公共经济学税收制度
合集下载
公共经济学第八章
xiongxiao
16
• 所谓“社会政策”，是运用立法和行政手 段，消除社会分配弊端的国家政策，瓦格 纳认为税收是实现社会政策目标的重要手 段之一。他反对自由自由竞争，主张国家 干预经济，扩大财政支出。
• 他认为从社会政策的意义上说，所谓赋税， 就是满足 财政上的必要的同时，或不同财 政上有无必要，以纠正国民收入的分配及 国民财富的分配，借以矫正个人所得与个 人财产的消费为目的所征收的赋课物”。
xiongxiao
6
8.1.2、攸士第的税收原则
• 为德国重商主义经济学家，攸士第 (1705-1771)是德国新官房学派的 代表人物。他主张臣民有向国家纳 税的义务，但他强调协调君主的财 政支配与臣民的利害关系，国家征 税不妨碍私人的经济活动。为此， 他在其代表作《国家经济论》中就 征收赋税的方法提出了六条原则：
第八章 税收原则
建立税收制度应遵循的基本准则。又
称税制原则。它集中反映了社会占统
治地位阶级的征税意志。同时，由于
税收具有积累资金，调节经济和社会
政策等多种功能，仅考虑财政收入的
需要，有可能对经济长期发展造成消
极影响；实行刺激经济增长的税收政
策，又有可能因损害公平，不利于社
会安定。因此国家必须选择一定的税
义发展初期新兴的资产阶级要求平等纳税 和发展资本主义经济的要求。
xiongxiao
8
8.1.3、亚当•斯密的税收原则
• “财政学之父” • 斯密是历史上明确、系统地阐
述税收原则的第一人。 • 斯密的税收四原则反映了资本
主义上升时期经济自由发展， 作为“守夜人”的政府不干预 或尽可能少干预经济的客观要 求。
23
（4）税务行政原则
公共经济学-税收理论
“每一个国家的人民对支出政府的交纳，应当 尽可能地和他们各自的能力成比例，亦即和他们在 政府的保护下各自享有的收益成比例。”
现代税收理论中税负担分配的公平原则：
（1）利益原则（Benefit Principle）：税负担的分配应当
和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。由于 政府的税收是用来提供公共产品与劳务，因而应当按照个 人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担 的份额。缺陷：因为公共产品与劳务具有非排他性消费性 质，所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消 费中获得的利益。利益原则更不能适合政府用于再分配性 质的支出，如贫困救济支出就不能要求受救济者按照个人 所得到的利益来分担这一支出的份额。
税收的本质：
个人、家庭、企业等创造的国民收入或国 民财富的转移。
一种交换，即国民向政府让渡他们个人对 自己占有的经济资源、经济成果的部分控 制权，借以换取政府予以的各种形式的保 护和享受政府提供的各项公共服务。
二、税制要素
税制要素，即税收制度的基本要素，包括对 什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税 等税法的基本内容。
对经济税基征税，会影响人们的经济活动和经济决策， 改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代 效应。人们会通过调整自己的经济行为来尽量减少纳税。
如：对利息收入课征较高的税，会影响人们对储蓄的 积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择。
（2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和 人们的经济行为无关的征税对象。
税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的 财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和 所得税制度的发展，曾起到了一定的积极作用。
第四，税务行政原则。在税收制度设计时，
现代税收理论中税负担分配的公平原则：
（1）利益原则（Benefit Principle）：税负担的分配应当
和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。由于 政府的税收是用来提供公共产品与劳务，因而应当按照个 人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担 的份额。缺陷：因为公共产品与劳务具有非排他性消费性 质，所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消 费中获得的利益。利益原则更不能适合政府用于再分配性 质的支出，如贫困救济支出就不能要求受救济者按照个人 所得到的利益来分担这一支出的份额。
税收的本质：
个人、家庭、企业等创造的国民收入或国 民财富的转移。
一种交换，即国民向政府让渡他们个人对 自己占有的经济资源、经济成果的部分控 制权，借以换取政府予以的各种形式的保 护和享受政府提供的各项公共服务。
二、税制要素
税制要素，即税收制度的基本要素，包括对 什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税 等税法的基本内容。
对经济税基征税，会影响人们的经济活动和经济决策， 改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代 效应。人们会通过调整自己的经济行为来尽量减少纳税。
如：对利息收入课征较高的税，会影响人们对储蓄的 积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择。
（2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和 人们的经济行为无关的征税对象。
税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的 财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和 所得税制度的发展，曾起到了一定的积极作用。
第四，税务行政原则。在税收制度设计时，
8第八章公共税收制度
第八章 公共税收制度 第三节 间接税
3、增值税应纳税额的计算
方法
计算公式
适用范围
一般计算方法
应纳税额=当期销项税额 一般纳税人销售货物和
－当期进项税额
提供应税劳务
简易计算方法
应纳税额=销售额×税率
①小规模纳税人销售货 物和提供应税劳务 ②一般纳税人销售的特 定货物
进口货物计算 方法
应纳税额=组成计税价格 ×税率
公共经济学
第八章 公共税收制度 第三节 间接税
传统意义上直接税是在这种税制下，纳税人的收入或福 利将因纳税而相应减少。
间接税则是指在这种税制下，税负可以转嫁给别人。 一般而言，间接税是一种由零售商、批发商或制造商缴 纳，而结果却转嫁给最终产品的消费者的税。 间接税主要分为三大类 一、商品税 二、增值税 三、关税
增值税是以企业生产的商品或服务的市场增值部分为课
税对象的一种税。是以商品生产流通和劳务服务各个环节的
增值额为征税对象的一种税。
1、什么是增值额？
（1）从理论上讲，增值额相当于商品价值
（C+V+M）
的（V+M）部分。就是商品价值扣除在商品生产过程中所
消耗掉的生产资料的转移价值（C）后的余额，即由企业劳
公共经济学
公共经济学 第八章 公共税收制度
第一节 税收的起源及其权利基础 第二节 直接税 第三节 间接税 第四节 累进税、累退税与中性税
公共经济学
第八章 公共税收制度
第一节 税收的起源及其权力基础
一、税收的权力基础 从历史上看，政府税收的权力基础主要来自于以下两个方面： 1、通过提供公共服务来获得税收
以销售收入减除原材料、辅助材料 、燃料、动力等投入生产的中间性 产品价值和资本品折旧后的余额
公共经济学中的税收理论与政策
公共经济学中的税收理论与政策在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一，对于实现经济发展、社会稳定和公共服务的目标起着重要作用。
公共经济学研究了税收的理论和政策，以支持政府在经济领域的职能和责任。
本文将探讨公共经济学中的税收理论与政策，以及其在现实中的应用。
一、税收理论1. 税收的定义和功能税收是指政府依法从居民和企业收取的财政收入。
税收具有多种功能，包括财政收入、调整收入分配、实现经济稳定和调控、改善资源配置效率等。
通过税收，政府能够筹集足够的财政收入来满足公共需求，同时调整收入分配，实现社会公平与公正。
2. 税收理论的发展税收理论经历了多个阶段的演变。
经济学家亚当·斯密提出了经济增长理论，关注税收与经济增长之间的关系。
凯恩斯则提出了凯恩斯主义经济学，认为通过适当的税收政策可以调节经济波动。
现代公共经济学则强调了税收与公共物品供给之间的关系，以及税收对资源配置的影响。
3. 税收理论的主要模型现代公共经济学中的税收理论涉及多个模型，最常见的是纳税人行为模型和税收效应模型。
纳税人行为模型研究了纳税人对税收政策的反应，包括逃税行为和税务遵从行为等。
税收效应模型则研究了税收对经济产出、消费和就业等方面的影响。
二、税收政策1. 直接税与间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由企业或其他机构代表纳税人向政府缴纳的税款，如增值税和消费税。
直接税与间接税在税收政策中发挥不同的作用，有时也会相互结合。
2. 税收制度和税率设计税收制度包括税法、税率和税收征管等方面，它们直接影响到税收的征收和分配。
税率设计要考虑经济发展水平、收入分配状况等因素，以实现税收公平和有效的财政收入。
一般来说，税收制度应该简化、透明，并且能够适应经济和社会的变化。
3. 税收优惠和激励政策税收政策不仅仅是征税，也包括税收优惠和激励政策。
通过给予税收优惠，政府可以鼓励特定行业的发展，促进创新和投资。
公共经济学之税收原则
36
瓦格纳提出了著名的“四项九端”税收原则： ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。 ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。 ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。
37
（一）财政原则 1、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，
33
《国富论》中提出四原则： 1.平等； 2.确定； 3.便利； 4.节省。
34
斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第 一人。
斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经 济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或 尽可能少干预经济的客观要求。
35
瓦格纳
阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner,1835～1917）是 德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶 级近代财政学的创造者。
• 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰
私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税 收。
扭曲性税收（distortionary taxation）
• 指产生超额负担的税收。
46
英国窗户税
1696年，通过“光荣革命”确立了君主立宪政体的英国，为了解 决政府的财政困难，用“窗户税”（windowtax）取代了詹姆斯 二世统治期间开征的“壁炉税”（hearthtax），按照房屋窗户 数量的多少，对业主征收2-8先令不等的税。这个被英国人诟病 为“阳光税”、“新鲜空气税”或“健康税”的新税种，虽然避 免了征税官进入私人产业清点壁炉数量的麻烦，但未能避免同样 效果欠佳的尴尬局面：税收的设计者认为，窗户数量较多的房屋 皆富人所有，所以应该不大会为区区几个先令牺牲阳光和空气。 不料设计者的想法大大高估了富人愿意为阳光和空气支付的价格， 结果不仅富人纷纷减少窗户的数量，连穷人也干脆封死原本就少 得可怜的窗户。1851年，“窗户税”虽在几经调整而始终无功后 被废止。
瓦格纳提出了著名的“四项九端”税收原则： ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。 ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。 ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。 ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。
37
（一）财政原则 1、税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，
33
《国富论》中提出四原则： 1.平等； 2.确定； 3.便利； 4.节省。
34
斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第 一人。
斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经 济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或 尽可能少干预经济的客观要求。
35
瓦格纳
阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner,1835～1917）是 德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶 级近代财政学的创造者。
• 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰
私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税 收。
扭曲性税收（distortionary taxation）
• 指产生超额负担的税收。
46
英国窗户税
1696年，通过“光荣革命”确立了君主立宪政体的英国，为了解 决政府的财政困难，用“窗户税”（windowtax）取代了詹姆斯 二世统治期间开征的“壁炉税”（hearthtax），按照房屋窗户 数量的多少，对业主征收2-8先令不等的税。这个被英国人诟病 为“阳光税”、“新鲜空气税”或“健康税”的新税种，虽然避 免了征税官进入私人产业清点壁炉数量的麻烦，但未能避免同样 效果欠佳的尴尬局面：税收的设计者认为，窗户数量较多的房屋 皆富人所有，所以应该不大会为区区几个先令牺牲阳光和空气。 不料设计者的想法大大高估了富人愿意为阳光和空气支付的价格， 结果不仅富人纷纷减少窗户的数量，连穷人也干脆封死原本就少 得可怜的窗户。1851年，“窗户税”虽在几经调整而始终无功后 被废止。
公共经济学.5
• （2）特别财产税
• 土地税：土地税、农地税、荒地税、已开发土地税、 • 未开发土地税、土地登记税、城市土地税、 • 土地转让税、土地增值税、土地租金税、 • 地价税。 • 房产税：以附着于土地上的房屋及与房屋不可分割 • 的有关建筑物为课税对象。 • 连同土地一并征房地产税。
• （3）财产转让税
*（1）受益原则（the benefit-received principle）：
社会成员的税收负担应与他从政 府服务中获得的 收益相等。即根据纳税人从政府提供公共服务中获得效益的多 少，判定其应纳多少税或其税负应为多少。 • 在可能范围内应用受益原则。公路直接受益者是车 辆，公路收费成本高，可从相关的互补产品征税，汽油、 车辆、轮胎。 • 但，政府提供公共产品，难以按所得利益确定税负， 纳税者对公共事业评价不同；消费者可能不真实呈报实 际利益。 • 社会福利支出使穷人受益，可纳税能力小，不能按 收益纳税。
横向公平
公平原则
普遍原则 受益原则
主观说 客观说
纵向公平
纳税能力原则 充分原则
均等绝对牺牲 均等比例牺牲 均等边际牺牲 收入税基 消费税基 财产税基
现 代 税 效率原则 制 原 则
弹性则则 中性原则 校正性原则 节约原则 便利原则
自动稳定器
稳定原则 稳定和增长原则 相机抉择政策
增长 原则 慎选税源
• *（2）能力原则(the ability-to-pay principle)：
• 根据纳税人的纳税能力确定其应承担的税收。
• 1）客观说
• 以收入作为衡量经济能力的基础：
单个人收入 家庭平均收入 毛收入 净收入 货币收入 经济收入 勤劳收入 意外收入
• 以消费作为衡量基础：
第11章税收制度(公共经济学-华南农业大学,熊名奇)
各国从总所得到应税所得，都不得从总所得中有扣除 项目。
4、个人所得税的适用税率
一般为超额累进税
基本税率加特殊税率
5、课税方法
从源征收和申报清缴
三、企业所得税
与个人所得税相差不大。 采用申报纳税方法 采用比例税率
四、社会保障税
课税范围：只要在本国有工资、薪金收入的人 和自营人员。由雇主和雇工共同负担。
第二节 税制结构的设计
一、税种的配置 不同的税对公平和效率的影响不同。故
需要各个税种相互配合。 主体税：在税收体系中居主导地位的税
种。 希克斯和约瑟夫得出结论：所得课税优
于流转课税。如下图。
A
C X2
E2
E1 E3
O
F
D
B
X1
图11-1 税收的收入效应
现代各国税收制度中的主体税种，不是商品税就 是所得税。发达国家以所得税为主，发展中国家 以商品税为主体。各有优缺点。以希克斯和约瑟 夫为代表的西方经济学家更为推崇所得税。原因：
（一）以商品劳务为主体的税制结构
优点主要有：第一，征税范围广，税源充裕稳定， 收入及时可靠。只要发生商品或劳务的交易，无 论成本费用的高低和是否盈利、盈利多少，都要 根据其流转额缴纳相应的税收。
第二，计算简便，操作容易，征管成本低。计税 依据和税率结构简单，没有费用扣除，无需计算 和审核纳税人的各项具体支出。
（1）商品税的征税对象是商品，直接影 响市场活动。
（2）商品税课税的税基广泛，税收稳定 。
（3）商品税的税负容易转嫁。 （4）商品税的征收具有累退效应。 （5）商品税征管相对简便，易于征管，
纳税成本低。
二、增值税
1、定义及特征
增值税是对商品或劳务生产和流通各环 节新增的价值进行课征的税收。增值额 为企业的商品销售收入扣除规定的非增 值项目（相当于物化劳动的价值）后的 余额。
4、个人所得税的适用税率
一般为超额累进税
基本税率加特殊税率
5、课税方法
从源征收和申报清缴
三、企业所得税
与个人所得税相差不大。 采用申报纳税方法 采用比例税率
四、社会保障税
课税范围：只要在本国有工资、薪金收入的人 和自营人员。由雇主和雇工共同负担。
第二节 税制结构的设计
一、税种的配置 不同的税对公平和效率的影响不同。故
需要各个税种相互配合。 主体税：在税收体系中居主导地位的税
种。 希克斯和约瑟夫得出结论：所得课税优
于流转课税。如下图。
A
C X2
E2
E1 E3
O
F
D
B
X1
图11-1 税收的收入效应
现代各国税收制度中的主体税种，不是商品税就 是所得税。发达国家以所得税为主，发展中国家 以商品税为主体。各有优缺点。以希克斯和约瑟 夫为代表的西方经济学家更为推崇所得税。原因：
（一）以商品劳务为主体的税制结构
优点主要有：第一，征税范围广，税源充裕稳定， 收入及时可靠。只要发生商品或劳务的交易，无 论成本费用的高低和是否盈利、盈利多少，都要 根据其流转额缴纳相应的税收。
第二，计算简便，操作容易，征管成本低。计税 依据和税率结构简单，没有费用扣除，无需计算 和审核纳税人的各项具体支出。
（1）商品税的征税对象是商品，直接影 响市场活动。
（2）商品税课税的税基广泛，税收稳定 。
（3）商品税的税负容易转嫁。 （4）商品税的征收具有累退效应。 （5）商品税征管相对简便，易于征管，
纳税成本低。
二、增值税
1、定义及特征
增值税是对商品或劳务生产和流通各环 节新增的价值进行课征的税收。增值额 为企业的商品销售收入扣除规定的非增 值项目（相当于物化劳动的价值）后的 余额。
中国人民大学公共经济学d9z税收制度
❖ 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。
❖ 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的
所得税。
2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。
3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
2020/3/26
第九章 税收制度
21
（二）所得税的性质
❖ 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
❖ 所得税是直接税。
❖ 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。
❖ 所得税是一种混合税。
2020/3/26
第九章 税收制度
22
（三）所得税的优缺点
❖ 优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看
❖ 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税
2020/3/26
第九章 税收制度
25
1.课税范围
课征范围是指一个国家在行使其课税权 力时所涉及的纳税主体与课税客体的范围。 凡属课税范围之内的纳税人与课税对象都要 依法纳税。就目前来看，世界各国实行两种 税收管辖权，即属地原则与属人原则。
2020/3/26
第九章 税收制度
26
2.课税方法
（1）估征法 （2）源泉课征法 （3）申报法
第九章 税收制度
11
（一）按税源划分税制结构
❖ 主要代表人物：亚当•斯密 ❖ 三大税系：地主税系、利润税系和工
资税系
2020/3/26
第九章 税收制度
12
（二）按课税客体性质划分税制结构
❖ 主要代表人物：阿道夫•瓦格纳 ❖ 三大税系：收益税系、所得税系和消费
税系
2020/3/26
《公共经济学》_第8章《税收原则》
课税客体
课税客体俗称“课税对象”， 即是课税的目的物，也就是 对什么课税。
课税对象是税收制度中的核 心要素，它体现着不同税种 课税的基本界限也是区别不 同税种的主要标志。
课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。课 税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收 入的最终来源。
本章内容
税收 原则
税收概述 税收原则
1 税收概述
税收 概述
税收的涵义 税收的特征 税收的构成要素
1.1 税收的涵义
税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照 特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。
1.2 税收的特征
这三方面是税收的基本特征，也是区别于公共收入其他形式 的重要标志。
1.3 税收构成要素
课税主体 课税客体
税率
回答的问题是：向谁课税。 回答的问题是：对什么课税。 回答的问题是：课征多少。
课税主体
课税主体：亦称“纳税人”或“纳税义务人”，也就是税 法上规定的直接负有纳税义务的人。
课税主体可以是自然人，也 可以是法人。
课税主体或纳税人并不一定 就是税负的承担者，即负税 人。
威廉·配第的税收原则是围绕公平负担税收这一基本观点来论 述的。
威廉·配第特别强调税收的经济效果，反对重税负。 威廉·配第主张，在国民经济的循环过程中把握住税收的经济
效果，根据税收经济效果的优劣相应决定税制结构的取舍。
攸士第的税收原则
攸士第以征收赋税必须注意不得妨碍纳税的经济活动为出发 点，就征收赋税的方法提出了如下六大原则：
攸士第的税收原则思想为后来的亚当·斯密所吸收，为亚当·斯 密的“税收四原则”做出了重大贡献。
亚当·斯密的税收原则
公共税收制度
税收的经济效率原则： 概念：指税收对资源配置和经济机制运行产生影
响，而使税收的利益损耗最小化和利益的最大化。 标准：税制是否有利于经济的有效运行，是否为
中性税收，税收外部效应状况如何。
税收的利益损耗可以分为资源配置和经济 机制运行两个方面的利益损耗，而无论发 生何种利益损耗，都说明经济处于无效率 或低效率状态，会对社会带来消极影响 。
三、税收制度的公平原则
含义： 指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况 相适应，以保证各纳税人之间的税负均衡 。
分类： 1. 横向公平：指税制以同等的方式对待条件相同的人，
即经济能力或纳税能力相同的人缴税数额应当相同。 2. 纵向公平：指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳
数额不同的税收，即税制应当区别对待经济地位和 经济能力不同的人。 问题：
固定限度的 。
公共经济学 第６章 公共税收制度
2、税收的形式特征
无偿性：
税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归 国家所有，不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬或代价。
税收的无偿性特征是针对具体的纳税人而言 的。
公共经济学 第６章 公共税收制度
强制性 ：
税收的强制性，是指税收是国家凭借政治权力 并运用法律、法规手段强制征收的。
税权的强制性包含两层含义：
1. 税收分配关系有强制性 ； 2. 税收的征收具有强制性。
公共经济学 第６章 公共税收制度
固定性
税收的固定性是指国家在征税前，就预先规定了征 税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规范，征纳 双方都必须共同遵守，不能随意变动。
税收的固定性包括两层含义
1. 税法具有相对稳定性； 2. 二是税收征收数量具有有限性 。
公共经济学第7章 公共收入理论与税收制度
在不少国家，医疗、住房、教育和消防、垃圾收集等公共 服务领域是免费的，或部分免费。但随着社会的发展人们发现， 实现免费制的公共领域要逐步缩小。免费制具有强烈的“反社会 ”效果。 如大学教育免费措施。
赵建国
东北财经大学公共管理学院
3.税负转嫁的社会效应 （1）配合价格，调节市场供求关系的效应 （2）影响资源合理配置的效应 （3）影响收入分配的效应
赵建国 东北财经大学公共管理学院
7.3.3 税收的特征
1.税收的强制性 2.税收的无偿性
3.税收的固定性
赵建国
东北财经大学公共管理学院
7.3.4 税收的原则
1.公平原则 （1）受益原则 （2）能力原则 2.效率原则 （1）税收经济效率原则 （2）税收行政效率原则 3.税收稳定原则 4.税收政策取向 税收政策取向应当遵循“公平优先，效率兼顾”的原则。
赵建国
东北财经大学公共管理学院
7.3.5 税收制度
1.税收制度的决定 一个国家制定什么样的税收制度，是由生产力水平、生产关系性质 、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。 2.税收制度类型 （1）单一税制 指一个国家在一定时期内基本上只实行单一税种的税收制度。优点 ：①简化税制与提高效率。②公平。③刺激经济增长。 （2）复合税制 复合税制是指一个国家同时开征两种以上的税种的税收制度。 优点：①在税制系统内部税种间相互协调、相辅相成。②税源广，伸 缩性大，弹性充分，能保证财政收入充裕可靠。③平均社会财富，稳定 国民经济。④税收负担公平合理普遍。⑤多种税并用，能适应不同的经 济发展和变化，可以充分发挥税收的作用。
税负归宿，是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最终结 果。税负归宿有法定归宿和经济归宿之分，法定归宿是指税法 上规定的应纳税款的承担者，经济归宿是指税收负担的最后实 际承担者。
公共经济学与税收政策
公共经济学与税收政策在公共经济学中，税收政策被认为是一种重要的经济政策工具，用于调节经济发展和社会分配。
税收政策的设计和实施对于一个国家的宏观经济稳定和社会公平具有重要影响。
本文将探讨公共经济学与税收政策之间的关系，分析税收政策的基本原理和实施策略，并探讨税收政策的影响。
一、税收政策的基本原理税收政策是国家财政政策的重要组成部分，通过对个人和企业实施征税和征收其他收费来筹集财政收入，用于满足公共支出需求、调节经济和实现社会公平。
税收政策的基本原理包括如下几个方面：1.公平原则：税收政策应该基于公平原则，确保税收的公正分配和公众对税收的普遍接受。
税负分配要公平合理，不应过度依赖某一群体或行业，避免造成贫富差距过大和社会不公平。
2.效率原则：税收政策应该追求经济效率，既要确保税收收入最大化，又要避免对经济活动造成扭曲和抑制。
合理的税率设计和税务制度可以激励个人和企业增加生产和创造就业机会，推动经济增长。
3.稳定原则：税收政策应该具有稳定性，确保税收收入的长期可预测性和维持财政均衡。
政府需要通过合理的税收规划和预测来稳定税收收入，确保公共支出的可持续性。
4.激励原则：税收政策可以通过合理的奖励和惩罚机制来激励经济主体的行为。
例如，减免企业所得税可以鼓励企业增加投资和创造就业机会，提高个人所得税税率可以降低消费和促进储蓄。
二、税收政策的实施策略税收政策实施的策略和方法可以根据不同的经济环境和政府目标来确定。
以下是一些常见的税收政策实施策略：1.逐级递进税率：逐级递进税率是一种常见的个人所得税筹划策略，根据个人收入水平增加税率。
高收入者承担更高的税率，以实现财富的再分配，减少贫富差距。
2.增值税制度：增值税是一种间接税，对商品和服务的增值部分征税。
增值税的征收可以通过减免税率和允许抵扣来减少对企业生产活动的扭曲，提高资源配置效率。
3.减免税政策：政府可以通过减免税来激励个人和企业的行为。
例如，对低收入家庭征收较低的个人所得税或者免征税，对创新产业征收较低的企业所得税，可以鼓励经济发展和创新。
公共经济学与税收理论
公共经济学与税收理论公共经济学是经济学的一个分支领域，旨在研究政府在经济活动中的角色，以及政府如何干预市场和实施经济政策。
税收理论则是公共经济学的一个重要组成部分，涉及到政府如何通过征税来收取资源，并用于满足公共需求，以及税收对经济发展和个体行为的影响。
一、公共经济学的基本概念公共经济学研究的核心问题是政府干预市场的原因、方式和效果。
它探讨了公共部门的经济角色，以及政府如何通过预算和政策工具来管理经济资源。
公共经济学主要研究政府与市场的相互关系，政府如何调控市场失灵、提供公共产品、实现收入再分配等。
二、税收理论的基本原理税收是政府收取的用于公共支出的资源，也是政府调节经济行为和实现经济目标的重要手段之一。
税收理论主要涉及税收的原理、目标和效应。
其中常见的税收原理包括公平性、效率和简易性。
税收目标可以是收入再分配、经济稳定或资源配置等。
税收效应则包括供给侧效应、需求侧效应、行为效应等。
三、税收制度与税种税收制度是一个国家或地区征税的方法和程序的总称。
税收制度通常包括税务管理体制、纳税人类型、征税方式、税率体系等方面的内容。
不同的税收制度会有不同的税种，常见的税种包括所得税、消费税、营业税、资产税等。
四、税收政策与经济发展税收政策是政府通过税收制度和税率来实现宏观经济调控的手段。
税收政策对经济发展具有重要影响。
合理的税收政策可以激励生产、提高投资效率、促进经济增长，同时也可以实现收入再分配、社会公平等目标。
五、税收与个体行为税收对个体行为也有一定的影响。
征税会改变个体的经济行为决策，包括劳动供给、消费选择、投资决策等。
不同的税收体系和税率对个体行为的影响也会有所不同。
税收学说研究了税收对个体行为的激励和影响机制。
六、税收实践与挑战税收理论在实践中也面临着一些挑战和问题。
如何制定合理的税收政策、确保税收公平、防止逃税和避税行为等都是税收实践中需要解决的重要问题。
同时，国际税收竞争、全球化背景下的税收规划等也给税收实践带来了一定的挑战。
公共经济学基础与税收制度
有绝对牺牲均等、比例牺牲均等、 边际牺牲均等。
绝对牺牲均等：
每个人的总效用中因征税而造成的 损失应该相等。CBDE=C′B′D′E′。
公共经济学基础和税收制度
公共经济学基础和税收制度
比例牺牲均等：
每个人的税后的效用损失与其税前 的 总 效 用 成 同 一 比 例 。 PBDK/OBDM ＝ P′B′D′K′/O′B′D′M′。
现税务局要求B纳税50元。
结果A不愿支付，B得不到工作，政 府没有税。
公共经济学基础和税收制度
税收会扭曲人的行为，导致了无谓 损失，没有任何人从中受益。
经济学家证明，一种税收引起的无 谓损失与税率的平方成正比。
比如，税率由原来的20%变成40%， 所引起的无谓损失就是原来的4倍。
公共经济学基础和税收制度
累进税率：把税基划分成若干等级， 分别规定相应的税率，税率随着税基的 扩增而递增。
累进税率分为：全额累进税率与超 额累进税率。
公共经济学基础和税收制度
全额累进税率与超额累进税率
级次 征税对象数额 税率 速算扣除数
1
1000元以下
5%
2
1000-3000元 10%
3
3000-5000元 15%
James A·Mirrlees 提出了倒U字型理 论。
随着收入的增加，边际税率由接近 于零逐渐提高，当收入达到一定水平时
再逐渐降低，在收入极高阶段降为零。
公共经济学基础和税收制度
低收入段低税率，增进穷人的福利； 中等收入段高税率，带来更多的税
收收入； 高收入段零税率，刺激投资，促进
经济效率的提高。
（1）普遍征税但征低税
公共经济学基础和税收制度
（2）对需求价格弹性小的商品征高 税，对需求价格弹性大的商品征低税。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、纳税能力的大小应当怎样判断？ 1.以收入为依据 （1）是以单个人的收入还是以家庭 收入为标准？ （2）是以毛收入还是以净收入为标 准？ （3）是以货币收入还是以经济收入 为标准出为依据 一个月收入为2000元的人可能会消 费1200元，其APC=60％；一个月收入为 1000元的人则可能要消费900元，其 APC=90％。 若按消费支出数额征收20％的税， 那么月收入为2000元的人需缴税240元， 税率＝12％；月收入为1000元的人需缴 税180元，税率＝20％。
税收会扭曲人的行为，导致了无谓 损失，没有任何人从中受益。 经济学家证明，一种税收引起的无 谓损失与税率的平方成正比。 比如，税率由原来的20%变成40%， 所引起的无谓损失就是原来的4倍。
（1）普遍征税但征低税
（2）对需求价格弹性小的商品征高 税，对需求价格弹性大的商品征低税。 这就是Ramsey定理，又称弹性反 比法则。 这两种办法都违背公平原则。因为 穷人会比富人承担更多的税。
所得税：以各种所得为课税对象征 收的税。 所得（Income）：经济所得，净所 得，合法所得。 如个人所得税、企业所得税。
财产税：以财产的价值或租金收入 为课税对象征收的税。 如房产税、契税、印花税等。
3、税制质量评判标准 Vito Tanzi 的标准 1.集中性指标：如果相对少量的税 种和税率能筹措到大部分税收收入，就 是优良的税制。 2.分散性指标：尽量减少收入少的 小税种，尤其是贡献率不到1%的税种。
由此可以分析税制改革的背景： 预期目标没有实现； 特别条款过多，有歧视倾向； 税基被严重侵蚀； 税收结构与经济结构不相适应； 重复征税严重； 税制繁杂，纳税人无法接受。
二、税收原则 1、税收的公平原则 （1）受益原则 根据居民从公共产品中获得的收 益分摊税收。 （2）能力原则 根据收入、消费或财产的多少。 根据牺牲的程度。
2、所得税制优化理论 James A· Mirrlees 提出了倒 U 字型 理论。 随着收入的增加，边际税率由接近 于零逐渐提高，当收入达到一定水平时 再逐渐降低，在收入极高阶段降为零。
低收入段低税率，增进穷人的福利； 中等收入段高税率，带来更多的税 收收入； 高收入段零税率，刺激投资，促进 经济效率的提高。
税收制度
【基础知识】 税收： 国家为满足社会公共需要，凭借公 共权力，按照法律所规定的标准和程序， 强制地、无偿地取得财政收入的一种方 式。
一、税收制度构成 1、税种构成三要素 （1）征税对象 课税的目的物。 它决定征税的范围； 也是一种税区别于另一种税的主 要标志。
牺牲：纳税人税前获得的效用与税 后获得的效用之差。 有绝对牺牲均等、比例牺牲均等、 边际牺牲均等。 绝对牺牲均等： 每个人的总效用中因征税而造成的 损失应该相等。CBDE=C′B′D′E′。
比例牺牲均等： 每个人的税后的效用损失与其税前 的 总 效 用 成 同 一 比 例 。 PBDK/OBDM ＝ P′B′D′K′/O′B′D′M′。 边际牺牲均等： 每个人因税收而造成的最后一个单 位货币收入的效用应当相等。 FG=F′G′。
3.侵蚀性指标：一国实际税基水平 尽可能接近于它的潜在税基水平。 4.征收时滞指标：税款实际缴纳时 间落后于应该缴纳的时间。两者差距越 小越好。 5.从量性指标：从量征收比较简单， 但是从量税越多，受通胀影响越大，税 制缺乏弹性。
6.客观性指标：要求有健全的核算体 系和明确的会计标准。 7.执行性指标：重罚有政治和社会的 成本。最佳办法还是健全税务管理，并辅 之于合理的处罚。 8.征收成本指标：降低征收成本。
全额累进税率与超额累进税率
级次
1
征税对象数额
1000元以下
税率
5%
速算扣除数
2
3
1000-3000元
3000-5000元
10%
15%
4
5000元以上
20%
注：速算扣除数=全额累进的税额-超额累进 的税额
2、主体税种的形成 主体税种：税制结构中占主导地位 的税种。 流转税：以商品流转额和非商品流 转额为课税对象征收的税。 销售收入、营业收入。 如增值税、消费税、营业税、关税 等。
2、税收的效率原则 （1）税收经济效率 也即要保持税收中性。 税收中性：政府在课税之后，除了 使人们因纳税而承受负担之外，最好不 再承受超额负担。
（2）税务行政效率 税收征纳过程中所发生的各类费用， 包括： 征税成本 纳税成本
三、税收制度优化理论 1、商品税制优化理论 设法消除或减少税收的超额负担。 A想雇保姆，愿意支付的工资430元 /月。B以前卖报，月收入400元。 A付420元雇B，节省了10元；B多赚 20元。 现税务局要求B纳税50元。 结果A不愿支付，B得不到工作，政 府没有税。
（2）纳税人 直接负有纳税义务的单位与个人。 法人纳税人和自然人纳税人。 负税人：实际承受税款的单位与个 人。
（3）税率 税额/征税对象数额。 比例税率：对所有课税对象都按同 一比例课征的税率。 定额税率：每一个单位的征税对象 应缴纳的税额。
累进税率：把税基划分成若干等 级，分别规定相应的税率，税率随着 税基的扩增而递增。 累进税率分为：全额累进税率与 超额累进税率。
【问题讨论】 一、商品税收制度的设计是否应 遵循“中性原则” ？ 1. 税收中性：政府课税不要妨碍 市场主体对经济行为的选择。 2.有人说，为充分发挥市场机制 的作用，税收应当保持中性； 也有人说，税收应当对经济产生 调节功能。
3.税收对于人们的行为具有收入效 应和替代效应，决不会完全中性。 4.发展中国家市场发育不成熟，政 府难免利用税收影响经济； 发达国家也有矫正性的商品税，如 烟税，环境税等。