第05章 信息技术对审计的影响(2014)
第五章-信息技术对审计的影响
----------------------------第五章信息技术对审计的影响考情分析一、历年考情概况本章属于非重点章节，在以往考试中未直接针对本章命题过。
预计在以后的考试中主要以客观题形进行考查，但也可能在综合题中涉及运用信息技术进行审计的方法。
另外要注意与风险评估程序相结合考查，但难度不大，在后面学习风险评估和风险应对的章节时，可适当关注。
二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧本章内容较少，且相互之间关联性较小，可以利用自己平时相对零散的时间学习本章内容。
四、 2014年教材主要变化由原先的第9 章调整至第 5 章，内容整体没有发生实质性变化。
----------------------------重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、信息技术对审计过程的影响审计人员如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑信息的“准确性、完整性、授权体系及访问限制”等四个方面。
二、信息技术审计范围的确定注册会计师在确定审计策略时，需要结合“企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度”等方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
(1)信息技术审计的范围与企业在业务流程、信息系统相关方面的复杂度成“正比”。
----------------------------(2) 在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，具体内容参见下表：例题：在对信息技术进行审计时，注册会计师在确定审计策略时应该考虑( ) 。
A、信息系统复杂度B、被审计单位业务流程复杂度C、信息技术环境规模和复杂度D、信息和复杂计算的数量【正确答案】 ABCD【答案解析】本题考查的是信息技术审计范围的确定。
注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面。
信息技术对审计的影响
第一编审计基本原理——第五章信息技术对审计的影响考情分析本章介绍了现代审计中的一个重要的内容——信息技术审计，但仅仅涉及到一些基本概念并未深入展开。
建议复习中应当结合第7章和8章的相关内容进行掌握。
本章涉及到《中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑》，课程内容对此进行了扩展补充，建议进行重点关注及学习。
目录1.信息技术对企业的影响2.信息技术对审计的影响3.对企业利用服务机构的考虑知识点信息技术对企业的影响1.信息技术对内部控制的影响2.三个层面的信息技术控制PART 01 信息技术对内部控制的影响1.信息技术的概念信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。
2.信息技术和财务报告信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当的管理决策。
3.有效的信息系统①识别和记录全部授权交易②及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类③衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值④确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间⑤将相关交易信息在财务报告中作适当披露注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。
财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。
4.自动控制的好处●能够有效处理大流量交易及数据●自动控制比较不容易被绕过●相关安全控制可以实现有效的职责分离●提高信息的及时性、准确性，信息变得更易获取●可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平5.信息技术的特定风险●可能会对数据进行错误处理●可能会去处理那些本身就错误的数据●安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险●数据丢失风险或数据无法访问风险●不适当的人工干预，或人为绕过自动控制随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响一、介绍信息技术的快速发展对各行各业产生了深远的影响，审计也不例外。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并对其影响进行详细阐述。
二、信息技术对审计流程的影响1.审计程序的自动化：随着信息技术的发展，传统的手工审计程序正在被自动化取代。
自动化的审计程序能够更加高效地完成数据收集、分析和报告等工作，大大提高了审计的效率和准确性。
2.数据分析的重要性：信息技术使得大量数据的获取和存储变得更加容易。
审计师可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选、比对和分析，从而快速发现异常情况或潜在风险，提高审计的质量和深度。
3.数据安全的挑战：随着信息技术的普及，企业和组织面临更多的数据安全挑战。
审计师需要了解和评估信息系统的安全性，确保数据的完整性和可靠性，并采取相应的控制措施以减少潜在的风险。
4.网络审计的兴起：信息技术的发展使得网络审计成为可能。
审计师可以通过远程访问、数据交换和在线协作等方式，对企业的网络和系统进行实时监控和审计，提高审计的准确性和时效性。
三、信息技术对审计工作的要求1.信息技术知识的要求：审计师需要具备一定的信息技术知识，以便能够理解和应用相关的技术工具和技术术语，提高审计工作的效率和准确性。
2.统计学和数据分析能力的要求：信息技术时代，数据的分析和处理成为审计工作的关键。
审计师需要具备一定的统计学和数据分析能力，以便能够从海量数据中准确、迅速地提取和分析有关信息。
3.风险识别和控制能力的要求：信息技术的发展带来了各种新的风险和挑战。
审计师需要具备风险识别和控制能力，能够快速识别和评估潜在的风险，并提出相应的控制措施以降低风险。
四、附件本文档涉及的附件详见附件列表。
五、法律名词及注释1.信息技术：指以计算机和通信技术为基础，用于采集、存储、传输、处理和管理信息的技术。
2.审计：指对企业、组织或个人财务和业务活动的评估、核查和监督的过程。
3.数据分析：指对大量数据进行整理、比对、分析和解释，从中提取有关信息的过程。
信息技术对审计的影响及对策
信息技术对审计的影响及对策一、引言信息技术的发展已经深刻地改变了审计的方式和方法，使得审计在数字时代更加高效、精准和全面。
然而，信息技术也带来了新的风险和挑战，对审计工作提出了更高的要求。
本文将探讨信息技术对审计的影响及相应对策。
二、信息技术对审计的影响1.自动化程度提高随着信息技术的发展，很多企业开始采用ERP系统进行管理。
这种系统可以自动化地完成很多工作，比如账务处理、财务报表生成等。
这使得审计人员可以更快地获取相关数据，并且减少了手工操作的错误率。
2.数据量增大随着企业规模的扩大和业务范围的增加，数据量也会迅速增长。
这使得审计人员需要处理更多数据，并且需要更加关注数据完整性和准确性。
3.数据来源多样化随着互联网和移动设备的普及，企业获取数据的途径也越来越多样化。
这些数据可能来自不同系统、不同部门或者不同地区。
这就需要审计人员具备跨系统、跨部门协调能力，并且需要更加注意数据来源的可信度。
4.数据分析能力提高信息技术的发展使得审计人员可以更加方便地进行数据分析。
通过数据挖掘、数据可视化等技术，审计人员可以更加深入地了解企业运营情况，并且可以快速发现异常情况。
5.风险管理能力提高信息技术的发展也带来了新的风险和挑战，比如网络安全、数据隐私等问题。
审计人员需要具备风险管理能力，及时识别并解决各种风险。
三、信息技术对策1.建立完善的信息系统企业应该建立完善的信息系统，包括ERP系统、财务管理系统、人力资源管理系统等。
这些系统应该能够实现自动化处理，并且要保证数据的准确性和完整性。
2.加强内部控制企业应该加强内部控制，包括访问权限控制、密码策略、网络安全等方面。
这些措施可以有效地防止内部人员或者外部攻击者对企业数据进行非法访问和篡改。
3.开展培训和教育企业应该为审计人员提供必要的培训和教育，使其了解最新的信息技术和审计方法。
同时，企业也应该加强对员工的教育，提高员工的信息安全意识。
4.引入数据分析技术企业应该引入数据分析技术，包括数据挖掘、数据可视化等。
审计第五章——信息技术对审计的影响(讲义)
审计第五章——信息技术对审计的影响（讲义）【知识点】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响一、信息技术对企业财务报告的影响★企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。
信息系统形成的信息的质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。
注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
二、信息技术对企业内部控制的影响★★在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，但并不意味着人工控制被完全取代。
信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
自动控制能为企业带来以下好处：1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
三、信息技术产生的风险★随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险：1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，这种风险可能导致系统对非授权交易及虚假交易请求的拒绝处理功能遭到破坏，系统程序、系统内的数据遭到不适当的改变，系统对交易进行不适当的记录，以及信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限等；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
企业讲义：信息技术对审计的影响
第—编·第五章·信息技术对审计的影响重要提示，奔波相告考虑到章节的逻辑连贯性和学习难度，在第八章《风险应对》学习结束后，请各位同学学习第五章《信息技术对审计的影响》。
•考情和方法•考点和典题•脉络和复习考情和方法考点和典题本章核心考点•信息技术中的一般操纵和应用操纵测试〔※※〕•一般操纵、应用操纵和公司层面操纵的关系〔※〕•数据分析〔※〕•外包安排〔※〕第—节信息技术对企业财务汇报和内部操纵的影响一、信息技术对企业财务汇报的影响1.信息技术对财务核算的影响听故事即可]〔1〕计算机输入和输出设备替代了手工记录；〔2〕计算机显示屏和电子影像替代了纸质凭证；〔3〕计算机文档替代了纸质日记账和分类账；〔4〕网络通信和电子邮件替代了公司间的邮寄；关注]〔5〕治理需求固化到应用程序之中；〔6〕灵敏多样的汇报替代了固定的定期汇报；〔7〕数据更加充分，信息完成共享；〔8〕系统问题的存在比偶然性误差更为普遍。
关注]2.对注册会计师的要求B.信息技术一般操纵对全部应用操纵具有普遍影响C.信息技术一般操纵包含程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.信息技术一般操纵旨在保证信息系统的平安答案]A点评]信息技术一般操纵通常会对完成局部或全部财务报表认定作出间接奉献。
在有些情况下，信息技术一般操纵也可能对完成信息处理目标和财务报表认定作出直接奉献。
因此，选项A不正确。
单项选择题【测试题】注册会计师郭劲男认为以下不属于信息系统一般操纵的是〔〕。
A.程序开发和变更B.操作系统平安C.数据备份和灾难恢复D.业务和财务系统间的接口数据传输答案]D点评]选项D属于接口操纵，是信息技术应用操纵审计的关注要点。
多项选择题【测试题】注册会计师白敬亭认为以下属于信息系统应用操纵的有〔〕。
A.计算机运行故障治理B.财务系统定期生成分析汇报C.财务系统中设定各科目映射关系D.信息系统的外包和预算治理答案]BC点评]选项A属于信息系统一般操纵，选项D属于公司层面操纵。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响随着信息技术的迅猛发展，各行各业都在不断地进行数字化转型。
审计作为一项重要的管理工具，也不例外地受到了信息技术的影响。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并从不同角度分析其带来的利与弊。
首先，信息技术为审计带来了许多便利。
传统审计过程中，审计师需要手动收集、整理和分析大量的数据，耗费大量时间和人力。
而有了信息技术的支持，审计师可以利用数据分析工具和审计软件来自动化处理数据，大大提高了审计效率。
此外，信息技术还使得审计过程更加准确和可靠，减少了人为因素的干扰，提高了审计的可信度。
其次，信息技术为审计带来了更广阔的视野。
传统审计主要关注财务数据，而信息技术的发展使得审计可以覆盖更多的领域，如信息系统审计、网络安全审计等。
这些新兴领域的审计不仅可以帮助企业发现潜在的风险和漏洞，还可以提供有价值的数据分析和建议，帮助企业提高运营效率和风险管理能力。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险。
首先，信息技术的快速更新换代使得审计师需要不断学习和适应新的技术和工具。
这对于传统审计师来说可能是一个巨大的挑战，需要他们不断提升自己的技能和知识水平。
其次，信息技术的广泛应用也增加了审计的复杂性。
审计师不仅需要了解企业的业务流程和内部控制，还需要了解信息系统的运作原理和相关安全性问题。
这对于审计师的综合素质提出了更高的要求。
此外，信息技术的发展也给审计带来了一些伦理和法律问题。
随着企业信息化程度的提高，涉及隐私和商业机密的数据也越来越多地被纳入审计范围。
审计师在处理这些数据时需要严格遵守相关法律法规和伦理准则，确保数据的安全和保密性。
同时，审计师还需要保持独立和公正的态度，不受外界的干扰和压力。
综上所述，信息技术对审计的影响是深远而复杂的。
它为审计带来了许多便利和机遇，提高了审计的效率和准确性，拓展了审计的领域。
然而，信息技术的发展也带来了一些挑战和风险，需要审计师不断学习和提升自己的能力，同时保持独立和公正的态度。
第五章 信息技术对审计的影响(记忆版)
第五章信息技术对审计的影响1.公司层面控制信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调；注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，以了解公司的信息技术整体控制环境，并基于此是识别出信息技术一般控制和信息技术应用控制的主要风险点以及审计重点。
2.一般控制与应用控制信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面。
无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。
信息技术一般控制是基础，一般控制的风险与财务报表层次的重大错报风险相关，注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系。
信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。
如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要测试相关的一般控制。
一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响：评价应用控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师通常需要将信息系统应用控制与具体的审计目标相联系。
3.信息技术审计范围的确定在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度直接关联。
信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，并与信息技术环境的规模和复杂度相关[三个方面]。
对业务流程复杂度和信息系统的复杂度的评估并不是一个纯粹客观的过程，需要注册会计师的职业判断。
信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。
4.计算机辅助审计技术的运用（1）用于实质性程序。
最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。
（2）用于控制测试。
计算机辅助审计技术可以测试控制的有效性，可以对每一笔交易进行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。
5.数据分析虽然数据分析平台的质量对数据保留有影响，但什么应当被保留的标准并没有改变。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响在当今数字化、信息化飞速发展的时代，信息技术正以前所未有的深度和广度渗透到各个领域，审计行业也不例外。
信息技术的广泛应用给审计工作带来了深刻的变革和影响，既为审计带来了新的机遇，也带来了一系列的挑战。
信息技术为审计工作带来了诸多便利和效率提升。
首先，数据处理能力得到了极大的增强。
过去，审计人员需要手动翻阅大量的纸质文件和账簿，耗费大量的时间和精力来收集、整理和分析数据。
如今，借助信息技术，尤其是数据库和数据仓库技术，审计人员可以快速获取、存储和处理海量的数据。
这些数据不仅包括财务数据，还涵盖了业务流程、内部控制等非财务数据，为审计提供了更全面、更深入的视角。
其次，审计软件和工具的出现大大提高了审计工作的效率和准确性。
这些软件具备数据采集、数据分析、风险评估等功能，能够自动执行一些重复性的工作，如数据核对、计算和汇总等。
同时，它们还能够通过预设的审计程序和算法，对数据进行初步的分析和筛选，帮助审计人员发现潜在的风险点和异常情况，从而使审计人员能够将更多的时间和精力集中在高风险领域和关键问题的审查上。
再者，信息技术使得远程审计成为可能。
在网络和通信技术的支持下，审计人员无需亲临现场，就可以通过网络访问被审计单位的信息系统，获取所需的数据和资料，进行远程的审计工作。
这不仅节省了审计的时间和成本，还提高了审计的及时性和灵活性，尤其是在应对突发事件和紧急情况时，远程审计的优势更加凸显。
然而，信息技术在给审计带来便利的同时，也带来了一些新的挑战。
数据安全和隐私保护成为了至关重要的问题。
随着审计数据的数字化和网络化，数据泄露、篡改和非法访问的风险不断增加。
如果审计数据被窃取或破坏，不仅会影响审计工作的正常进行，还可能给被审计单位和相关利益方带来严重的损失。
因此，审计人员需要加强数据安全意识，采取有效的安全措施，如加密技术、访问控制、防火墙等，来保护审计数据的安全和隐私。
信息技术的快速发展也导致审计技术和方法的更新换代速度加快。
第九讲信息技术对审计的影响
第五章信息技术对审计的影响考情分析本章2014～2016年仅考核了2.25分，年均不足1分，在各章中排分垫底。
本章内容较杂。
其中，与信息技术内部控制及其测试相关的内容专业性相对较高。
考情统计本章习题考点_信息技术内部控制1.[单选]以下有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间关系的说法中，错误的是（）。
A.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境B.信息技术一般控制是应用控制和公司层面信息技术控制的基础C.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调D.信息技术一般控制的有效性直接关系到能否信任赖应用控制[答案]B[解析]信息技术一般控制是应用控制的基础，不是公司层面信息技术控制的基础。
考点_评估信息技术规模与复杂度2.[多选]评估信息技术环境的规模和复杂度时，注册会计师应考虑产生财务数据的（）。
A.信息系统的数量和用户的数量B.信息部门的规模与网络的规模C.系统操作人员的专业胜任能力D.信息技术外包方式与访问方式[答案]ABD[解析]C可能与信息系统的重大错报风险有关，但C本身并不属于信息系统的技术环境，也不影响信息技术系统的复杂程度。
考点_了解信息技术内部控制3.[单选]无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师在财务报表审计中都要（）。
A.了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制B.测试与审计相关的人工控制C.测试与审计相关的信息技术一般控制和应用控制D.测试与审计相关信息系统一般控制[答案]A[解析]了解内部控制是审计的强制要求。
了解内部控制包括了解信息系统的内部控制，这类内部控制具体包括一般控制与应用控制。
控制测试不是强制性要求。
考点_测试信息技术内部控制4.[单选]确定针对信息技术的测试范围时，注册会计师最应当考虑的因素是（）。
A.信息系统所采用的版本B.被审计单位对信息技术的依赖程度C.所使用的信息系统的集成化程度D.注册会计师对信息系统的熟悉程度[答案]B[解析]测试范围的大小取决于影响程度的高低，而影响程度的高低又取决于被审计单位对信息技术的依赖程度。
信息技术对审计的影响
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系统的内部控制制度
采购及付款系统的内部控制措施由人工和计算机 程序共同实施，可归纳为6方面： • 输入控制 • 处理控制 • 输出控制
1.系统开发控制
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❖ 公司所有计算机信息系统均由计算机中心负责开 发
❖ 八人小组：系统开发；监控系统使用；系统维护
数量
① 是否存在大量交易数据，无法识别并更正 ② 数据传输方式，如网络EDI ③ 是否使用特殊系统，如电子商务系统
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（三）信息技术环境的规模和复杂度
评估信息技术环境的规模和复杂度， 主要应考虑以下因素：
❖ 产生财务数据的信息系统数量 ❖ 信息部门的结构与规模 ❖ 网络规模 ❖ 用户数量 ❖ 外包 ❖ 访问方式
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记录
处理
创建 财务报告
衡量 审查
报告
（四）信息技术对审计过程的影响
审计技术手段
B
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审计线索 A
影响
C 内部控制
注册会计师 E
D 审计内容
Logo 第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用
一、计算机辅助审计技术的应用
1.定义：利用计算机相关软件，使审计测试工 作实现自动化的技术
2.好处：
（一）评估业务流程的复杂度
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如：销售流程、薪酬流程、采购流程等
❖ 涉及过多部门及相关人员 ❖ 涉及大量操作及决策活动 ❖ 涉及复杂公式和数据录入 ❖ 需要对信息进行手工处理 ❖ 对系统生成报告的依赖程度
（二）评估信息系统的复杂度
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❖评估商业软件复杂程度 ❖评估自行研发系统 ❖系统生产的交易数量、信息和复杂计算的
❖ 程序编写守则：不允许系统使用者开发私有系统
信息技术对审计的影响及对策
任务名称：信息技术对审计的影响及对策一、引言随着信息技术的高速发展和广泛应用，审计工作也面临着新的挑战和机遇。
信息技术对审计工作的影响不可忽视，同时也需要采取相应的对策来应对这些影响。
本文将从多个方面探讨信息技术对审计的影响以及对策。
二、信息技术对审计的影响2.1 数据存储与处理的变革随着信息技术的发展，企业数据存储和处理的方式发生了巨大变革。
传统手工记录和处理的方式逐渐被电子化和自动化取代。
这对审计工作提出了更高的要求，审计人员需要具备相关的信息技术知识，能够理解和运用新技术，并对其进行审计。
2.2 数据安全与风险管理信息技术也带来了新的风险和挑战，数据安全问题成为了企业面临的重要问题。
黑客攻击、数据泄露等安全事件频频发生，这对审计工作提出了更高的要求，审计人员需要加强对数据安全和风险管理的了解，发现并解决潜在的风险。
2.3 自动化审计工具的应用随着信息技术的发展，自动化审计工具得到了广泛应用。
审计人员可以借助自动化工具进行数据分析、风险评估等工作，提高工作效率和准确性。
然而，审计人员需要不断学习和熟练掌握这些工具，才能发挥其最大的作用。
2.4 审计程序与方法的更新信息技术的发展也促使审计程序与方法的更新，传统审计方法逐渐无法适应新的审计需求。
审计人员需要不断学习和更新知识，运用新的审计方法和技术，以提高审计的准确性和效率。
三、信息技术对审计的对策3.1 提升信息技术知识和能力审计人员需要不断学习和提升信息技术知识和能力，才能适应信息技术发展的要求。
可以通过学习相关知识和参加培训，提高自身的信息技术水平。
3.2 加强数据安全和风险管理企业需要加强数据安全和风险管理意识，建立健全的数据安全管理制度和风险管理体系。
审计人员可以通过参与数据安全管理和风险评估工作，提供相应的建议和对策。
3.3 掌握自动化审计工具审计人员需要学习和掌握自动化审计工具的使用，了解其原理和应用场景。
可以通过参加培训或自学，提高对自动化工具的掌握程度，从而提高工作效率和准确性。
注册会计师审计第5章 信息技术对审计的影响含解析
注册会计师审计第5章信息技术对审计的影响含解析一、单项选择题1.下列关于内部控制的说法中错误的是（）。
A.随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化B.信息技术的发展改变了内部控制的目标C.提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标D.信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险2.下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。
A.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度B.随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化C.如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面D.信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险3.下列有关信息技术的表述中，不正确的是（）。
A.公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境B.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响C.信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性4.下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（）。
A.自动控制比较不容易被绕过B.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取C.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平D.自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务5.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是（）。
A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调6.下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，不正确的是（）。
第34讲_信息技术对审计的影响(2)
第五章信息技术对审计的影响第三节信息技术对审计过程的影响【考点一】信息技术对审计的影响【考点二】信息技术审计范围的确定【考点三】信息技术一般控制对控制风险的影响【考点四】信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响（重点）【考点一】信息技术对审计的影响（一）对审计线索的影响（二）对审计技术手段的影响（三）对内部控制的影响（四）对审计内容的影响（五）对注册会计师的影响（一）对审计线索的影响在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。
（二）对审计技术手段的影响随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具。
（三）对内部控制的影响现代审计技术中，注册会计师会对被审计单位的内部控制进行审查与评价，以此作为制定审计方案（教材P170/8.1，综合性方案和实质性方案）和决定抽样范围的依据。
（四）对审计内容的影响在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容，包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。
例如，在审计账龄分析表时，在信息技术环境下，我们必须考虑其数据准确性以支持相关审计结论，因而需要对其基于系统的数据来源及处理过程进行考虑。
（五）对注册会计师的影响注册会计师不仅要有丰富的会计、审计、经济、法律、管理等方面的知识和技能，还需要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理，有必要对信息化环境下的内部控制作出适当的评价。
【考点二】信息技术审计范围的确定（一）总体要求（二）评估业务流程的复杂度（三）评估信息系统的复杂度（四）信息技术环境的规模和复杂度（五）了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制的要求（一）总体要求1.如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响1.引言1.1 目的1.2 背景1.3 审计的重要性2.信息技术对审计的影响2.1 自动化审计工具的出现2.1.1 数据分析工具2.1.2 内部控制评估工具2.1.3 审计程序自动化工具2.2 数据采集和存储的变革2.2.1 电子数据交换（EDI）的应用 2.2.2 云计算的兴起2.2.3 大数据分析2.3 审计流程的改进2.3.1 实时审计2.3.2 风险导向的审计方法2.3.3 远程审计技术2.4 信息技术安全对审计的影响2.4.1 数字身份验证和授权技术 2.4.2 加密技术2.4.3 安全审计和监控3.信息技术对审计专业能力的要求3.1 技术能力3.1.1 数据分析和处理能力3.1.2 硬件和软件知识3.1.3 网络安全知识3.2 审计专业知识3.2.1 内部控制知识3.2.2 会计和财务知识3.2.3 法律和法规知识3.3 沟通和合作能力3.3.1 团队合作能力3.3.2 有效沟通能力3.3.3 口头和书面表达能力4.信息技术对审计方法的影响4.1 数据分析的应用4.1.1 异常检测4.1.2 数据挖掘4.1.3 模型验证4.2 内部控制的评估方法4.2.1 自动控制测试4.2.2 计算机辅助审计技术 4.2.3 内部控制的自动化评估 4.3 远程审计技术的应用4.3.1 远程数据访问与获取 4.3.2 远程审计工作流程4.3.3 远程会议与沟通5.信息技术对审计的挑战与机遇5.1 挑战5.1.1 技术更新换代的压力5.1.2 信息泄露和数据安全风险5.1.3 技术操作难度的增加5.2 机遇5.2.1 提高审计效率和准确性5.2.2 促进审计创新和改进5.2.3 拓展审计服务的领域和范围6.结论附件：1.相关研究报告2.审计案例分析3.信息技术应用指南法律名词及注释：1.数据保护法：保护个人数据安全和隐私的法律法规。
2.电子签名法：规范和认可电子签名的合法效力的法律法规。
信息技术对审计的影响及对策
信息技术对审计的影响及对策随着信息技术的飞速发展，审计工作也受到了很大的影响。
信息技术的发展提高了企业的效率和准确性，同时也增加了企业的风险。
审计工作作为企业风险控制的重要环节，需要充分利用信息技术的优势，提高审计质量和效率。
本文将从信息技术对审计的影响和对策两个方面进行探讨。
一、信息技术对审计的影响1.审计数据的获取和处理能力大幅提升信息技术的发展使得企业的数据获取和处理能力大幅提升，审计人员可以通过审计软件和系统，将企业的数据进行整合、分析和比对，快速发现异常情况，提高审计效率和准确性。
2.审计工作的自动化程度不断提高信息技术的发展使得审计工作的自动化程度不断提高，审计人员可以通过自动化工具和系统，进行数据抽取、处理和分析，提高审计效率和准确性，同时降低人为因素的影响。
3.审计人员的能力要求不断提高信息技术的发展使得审计人员需要具备更高的技术水平和专业能力，需要熟练掌握审计软件和系统的使用，掌握数据分析和处理技术，以及了解企业业务和风险控制的知识。
二、信息技术对审计的对策1.加强信息系统审计信息系统审计是企业风险控制的重要环节，通过对企业信息系统的审计，可以发现潜在的安全隐患和风险，及时采取措施进行修复和防范。
2.提高审计人员的技术水平和专业能力审计人员需要不断提高自己的技术水平和专业能力，了解最新的信息技术发展趋势和应用，掌握数据分析和处理技术，提高审计效率和准确性。
3.充分利用审计软件和系统审计软件和系统是提高审计效率和准确性的重要工具，审计人员需要充分利用这些工具，快速获取和处理审计数据，提高审计效率和准确性。
4.加强风险管理和内部控制企业需要加强风险管理和内部控制，及时发现和处理潜在的风险和安全隐患，保障企业的安全和稳定。
5.定期进行信息系统安全评估企业需要定期进行信息系统安全评估，了解企业信息系统的安全水平和风险状况，及时采取措施进行修复和防范。
信息技术的发展对审计工作产生了深远的影响，审计人员需要不断提高自己的技术水平和专业能力，充分利用信息技术的优势，提高审计效率和准确性，以更好的服务于企业风险控制。
信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响信息技术对审计的影响一、引言近年来，随着信息技术的快速发展，其对各个领域的影响日益显著。
审计作为一种对组织进行独立评估的活动，在信息技术的推动下也发生了巨大的变革。
本文将探讨信息技术对审计的影响，并细化各个方面的影响。
二、信息技术在审计过程中的应用1、数据分析工具的应用1.1 数据挖掘技术在审计中的应用1.2 数据可视化工具在审计中的应用1.3 数据样本抽取工具在审计中的应用2、电子化审计程序的应用2.1 电子化凭证的应用2.2 电子化沟通工具的应用2.3 电子化文件管理系统的应用3、技术在审计中的应用3.1 自动化审计流程的应用3.2 自然语言处理技术在审计中的应用3.3 机器学习技术在审计中的应用三、信息技术对审计方法的影响1、样本抽取方法的改进1.1 高效率抽样方法的应用1.2 智能化抽样方法的应用1.3 随机性抽样方法的改进2、审计程序的优化2.1 预防性审计程序的设计2.2 异常检测程序的优化2.3 数据分析程序的自动化四、信息技术对审计人员能力要求的影响1、技术技能的提升1.1 数据分析能力的培养1.2 信息系统安全意识的培养1.3 技术创新意识的培养2、专业知识的更新2.1 信息技术相关法规法规的学习 2.2 数据隐私保护相关法规的学习2.3 信息安全管理相关法规的学习五、信息技术对审计报告的影响1、报告的时效性提升1.1 实时数据分析的应用1.2 自动化报告工具的应用1.3 异常检测工具的应用2、报告的可视化呈现2.1 数据可视化技术的应用2.2 可交互式报告的设计2.3 多媒体展示工具的应用六、信息技术对审计质量控制的影响1、审计流程的规范化1.1 电子审计程序的规范制定1.2 数据隐私保护的控制措施1.3 技术风险评估的引入2、审计人员的培训与考核2.1 信息技术培训的开展2.2 技术能力考核的设计2.3 审计技术创新的奖励机制七、附件本文档涉及附件，详见附件一。
浅谈信息技术对审计的影响
浅谈信息技术对审计的影响在当今数字化的时代，信息技术的飞速发展给各个领域都带来了深刻的变革，审计行业也不例外。
信息技术的广泛应用，不仅改变了审计的方法和手段，也对审计人员的素质和能力提出了新的要求，同时还影响着审计的风险和质量。
首先，信息技术改变了审计证据的获取方式。
过去，审计人员主要依赖纸质文件和手工记录来收集证据，这不仅效率低下，而且容易出现遗漏和错误。
如今，随着企业信息化程度的提高，大量的业务数据都以电子形式存储在数据库中。
审计人员可以通过计算机技术直接访问和获取这些数据，大大提高了证据收集的效率和准确性。
例如，利用数据挖掘技术，审计人员可以从海量的数据中快速筛选出有价值的信息，发现潜在的风险点和异常情况。
其次，信息技术丰富了审计的方法和工具。
审计软件的出现使得审计工作更加自动化和智能化。
这些软件可以自动执行一些重复性的工作，如数据核对、报表生成等，从而节省了审计人员的时间和精力，使他们能够将更多的注意力集中在风险评估和实质性测试上。
此外，还有一些专门用于数据分析和审计的工具，如 Excel 中的数据分析功能、SQL 语言等，它们为审计人员提供了强大的数据分析能力，帮助他们更好地发现问题和解决问题。
然而，信息技术在给审计带来便利的同时，也带来了一些新的挑战。
信息技术的发展使得审计线索变得更加模糊和复杂。
在传统的手工会计系统中，每一笔业务都有清晰的书面记录，审计线索一目了然。
但在信息化环境下，很多业务流程都是通过计算机程序自动完成的，数据的修改和删除可能不会留下明显的痕迹，这就给审计追踪带来了困难。
审计人员需要具备更强的信息技术知识和技能，才能有效地寻找和恢复审计线索。
信息安全问题也成为了审计中的一个重要风险。
随着网络技术的普及，企业的数据面临着来自内部和外部的各种安全威胁，如黑客攻击、病毒感染、数据泄露等。
如果审计人员在获取和处理审计数据的过程中没有采取有效的安全措施，就可能导致数据被篡改、丢失或泄露，从而影响审计的质量和独立性。
第五章 信息技术对审计的影响
第一节信息技术对企业财务报告和内部控制的影响
信息技术产生的风险：1，处理本身错误的数据或错误的处理数据
2，相关安全控制无效会增加对数据信息非授权访问的危险
3，数据丢失风险或无法访问风险
4，不适当的人工干预或认为绕过系统控制
第二节一般控制和应用控制测试
公司层面信息技术控制审计（决定上述二者风险基调）
一、信息技术一般控制（程序开发、程序变更、程序和数据访问、计算机运行）
二、信息技术应用控制（要素：完整性、准确定、存在和发生）
审计关注点：1，系统自动生产报告
2，系统配置和科目映射
3，接口控制
4，访问和权限
三、公司层面信息技术控制（一般执行单独审计）
四、三者之间的关系
第三节、信息技术对审计过程的影响
一、信息技术一般控制对控制风险的影响（普遍性影响）
通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的影响
二、应用控制对控制风险和实质性程序的影响（有效控制可减少实质性程序）
三、在不太复杂IT环境下的审计（绕过计算机进行审计）
仍需了解一般控制和应用控制，但不测试其有效性；
四、在较为复杂IT环境下的审计（穿过计算机进行审计）
了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制是必须的。
如拟信赖自动化应用控制，就需要测试相关的一般控制，因为信息技术一般控制是基础了解测试。
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第五章信息技术对审计的影响（课后作业）
一、单项选择题
1.信息技术在企业中的应用改变了（）。
A.财务报表审计目标
B.风险评估的原则性要求
C.基本审计原则
D.内部控制的形式及内涵
2.随着信息技术的发展，企业内部控制在许多方面都发生了变化，但完善的内部控制的（）并没有发生改变。
A.目标
B.内涵
C.形式
D.性质
3.如果注册会计师仅依赖信息系统的人工控制，并且此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则注册会计师的以下做法中，恰当的是（）。
A.不需要了解和评估系统环境
B.不需要验证人工控制
C.需要验证自动化应用控制
D.不需要了解和验证系统一般性控制
4.关于注册会计师在确定审计范围时对信息技术的考虑，下列表述中正确的是（）。
A.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是间接关联的
B.注册会计师对业务流程复杂程度和信息系统复杂程度的评估过程包含大量的职业判断
C.信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的
D.信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度负相关
5.下列关于信息技术应用控制与信息技术一般控制的相关说法，恰当的是（）。
A.信息技术一般控制造成的影响程度比自动系统控制要显著得多
B.所有的信息技术一般控制都会有一个人工控制与之相对应
C.信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
D.信息技术应用控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录入数据
6.在信息技术一般控制中，同时属于程序开发和程序变更包括的要素的是（）。
A.测试和质量确保
B.项目启动、分析和设计
C.数据迁移
D.对维护活动的管理
7.在审计中，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是（）。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.总体复核
二、多项选择题
1.信息系统的使用会给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括（）。
A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账
B.计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证
C.固定的定期报告代替了灵活多样的报告
D.系统问题的存在比偶然性误差减少
2.注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位的（），对信息技术审计范围进行适当考虑。
A.业务流程复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息和复杂计算的数量
3.下列各项中，属于采用自动控制的优势的有（）。
A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据
B.自动控制比较容易被绕过
C.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性
D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
4.信息技术一般控制包括（）。
A.程序开发和变更
B.程序和数据访问
C.计算机运行
D.访问限制
5.如果注册会计师在审计中依赖自动信息系统，则可能给企业带来下列（）方面的重大错报风险。
A.信息系统可能会对数据进行错误处理
B.数据丢失风险或数据无法访问风险
C.不适当的人工干预
D.降低管理层对企业业务活动的监督水平
6.下列关于运用计算机辅助审计技术产生的影响的说法中，合理的有（）。
A.可以对报告数据的准确性进行测试
B.能够提高审阅大量交易的效率
C.不会提高审阅工作的效果
D.在连续审计中可以节约审计时间和成本
7.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括（）。
A.输入错误
B.逻辑错误
C.计算错误
D.输出错误
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求（选项B），基本审计准则（选项C）和财务报告审计目标（选项A）在所有情况下都适用。
2.
【答案】A
【解析】随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变，选项A正确。
3.
【答案】D
【解析】如果注册会计师仅依赖信息系统的人工控制，并且此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要了解和评估系统环境，需要验证人工控制，不需要验证自动化应用控制，所以选项ABC均错误，参见教材的信息系统审计关联范围表。
4.
【答案】B
【解析】在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，选项A错误。
信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项C错误。
信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度正相关，选项D错误。
5.
【答案】C
【解析】自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著得多，并且需要进一步的人工调査，选项A不正确。
所有的信息技术应用控制都会有一个人工控制与之相对应，选项B不正确。
程序变更控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录入数据，而程序变更属于信息技术一般控制的范畴，所以选项D不正确。
6.
【答案】A
【解析】选项BC属于程序开发包括的要素，选项D属于程序变更包括的要素。
7.
【答案】C
【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。
选项C正确。
二、多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，包括：（1）计算机输入和输出设备代替了人工记录；
（2）计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证（选项B）；
（3）计算机文档代替了纸质日记账和分类账（选项A）；
（4）网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄；
（5）管理需求固化到应用程序之中；
（6）灵活多样的报告代替了固定的定期报告（选项C错误）；
（7）数据更加充分，信息实现共享；
（8）系统问题的存在比偶然性误差更为普遍（选项D错误）。
2.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确，除了四个选项外，还包括信息技术环境规模和复杂度，注册会计师需要结合这五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
3.
【答案】ACD
【解析】自动控制能为企业带来以下好处：
（1）自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则―致的系统处理方法（选项A）；
（2）自动控制比较不容易被绕过；
（3）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；
（4）自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取（选项C）；（5）自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平（选项D）。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D属于信息技术应用控制关注的信息处理目标的四要素之一，所以不正确。
5.
【答案】ABC
【解析】选项D表述错误，正确的表述是，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及其相关政策的监督水平，这属于自动控制为企业带来的好处，并不是带来的重大错报风险。
6.
【答案】ABD
【解析】计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响（而注册会计师在审阅了大量的一页接一页的交易后很容易产生疲劳），从这个意义上讲，计算机辅助审计技术还可以使审阅工作更具效果。
所以选项C不正确。
7.
【答案】AB
【解析】由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误和输出错误，所以正确的选项是AB。