PPP模式税务问题与分析

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PPP项目税务筹划和应对建议探析

PPP项目税务筹划和应对建议探析PPP（政府与社会资本合作）项目是指政府与社会资本（包括企业、民间组织等）合作，共同进行公共基础设施建设、公共服务提供和其他公共事务开展的方式。

由于PPP项目往往涉及巨额资金、长周期投资和复杂交易结构，在税务筹划和应对方面有着独特的挑战和需求。

对于PPP项目来说，税务筹划是非常重要的。

税务筹划是指通过合理的税务安排和有效的税务管理，最大限度地减少企业在税收方面的负担，同时合法地节约税费的一种手段。

对于PPP项目，税务筹划可以通过以下几个方面来进行。

一是选择适合的税务结构。

不同的税务结构会带来不同的税务成本和税务风险。

对于PPP项目来说，应该根据具体情况选择适合的税务结构，尽量减少税务成本，并降低税务风险。

二是合理利用税务优惠政策。

政府对PPP项目往往会给予一定的税务优惠政策，如税收抵免、税收减免等。

企业可以合理利用这些优惠政策，减少税费负担，提高项目的投资回报率。

三是优化资金结构。

对于PPP项目来说，往往需要大量的资金投入，而资金的来源不仅仅是企业自有资金，还可能包括银行贷款、发行债券等。

通过合理的资金结构安排，可以有效减少资金成本，从而间接降低企业的税务负担。

在税务应对方面，PPP项目需要注意以下几个问题。

一是合规管理。

在PPP项目中，企业需要遵守国家税法规定，履行纳税义务，进行合规纳税。

企业还要了解和掌握税务政策的动态变化，及时调整税务筹划和管理方式，以保证项目的合规运行。

二是风险防范。

由于PPP项目往往涉及大量的资金和长周期的投资，容易遇到政策风险、市场风险、合同风险等问题。

在税务应对方面，企业需要预先做好风险评估和应对措施，合理分担税务风险，确保项目的稳定运行。

三是多方协调。

PPP项目通常涉及政府、企业、金融机构等多方利益相关者。

在税务应对方面，需要加强各方之间的沟通和协调，明确各方的权责，建立健全的纳税协议和机制，确保项目的顺利开展。

税务筹划和应对对于PPP项目来说是非常重要的。

PPP项目中相关财税问题研究

PPP项目中相关财税问题研究PPP，即“政府和社会资本合作”（Public-Private Partnership）项目，是一种典型的基础设施建设和运营的合作模式。

PPP项目在基础设施建设、公共服务领域等领域中越来越受到重视。

在PPP项目中，财税问题是一个非常重要的问题，因为它关系到政府和民营企业之间的合作关系，也关系到项目运营的成本和收益。

一、PPP项目中财税问题主要表现在以下几个方面：1. 税务优惠政策是否可以享受在PPP项目中，政府通常会为民营企业提供一些税务优惠政策，以使得民营企业更愿意参与到PPP项目中来。

这些税务优惠政策可以是减免企业所得税、免征增值税等等。

但是在实施过程中，有些民营企业可能会面临无法确认租赁费用、补贴资金的问题，导致无法享受到税务优惠政策。

另外，税务机构在纳税者资格认定时，往往难以识别PPP合作关系中的真实税收义务人，也给PPP项目的税务处理带来了挑战。

2. 政府承担的风险与责任在PPP项目中，政府通常会承担一些风险和责任，如市政公用事业项目，通常需要政府承担一定的风险和责任。

这些政府承担的风险和责任是否在财政预算中得到充分反映，如何对政府承担的风险和责任进行评估，都是需要考虑的问题。

正因为政府承担风险和责任，可能会导致PPP项目的成本增加，因此，必须在制定PPP项目的预算和计划阶段，通过风险评估和风险管理，合理规避和分担风险和责任。

3. 资本金的筹集在PPP项目中，民营企业通常需要筹集一定的资本金来投资。

然而，资本金涉及到税务政策的问题比较复杂，商业银行贷款或融资租赁等方式，如何合理地处理资本金和利息对企业和政府的税负影响，减轻企业和政府的负担是非常重要的问题。

政府还可以通过一些金融销售方式，在PPP项目中提供特殊资金支持，包括国债、地方政府债等方式，为PPP项目提供长期资金支持，促进PPP项目的发展。

在解决PPP项目中财税问题的过程中，我们应该着重从以下几个方面进行考虑：1. 制定PPP合同，建立明确的合作机制PPP项目需要建立明确的合作机制，明确各方的责任和义务，以协调政府和民营企业在项目中的关系。

PPP项目税务问题及税收处理建议

ACCOUNTING LEARNING165PPP 项目税务问题及税收处理建议⸺ 以污水管网PPP 项目为例曹慧东莞市水务集团管网有限公司摘要：政府和社会资本合作模式（PPP）是基础设施和公共服务领域供给方面的改革创新，具有多种运作方式。

因税收优惠政策设计层面上的缺失，PPP 项目实际运作过程中存在不少税务问题。

本文以污水管网PPP 项目为例，梳理PPP 项目税务方面存在的问题，提出延长PPP 项目弥补亏损的期限、扩大税收优惠范围等完善PPP 项目税收政策的建议。

关键词：PPP 项目；税收政策；污水管网引言从2013年11月开始，国家相继出台PPP 相关政策及指导意见以鼓励推广运用PPP 模式。

PPP 项目在基础设施和公共服务领域得到大规模发展和广泛应用。

PPP 项目不仅具有投资规模大、收益率低、回收期长等基础设施类项目的基本投资特征，现有税收政策在PPP 项目实际运作过程中也存在不少问题，导致企业投资PPP 项目的积极性大大降低。

本文结合污水管网PPP 项目现状及在运作过程中主要涉及的增值税、所得税和印花税，对相关税务问题进行探讨。

一、我国污水管网PPP 项目现状污水环境类基础设施项目在我国不少地方仍然实行“厂网分离”的建设及运营管理模式，即污水管网和污水处理厂分别由不同主体进行投融资、建设及运营管理。

因污水管网铺设范围广，投资额远远高于污水处理厂项目，导致地方政府财政缺乏足够的财力投资建设污水管网项目。

经营性收益较高的污水处理厂项目受到社会资本方青睐，纯公益性、政府全额付费的污水管网PPP 项目，因其投资额大、非经营性、回收期长等问题，社会资本方的投资意愿大大降低。

为鼓励企业积极参与污水管网PPP 项目，降低社会资本方的税收负担，平衡PPP 项目成本和收益尤为重要。

二、污水管网PPP 项目的税务问题（一）企业所得税问题1.“三免三减半”所得税优惠范围、条件及标准十分严格根据国税发〔2009〕80号文、财税〔2009〕166号、财税〔2012〕10号等文件精神，“公共污水处理”虽属于“环境保护、节能节水项目”所涵盖的范围，但若要享受“三免三减半”优惠政策必须符合《目录》规定的优惠政策条件，且条件注重“处理”与“利用”的终端环节，如公共污水处理过程中的“污水收集、贮存、运输”等某个或某几个单一环节，因不符合优惠政策条件而不能享受该政策。

PPP项目中的相关财税问题研究

ppp项目中的相关财税问题研究对于PPP项目来说，贯彻在交通、医疗、科学等领域，在价值调节机制上更加灵活，市场水平相对较高，投资规模大，需求稳定，使得更多社会资本参与其中，在公共服务上也把市场竞争机制引入其中，对提高公共服务水平、促进政府职能转变、实现社会经济发展有着重要意义。

一、PPP模式的含义和合作主要模式PPP模式也就是指政府部门通过公平竞争方式从中选择具有投资资质和经营能力的社会资本，双方严格按照平等性原则签署相关合同，科学划分工作职责,由社会资本提供公共服务，政府部门结合公共服务绩效评价结果向社会资本支付相应的成本，确保社会资本自身效益。

在当前国民经济不断提高的情况下，PPP 模式实施有效缓解政府部门债务压力，处理政府融资问题，让群众可以享有政府基础建设成果，促进国民经济更好发展。

PPP项目参与者并非一个主体，执行时间比较长，政府和社会资本双方一同承担风险，利益共享。

和普通工程项目财务比较，在工作内容上存在明显差异。

并且，因为PPP运行方式种类多，导致PPP项目财税处理更为复杂，在财税方面存在各种问题。

如何才能顺利完成PPP项目财会工作，合理税收，对减少PPP 财税成本，提高项目整体效益有着重要意义。

二、PPP项目有关财税问题（一）财务相关内容首先，会计准则应用。

由于PPP项目为政府部门与社会资本一同创建项目公司进行公共基础项目施工建设，形成的会计活动不单单包含企业，也包括政府。

但是企业与政府部门在财会准则上有所明显差异，企业采用的是权责发生制，政府部门采用的是收付实现制。

其次，收益确定和收入配置。

对于建设服务收益确定，如项目企业提供建设服务，结合企业会计准则要求确定相关费用和收入；如果项目企业没有提供建设服务，将项目转包给其他企业，则无法对收益进行确定。

在后期运行服务收益上，主要是结合企业会计准则要求进行确定，不但包含建设服务收益，也涉及后期运营服务收益，在服务上应科学划分，结合服务响应公允价值实现对各项服务的科学分配。

PPP项目的会计和税务处理

PPP项目的会计和税务处理摘要：公私合作伙伴关系（PPP）项目是指公共部门与私营部门之间合作共同实施的一项计划，旨在提供公共服务和基础设施，例如公路、桥梁、学校和医院等。

PPP项目具有很高的复杂性和风险，需要注意会计和税务处理问题以确保项目的可持续性和财务稳定性。

随着PPP项目的不断推进，其会计和税务处理问题也逐渐凸显。

本文通过分析PPP项目的会计和税务处理，探讨了PPP项目在会计核算、税务处理、收入核算和信息披露等方面存在的问题，并提出了建立完善的会计和税务管理制度、加强内部控制和监督、建立信息披露制度、加强PPP项目的协同管理等建议，以确保PPP项目的财务和税务处理的合规性和透明度。

关键词：PPP项目；会计处理；税务处理；内部控制；信息披露引言：近年来，公共私人合作（Public-Private Partnership, PPP）项目作为一种新型的基础设施投资方式，得到了越来越广泛的应用。

它不仅可以帮助政府提高基础设施建设的效率和质量，还可以吸引民间资本的投资，促进经济发展和就业增长。

然而，由于PPP项目的特殊性和复杂性，其会计和税务处理问题也随之而来。

PPP项目的会计和税务处理不仅关乎项目的财务收益和税务成本，更关乎社会资本的投资回报和政府的税收收入。

因此，如何合理处理PPP项目的会计和税务问题，成为了项目成功的关键因素之一。

本文旨在分析PPP项目的会计和税务处理问题，并提出相应的解决方案和建议。

具体而言，本文将从PPP项目的会计核算、税务处理、收入核算和信息披露等方面出发，探讨PPP项目在这些方面存在的问题和挑战，并提出建立完善的会计和税务管理制度、加强内部控制和监督、建立信息披露制度、加强PPP项目的协同管理等建议。

通过深入研究PPP项目的会计和税务处理问题，本文旨在为PPP项目的健康发展和社会经济效益的实现提供参考和帮助。

一、PPP项目的会计处理（一）项目分类PPP项目通常可以分为建设类和服务类两种类型。

BOT模式下PPP项目涉税问题探讨

BOT模式下PPP项目涉税问题探讨内容提要：PPP 作为一种新型投融资结构，其规模已达数万亿元，而BOT（建设运营移交）模式则是ppp项目中被应用得最为广泛的一种。

由于我国目前尚未出台专门针对PPP 项目的法律和税收法规，BOT模式中，从建设到运营再到移交环节的税务问题一直以来争议不断，尤其是对于土地使用权移交涉税、特许经营权定性、可行性缺口补助的定性等疑难问题，尚缺乏深入的探究和系统的梳理，以至于实务界面对相关问题时常无所适从，对项目企业也会造成一定税务风险。

笔者从BOT模式PPP项目全流程出发，结合国家相关法律法规和最新财税政策，对BOT 模式下各环节疑难问题进行梳理，并提出自己的观点和解决方案，以期对PPP项目涉税操作有所启发。

一、BOT 模式在PPP 项目中的基础地位PPP（Public-Private-Partnership）是一种新型公共基础设施建设的融资模式，它塑造了政府与私人部门之间的投融资伙伴关系，在政府投资领域引入市场动力，创新资源配置模式，促进财政支出供给侧深化改革，节约政府支出，优化地方债务体系。

目前，地方政府债务中市政建设、土地收储、交通运输支出占比较高，故当下PPP项目的着眼点主要集中在这三个层面。

根据财政部PPP项目库的统计数据，绝大多数的PPP 项目采取BOT 模式经营，但BOT模式下PPP项目的税法规定并不完善，且对现存税法的套用存在诸多争议，因此笔者对BOT模式下PPP项目涉税问题研究具有现实意义。

BOT（Build－Operate－Transfer）模式具有三个阶段，分别是建设（Build）、运营（Operate）、移交（Transfer）。

建设阶段是以政府作为项目发起人，联合社会资本方或其他工程单位设立项目公司，全面负责项目的融资、投资、建设、运营、移交等事项，并主导工程建设。

运营阶段是政府授予项目公司特许经营权，收取使用者付费，并获得政府补助等。

移交阶段是项目运营期结束后，项目公司将基础设施等有偿或无偿移交给政府。

PPP项目车购税补助财务和税务处理探析

PPP项目车购税补助财务和税务处理探析随着我国经济的不断发展和城乡建设的加速推进，政府对于基础设施建设的需求也越来越迫切。

为了满足这种需求，政府常常会采用PPP（政府和社会资本合作）模式来实现项目的融资和建设。

在这种模式下，政府和社会资本共同承担风险和收益，通过多种方式合作，共同开发和运营项目。

PPP项目中的车购税补助问题一直备受关注。

在PPP项目中，车辆购置与使用是一个必不可少的环节，政府通常会给予相关项目车购税的补助或免征政策，以减轻项目方在车辆采购方面的负担，从而提高项目的运营效益。

这一政策涉及到财务和税务处理的复杂问题，需要仔细探讨和研究。

本文将探析PPP项目车购税补助的财务和税务处理问题，以期为相关企业和政府部门提供一定的参考和指导。

在PPP项目中，政府往往会为相关企业购置的车辆给予一定的税收优惠或补助，以减轻企业的财务负担。

这个补助通常是以一定比例的税款返还或直接给予企业购车款项的方式进行。

对于企业来说，这笔补助和优惠是一笔实际的资金收入，但是在财务处理上需要进行相应的准确记录和报告。

具体来说，企业在处理PPP项目车购税补助时需要注意以下几点：1. 财务凭证的完整性：对于政府给予的车购税补助，企业必须要求政府出具相应的税务发票或其他合规凭证，以便企业在财务报表中能够清楚记录这笔收入，并能够提供给税务部门审核和查验。

2. 收入确认的准确性：企业在确认政府给予的车购税补助收入时，必须要依据相关法规和政策规定进行确认，同时在确认收入的金额和时间上要与政府的给予方式相一致，避免造成财务账目的不真实和不准确。

3. 成本核算的精细性：企业在使用政府给予的车购税补助进行购车和使用时，需要将相关的成本进行精确核算，并与收入相对应进行了解。

以上几点是企业在PPP项目中处理车购税补助的财务处理时需要注意的一些方面。

只有合规的记录和核算，才能够使企业在经营管理上更加清晰和透明。

也能够为企业在未来的税务审计和财务风险管控中提供有力的保障。

浅析PPP项目的涉税问题4400字

浅析PPP项目的涉税问题4400字随着国家城镇化战略目标的推进，基础设施建设日益增加，由于基础设施项目建设投资规模大，建设周期长，回收期长，所需资金量大，仅依靠政府单方面的投资已不能满足城镇化建设的要求，应用PPP模式引入社会资本方参与基础设施建设，成为基础设施建设的主流模式；引入社会资本方将涉及各方投资者对项目的评价和决策，然而税收问题，又直接关系到有关投资者的收益和风险。

相应的税收问题，一直是个难题。

本文根据PPP模式的有关规定，分析项目各个阶段可能涉及的税收问题，并对税收问题提出建议。

PPP项目涉税问题一、PPP模式的定义及各方当事人PPP是政府与社会资本方之间，以公共基础设施项目为基础，引入市场投融资活动，以合作建设基础设施项目为目的，彼此之间形成一种合作关系，通过签署合作协议来明确双方的权利和义务，发挥政府在优化资源配置、平衡资金供给方面的调控作用。

PPP模式的各方当事人主要包括：政府、社会资本方、项目公司、融资方、承包方、专业运营商、原料供应商、保险公司、中介机构等，其中项目公司是核心。

二、PPP项目公司的收入来源PPP项目公司的收入，主要包括三种情况：（一）政府付费政府付费，是指政府直接付费购买公共产品和服务，主要包括可用性付费、使用量付费和绩效付费。

政府付费的依据主要是设施可用性、产品和服务使用量和质量等要素。

（二）使用者付费使用者付费，是指由最终消费用户直接付费购买公共产品和服务。

（三）可行性缺口补助可行性缺口补助，是指使用者付费不足以满足社会资本或项目公司成本回收和合理回报，而由政府以财政补贴、股本投入、优惠贷款和其他优惠政策的形式，给予社会资本或项目公司的经济补助。

三、PPP项目公司的涉税问题目前，我国还没有制定专门的税收法规政策来解决PPP项目的涉税问题，项目公司在建设阶段、营运阶段、退出阶段均可能涉及到的税收问题，税收直接影响项目公司的成本、收益、风险，甚至影响投资决策是否成功。

PPP建设项目财务测算涉税问题分析

PPP建设项目财务测算涉税问题分析作者：张申来源：《建筑与装饰》2019年第10期摘要 PPP项目投资首先应做好测算工作。

作为微利的PPP投资项目，若未做好测算工作，则会对整个项目投资造成不利影响。

为正确决策，本文从PPP项目测算相关税务问题入手，针对不同回报机制的PPP项目分别阐述。

关键词 PPP;涉税;增值税;所得税为了在PPP项目投资决策上规避相关风险，在项目开始之前务必做足功课，做好项目财务测算，特别是对测算涉及的税务问题予以重视，以降低合作风险和收益风险。

本文拟按照PPP 项目不同的回报机制，站在项目公司的角度，就每种项目回报机制涉及的相关税务问题予以分析。

1 PPP项目回报机制项目回报机制，主要是指社会投资人取得投资回报的资金来源。

按照财金〔2014〕113号《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》，PPP项目的回报机制主要包括如下几类：（1）使用者付费。

使用者付费是指公共产品和服务由消费者直接支付，投资人依靠最终消费者的付费，回收项目投资成本及获得项目收益。

该类项目主要包括停车场项目、收入可覆盖投资成本及收益的高速公路项目、民办职业院校项目、垃圾焚烧项目等。

（2）可行性缺口补助。

可行性缺口补助是指有一定的消费者付费基础，但消费者付费尚不能完全覆盖项目的投资成本及获得项目收益，而需政府方予以一定补贴的项目。

该类项目主要有市政供水、污水处理、医院、轨道交通等项目。

（3）政府付费。

政府付费项目是指没有消费者付费基础，项目回报完全依靠政府方付费收回项目投资成本及获得项目收益的项目。

该类项目主要有市政道路桥梁、黑臭水体治理、无门票收入的公园等项目[1]。

2 PPP项目涉及的主要税种一般PPP项目投入较大，产生的支出及收入较多，根据财政部对一般纳税人的相关标准规定，绝大部分项目公司都会被列入一般纳税人，本文也基于项目公司属于一般纳税人进行分析，不讨论小规模纳税人相关涉税问题。

同时PPP项目用地一般是政府直接划拨给项目公司，不涉及土地款的支付，因此不会产生契税等。

PPP项目税务风险研究

PPP项目税务风险研究随着PPP项目的迅速发展，税务风险成为了各界关注的焦点。

PPP项目作为政府和私营部门合作的一种形式，涉及到税收政策、税务管理、资金运作等众多方面，而税务风险就是在这一过程中可能会遇到的问题和隐患。

对PPP项目税务风险进行深入研究，不仅有助于预防和解决问题，也能够为相关部门提供有效的管理和监督。

本文将从税收政策、税务管理、资金运作等方面对PPP项目税务风险进行分析和研究，以期为项目的顺利实施提供有益的参考。

一、税收政策方面的风险1.税收政策不确定性在PPP项目实施过程中，税收政策的变化可能会给项目当事人造成一定的影响。

政府会根据国家发展和经济形势对税收政策进行调整，这种调整可能会导致对PPP项目的税收影响，从而增加项目成本或者减少项目收益。

税收政策的不确定性是一个值得关注的税务风险。

2.税收政策的变化除了税收政策本身的变化外，税收政策的落实也可能存在一定的风险。

一些地方政府可能会存在对税收政策执行不力、缺乏透明度和一致性等问题，这些问题可能会给PPP项目的税务管理带来挑战，从而增加项目的风险和不确定性。

1.税收合规风险在PPP项目中，项目当事人需要遵守国家的税收法律法规，履行税务申报和缴纳义务。

如果项目当事人未能做到税收的合规管理，可能会面临税务处罚、诉讼和监管风险，从而影响项目的正常运营和发展。

2.税务风险的跨区域性由于PPP项目往往涉及多个地区，涉及税收政策和税法的差异，这可能会带来税务风险的跨区域性。

项目当事人需要了解和遵守各地的税收法律法规，做好跨区域税务管理和风险防范，以确保项目的合规运营。

3.税收优惠的风险三、资金运作方面的风险在PPP项目的资金运作中，税务成本是一个不可忽视的风险。

税务成本包括直接税和间接税，如所得税、增值税、城市维护建设税等。

对于PPP项目来说，税务成本的增加可能会导致项目的成本上升，影响项目的盈利能力。

在资金运作过程中，税收争议是一个常见的风险。

PPP项目税务筹划和应对建议

现代经济信息ＰＰＰ项目税务筹划和应对建议吕　江北京恩菲环保股份有限公司摘要：本文拟以TOT模式为例，评估在不同的交易模式下对交易综合税负的影响，提出税收筹划方案，并在此基础上，针对现行PPP项目税收缴纳存在的问题，提出政策建议。

关键词：PPP；税务筹划；建议中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)015-0174-02一、ＰＰＰ模式概念和特点PPP模式(public-private-partnership)源自英国的“公共私营合作”的融资机制，是指政府机关等公共部门与社会资本为提供公共品或服务而建立合作关系，狭义的PPP，指政府与私营部门以合资组建SPV(Special Purpose Vehicle)公司的形式展开合作、共享收益、共担风险，传统的PPP模式包括BOT、BT、BOO、ROT、TOT等多种合作模式。

PPP 项目关联主体较多、合同关系复杂，具有合作周期长(一般达20-30 年)、法律关系较为复杂(包括合同法、招投标法、政府采购法、公司法、担保法、环境保护法、金融、财税、环保等行政法规和地方法规)等特点。

TOT(Transfer-Operate-Transfer)模式，作为PPP项目的典型代表，在实务操作中涉及多个税种和繁杂的税收政策，本文拟以TOT 模式为例，评估在不同的交易模式下对交易综合税负的影响，提出税收筹划方案，并在此基础上，针对现行PPP项目税收缴纳存在的问题，提出政策建议。

二、存量资产转让（ＴＯＴ）模式的特点TOT模式下，政府将存量资产转让给以社会资本方为主的合资公司运营，将存量的公共基础设施转换为政府购买服务，以水务投资项目为例，涉及《特许经营协议》、《合资经营协议》、《污水处理服务协议》、《资产转让协议》、《股权转让协议》等多个合作和协议安排，且其存量资产具有四个特点：1.存量资产多分布于政府下属的多个主体中，包括事业单位(未改制的自来水公司)、全民所有制企业(水务公司)、政府机关(如建设局、交通局、水利局、开发区等)，地方政府融资平台(地方城投公司)等；2.存量资产随着业务发展逐步形成，各个主体核算体系差异大，资料管理不完善，历史资料不完整；3.存量资产的转移伴随着原有资产主体职工安置，经常还存在职工身份转换和企业改制的问题；4.资产涉及土地、房屋建筑物、构筑物、机器设备、城市管网等多个类别，可能涉及增值税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税等多个税种。

PPP业务的会计与税务处理(下)

PPP业务的会计与税务处理（下）在实际应用业务模式不断创新，会计及税务问题也越来越多。

本文结合《政府和社会资本合作模式操作指南（试行）》（财金[2014]113号）、《关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式的指导意见》（国办发[2015]42号）、《企业会计准则》、《企业会计准则解释第2号》及现行税法规定，分析PPP业务模式的会计与税务处理。

一、PPP项目概述二、PPP项目的会计处理三、PPP项目的税务处理四、PPP项目企业所得税优惠五、案例分析某市政府欲建一高速公路，由于地方财力有限，决定采取BOT方式筹建，经省物价局、财政局、交通运输厅等相关部门许可，投资方经营收费30年，期满归还政府。

2010年由甲公司投资10亿元，组建了高速公路投资有限责任公司。

甲公司在签订BOT合同后组建了项目公司并开始项目运作。

丙公司中标承建该项目的主要工程，并于2010年下半年进入施工建设阶段，整个建设工程预计在2013年10月1日前完工。

经营期间通行费收入按7：3比例进行分配，甲公司占收入的70%，地方政府占30%，经营管理费用由甲公司承担。

有关会计及税务处理如下：1.建造期间，丙公司所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用。

《建造合同准则》规定，建造合同的结果能够可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用。

建造合同的结果能够可靠估计是企业采用完工百分比法确认合同收入和合同费用的前提条件。

建造合同分为固定造价合同和成本加成合同两种类型，不同类型的合同，其结果是否能够可靠估计的标准也不同。

（1）固定造价合同的结果能够可靠估计的认定标准。

如果同时具备以下四个条件，则固定造价合同的结果能够可靠估计：①合同总收入能够可靠地计量；②与合同相关的经济利益很可能流入企业；③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

ppp项目税务情况汇报

ppp项目税务情况汇报
尊敬的领导：
根据要求，我将就PPP项目税务情况进行汇报。

首先，我将对项目的税务情况进行总体概述，然后分别从企业所得税、增值税和其他税收方面进行具体说明。

目前，PPP项目在税务方面的整体情况良好。

企业所得税方面，项目公司按照国家税收法规，按时足额缴纳企业所得税，且在税务申报和缴纳过程中未发生任何违规行为。

增值税方面，项目公司按照国家税收法规，按时足额缴纳增值税，并且在增值税发票的开具和认证过程中也未发生任何问题。

除此之外，项目公司还按照相关规定缴纳了其他税收，如土地使用税、城市维护建设税等。

在税务合规方面，项目公司一直严格遵守国家税收法规，积极配合税务机关的税务检查和稽查工作，及时整改和补缴税款，保持了良好的税务合规记录。

同时，项目公司也加强了内部税务管理，建立健全了税务管理制度和流程，确保了税务申报和缴纳的准确性和及时性。

未来，项目公司将继续加强税务风险管理，密切关注国家税收政策的变化，及时调整税务筹划和申报缴纳工作，确保项目的税务合规和稳健经营。

同时，项目公司还将加强内部税务管理的监督和检查，提升税务合规意识，防范税务风险，确保项目的可持续发展。

总的来说，PPP项目在税务方面的情况良好，企业所得税、增值税和其他税收的申报和缴纳工作均按照国家税收法规进行，税务合规记录良好，未来将继续加强税务风险管理，确保项目的税务合规和稳健经营。

感谢领导的关注和支持！
此致。

敬礼。

PPP项目的税务管理及税收筹划

大家好
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• 税负转嫁与承担对项目总体税负的影响与应对
•
如前所述，项目相关方可能通过各种途径将
其税负转嫁给项目公司，从而导致项目公司的税
负提高，利润减小。项目公司可考虑如下途径减
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
小相应的成本：
• 在采购/销售合同中明确税款的承担方；如项目公司为增值税一般纳税人，在选择供应商时尽量选择增值税一般纳税人；
•
（一）与收益相关的政府补助的会计核算和应
纳税所得额的计算
•
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后
期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，
在确认相关费用的期间计入当期损益；
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• 用于补偿企业已发生的相关费用或损失，取得时直接计入当期损益。并按补贴具体性质决定是否征收流转税
• （二）与资产相关的政府补助
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• 软件使用权软件购买费
• 独立开发方
• 研发公司 BOT 项目公司
• 独立开发模式（即由研发公司（独立开发方）独立研发，并将研发成果的所有权或使用权转让给BOT项目公司（购买方），同时向其收取转让费或使用费。）
大家好
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大家好
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• 充分利用税收优惠，优化PPP项目运营模式（续） -- 举例
• • 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

PPP项目税务风险研究

PPP项目税务风险研究（一）复杂性：PPP项目的多方参与、长周期、高投入、多层次的收益分配结构使得其税务计算和风险评估变得非常复杂。

往往需要针对不同的合同形式、融资结构和项目性质进行具体分析。

（二）不确定性：由于PPP项目涉及政府政策、法规、相关规范的变化，加之项目建设和运营阶段的各种不确定因素，税务风险的不确定性也相对较大，需要及时调整和应对。

（三）合规性：PPP项目在税务方面需要严格遵守相关法规和政策规定，避免因违规操作而导致的税务风险。

二、PPP项目税务风险的主要内容（一）融资结构的税务风险：PPP项目通常采用多元融资的模式，包括商业银行贷款、债券融资、政府补贴等，不同融资方式会产生不同的税务后果。

利息支出、利润转移、负债率等都会对税务造成影响。

（二）投资回报的税务风险：PPP项目的收益来源多样化，包括政府补贴、项目收益、土地使用权等，这些收益的计税方式和税率都会影响项目的投资回报，因此需要对不同收益进行税务规划和分析。

（三）合同结构的税务风险：PPP项目的合同中往往包含多项税务条款，如税收协议、利润分配、转让条款等，这些条款对双方在项目周期中的税务义务和权益都会产生影响，需要加以关注和分析。

（四）政策环境的税务风险：政府在PPP项目中的税收政策、激励政策、补贴政策等都会对项目的税务造成影响。

而政策的变化和调整也会对项目的税务筹划和风险管理产生重大影响。

（一）建立完善的税务风险管理机制：PPP项目方应根据项目的特点和需求，建立一套完整的税务风险管理机制，包括税务政策调研、税务合规管理、税务规划和筹划等。

（二）加强税务风险的前期评估：在PPP项目实施前，需要对项目的税务风险进行全面评估和分析，包括项目结构、融资方式、收益模式、政策环境等，为项目后期的税务筹划和管理提供参考。

（三）优化税务合同约定：PPP项目的合同中应明确税务条款的约定，包括税收政策的适用、税务优惠的享受、税收协议的签订等，以减少项目在运营期间因税务问题而产生的争端和成本。

分析PPP项目税务筹划与应对措施

分析PPP项目税务筹划与应对措施作者：蔡蔚茜来源：《财讯》2019年第35期摘; 要：PPP 项目关联的主体是比较多的，合同签订关系也非常的复杂，合作时间周期很长，所以这就导致管理难度比较大。

PPP模式已经是当前施工单位融资主要方式，其被大量的应用到基础设施领域的建设内，该模式的应用之下，税收政策与筹划空间也被人们所重视。

本文重点从PPP模式的概念和特点，了解具体的原则与方法，然后总结出当前所存在的税务问题解决办法，使得项目可以顺利完成。

关键词：PPP项目;税务筹划;应对建议;融资模式一、PPP模式的概念及特点PPP模式的英文名称为public-private-partnership，该模式最早是在英國出现的，也就是实现公共私营合作的融资方式，利用维护公共产品或服务的方式形成合作关系，这是在特殊协议的基础条件之下开展的，能够形成稳定的合作关系，主要是BOT、BT、BOO、ROT、TOT 等。

该模式明显的特点就是其中有多个关联性的主体，合同关系比较复杂，合作时间一般都很长，比如20-30年。

在这些比较多类型的模式中，TOT最具代表性，即Transfer-Operate-Transfer模式，税收政策复杂性高，PPP模式中税务管理依然有很多问题无法解决，导致项目难以顺利进行。

税收筹划就是在法律条款规定的范围之内合理的进行经济行为的确定，可以促进税收利益最大化，但是要符合相应原则和标准。

二、现行PPP模式下可能存在的税务问题虽然PPP模式有着很多的优点，可以使得项目中进行税务筹划顺利进行，但是在实施阶段，还有着下面几个问题：一是因为PPP模式有着独特的特点而造成的问题，地方政府一般都会按照存量资产转让方或控制主体，通过应用财政支付的方式来实现增值税、企业所得税等缴纳，这些税金的支出额度无法利用政府预算来实现，所以导致一些不确定因素的存在，造成项目难以有效落实，国家税收也不能履行;二是有些PPP项目交易复杂性过高，在实施过程中，有些项目中还有存量资产转让的情况，导致很多部门涉及其中，比如发改、水利、人社等，这些部门的工作重点和管理内容都是不同的，无法实现有效的沟通与交流，一旦出现税负问题再补救就难以控制;三是有些特许经营期限的限制，在经营期满之后，必须要进行资产权转移，直接交付给政府或者政府规定的单位、个人等，一般都是无偿性质的，这就会导致一系列争议的存在，土地、建筑物等无法合理安置，产权也不能明确。