第五章 信息技术对审计的影响-信息技术内部控制审计
第五章 信息技术对审计的影响-信息技术对审计过程的影响
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第五章 信息技术对审计的影响知识点：信息技术对审计过程的影响● 详细描述：（一）不改变 信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。
（二）改变 信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面： 1.对审计线索（轨迹）的影响 在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。
2.对审计技术手段的影响 随着信息技术的广泛应用，审计人员需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。
3.对内部控制的影响 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。
4.对审计内容的影响 信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。
5.对审计人员的影响 信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识。
注册会计师必须对系统内的风险和控制都非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和手段做出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。
例题：1.关于信息技术给审计过程带来的影响，以下表述中，恰当的有（）。
A.信息技术的发展从根本上改变了企业内部控制目标B.信息技术使企业业务数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索C.信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术方面的知识的要求越来越高D.信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审査，对审计内容的影响越来越大正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变。
第五章-信息技术对审计的影响
----------------------------第五章信息技术对审计的影响考情分析一、历年考情概况本章属于非重点章节，在以往考试中未直接针对本章命题过。
预计在以后的考试中主要以客观题形进行考查，但也可能在综合题中涉及运用信息技术进行审计的方法。
另外要注意与风险评估程序相结合考查，但难度不大，在后面学习风险评估和风险应对的章节时，可适当关注。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章内容较少，且相互之间关联性较小，可以利用自己平时相对零散的时间学习本章内容。
四、 2014年教材主要变化由原先的第9 章调整至第 5 章，内容整体没有发生实质性变化。
----------------------------重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、信息技术对审计过程的影响审计人员如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑信息的“准确性、完整性、授权体系及访问限制”等四个方面。
二、信息技术审计范围的确定注册会计师在确定审计策略时，需要结合“企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度”等方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
(1)信息技术审计的范围与企业在业务流程、信息系统相关方面的复杂度成“正比”。
----------------------------(2) 在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，具体内容参见下表：例题：在对信息技术进行审计时，注册会计师在确定审计策略时应该考虑( ) 。
A、信息系统复杂度B、被审计单位业务流程复杂度C、信息技术环境规模和复杂度D、信息和复杂计算的数量【正确答案】 ABCD【答案解析】本题考查的是信息技术审计范围的确定。
注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面。
信息技术对审计的影响
第一编审计基本原理——第五章信息技术对审计的影响考情分析本章介绍了现代审计中的一个重要的内容——信息技术审计，但仅仅涉及到一些基本概念并未深入展开。
建议复习中应当结合第7章和8章的相关内容进行掌握。
本章涉及到《中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑》，课程内容对此进行了扩展补充，建议进行重点关注及学习。
目录1.信息技术对企业的影响2.信息技术对审计的影响3.对企业利用服务机构的考虑知识点信息技术对企业的影响1.信息技术对内部控制的影响2.三个层面的信息技术控制PART 01 信息技术对内部控制的影响1.信息技术的概念信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。
2.信息技术和财务报告信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当的管理决策。
3.有效的信息系统①识别和记录全部授权交易②及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类③衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值④确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间⑤将相关交易信息在财务报告中作适当披露注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。
财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。
4.自动控制的好处●能够有效处理大流量交易及数据●自动控制比较不容易被绕过●相关安全控制可以实现有效的职责分离●提高信息的及时性、准确性，信息变得更易获取●可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平5.信息技术的特定风险●可能会对数据进行错误处理●可能会去处理那些本身就错误的数据●安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险●数据丢失风险或数据无法访问风险●不适当的人工干预，或人为绕过自动控制随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
审计第五章——信息技术对审计的影响(讲义)
审计第五章——信息技术对审计的影响（讲义）【知识点】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响一、信息技术对企业财务报告的影响★企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。
信息系统形成的信息的质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。
注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
二、信息技术对企业内部控制的影响★★在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，但并不意味着人工控制被完全取代。
信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
自动控制能为企业带来以下好处：1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
三、信息技术产生的风险★随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
2020注会(CPA) 审计 第五章 信息技术对审计的影响
第39讲-信息技术的三方面影响、信息系统内部控制第五章信息技术对审计的影响考情统计本章 2017～ 2019年仅考核了 2.5分，年均 0.8分，年年点到为止，分值排在全书各章的倒数第 2位。
本章内容既不是审计专业知识，也不是信息技术专业知识，而是信息技术对审计的影响，尤其是对内部控制的影响。
本章难度不高，但内容较杂，建议了解。
题型、题量及分值第一节信息技术的三方面影响一、信息技术对企业财务报告的影响二、信息技术对企业内部控制的影响三、注册会计师在信息化环境下面临的挑战一、信息技术对企业财务报告的影响信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表。
有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：1. 识别和记录全部授权交易；2. 及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类；3. 衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值；4. 确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间；5. 将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
如果注册会计师依赖相关信息系统形成的财务信息和报告，就必须考虑相关信息和报告的质量，就要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
二、信息技术对企业内部控制的影响 [积极 /消极 ]信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
1. 积极影响[ 相对于人工控制 ]（ 1）能有效处理大流量交易及数据；（ 2）比较不容易被绕过：（ 3）系统、数据库及操作系统的安全控制职责可以有效分离；（ 4）提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；（ 5）提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
2. 消极影响[ 人工控制也存在类似情况 ]（ 1）可能对数据进行错误处理，也可能处理错误的数据；（ 2）如安全控制无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；（ 3）数据丢失风险或数据无法访问，如系统瘫痪；（ 4）不适当的人工干预或人为绕过自动控制。
2022年注册会计师《审计》章节训练营(第五章 信息技术对审计的影响)
2022年注册会计师《审计》章节训练营第五章信息技术对审计的影响信息技术的概念正确答案：D答案解析：企业还没有大规模系统的运用信息技术进行数据处理，只是停留在对财务数据的采集和分析阶段，此时我们可以不依赖信息技术，即绕过信息系统，对财务报表和数据进行核实，获取审计证据（选项C）。
ERP系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑（选项D）。
正确答案：ABC答案解析：微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心。
信息技术对企业财务报告的影响正确答案：A答案解析：选项B是记录的定义；选项C是处理的定义；选项D是报告的定义。
正确答案：ABCD答案解析：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
多项选择题正确答案：ABCD答案解析：注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限等四个方面。
信息技术对企业内部控制的影响正确答案：D答案解析：选项B,信息系统有内在的一致性，如果发生错误，由于其惯性，只要涉及到该错误，处理都是错的，但是人工没有其内在一贯性，不一定会重复出错，所以信息系统中产生的错报将远远超过人工处理产生错报的情况。
选项D中的比较可以证实完整性、准确性及授权目标，但一般难以证实访问权限目标，因为对访问的授权可能不在数据中留下痕迹。
单项选择题正确答案：D答案解析：自动控制，指的是IT系统控制，将公司的业务活动流程和政策要求固化到系统中，可以提高监督水平。
“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响随着信息技术的迅猛发展，各行各业都在不断地进行数字化转型。
审计作为一项重要的管理工具，也不例外地受到了信息技术的影响。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并从不同角度分析其带来的利与弊。
首先，信息技术为审计带来了许多便利。
传统审计过程中，审计师需要手动收集、整理和分析大量的数据，耗费大量时间和人力。
而有了信息技术的支持，审计师可以利用数据分析工具和审计软件来自动化处理数据，大大提高了审计效率。
此外，信息技术还使得审计过程更加准确和可靠，减少了人为因素的干扰，提高了审计的可信度。
其次，信息技术为审计带来了更广阔的视野。
传统审计主要关注财务数据，而信息技术的发展使得审计可以覆盖更多的领域，如信息系统审计、网络安全审计等。
这些新兴领域的审计不仅可以帮助企业发现潜在的风险和漏洞，还可以提供有价值的数据分析和建议，帮助企业提高运营效率和风险管理能力。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险。
首先，信息技术的快速更新换代使得审计师需要不断学习和适应新的技术和工具。
这对于传统审计师来说可能是一个巨大的挑战，需要他们不断提升自己的技能和知识水平。
其次，信息技术的广泛应用也增加了审计的复杂性。
审计师不仅需要了解企业的业务流程和内部控制，还需要了解信息系统的运作原理和相关安全性问题。
这对于审计师的综合素质提出了更高的要求。
此外，信息技术的发展也给审计带来了一些伦理和法律问题。
随着企业信息化程度的提高，涉及隐私和商业机密的数据也越来越多地被纳入审计范围。
审计师在处理这些数据时需要严格遵守相关法律法规和伦理准则，确保数据的安全和保密性。
同时，审计师还需要保持独立和公正的态度，不受外界的干扰和压力。
综上所述，信息技术对审计的影响是深远而复杂的。
它为审计带来了许多便利和机遇，提高了审计的效率和准确性，拓展了审计的领域。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险，需要审计师不断学习和提升自己的能力，同时保持独立和公正的态度。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响在当今数字化、信息化飞速发展的时代，信息技术正以前所未有的深度和广度渗透到各个领域，审计行业也不例外。
信息技术的广泛应用给审计工作带来了深刻的变革和影响，既为审计带来了新的机遇，也带来了一系列的挑战。
信息技术为审计工作带来了诸多便利和效率提升。
首先，数据处理能力得到了极大的增强。
过去，审计人员需要手动翻阅大量的纸质文件和账簿，耗费大量的时间和精力来收集、整理和分析数据。
如今，借助信息技术，尤其是数据库和数据仓库技术，审计人员可以快速获取、存储和处理海量的数据。
这些数据不仅包括财务数据，还涵盖了业务流程、内部控制等非财务数据，为审计提供了更全面、更深入的视角。
其次，审计软件和工具的出现大大提高了审计工作的效率和准确性。
这些软件具备数据采集、数据分析、风险评估等功能，能够自动执行一些重复性的工作，如数据核对、计算和汇总等。
同时，它们还能够通过预设的审计程序和算法，对数据进行初步的分析和筛选，帮助审计人员发现潜在的风险点和异常情况，从而使审计人员能够将更多的时间和精力集中在高风险领域和关键问题的审查上。
再者，信息技术使得远程审计成为可能。
在网络和通信技术的支持下，审计人员无需亲临现场，就可以通过网络访问被审计单位的信息系统，获取所需的数据和资料，进行远程的审计工作。
这不仅节省了审计的时间和成本，还提高了审计的及时性和灵活性，尤其是在应对突发事件和紧急情况时，远程审计的优势更加凸显。
然而，信息技术在给审计带来便利的同时，也带来了一些新的挑战。
数据安全和隐私保护成为了至关重要的问题。
随着审计数据的数字化和网络化，数据泄露、篡改和非法访问的风险不断增加。
如果审计数据被窃取或破坏，不仅会影响审计工作的正常进行，还可能给被审计单位和相关利益方带来严重的损失。
因此，审计人员需要加强数据安全意识，采取有效的安全措施，如加密技术、访问控制、防火墙等，来保护审计数据的安全和隐私。
信息技术的快速发展也导致审计技术和方法的更新换代速度加快。
第36讲_信息技术对审计的影响(1)(1)
第五章信息技术对审计的影响本章考情分析本章内容结构及重点：第一，信息技术对内部控制的影响，重点理解注册会计师在信息化环境下面临的挑战（教材5.1）；第二，信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系（教材5.2）；第三，信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响（教材5.3）；第四，数据分析的作用及其应用（教材5.5）。
尽管最近几年涉及到本章知识点的考题很少，但是信息技术对审计实务的影响、信息技术对注册会计师行业未来趋势的影响，已经大大超过本章教材在考题中的体现，所以大家不能掉以轻心。
本章必备考点清单考点内容年度分布一、信息技术对财务报告和内部控制的影响二、信息技术中的一般控制和应用控制测试1.信息技术一般控制2018单选2.信息技术应用控制2017综合、2015综合3.公司层面信息技术控制4.信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系三、信息技术对审计过程的影响2016年单选四、计算机辅助审计技术和电子表格的运用五、数据分析2019年教材主要变化无变化。
第一节信息技术对企业财务报告和内部控制的影响【考点一】信息技术与内部控制目标（★★）【考点二】注册会计师在信息化环境下面临的挑战（★）【考点一】信息技术与内部控制目标（★★）（一）信息技术没有改变内部控制的目标（针对管理层）（二）内部控制的目标（针对管理层）（一）信息技术没有改变内部控制的目标（针对管理层）随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
内部控制目标与要素（二）内部控制的目标（针对管理层）内部控制目标包括：（1）提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率。
（2）提高会计信息的可靠性。
（3）促进企业遵守法律和法规。
【考点二】注册会计师在信息化环境下面临的挑战（★）（一）重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解（二）对信息系统相关审计风险的认识（三）审计范围的确定（四）审计内容的变化（五）审计线索的隐性化（六）审计技术改进的必要性（七）有待优化的知识结构（八）与专业团队的充分协同工作（一）重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解信息化环境下，注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识，因为在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行。
注会审计-第五章-信息技术对审计的影响
第五章信息技术对审计的影响一、单项选择题1.以下对信息技术一般控制和应用控制的相关表述中，不正确的是（）。
A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制，则需要对相关的信息技术一般控制进行测试B.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制得以持续有效地运行C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节D.如果注册会计师不依赖自动控制，则无需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制【答案】D【解析】选项D不正确，即使注册会计师不依赖信息系统，也需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。
2.下列关于自动控制能为企业带来的好处的说法中，不正确的是（）。
A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离C.自动控制比较不容易被绕过D.自动信息系统使信息变得更难获取【答案】D【解析】自动控制能为企业带来以下好处：（1）自动控制能够有效处理大流量交易及数据（选项A）；（2）自动控制比较不容易被绕过（选项C）；（3）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离（选项B）；（4）自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取（选项D不正确）；（5）自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
3.下列各项中，关于有效的信息系统需要实现的功能表述错误的是（）。
A.识别和记录全部授权交易B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类C.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间D.衡量交易价值，但无需在财务报告中适当体现相关价值【答案】D【解析】有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：识别和记录全部经授权的交易（选项A）；及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类（选项B）；衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值（选项D不正确）；确定交易发生的期间，并将交易记录在适当的会计期间（选项C）；将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
注册会计师审计第5章 信息技术对审计的影响含解析
注册会计师审计第5章信息技术对审计的影响含解析一、单项选择题1.下列关于内部控制的说法中错误的是（）。
A.随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化B.信息技术的发展改变了内部控制的目标C.提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标D.信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险2.下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。
A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度B.随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化C.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面D.信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险3.下列有关信息技术的表述中，不正确的是（）。
A.公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境B.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响C.信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性4.下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（）。
A.自动控制比较不容易被绕过B.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取C.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平D.自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务5.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是（）。
A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调6.下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，不正确的是（）。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响1.引言1.1 目的1.2 背景1.3 审计的重要性2.信息技术对审计的影响2.1 自动化审计工具的出现2.1.1 数据分析工具2.1.2 内部控制评估工具2.1.3 审计程序自动化工具2.2 数据采集和存储的变革2.2.1 电子数据交换（EDI）的应用 2.2.2 云计算的兴起2.2.3 大数据分析2.3 审计流程的改进2.3.1 实时审计2.3.2 风险导向的审计方法2.3.3 远程审计技术2.4 信息技术安全对审计的影响2.4.1 数字身份验证和授权技术 2.4.2 加密技术2.4.3 安全审计和监控3.信息技术对审计专业能力的要求3.1 技术能力3.1.1 数据分析和处理能力3.1.2 硬件和软件知识3.1.3 网络安全知识3.2 审计专业知识3.2.1 内部控制知识3.2.2 会计和财务知识3.2.3 法律和法规知识3.3 沟通和合作能力3.3.1 团队合作能力3.3.2 有效沟通能力3.3.3 口头和书面表达能力4.信息技术对审计方法的影响4.1 数据分析的应用4.1.1 异常检测4.1.2 数据挖掘4.1.3 模型验证4.2 内部控制的评估方法4.2.1 自动控制测试4.2.2 计算机辅助审计技术 4.2.3 内部控制的自动化评估 4.3 远程审计技术的应用4.3.1 远程数据访问与获取 4.3.2 远程审计工作流程4.3.3 远程会议与沟通5.信息技术对审计的挑战与机遇5.1 挑战5.1.1 技术更新换代的压力5.1.2 信息泄露和数据安全风险5.1.3 技术操作难度的增加5.2 机遇5.2.1 提高审计效率和准确性5.2.2 促进审计创新和改进5.2.3 拓展审计服务的领域和范围6.结论附件：1.相关研究报告2.审计案例分析3.信息技术应用指南法律名词及注释：1.数据保护法：保护个人数据安全和隐私的法律法规。
2.电子签名法：规范和认可电子签名的合法效力的法律法规。
信息技术对审计的影响及对策
信息技术对审计的影响及对策随着信息技术的飞速发展，审计工作也受到了很大的影响。
信息技术的发展提高了企业的效率和准确性，同时也增加了企业的风险。
审计工作作为企业风险控制的重要环节，需要充分利用信息技术的优势，提高审计质量和效率。
本文将从信息技术对审计的影响和对策两个方面进行探讨。
一、信息技术对审计的影响1.审计数据的获取和处理能力大幅提升信息技术的发展使得企业的数据获取和处理能力大幅提升，审计人员可以通过审计软件和系统，将企业的数据进行整合、分析和比对，快速发现异常情况，提高审计效率和准确性。
2.审计工作的自动化程度不断提高信息技术的发展使得审计工作的自动化程度不断提高，审计人员可以通过自动化工具和系统，进行数据抽取、处理和分析，提高审计效率和准确性，同时降低人为因素的影响。
3.审计人员的能力要求不断提高信息技术的发展使得审计人员需要具备更高的技术水平和专业能力，需要熟练掌握审计软件和系统的使用，掌握数据分析和处理技术，以及了解企业业务和风险控制的知识。
二、信息技术对审计的对策1.加强信息系统审计信息系统审计是企业风险控制的重要环节，通过对企业信息系统的审计，可以发现潜在的安全隐患和风险，及时采取措施进行修复和防范。
2.提高审计人员的技术水平和专业能力审计人员需要不断提高自己的技术水平和专业能力，了解最新的信息技术发展趋势和应用，掌握数据分析和处理技术，提高审计效率和准确性。
3.充分利用审计软件和系统审计软件和系统是提高审计效率和准确性的重要工具，审计人员需要充分利用这些工具，快速获取和处理审计数据，提高审计效率和准确性。
4.加强风险管理和内部控制企业需要加强风险管理和内部控制，及时发现和处理潜在的风险和安全隐患，保障企业的安全和稳定。
5.定期进行信息系统安全评估企业需要定期进行信息系统安全评估，了解企业信息系统的安全水平和风险状况，及时采取措施进行修复和防范。
信息技术的发展对审计工作产生了深远的影响，审计人员需要不断提高自己的技术水平和专业能力，充分利用信息技术的优势，提高审计效率和准确性，以更好的服务于企业风险控制。
2020年注册会计师CPA 审计 第五章 信息技术对审计的影响
考情分析本章属于非重点章节。
本章内容主要以客观题形式考查基本概念，有时在风险评估和风险应对的简答题和综合题中也会涉及到信息技术审计的范围等内容。
预计今年考核分值在1分左右。
思维导图第一节信息技术对企业财务报告和内部控制的影响1.1 信息技术对企业财务报告的影响1.2 信息技术对企业内部控制的影响1.3 信息技术产生的风险1.4 注册会计师在信息化环境下面临的挑战1.1 信息技术对企业财务报告的影响1. 信息技术对财务核算的影响（1）计算机输入和输出设备代替了手工记录；（2）计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证；（3）计算机文档代替了纸质日记账和分类账；（4）网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄；（5）管理需求固化到应用程序之中；（6）灵活多样的报告代替了固定的定期报告；（7）数据更加充分，信息实现共享；（8）系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。
1.1 信息技术对企业财务报告的影响2. 对注册会计师的要求注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
1.2 信息技术对企业内部控制的影响1. 自动控制与手工控制相关控制可能同时包括自动控制与手工控制。
好处有：自动控制能有效处理大流量交易及数据，比较不容易被绕过，自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离。
1.2 信息技术对企业内部控制的影响2. 对内部控制的影响信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
1.3 信息技术产生的风险1. 可能会错误地处理数据，也可能会处理错误的数据；2. 如相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致非授权交易、虚假交易、系统程序和系统内的数据的不当改变、交易的不当的记录，以及信息技术人员越权访问和处理等；3. 数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4. 不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
信息技术对审计工作的影响
信息技术对审计工作的影响信息技术在当今社会中占据着重要的地位，它对各行业都产生了深远的影响，审计工作也不例外。
本文将探讨信息技术对审计工作的影响，并以实例加以说明。
一、数据分析工具的运用随着信息技术的发展，数据分析工具的应用越来越广泛。
审计师利用数据分析工具可以更加高效地进行数据采集、数据处理和数据分析。
例如，审计师可以利用电子表格软件对大量的财务数据进行汇总和整理，并通过数据分析函数进行相关性和趋势分析，从而更好地发现潜在的审计风险。
二、电子文档管理系统的应用传统审计工作中，审计师需要手动整理和管理大量的纸质审计文件，既费时又容易遗漏。
而借助信息技术，审计师可以利用电子文档管理系统对审计文档进行电子化管理。
电子文档管理系统可以自动化地整理、分类和检索审计文件，提高审计师的工作效率。
三、云计算的应用云计算技术的发展为审计工作带来了诸多便利。
审计师可以利用云计算平台远程访问客户的财务信息和审计文件，提高与客户的沟通效率。
同时，云计算平台还提供了大规模数据存储和处理的能力，帮助审计师更好地应对庞大的数据量和高并发的审计任务。
四、数据隐私与信息安全信息技术的广泛应用也带来了数据隐私和信息安全的问题。
审计师需要加强对信息系统的审计，确保相关数据的机密性、完整性和可靠性。
同时，审计师还需要关注信息系统的安全性，以防止数据泄露和网络攻击等风险。
五、人工智能的应用近年来，人工智能技术逐渐应用于审计领域。
审计师可以利用人工智能算法对大量的数据进行自动化分析和识别，从而快速发现潜在的审计异常和风险。
人工智能还可以通过模拟审计师的思维过程，提供审计决策的建议和参考。
结语信息技术对审计工作的影响不仅提高了审计工作的效率和准确性，还拓宽了审计师的思维和工作方式。
然而，在充分应用信息技术的同时，我们也要意识到信息技术带来的挑战和风险，并采取相应的措施加以防范。
只有在合理利用信息技术的同时，审计工作才能更好地适应时代发展的需求。
第五章 信息技术对审计的影响-与信息技术相关的控制
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第五章 信息技术对审计的影响知识点：与信息技术相关的控制● 详细描述：（一）自动控制优点 1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法； 2.自动控制比较不容易被绕过； 3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离； 4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取； 5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
（二）自动控制缺点 1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据； 2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统内数据和系统对非授权交易及不存在交易的记录遭到破坏，系统、系统程序、数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等； 3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪； 4.不适当的人工干预，或人为的绕过自动控制。
例题：1.关于自动控制与人工控制，以下说法中，不正确的是（）。
A.自动控制能够有效处理大量交易及数据B.自动控制比较不容易被绕过C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效地实现职责分离D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平正确答案：D解析：选项D不正确。
自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
2.如果被审计单位的内部控制通常是由自动控制完成的，则下列说法正确的有（）。
A.能够有效处理大流量的交易和数据B.自动控制由于没有主观能动性更容易被绕过C.提高管理层对整个企业业务活动及相关政策的监督水平D.可以有效地实现信息系统和安全控制的职责分离正确答案：A,C,D解析：自动控制的一个特点是更不容易被绕过，选项ACD都是正确的。
第五章 信息技术对审计的影响(记忆版)
第五章信息技术对审计的影响1.公司层面控制信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调；注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，以了解公司的信息技术整体控制环境，并基于此是识别出信息技术一般控制和信息技术应用控制的主要风险点以及审计重点。
2.一般控制与应用控制信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面。
无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。
信息技术一般控制是基础，一般控制的风险与财务报表层次的重大错报风险相关，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系。
信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。
如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要测试相关的一般控制。
一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响：评价应用控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师通常需要将信息系统应用控制与具体的审计目标相联系。
3.信息技术审计范围的确定在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度直接关联。
信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，并与信息技术环境的规模和复杂度相关[三个方面]。
对业务流程复杂度和信息系统的复杂度的评估并不是一个纯粹客观的过程，需要注册会计师的职业判断。
信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。
4.计算机辅助审计技术的运用（1）用于实质性程序。
最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。
（2）用于控制测试。
计算机辅助审计技术可以测试控制的有效性，可以对每一笔交易进行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。
5.数据分析虽然数据分析平台的质量对数据保留有影响，但什么应当被保留的标准并没有改变。
2023年注册会计师《审计》 第05讲 信息技术对审计的影响
历年考情分析 近六年各知识点分值统计。
知识点单选题多选题简答题综合题总计分值第五章一般&信息处理控制测试11信息技术对审计过程的影响325年平均1分，属于非重点章节。
目录 第一节信息技术对企业财务报告和内部控制的影响 第二节信息技术一般控制和信息处理控制测试 第三节信息技术对审计过程的影响 第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用 第五节数据分析 第六节不同信息技术环境下的信息管理第一节 信息技术对企业财务报告和内部控制的影响 随着信息技术的发展，内部控制虽在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。
第二节 信息技术一般控制和信息处理控制测试如果CPA计划依赖自动化信息处理控制、自动化会计程序或依赖系统生成信息的控制，CPA需要对相关的信息技术一般控制进行测试。
信息技术一般控制既包括人工进行的控制，也包括自动化控制。
（信息处理控制也都包括）第三节 信息技术对审计过程的影响 一、信息技术对审计的影响一、信息技术对审计的影响信息技术在企业中的应用并不改变CPA制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报表审计目标在所有情况下都适用。
信息技术会影响的有：★★ 对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行及证据的性质、审计过程、审计线索、审计技术手段、内部控制、审计内容。
CPA不仅要有丰富的会计、审计、经济、法律、管理等方面知识和技能，还需要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理。
【多项选择题】（2021年改）随着信息技术的普及，审计面临诸多挑战，下列各项中，受被审计单位信息技术应用情况影响的有（ ）。
A.审计目标B 审计线索C.审计内容D.审计技术手段『正确答案』BCD『答案解析』信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：对审计线索的影响、对审计技术手段的影响、对内部控制的影响、对审计内容的影响、对注册会计师的影响。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第五章 信息技术对审计的影响
知识点：信息技术内部控制审计
● 详细描述：
在信息技术环境下，手工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变。
而对于自动控制，就需要从一般性控制和应用控制两个方面进行考虑。
（一）信息技术的一般性控制
1.概念
信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献。
2.内容
信息系统一般性控制一般包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。
3.审计要点
由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试。
（二）信息技术的应用控制
1.概念
信息技术应用控制是指主要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算准确性，审核账户和试算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预。
2.内容 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。
3.审计要点
自动系统控制同手工控制一样，关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制。
例题：
1.关于信息技术对内部控制的影响，以下因素中，最相关的是（）。
A.被审计单位人工控制和自动化控制运用的比例
B.被审计单位对手工控制的依赖程度
C.被审计单位对信息技术的依赖程度
D.被审计单位内部控制运用的效果
正确答案：C
解析：信息技术对控制的影响取决于企业对信息系统的依赖程度，其依赖程度越高，信息技术对内部控制的影响越大。
2.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的
概念、内部控制的目标并没有发生改变。
下列有关信息技术对内部控制影响的说法中错误的是（）。
A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率
B.降低注册会计师审计的工作量
C.提高会计信息的可靠性
D.促进企业遵守法律和规章
正确答案：B
解析：内部控制的严格与否与注册会计师的工作量没有直接关系。
3.关于信息技术对内部控制的影响，以下说法中，不恰当的是（）。
A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率
B.注册会计师无须对内部控制进行了解，只需要直接进行控制测试
C.提高会计信息的可靠性
D.促进企业遵守法律和规章
正确答案：B
解析：选项B不恰当，注册会计师无论是在人工控制还是在自动化控制环境下审计，了解内部控制是必要的程序，信息技术只是企业管理或控制的手段。
4.对信息技术应用控制审计时需要关注的要素有（）。
A.完整性
B.准确性
C.授权
D.访问限制
正确答案：A,B,C,D
解析：在对信息技术的应用控制审计时需要关注完整性、准确性、经过授权和访问限制四个方面。