管理费用销售费用、营业外支出管理业务流程
营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容
营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容一、管理费用1.定义：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
2.核算内容：包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
补充：企:业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用）；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用）。
如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
3.账务处理：企业发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。
期末，“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
二、销售费用1.定义：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
2.核算内容：包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。
企业（金融）应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目，核算企业（金融）在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。
营业外支出的分录
营业外支出的分录1.引言1.1 概述概述部分的内容应该对营业外支出进行简要介绍，概括其基本概念和作用，为后续论述打下基础。
概述部分内容如下：营业外支出是指企业在正常经营业务之外发生的支出项目。
相对于营业支出而言，营业外支出并不直接与企业的主营业务相关，但是它们同样对企业的财务状况和经营业绩产生影响。
营业外支出包括了企业与其主营业务无关的各种支出，如罚款、捐赠、修缮费用、非经常性损失等。
这些支出的发生通常与企业经营活动的特定情况或决策相关，不能被归纳到正常的日常营业活动中。
企业在经营过程中，难免会发生一些额外支出。
这些支出可能是由于外部环境变化所引起的，也可能是由于企业内部管理不善或决策失误所导致的。
无论是什么原因，这些营业外支出都会对企业的财务报表和经营状况造成一定的影响。
理解和正确处理营业外支出对企业非常重要。
合理管理和控制营业外支出，可以帮助企业减少不必要的损失，提高盈利能力。
同时，对于投资者和财务分析师来说，了解企业的营业外支出情况也是评估企业经营状况的重要指标之一。
在接下来的文章中，我们将详细探讨营业外支出的各个方面，包括其分类、影响因素和管理控制等。
通过对这些内容的分析，我们可以更好地理解营业外支出对企业的意义和影响，为企业的管理和决策提供参考。
1.2文章结构文章结构部分是为了向读者展示文章的整体框架和组织，帮助读者更好地理解和阅读文章。
在本篇长文中，文章结构部分可以包括以下内容：1.2 文章结构本文将按照以下结构来进行阐述营业外支出的分录：1.2.1 引言首先，我们将介绍本文的背景和目的，概述营业外支出的重要性和影响因素。
1.2.2 营业外支出的概念在这一部分，我们将详细解释什么是营业外支出，并且探讨其与营业收入和营业成本的区别。
1.2.3 营业外支出的分类本节将对营业外支出进行分类，包括对各种常见的营业外支出项目进行解释和举例，帮助读者更好地理解和区分不同类型的支出。
1.2.4 影响营业外支出的因素在这一部分，我们将探讨影响营业外支出的各种因素，包括经济环境、法律法规、企业经营决策等。
电器公司的账务处理
电器公司的账务处理会计做账流程1. 审核出纳移交的各类原始凭证，审核无误后编制记账凭证。
2. 根据会计凭证登记各类明细账。
3.月末制作会计凭证，摊销、结转，汇总所有会计凭证，编制会计凭证汇总表，根据会计凭证汇总表登记总账。
4. 结帐和对账。
实现账号卡一致，账号一致，账号一致。
5. 编制数字准确、内容完整的会计报表，并进行分析解释。
6. 将会计凭证装订成册，妥善保管。
销售电器的公司的会计分录1、进货借：库存商品贷银行存款2、销货借：银行存款贷：主营业务收入应交税费3、计提本月工资借：管理费用办公室人员或销售费用(销售员工) 生产成本(如果工人是加工电器的话)贷：应付职工薪酬如果牵扯保险再做个其他应付款那个分流4、发放上月工资借：应付职工薪酬贷：银行存款5、结转本年利润销售企业的账务处理如下：销售商品时，按向购买者实际收取的价款，借记“库存现金”或“银行存款”;按向政府收取的补贴款，借记“应收账款”，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”;按应收取的增值税额，贷记“应交税费———应交增值税(销项税额)”;向政府收取补贴款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
电器销售业成本核算的方法有：售价金额核算法、毛利率法、进价金额核算法等，成本核算方法并不是硬性规定的，由企业自行选择，但是，成本核算的方法一经确定，不得随意改变。
每月大致账务处理1、采购商品借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付帐款、票据）2、销售商品借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品4、计交税金借：税金及附加贷：应交税费—城建税—教育费附加。
盈利企业年终账务处理流程
盈利企业年终账务处理流程
盈利企业年终账务处理流程包括以下几个步骤：
1. 结转收入：将收入类科目结转到“本年利润”科目，具体分录为借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“公允价值变动损益”、“投资收益”和“营业外收入”，贷记“本年利润”。
2. 结转成本、费用和税金：将成本、费用和税金类科目结转到“本年利润”科目，具体分录为借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”和“所得税费用”。
3. 进行纳税调整清理，确认“所得税费用”：为了保证财报的准确性，需要将“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响考虑在内。
然后确认“所得税费用”，分录为借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交企业所得税”。
4. 将“本年利润”转入“利润分配”：将“本年利润”科目转入“利润分配”科目，分录为借记“本年利润”，贷记“利润分配-未分配利润”。
5. 利润分配顺序及分录：按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：首先，计提法定盈余公积金。
按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。
以上是盈利企业年终账务处理流程，仅供参考，具体操作请根据实际情况进行调整。
内部控制手册第3部分-内控矩阵——3,4管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵
业务部门
绩效考核部门
7
考核资料
1.6.10
管理制度应明确各项费用的审批权限。
分（子）公司
10
费用管理制度
经营风险：未严格执行预算，造成费用失控。
费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预算范围内。
发生预算外费用或超预算费用，应由费用支出责任部门（负责人）提出开支的目的、计算标准，经部门负责人、分（子）公司经理（预算委员会）或其授权单位审核，并由上级单位批准后方可执行。
分（子）公司
6
分析资料
1.6.10
5.费用考核
经营风险：未制定考核办法，影响费用控制效果。
分（子）公司绩效考核部门会同财务部门制定本单位费用控制的考核奖惩办法，经分（子）公司经理（预算委员会）批准后下发执行。
分（子）公司
5
考核奖惩办法
1.6.10
经营风险：未及时考核，影响费用控制效果。
分（子）公司绩效考核部门按照考核奖惩办法，至少每半年对责任单位（部门）费用控制情况进行考核。
分（子）公司
经办
审核
4
1.6.11
√
√
√
√
管理费用
销售费用
长期待摊费用
4.费用分析
经营风险：未按规定对费用预算执行情况进行分析和反馈，影响费用控制效果。
分（子）公司财务部门及相关职能部门按月对费用预算执行情况进行分项目、分明细的分析，对费用支出超预算的责任单位提出警示，对实际支出与计划差异较大的支出项目分析原因，并提出改进意见，报经理（或总会计师）审批后落实整改。
分（子）公司
经办
审核
审批
10
费用滚动预算
预算外费用审批资料
营业费用-管理费用-财务费用的介绍
营业费用-管理费用-财务费用的介绍营业费用,管理费用,财务费用的介绍2008-08-20 10:12（1）营业费用企业在销售过程中所发生的费用。
对工业企业而言，经营费用是指企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及销售本企业产品而专设销售机构的各项费用。
具体包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，专设销售机构人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。
但企业内部销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不包括在销售费用之内，而应列入管理费用。
（2）管理费用企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。
管理费用包括的内容较多，以工业企业为例具体包括：公司经费，即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费；工会经费，即按职工工资总额的一定比例计提拨交给工会的经费；职工教育经费，即按职工工资总额的一定比例计提，用于职工培训学习以提高文化技术水平的费用；劳动保险费，即企业支付离退休职工的退休金或按规定交纳的离退休统筹金、价格补贴、医药费或医疗保险费、退职金、6个月以病假人员工资、职工死亡丧葬补助费及抚恤费、按规定支付离休人员的其他经费；待业保险费，即企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的差旅费、会议费等；咨询费，即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用；审计费，即企业聘请注册会计师进行查账、验资、资产评估等发生的费用；诉讼费，即企业因起诉或应诉而支付的各项费用；税金，即企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；土地使用费，即企业使用土地或海域而支付的费用；土地损失补偿费，即企业在生产经营过程中破坏土地而支付的土地损失补偿费；技术转让费，即企业购买或使用专有技术而支付的技术转让费用；技术开发费，即企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未获得专项经费的中间试验费及其他有关费用；无形资产摊销，即场地使用权、工业产权及专有技术和其他无形资产的摊销；递延资产摊销，即开办费和其他资产的摊销；坏账损失，即企业按年末应收账款损失；业务招待费，即企业为业务经营的合理需要在年销售净额一定比例之内支付的费用；其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，如绿化费、排污费等。
中国石化公司内部控制与业务流程汇总(115个doc,4个xls)117
5.1筹资
财务部
郑曙阳，64990631，zhengsy@
5.2货币资金管理
财务部
郑曙阳，64990631，zhengsy@
5.3资金收、拨款管理
财务部
郑曙阳，64990631，zhengsy@
原油领导小组
联合石化
崔振初，64990322，cuizhenchu@
10.2担保
财务部
郑曙阳，64990631，zhengsy@
2.1油气生产成本管理
油田事业部
武国顺，64999063，wugsh@
2.2炼化生产成本管理
炼油事业部
王沁，64990533，wangqin@
化工事业部
张宁海，64998998，znh@
2.3商品流通费用管理
油品销售事业部
油品销售事业部
谢民，64990769，minxie0551@
4.10加油卡管理
油品销售事业部
高劲松，64990787，gaojinsong@
4.11成品油出口
生产经营管理部
张振，64999133
李莉，64990611，lil@
联合石化
4.6成品油零售管理
油品销售事业部
高劲松，64990787，gaojinsong@
4.7成品油直销及分销
油品销售事业部
夏凤梧，64998824，xfw7@
4.8燃料油销售
油品销售事业部
常京阳，64990665，changjy@
4.9润滑油销售
1.5成品油采购
油品销售事业部
夏凤梧，64998824，xfw7@
1.6进口成品油代理
生产经营管理部
会计每月做账先后顺序
会计每月做账先后顺序1、收付款分录：根据银行回单做（每月出纳去银行打印）2、销售分录：根据销售发票和出库单做（当月后台销售出去的所有货物与金额）3、采购分录：根据采购发票和入库单做（当月所有采购总和），采购当月采购的物品当月不一定可以卖完，采用系统就可以算出当月的一个退货率，同时也可结转到下一个月继续售卖，同类商品优先售卖，减少损耗。
4、费用分录：根据费用发票做（办公费、差旅费、推广费、咨询费等），公司所有支出与报销费用票，财务都需要有原件。
5、计提工资、社保、公积金：根据工资表、社保缴费单、公积金汇缴计提，工资社保明细每月需要给到财务。
6、结转增值税：根据统计的销项税，进项税结转（外账）7、计提城建税和教育费：根据所需缴纳的增值税计提（外账）8、计提印花税：根据主营业务收入计提（外账）9、计提折旧和摊销：根据固定资产明细表、待摊费用明细表计提（外账）10、进行成本核算：根据材料、人工、费用计算完工产品成本；根据产品计算方法结转销售产品成本（外账）11、结转当期损益12、生成财务报表13、完成纳税申报工作会计每月做账流程和清单1、银行提现流程：填写现金支票—向银行提交取款凭证—取款人收取现金—登记现金日记账（借方增加）借：库存现金贷：银行存款2、销售产品开票：进入税控系统—发票管理—发票填开—专用（普通）发票填开—填写客户信息，商品代码，数量，金额等—打印借：应收账款—（***）贷：主营业务收入应交税额--应交增值税（销项税额）3、员工借款流程：填写员工借款单—审核签字并付款—登记借款台账借款时分录：借：其他应收款——（**）贷：库存现金/银行存款还款时分录：借：库存现金/银行存款贷：其他应收款——（**）4、员工报销流程：报销人员填写报销单，并在后面粘贴发票—签字后交由部门经理审批—部门经理审批签字后交由财务人员审核签字—财务人员签字后交由总经理审批—总经理审批后到财务部门报销，领取报销款。
借：管理/销售/制造/费用—（办公费/差旅费/招待费......）应交税费—应交增值税（进项税额）（如果有增值税专票）贷：银行存款/现金——（**银行）5、向银行借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款6、还银行贷款利息借：财务费用--利息支出贷：银行存款7、到期后还银行贷款借：短期借款贷：银行存款8、采购付款流程：收货—验货—仓库签字确认入库—采购对账—供应商开票—收到发票后核对—采购请款—审批—付款9、收到材料，库存商品，固定资产等发票；借：原材料/库存商品/固定资产应交税费——应交增值谁（进项税额）贷：应付账款—（***）10、付供应商款：借：应付账款—（***）贷：银行存款11、收到客户回款：借：银行存款贷：应收账款—（***）12、材料发票未收到，货已入库：借：原材料贷：应付账款—暂估下月初红冲此凭证借：原材料（红字）贷：应付账款—暂估（红字）13、计提固定资产折旧：折旧方法，确定固定资产折旧年限和残值率—以年限平均法计算折旧额为例，公式如下：月折旧额：=固定资产原值*年折旧率/12借：管理费用—折旧（管理部门用的固定资产折旧）销售费用—折旧（销售部门用的固定资产折旧）制造费用—折旧（生产车间用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧14、计提本月工资借：制造费用（生产车间员工工资）管理费用（管理部门员工工资）销售费用（销售部门员工工资）贷：应付职工薪酬（应发金额）15、计提社保公积金：（公司承担部分）借：制造费用（生产车间员工社保/公积金）管理费用（管理部门员工社保/公积金）销售费用（销售部门员工社保/公积金）贷：应付职工薪酬—社保/公积金（公司承担部分）16、发工资：借：应付职工薪酬（应交金额）贷：银行存款（实发工资）其他应付款—社保（个人部分）其他应付款—公积金（个人部分）应交税费—应交个人所得税17、缴纳本月社保/公积金：借：应付职工薪酬—社保/公积金（公司部分）其他应付款—社保/公积金（个人部分）贷：银行存款18、缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款19、计提本月增值税：=销项税额-进项税额借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税20、计提本月城建税、教育费：城建税=本月增值税*7% 教育费附加=本月增值税*5%地方教育费附加=本月增值税*5%借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加21、计提季度企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税22、计提印花税：常见印花税计算方法购销合同申报印花税的，印花税金额=当期不含税销售额*核算比例*万分之三（核算比例每个地方不一样）财产租赁合同，印花税金额=按租赁的金额*千分之一运输合同，印花税金额=按运输的费用*万分之五银行借款合同，印花税金额=借款的金额*万分之0.5加工承揽合同，印花税金额=加工承揽收入*万分之五建筑安装工承办合同，印花税金额=承包金额*万分之三借：税金及附加贷：应交税费—印花税23、缴纳上月增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款24、缴纳上月城建税，教育费：借：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加贷：银行存款25、缴纳上月印花税：借：应交税费—印花税贷：银行存款26、缴纳嫉妒企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款27、结转制造费用借：生产成本—制造费用贷：制造费用—工资/水电费/折旧.......28、领用原材料借：生产成本—原材料制造费用—物料消耗贷：原材料29、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本—原材料生产成本—工资生产成本—制造费用30、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品31、结转各项收入借：主营业务成本/其他业务收入/营业外收入......贷：本年利润32、结转各项费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/税金及附加/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出。
会计科目(收入、费用)重要流程图
制造费用流程图
制 造 费 用 8 生产成本
9.领材料 A 10.直接人工 11.领材料 B 12.直接人工
2 计提车间固定资产折旧 3 计提车间管理人员工资 4 用现金支付车间维修费用 借：＋制造费用 借：＋制造费用 借：＋制造费用 贷： ＋累计折旧 贷：＋应付职工薪酬 贷：－库存现金 7 车间领用材料 借：＋制造费用 贷：－原材料 8 结转制造费用 借：＋生产成本－A产品 生产成本－B 产品 9 生产A产品领甲材料 借：＋生产成本－A产品 贷：－原材料－甲材料
5 结转销售A产品成本 借：＋主营业务成本 贷：－库存商品
收入费用流程图
③ 盈利
利润分配 ④亏损 ④结转本年利润（亏损） 借：－利润分配 贷： ＋本年利润
收入 费用
①
本年利润
②
①结转收入 ②结转费用 ③结转本年利润（盈利） 借：－收入（4个） 借：－本年利润（所） 借：－本年利润 贷：＋本年利润（所） 贷： －费用（8个） 贷： ＋利润分配 本年利润 费用（8个） 亏损 余额 收入（4个） 余额 盈利
5 用现金购入车间劳保用品 借：＋制造费用 贷：－库存现金 10月末 计提生产A产品工人工资 借：＋生产成本－A产品 贷：＋应付职工薪酬
贷：－制造费用 12月末 计提生产B产品工人工资
借：＋生产成本－B产品 贷：＋应付职工薪酬
1 主营业务成本 2 营业务税金及附加 3 其他业务成本 4 管理费用 5 销售费用 6 财务费用 7 营业外支出 8 所得税费用 3 投资收益 4 营业外收入
费用管理制度
费用管理制度Array宏三财[2008] 1 号一、制定目的为了规范公司各项费用开支的管理，合理控制费用支出，提高公司经济效益，特制订本规定。
二、适用范围宏图三胞总部、各区域、各分公司、各门店。
三、适用人员涉及费用的发生、报销、预算控制等相关事项的审批人、审核人、稽核人、请款人及其他人员。
四、定义和术语（一）费用指公司在组织采购、销售等业务活动中所发生的各项开支。
（二）费用预算费用预算指对未来一段期间所要发生的费用的估算。
（三）订单管理1、对于框架合同，在具体实施合同规定的事项前，必须向供应方下订单，明确具体实施要求。
一次性合同等同于订单，在实施前不必另下订单。
2、费用类合同、订单必须经财务部门进行预算额度审核，超预算额度或无预算额度的，应办理追加或调整预算额度并经过审批，否则财务部门不予审核盖章，相关职能部门也不得先行实施该费用事项。
3、财务部门对费用类合同、订单应登记台账，跟踪合同、订单的执行、报销情况。
4、订单格式见附件2《商品采购订单》、附件3《广告发布/制作订单》。
五、费用管理原则（一）预算管理原则公司所有期间费用（不含其他业务支出及营业外支出）均实行预算管理，按照事先编制的费用预算进行控制。
具体费用预算的编制、调整、执行、分析等方面的管理规定详见宏三财[2008]2 号《费用预算管理实施细则》。
预算审批流程详见《宏图三胞财务审批授权表》。
（二）过程控制原则1、各预算职能部门在开支费用前，必须在预算额度范围内进行，若无预算或预算已用完，但确实需要开支费用的，必须办理追加、调整预算的手续，获得批准后方可开支。
2、财务部门对各项费用，依据不同性质、类型的费用采取不同的控制方法。
（1）合同、订单控制：对于市场费用、行政费用、装修费用等应签订合同、订单，财务部门在对合同、订单盖章前就对该事项进行预算额度审核。
并对合同、订单建立台账，登记合同、订单的执行、报销情况。
（2）费用台账控制：财务部门建立费用台账，由费用审核岗对报销的费用分项目进行登记，并扣减预算。
营业费用,管理费用,财务费用的介绍
营业费用,管理费用,财务费用的介绍2008-08-20 10:12（1）营业费用企业在销售过程中所发生的费用。
对工业企业而言，经营费用是指企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及销售本企业产品而专设销售机构的各项费用。
具体包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，专设销售机构人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。
但企业内部销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不包括在销售费用之内，而应列入管理费用。
（2）管理费用企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。
管理费用包括的内容较多，以工业企业为例具体包括：公司经费，即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、即企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费；工会经费，即按职工工资总额的一定比例计提拨交给工会的经费；职工教育经费，即按职工工资总额的一定比例计提，用于职工培训学习以提高文化技术水平的费用；劳动保险费，即企业支付离退休职工的退休金或按规定交纳的离退休统筹金、价格补贴、医药费或医疗保险费、退职金、6个月以病假人员工资、职工死亡丧葬补助费及抚恤费、按规定支付离休人员的其他经费；待业保险费，即企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职能而发生的差旅费、会议费等；咨询费，即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用；审计费，即企业聘请注册会计师进行查账、验资、资产评估等发生的费用；诉讼费，即企业因起诉或应诉而支付的各项费用；税金，即企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；土地使用费，即企业使用土地或海域而支付的费用；土地损失补偿费，即企业在生产经营过程中破坏土地而支付的土地损失补偿费；技术转让费，即企业购买或使用专有技术而支付的技术转让费用；技术开发费，即企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未获得专项经费的中间试验费及其他有关费用；无形资产摊销，即场地使用权、工业产权及专有技术和其他无形资产的摊销；递延资产摊销，即开办费和其他资产的摊销；坏账损失，即企业按年末应收账款损失；业务招待费，即企业为业务经营的合理需要在年销售净额一定比例之内支付的费用；其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，其他费用，即不包括在上述项目中的其他管理费用，如绿化费、排污费等。
农业银行营业外支出科目
农业银行营业外支出科目一、营业外支出的分类1.各种费用支出费用支出是指银行在经营活动中发生的正常性开支，包括但不限于人工费用支出、水电费用支出、租赁费用支出、差旅费用支出、推广费用支出、业务招待费用支出、办公费用支出等。
这些费用支出是银行经营活动的必要支出，有助于保障银行业务的正常开展，但如果这些支出过多或者管理不当，可能会对银行的盈利水平产生不利影响。
2. 赔偿支出赔偿支出是指银行对外因失误或者违约行为而需要进行赔偿的支出，包括但不限于违约金、罚款、赔款、赔偿金等。
这些支出通常与银行的业务风险管理和合规管理密切相关，银行需要严格控制风险，防范违规行为，以降低赔偿支出的风险。
3.损失支出损失支出是指银行在非经常性事件中因意外、灾害、事故等原因引起的损失支出，包括但不限于事故损失、灾害损失、风险准备金、坏账损失等。
这类支出通常是银行在业务经营中难以规避的风险，但银行需要通过严格的风险管理和资产质量管理来减少损失支出的风险。
二、营业外支出的管理1.合理控制费用支出银行需要合理控制各类费用支出，通过优化成本结构，降低运营开支，提高运营效率，降低运营成本。
同时，银行需要对费用支出进行预算管理，加强费用控制，防止费用支出超支。
2.加强风险管理和合规管理银行需要加强风险管理和合规管理，规范业务操作流程，加强风险防范和控制，降低赔偿支出和损失支出的风险。
同时，银行需要建立健全的内部控制体系，严格遵守相关法律法规和监管规定，规范业务行为，避免违规行为引起的赔偿支出和损失支出。
3.加强内部控制和风险管理银行需要加强内部控制和风险管理，规范业务流程，健全内部控制机制，防范内部操作风险、管理风险和人为造成的损失。
同时，银行需要加强中后台管理和风险管理能力建设，提高风险识别和防范能力，降低损失支出的风险。
三、营业外支出的影响1.对盈利能力的影响营业外支出的增加会对银行的盈利能力产生负面影响，会增加银行的成本支出，降低盈利水平。
【会计核算业务处理归纳】业务核算会计核算统计核算
【会计核算业务处理归纳】业务核算会计核算统计核算经济业务流程：一、筹资阶段1、汲取投资借：资产类（银行存款、库存现金、固定资产、无形资产、原材料等）贷：实收资本2、举债筹资借：银行存款贷：长期借款、短期借款二、供应阶段（核算材料选购成本）选购成本＝买价＋选购费用＋相关税费1、购入材料借：原材料、在途物资（未到达、未入库）贷：银行存款、库存现金、应付账款、应付票据2、材料入库，结转材料选购成本借：原材料贷：在途物资三、生产过程（核算生产成本）生产成本＝直接材料费＋直接人工费＋制造费用 1、领料核算（根据受益对象）借：生产成本（生产产品耗用材料）制造费用（车间耗用材料）管理费用（厂部耗用材料）销售费用（销售机构耗用材料）贷：原材料2、工资的安排（根据受益对象）借：生产成本（生产产品工人的工资）制造费用（车间人员的工资）管理费用（厂部人员的工资）销售费用（销售机构人员的工资）贷：应付职工薪酬------工资3、安排结转“制造费用”借：生产成本贷：制造费用4、生产结束，完工产品验收入库借：库存商品贷：生产成本四、销售过程（核算收入、销售成本、销售费用、销售税金等）1、销售产品，取得收入，同时结转产品的销售成本借：银行存款、应收账款、应收票据等贷：主营业务收入同时结转销售成本：借：营业成本贷:库存商品2、材料的销售并结转成本借：银行存款（应收账款）贷：其他业务收入同时，结转成本借：其他业务成本贷:原材料3、销售产品、发生销售费用借：销售费用贷：银行存款、库存现金等 4、发生销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税——应交消费税——应交城建税——应交训练费附加等5、期末，结转利润（1）收入类等账户的结转借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润（2）销售成本类等账户的结转借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出6、计算利润总额企业利润总额＝收入－费用7、计算应交纳所得税所得税＝利润总额×所得税率（25%）借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：本年利润贷：所得税费用8、计算净利润（税后利润），并年终结转到“利润安排——未安排利润”账户净利润＝利润总额－所得税当盈利时借：本年利润贷：利润安排——未安排利润当亏损时借：利润安排——未安排利润贷：本年利润9、进行利润安排利润安排挨次：（1）提取盈余公积借：利润安排——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积（2）向投资者安排利润借：利润安排——应付股利贷：应付股利10、年末，结转（结平）利润安排的明细科目借：利润安排——未安排利润贷：利润安排——提取盈余公积（法定、任意）利润安排——应付股利。
费用管理制度
划分资本性支出与收益性支出原则
对于购置固定资产、无形资产等资本性支出，应当划分为资本性支出，并在资产使用期内进行摊销；对于日常经营活动中 产生的支出，应当划分为收益性支出，并在当期确认费用。
费用科目设置
管理费用
销售费用
包括职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、 租赁费、保险费等。
目的
费用管理制度旨在加强企业费用的整体管控，通过对费用的 预算、核算、分析和考核等手段，实现企业资源的合理配置 和有效利用，提高企业的经济效益和核心竞争力。
费用与成本的关系
费用与成本是两个既相互联系又有区别的概念。
成本则是企业为生产产品或提供服务而发生的各种耗 费，是对象化的费用。
费用是企业运营过程中产生的各种开支和耗费，是直 接导致利润减少的因素。
根据分摊规则将各成本中心的 费用分摊至公司整体成本中。
成本中心设立
根据公司组织结构设立成本中 心，明确各中心的责任和成本 目标。
分摊规则制定
制定费用分摊规则和计算方法 ，如按照人员数量、业务量等 分摊。
成本核算
每月对分摊后的成本进行核算 ，确保成本核算准确无误。
05
费用分析与控制
费用分析方法
费用要素分析法
租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁费等。
保险费
包括财产保险费和人身保险费等。
04
费用核算流程
日常费用报销及审批流程
提交报销申请
员工在规定时间内提交日常费用报销申请 。
支付
通过银行转账或现金支付报销款项。
部门领导审批
部门领导对申请进行审批，确保费用合理 、真实。
总经理审批
总经理对报销申请进行最后审批。
4S店会计流程和做账注意要点
一：会计流程月初：带着税控盘，金税卡，去税务局抄税（抄上个月的税）报表----申报税（申报上个月的税）（1--15号之前报税）1、核对收入2、进项认证（30号之前）3、所发生的费用做账录入凭证出报表注意：1：先做收入2：再做材料（进项）3：做费用4：做往来（收款，付款）应交税金--增值税（已交税金）5：做其他--------其他应收款（上个月的）--------城建税---------堤防维护费----------地方教育税附加----------教育税附加6：成本结转7：计提附税（本月）注：没有收入就不计提附税，也不用交增值税，但要申报。
8：结转本期损益二：服务业注意事项服务业交营业税营业税的计税是开票金额直接乘以税率，不用进行换称。
（广告业为特殊行业，进项税可抵扣，只能抵扣成本）服务行业有的业务是没有营业成本的，收入与费用配比。
个别服务业涉及营业成本核算，如媒体广告，户外招牌，但网络广告不可抵扣服务企业所得税一般是在地税征收（一个章在地税交，2各章慎重）交保险金计入管理费用，社保局扣企业的社保是全额扣除的分录：借：管理费用---五险一金贷：银行存款按劳动法规定：企业的保险由个人承担的那一部分从工资里扣借：管理费用-----工资管理费用-----五险一金贷：现金三：有关国税与地税湖北红盾网-----内资企业年检------年报----报告书编辑小型微利企业按利润总额*15%减免1-6号抄税A：购专票：开具专票时，单价金额不能超过10万元，价税合计不能超过11700元需准备:税控盘，IC卡，发票统计表（专用发票），作废发票清单，作废发票。
抄税处理（本期的）确定1：上次报税日期状态查询2：报税资料3：抄税起始日期B:购税控盘发票需准备：税控盘，发票购买本，验旧单，全部存根C：购买普票：购买本，验旧单，全部存根去税务局抄税（btok专用发票打印机）A：防伪系统--进入系统---报税处理--发票资料1：增值税发票汇总数2：正数发票清单3：负数发票清单四：做账过程中需要注意的：（1）有借贷方向的帐页，余额永远不可能为红字。
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管理费用、销售费用、营业外支出
管理业务流程
一、业务目标
1 经营目标
费用支出合理、有效。
2 财务目标
费用支出核算真实、准确、完整。
3 合规目标
费用支出符合国家有关法律、法规和股份公司内部规章制
度。
二、业务风险
1 经营风险
费用使用不当，影响正常经营活动。
控制不当导致浪费。
2 财务风险
费用支出未按规定核算，导致财务信息失真。
3 合规风险
费用支出不符合国家有关法律、法规和股份公司内部规章
制度，受到处罚。
三、业务流程步骤与控制点
1 分解落实费用预算指标
各级财务部门依据上级下达的年度、月度费用预算，经本
部门负责人、本分（子）公司经理（预算委员会）批准后，
横向分解到各职能部门，纵向分解到相关责任单位。
各部
门、单位负责人是费用控制的责任人。
【ERP】分（子）公司财务部门预算数据维护员根据批准的预算，在ERP系统中维护基金中心承诺项目的预算数据，
按月下达。
2 实施费用控制
各分（子）公司建立费用管理制度，经分（子）公司经理
批准后执行。
费用管理制度包括但不限于差旅费管理、业
务招待费管理、通讯费管理、运输（车辆）费管理、销售
服务费管理、罚款捐赠支出管理、驻外单位费用管理等内
容。
管理制度应明确各项费用的审批权限。
费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预算范围
内。
发生预算外费用或超预算费用，应由费用支出责任部门
（负责人）提出开支的目的、计算标准，经部门负责人、
分（子）公司经理（预算委员会）或其授权单位审核，并
由上级单位批准后方可执行。
人工成本支出。
参见《人工成本管理业务流程》控制点。
技术开发费支出。
参见《科技开发费管理业务流程》控制
点、、。
关联交易支出按照协议确定的标准执行。
参见《持续性（经
常性）关联交易业务流程》控制点和《非持续性（非经常
性）关联交易业务流程》控制点。
固定资产处置按照规定的报批程序办理。
参见《固定资产
管理业务流程》控制点。
流动资产处置按照规定的报批程序办理。
应收账款、存货的处置参见《应收款项管理业务流程》控制点和《存货管理
业务流程》控制点。
修理费支出。
参见《修理费用管理业务流程》控制点、。
3 费用核算
各级财务部门负责审核费用报销手续完备性，经不相容岗
位人员复核后，办理款项的支付并进行账务处理。
【非ERP】各级财务部门对发生的各种费用支出，按照股
份公司内部会计制度规定进行归集、分配,会计凭证由不
相容岗位人员稽核。
【ERP】月末各级财务部门检查ERP系统中各成本中心及
订单费用发生情况及分配、分摊规则，结算内部订单。
若
需更改分配、分摊规则，应按规定程序审批。
各级财务部门对跨期费用，依据有关规定计算和分配，由财务部门负责人审核后进行账务处理，相关会计凭证需附计
算依据。
4 费用分析
分（子）公司财务部门及相关职能部门按月对费用预算执
行情况进行分项目、分明细的分析，对费用支出超预算的
责任单位提出警示，对实际支出与计划差异较大的支出项
目分析原因，并提出改进意见，报经理（或总会计师）审
批后落实整改。
5 费用考核
分（子）公司绩效考核部门会同财务部门制定本单位费用
控制的考核奖惩办法，经分（子）公司经理（预算委员会）
批准后下发执行。
分（子）公司绩效考核部门按照考核奖惩办法，至少每半
年对责任单位（部门）费用控制情况进行考核。
四、相关制度目录(制度后标号为《内控手册配套规章制度汇
编》目录索引号)
1 关于印发《中国石油化工股份有限公司内部会计制度
（2006）》的通知----
2 关于印发《成本费用核算与管理办法》的通知（石化股份
财[2006]497号）----
3 ERP系统运行及应用规范(试行)。