【立信司令】中财第十四章_收入和费用

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【会计学立信】第一章总论

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三、会计信息质量要求
会计信息质量要求（又称为会计原则）是经济社会中，给企业会计实践指明方向的路标，是企业进行会计活动的指南。
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（一）可靠性原则
是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真是可靠、内容完整。
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（三）会计在西方国家的产生和发展
1.十三世纪意大利(威尼斯)：借贷记帐法出现
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2. 1494年意大利数学家卢卡.帕乔利发表的《算术、几何、比及比例概要》，其中第三篇系统地论述了借贷复式记账原理及其运用，标志着借贷复式记账法的正式产生。
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3.十九世纪英国：企业所有权和经营权分离，要求企业定期向外部提供财务报表，同时对财务报表进行审查。
会计报表篇
第十四章会计报表第十五章会计报表分析
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参考书目一、《初级会计实务》
全国会计专业技术资格考试辅导教材，财政部会计资格评价中心编，中国财政经济出版社
二、《新编会计学原理——基础会计》
主编：李海波，立信会计出版社（第十三版）
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第一章总论
本章重点
1、会计的职能 2、会计要素 3、会计核算的方法 4、会计循环 5、会计假设与原则
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
a.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；b.使用寿命超过一个会计年度。
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会计要素——资产
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。例如，专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
资产的分类如下页图。
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人民大2024林钢《中级财务会计课件 (第5版)》ppt第14章资产负债表日后事项 (第5版)pp

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(2)所有者权益变动表“未分配利润(本年年末余额)”项目的变动金额27000元与资产负债表“未分配利润”项目的变动金额27000元相等。
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【例14-3】丙公司于20×1年12月28日向C公司销售一批产品,不含增值税的价款为200000元,增值税为26000元,至 20×1年12月31日尚未收到货款,计提坏账准备4680元;该批产品的成本为160000元。20×2年1月3日,丙公司收到C 公司通知,该批产品存在质量问题,要求退货。丙公司对该批产品进行检验后,承认存在质量问题,同意退货。20×2 年1月5日,丙公司收到C公司退回的该批产品,验收入库,并收到C公司退回的增值税专用发票。当日,丙公司的年度财务报告尚未批准报出,且未进行所得税汇算清缴。丙公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积。
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14.2 调整事项
14.2.1 调整事项的性质 2.调整事项一般包括（2）资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。
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14.2 调整事项
例如,乙公司的一项应收账款500万元,在 20×1年12月31日已知购货单位的财务状况较差, 计提了坏账准备100万元;20×2年3月1日,购货单位正式宣告破产清算,乙公司有确凿证据表明,购货单位仅能偿还货款120万元,由于当日乙公司的财务报告尚未经董事会批准报出,因此应将20×1 年12月31日计提的坏账准备从100万元调整至380 万元,调整增加20×1年度信用减值损失280万元。
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14.2 调整事项
例如,甲公司在20×1年12月31日根据一项未决诉讼,按照最佳估计数确认了预计负债100万元;20×2年2月10日,法院判决甲公司应赔偿120万元,由于当日甲公司财务报告尚未经董事会批准报出,因此应将20×1年12月31日确认的预计负债调整为其他应付款(已经法院判决的事项不再属于或有事项),并将金额从100万元调整至120万元,调整增加20×1年度损失20万元。

【立信司令】中财研究与开发无形资产核算例题

研究与开发无形资产核算举例
【例】宏达公司2007年2月开始自行研究开发一项新技术，截至当年末该项目研究阶段的各项工作已完成，发生支出共计1 000 000元（假定均以银行存款支付）。

（1）项目研究阶段发生的支出
借：研发支出—费用化支出 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
（2）结转项目费用化的支出（应按月结转）
借：管理费用 1 000 000
贷：研发支出—费用化支出 1 000 000
2008年1月该项目进入开发阶段，发生支出共计600 000元，并符合开发支出予以资本化的条件，其中材料费400 000元、研发人员的薪酬100 000元、以银行存款支付其他相关费用100 000元。

（3）项目开发阶段发生的、符合资本化条件的支出
借：研发支出—资本化支出 600 000
贷：原材料 400 000
应付职工薪酬 100 000
银行存款 100 000
（应考虑原材料进项税额转出的问题）
2008年8月末，研究开发的新技术达到预定用途，形成一项非专利技术，确认为企业的无形资产。

（4）08年8月末，确认无形资产：
借：无形资产—非专利技术 600 000
贷：研发支出—资本化支出 600 000。

《中级财务会计》第十四章

借：受托代销商品 100 000
贷：受托代销商品款
100 000
② 对外销售时，编制的会计分录为：
借：银行存款
58 500
贷：应付账款
50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ8 500
③ 收到增值税专用发票时，编制的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
8 500
贷：应付账款
8 500
借：主营业务成本
72 000
贷：库存商品
72 000
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第一节收入
四、收入的核算
（2）2015年12月27日，收到货款时，按销售总价100 000元的2%享受现金折扣2 000（100
000×2%）元，实际收款115 000（117 000－2 000）元，编制的会计分录为：
借：银行存款 115 000
借：银行存款 321 000
财务费用——现金折扣 3 000
贷：应收账款——甲公司
351 000
（4）假设甲公司在2015年11月28日付清货款，则按全额付款，编制的会计分录为：
借：银行存款 351 000
贷：应收账款——甲公司
351 000
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第一节收入
四、收入的核算
例
2015年11月1日，弘拓公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200 000元，
借：受托代销商品款
50 000
贷：受托代销商品
50 000
④ 支付货款并计算代销手续费时，编制的会计分录为：
借：应付账款
58 500
贷：银行存款
53 500
其他业务收入

财务管理习题参考答案立信会计出版社版本

《财务管理》各章习题参考答案第一章习题参考答案一、单项选择题1.D2.D3.A4.D5.C6.B7.D8.A9.A 10.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.BCD7.ABD8.ABC9.ABCD 10.ABD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√ 10.×第二章习题参考答案一、单项选择题1.A2.B 计算过程：300÷1 000=30%，330÷1 200=27.5%，30%＞27.5%3.C4.A计算过程：A=P÷（P/A，12%，10）=50 000÷5.6502=8 849（元）5.A计算过程：S=100 000⨯[（S/A，10%，5+1）-1]=100 000⨯（7.7156-1）=671 560（元）6.D7.B8.A9.C计算过程：40% ⨯80%+（-100%）⨯20%=12%10.B计算过程： P=500⨯（P/A，10%，5）⨯（P/S，10%，2）=500⨯3.7908⨯0.8264=1 566.36（万元）二、多项选择题1.BD2.ABCD3.AD4.ACD5.BCD6.AC7.ABD8.ABC9.BC 10.AB三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.× 10.× 四、计算分析题1. S A = 150 ×（S/A ，8%，3）=150 ×3.2464 =486.96 （万元）A 投资项目竣工时应付的本息总额为486.96万元。

2. P=A ⨯{[P/A ，10%，（3-1）]+1}=100⨯（1.7355+1）=273.55（万元）该项目投资的总现值为273.55万元。

3. P=A ⨯（P/A ，8%，5）=4.5⨯3.9927=17.97（万元） 17.97＜20，该方案不可行。

立信中级财务会计答案

第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。

立信中级财务会计练习卷及答案

中级财务会计下阶段练习卷一、判断每题1分,共15分：错 1．企业在确认销售商品收入金额时,还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让;错 2．收入是指在一定时期内经济利益的总流入,包括各种日常经营收入和非经营收入等;错 3．收入或费用突出日常活动,非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失;比如处置固定资产、出租无形资产形成的净收益等;出租无形资产不属于非日常活动错 4．在交款提货方式下销售商品,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,而是要等到商品发出后才随之转移;见教材P381第2行销售方将提货单交给对方,所有权上的主要报酬和风险已转移;对 5．收入和费用需要配比,与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;如果成本不能可靠计量,相关的收入也不能确认;见教材P381倒数第2段错6．合同或协议价款的收取采用递延方式,如分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额;收入应当按照应收的合同或协议价款未来现金流量的现值或商品的现销价格确定错 7．凡是资产的增加或负债的减少,或二者兼而有之,同时引起所有者权益的增加,一定表明收入的增加;错 8. 在商品销售收入确认条件中,所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移;有时不是如此错 9．如果企业确认商品销售收入后,发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本;一般冲减退回当月的销售收入,并冲减当月销售成本错10．企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益;计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益;错 11．发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响,但因为股份数可能增加因而对每股收益具有稀释作用;转换会减少利息费用,从而影响净利润;对 12．就某一会计年度而言,应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的;当期应交所得税的计算必须符合税法的规定,不受所得税会计方法的影响;错13．递延所得税资产或负债的发生会改变资产或负债总额,但不会改变利润表中的净利润;影响利润表中的所得税费用的,就会影响净利润;对 14．无论是用税前利润还是税后利润弥补亏损,均无需单独编制会计分录;错 15．暂时性差异的所得税影响,都应在“所得税费用”中反映;与资本公积相关的,计入资本公积,不通过“所得税费用”账户核算二、单选题每题1分,共15分1．下列项目属于企业会计准则第14号—收入规范的收入是 B ;A.因其他企业违约而收取的违约金B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,取得的租金收入C.出售无形资产的净收入D.代第三方收取的款项2．某企业当期出售产品价款10万元,出售材料价款2万元,出租固定资产租金收入1万元,与收益相关的政府补助4万元,转让无形资产使用权收入3万元,出售设备收入5万元,债券投资利息收入6万元;则该企业当期的营业收入为B 万元;10＋2＋1＋3＝16A. 10B. 16C. 31D. 123.以前年度销售的商品在本年8月退回,应 C ;A. 冲减12月份的主营业务收入和主营业务成本B. 作为以前年度损益处理C. 冲减8月份的主营业务收入和主营业务成本D. 改动以前年度的账户记录4.下列各项中,应作为管理费用处理的是 C ;A.自然灾害造成的流动资产净损失B.计提的存货跌价准备C.退休人员的工资D.专设销售机构人员的工资5. 某企业2008年3月份发生一次火灾,共计损失200万元,其中：流动资产损失110万；固定资产损失90万元;经查明事故原因是由于雷击所造成的;企业收到保险公司赔款100万元;其中,流动资产赔款56万元,固定资产赔款44万元;企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为 B 万元; 200－100＝1006.下列各项业务处理中,应计入其他业务收入的是 C ;A.出售无形资产取得的利得B.以无形资产换入存货确认的利得C.出租无形资产取得的收入D.以无形资产抵偿债务确认的利得7. 工业企业发生的下列各项支出中, D 不属于销售费用;A．专设销售机构经费 B. 广告费用 C. 展览费 D. 进货费用8. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策;2008年8月份共销售甲产品20件,售价总额100 000元,成本80 000元;根据以往经验,A产品包退的占6％,包换的占6％,包修的占8％,甲公司8月份A产品的收入应确认为 B 元;000 000 000 000售后包换,应确认收入;包修与收入的确认无关;对于包退合同附有有权退货的条款应做如下分析：1.对退货的可能性能作出可靠估计的应确认收入;本题收入＝100 000－100 000×6％,即销售时确认收入,期末根据估计的退货对已确认的收入进行调整;2.对退货的可能性能不能作出可靠估计的,则应在退货期满时才能确认收入;9. A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元;B商店按代销价款的10%收取手续费;本年度收到B商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的70%,该批零配件的实际成本为120万元;则A公司本年度应确认的销售收入为 C 万元; 200×70％＝140 手续费计入销售费用,不影响收入企业实际发放股票股利时,会 D ;A.增加股东权益总额B.减少股东权益总额C.增加每股收益D.减少每股收益11. 企业收到与收益相关的用于补偿已经发生的相关费用和损失的政府补助时,应增加 ;A.资本公积B.营业外收入C.递延收益D.流动或长期负债12. 下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是 D ;A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分计提减值准备,资产的账面价值小于其计税基础13.下列负债项目中,其账面价值与计税基础会产生差异的是 D ;A.短期借款B.应付票据C.应付账款D.预计负债14.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元均为固定资产后续计量对所得税的影响,适用的所得税税率为18％;假设2008年初适用所得税税率改为33％;甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额;2008年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元;则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为 B 万元;本题可忽略;可抵扣暂时性差异＝66 000－6 000＝60 000;60 000×33％－72＝12615. 下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是 A ;本题可忽略A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债负债账面价值＝1 00,负债计税基础＝账面价值100－未来税前可抵扣1 00＝0按税收规定,当期计提的售后服务费不可扣除,但在实际发生时未来可以在税前扣除B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元负债账面价值＝1 000,负债计税基础＝账面价值1000－未来税前可抵扣0＝1 000按税收规定,当期为关联方计提的债务担保不可扣除,实际发生时未来也不可在税前扣除C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元,尚未支付;按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元负债账面价值＝1 000,负债计税基础＝账面价值1000－未来税前可抵扣0＝1 000D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元负债账面价值＝1 000,负债计税基础＝账面价值1000－未来税前可抵扣0＝1 000三、多选每题2分,共12分：1.下列项目中,应计入营业外支出的是 ABC ;A.固定资产盘亏损失B.债务重组损失C.公益性捐赠支出D.业务招待费管理费用2.下列事项中,可能产生递延所得税资产的有 ABDA.未来可抵扣亏损不确认为资产,可视为资产的账面价值为0,资产的计税基础为未来可抵扣亏损B.销售时计提的产品保修费负债的账面价值大于其计税基础C.交易性金融资产公允价值上升D.可供出售金融资产公允价值下降资产的账面价值小于其计税基础3. 下列关于资产负债表债务法的说法,正确的有 ABC ：A.递延所得税资产与递延所得税负债一般应分别确认而不是相互抵轧B.确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得用以抵扣所发生可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限C. 资产账面价值大于其计税基础时会产生应纳税暂时性差异D. 负债的计税基础表示未来清偿债务时可在税前列支的金额为未来不可在税前列支的金额E. 递延所得税资产或递延所得税负债的确认时间都应在资产负债表日见教材P424最后1行4. 下列各项中,影响企业营业利润的有ABCDE ;A. 投资收益B.资产减值损失C.销售费用D.财务费用E.管理费用5. 企业对外提供的下列各项劳务中,确认收入正确的有 AE ;A.本年度开始并完成的装修工程,应当在本年度全部确认收入B.对跨年度的劳务收入不能收回的业务,应该按合同规定价款确认收入C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入D.对跨年度的劳务,年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程,按合同规定计算收入E.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入6.关于每股收益,下列说法正确的有 BCDE ;A.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润,不包括需承担的企业净亏损B.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损C.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益D.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份,不考虑潜在普通股E.计算稀释每股收益是为了能够提供一个更可比、更有用的财务指标比较牵强四、业务题共38分一14 分资料：远洋股份有限公司以下简称远洋公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务;销售实现时结转销售成本;远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务;2002年12月,远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：112月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格为200万元,增值税额为34万元;提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款;为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,1/20,n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税因素;该批商品的实际成本为160万元;12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行;贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额34 注明万元,下同借：主营业务成本160贷：库存商品160借：银行存款232财务费用 2贷：应收账款234212月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元,未收款;经查核,该批商品外观存在质量问题;远洋公司同意了B公司提出的折让要求;当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票;②借：主营业务收入50应交税费——应交增值税销项税额贷：应收账款3略412月31日,收到A公司退回的当月1日所购商品的20%;经查核,该批商品存在质量问题,远洋公司同意了A公司的退货要求;当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项;④借：主营业务收入40应交税费——应交增值税销项税额贷：银行存款财务费用借：库存商品32贷：主营业务成本32 5略612月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批;根据代销协议,远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定;该批商品的协议价为60万元不含增值税额,实际成本为48万元;商品已运往F公司,符合收入确认条件;注：本题为视同买断方式贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税销项税额借：主营业务成本48贷：库存商品48 712月31日,与G公司签订一件特制商品的合同;该合同规定,商品总价款为60万元不含增值税额,自合同签订日起2个月内交货;合同签订日,收到G公司预付的款项20万元,并存入银行;商品制造工作尚未开始;⑦借：银行存款20贷：预收账款20 商品制造工作尚未开始,成本不能确定,收入也不能确认要求：编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录;二12分资料：甲上市公司于2007年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,该公司2007年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下：12007年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备;税法规定,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除;应收账款的账面价值= 5000—500=4500,应收账款的计税基础=5000可抵扣暂时性差异=5002按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务;甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计入当期损益;税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除;甲公司2007年没有发生售后服务支出;预计负债的账面价值= 400,预计负债的计税基础= 400—400=0可抵扣暂时性差异=4003甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值;税法规定,国债利息收入免征所得税;会计上,国债利息收入作为投资收益计入利润总额;税法规定,国债利息收入免征所得税,不计入应纳税所得额;两者的差异为永久性差异;持有至到期投资的账面价值=4000+200=4200本题为到期一次付息,期末计息时,借：持有至到期投资——应计利息,贷：投资收益持有至到期投资的计税基础=4000+200=4200国债利息收入属于免税收入,不计入应纳税所得额,即计税时可扣除;故持有至到期投资的计税基础是4200万元,不是4000万元;暂时性差异=042007年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元,计入当期损益;税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除;存货的账面价值＝2600－400＝2200存货的计税基础＝2600可抵扣暂时性差异=40052007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2000万元,2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配,税法规定;该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额;交易性金融资产的账面价值＝4100交易性金融资产的计税基础＝2000可抵扣暂时性差异=2100假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化,且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,递延所得税资产负债期初余额为0;要求：1确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额;2计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产负债和所得税费用;5分3编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录;单位用万元表示2分应纳税暂时性差异=2100万元可抵扣暂时性差异的金额=500+400+400=1300万元递延所得税负债＝2100×25%—0＝525万元增加递延所得税资产＝1300×25%—0＝325万元增加应纳税所得额＝6000+500＋400＋400－2100－200＝5000万元应交所得税＝5000×25%＝1250万元所得税费用=1250+525—325＝1450万元借：所得税费用 1450递延所得税资产 325贷：应交税费——应交所得税 1250递延所得税负债 525 三每题2分,共6分资料：上市公司2×10年归属于普通股股东的净利润为25 000万元,期初发行在外普通股股数20 000万股;年内普通股股数未发生变化;2×10年1月1日,公司按面值发行30 000万元的三年期可转换公司债券,债券每张面值100元;票面固定年利率为2％,每年12月31日为付息日;该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票;转股价格为每股10元,即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股;债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率为25％;要求：计算X公司2×10年的基本每股收益和稀释每股收益;①基本每股收益＝25 000／20 000＝元；②假设转换所增加的净利润＝30 000×2％×1－25％＝450万元；.③假设转换所增加的普通股股数＝30 000／10＝3 000万股；④增量股的每股收益＝450／3 000＝元；增量股的每股收益小于基本每股收益,可转换公司债券具有稀释作用；⑤稀释每股收益＝25 000＋450／20 000＋3 000＝元;四销售商品、提供劳务收到的现金=600 000+102 000+62 000提供劳务=764 000元购买商品、接受劳务支付的现金=500 000+85 000=585 000元收回投资收到的现金=200 000元收回债权投资的本金取得投资收益收到的现金=48 000元收回债权投资的利息处置固定资产收到的现金净额=130 000-1 800=128 200元购建固定资产支付的现金=800 000+136 000=936 000元偿还债务支付的现金=150 000元偿还债务的本金分配股利、利润或偿付利息支付的现金=6 000+52 000=58 000元偿付利息支付的现金均在该项目填列,不论利息费用资本化或费用化处理。

注会会计第十四章、十六章-十八章

当作为权益的变动处理以及赎回或再融资产生的利
2. 发行方不应当确认权益工具的公允价值变动得或损失等，应当计入当期损
3. 发行方对权益工具持有方的分配应当作为利润分配处益
理，发放的股票股利不影响所有者权益
交易费用的处理：
1.与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减。
2.与多项交易相关的共同交易费用，应当在合理的基础上，采用与其他类似交易一致的方
在潜在有利条件下，与其他方在潜在不利条件下，与其他方
金融资产给其他方，或
交换金融资产或金融负债的交换金融资产或负债的合同
潜在不利条件下与其他
合同权利。【购入的看涨期权义务。（签出的看涨期权或看
方交换金融资产或金融
（买入）或看跌期权（卖出）】跌期权）
负债的合同义务
金
将来须用或可用企业自身权 2. 将来须用或可用自身权
涉入被转移金融资产所形成的金融负债
部分财务担保合同，以及不属于以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融负债、以低于
市场利率贷款的贷款承诺。
以摊余成本计量的金融负债
除上述三类之外的金融负债
金融负债和权益工具区分的基本原则
1. 是否存在无条件的避免交付现金或其他金融资产的合同义务。不能无条件避免则该合同义务符合金融负债的定义，包括：
法，在各项交易见进行分摊。
3.发行复合金融工具发生的交易费用，也应当在负债成分和权益成分之间按照各自占总发
行价款的比例进行分摊
企业持有库存股之后又将其重新出售，反映的是不同所有者之间的转让，而非企业本身的利
得或损失，因此，支付或收取的对价在权益中确认，不影响损益。
复合金融工具（如：可转换公司债券同第九章）
具

alagoh《中级财务会计》各章重点及考核要求

-+懒惰是很奇怪的东西，它使你以为那是安逸，是休息，是福气；但实际上它所给你的是无聊,是倦怠,是消沉；它剥夺你对前途的希望，割断你和别人之间的友情，使你心胸日渐狭窄，对人生也越来越怀疑。

—罗兰《中级财务会计》各章重点及考核要求第一章总论本章总结性地论述会计目标、财务会计的一般原则、财务会计的特征三个重点问题，系统介绍了中级财务会计的内容构成及各构成内容的内在联系，为以后各章的学习奠定基础.本章重点内容：一、财务会计的目标；二、财务会计的一般原则；三、财务会计的特征.考核要求：1、财务会计的目标，识记:财务会计的含义；理解：财务会计的目标。

2、财务会计的特征，理解:财务会计的特征。

3、财务会计的核算原则,理解：（1）会计确认原则；（2）会计计量原则；⑶会计信息质量要求。

第二章货币资金本章主要阐述货币资金的各项管理制度，并以此为基础分别说明库存现金、备用金、银行存款和其他货币资金的确认、计量、记录、报告方法。

一、本章重点内容：(一）货币资金的管理与控制(二）现金的会计处理（三）银行存款的会计处理（四）其他货币资金的会计处理二、考核要求：1、货币资金的范围及内部控制制度识记：(1）货币资金的含义；（2)货币资金的范围。

理解:货币资金的内部控制制度2、库存现金的核算理解：库存现金的管理应用：(1)库存现金收支的核算;（2）备用金的核算。

3、银行存款的核算理解：(1）银行存款的管理；（2)银行转账结算方式。

应用：(1）银行存款收付的核算;（2）银行存款的核对。

4、其他货币资金的核算识记：其他货币资金的内容应用：其他货币资金的核算第三章应收及预付款项本章主要阐述应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款四项应收款项的确认、计量、记录和报告方法.一、本章重点内容:1、应收账款业务的会计处理2、坏账的确认与会计处理3、应收账款的抵借与出售4、应收票据的计价、贴现与会计处理5、预付账款的会计处理二、考核要求:1、应收账款的核算识记：应收账款的含义理解：应收账款的性质与范围应用:应收账款发生与收回的核算。

中财收入费用与利润课件

教学重点与难点
中财收入费用与利润
一、收入
（一）收入的定义（二）收入的分类
中财收入费用与利润
（一）收入的定义
收入分为狭义收入和广义收入。狭义收入是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的、会引起所有者权益增加的、与所有者出资无关的经济利益的总流入。我国会计准则将收入定义为狭义收入。广义收入是指会计期间内经济利益的总流入，其表现形式为资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加，但不包括与所有者出资等有关的资产增加或负债减少。
中财收入费用与利润
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ二、费用
（一）费用的定义（二）费用的分类（三）费用、成本、支出的关系
中财收入费用与利润
（一）费用的定义
费用也分为狭义费用和广义费用。狭义费用是指企业在日常活动中为了取得狭义收入而发生的耗费。广义费用是指会计期间内经济利益的总流出，其表现形式为资产减少或负债增加而引起的所有者权益减少，但不包括与所有者分配等有关的资产减少或负债增加。
中财收入费用与利润
（2）在资产负债表日，如果不能对该项交易的结果进行可靠的估计，则不能按完工百分比法确认收入。在这种情况下，企业应按照谨慎性原则进行处理，对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计，只确认可能发生的损失，而不确认可能发生的收益：①如果已经发生的成本估计能够得到补偿，应按已经发生的成本金额确认收入，并按相同的金额结转劳务成本，不确认损益；②如果已经发生的成本估计不能得到补偿，则不能确认收入，但应按已经发生的成本结转劳务成本，将其全部确认为损失。
中财收入费用与利润
2.销售商品收入的确认与计量
确认销售商品收入，一般应具备以下5个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的商品实施控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）与交易相关的经济利益能够流入企业。（5）相关的成本能够可靠地计量。

中级会计立信出版社13收入和费用

第二节销售商品收入
※特殊情况：具有融资性质的递延方式分期收款销售商品
对于采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业按应收合同或协议价款，借记“长期应收款〞科目
按应收合同或协议价款的公允价值〔折现值〕贷记“主营业务
收入〞科目按其差额，贷记“未实现融资收益〞科目。
未确认融资费用？
企业设置“未实现融资收益〞科目核算分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益，本科目可按未实现融资收益工程进展明细核算，该科目期末贷方余额反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。
第二节销售商品收入
【例14—2】甲公司年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，本钱为3000万元。开出增值税专用发票说明税款850万元，当天即收到税款。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。
第一节收入概述第二节销售商品收入第三节提供劳务收入第四节让渡资产使用权收入第五节建造合同收入第六节费用与本钱
第一节收入概述
一、收入及其特征
(一)收入的概念 ——是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
——不考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让和销售退回
第二节销售商品收入
三、销售商品收入的会计处理〔一〕设置科目主营业务收入 ——按售价计收入 ——本科目可按主营业务的种类进展明细核算
。 ——期末，应将“主营业务收入〞科目的余额
转入“本年利润〞科目，结转后本科目无余额。 2. 主营业务本钱

立信出版社的企业会计准则应用指南样

立信出版社的企业会计准则应用指南样下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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XXXX1管理会计概论天津财经大学管理会计中文版

★管理会计学的定义
管理会计属于现代企业会计工作实践的范畴；而管理会计学属于会计学分类的范畴，是有关管理会计工作经验的理论总结和形成的理论知识体系。
★管理会计学的对象
管理会计属于现代企业会计工作实践的范畴；而管理会计学属于会计学分类的范畴，是有关管理会计工作经验的理论总结和形成的理论知识体系。
管理会计的基本假设
（一）会计实体假设又称多重主体假设管理会计主体具有多层次性：整个企业，内部各级责任单位
（二）持续运作假设企业的生产经营将无限期地延续下去
（三）会计分期假设灵活分期
（四）货币时间价值分期假设货币在不同的时点上具有不同的价值
（五）成本性态可分假设成本按性态分：固定成本和变动成本
二、管理会计的地位
生产部门
服务部门
总会计师
其他
财务会计
管理会计
三、管理会计的职能
作为现代企业管理重要内容的管理会计，其职能必然受到企业管理职能的约束
企业管理具有预测、决策、规划、控制和考核评价等五项职能
管理会计职能
（1）预测经济前景（2）参与经济决策（3）规划经营目标（4）控制经济过程（5）考核评价经营业绩
参考书目
教材：《现代管理会计学》李天民主编立信会计出版社
参考书：1.《管理会计学》曹中主编立信会计出版社 2007年版
2. Managerial Accounting Robert W.Ingram South－
Western College Publishing 2003 先修课程：《基础会计》、《中级财务会计》等专业课
联系区别
一、管理会计与财务会计的关系
联系
▲同属于现代会计 ▲最终目标相同 ▲基本信息来源相同 ▲财务会计的改革有助于管理会计的发展

中级财务会计斯派斯兰德中文版

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兰底中级财务会计第十四章收入和费用

借：银行存款
819，000
贷：主营业务收入
700，000
应交税费——应交增值税（销项税额） 119，000
33
（1）视同买断(课堂练习)
借：主营业务成本
600，000
贷：受托代销商品
600，000
借：代销商品款
600，000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102，000
贷：应付账款——洪信公司
（3）按合同协议价将款项付给洪信公司：
借：应付账款——洪信公司
468，000
贷：银行存款
468，000
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（1）视同买断(课堂练习)
宏达公司委托光大公司代销丙产品（采用视同买断的方式），代销成本为500，000元，增值税率17%。假定宏达公司收到光大公司开来的代销清单，并开具增值税发票，发票上注明售价600，000元，增值税为102，000元，光大公司以银行存款支付宏达公司款项。（假定光大公司实际对外销售的售价为700， 000元，增值税119,000元）要求：1.请作出宏达公司委托代销商品的有关帐务处理。 2.请作出光大公司受托代销商品的有关帐务处理。
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第二节销售商品收入
（2）某些情况下，商品所有权凭证或实物已交付，但所有权上的主要风险和报酬未随之转移。
（3）某些情况下，实物尚未交付，而商品所有权上的主要风险和报酬已转移。 2.企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
实质上是第一个条件的延伸
20，000
贷：应收账款——光明公司 20，000
（3）收到光明公司汇来的货款净额448，000元
借：银行存款
448，000

财务管理(主编丁元霖-立信会计出版社)知识经济时代的企业

二、财务公司的业务范围与功能（一）财务公司的业务范围(1)向集团公司内的各企业吸收一年以上的专项存款，发放技术改造贷款、新产品和新技术开发贷款。

(2)向有关银行或其他金融机构办理资金拆借及集团人企业之产是的资金融通和管理业务。

(3)承办国家支持企业集团技术和产品开发贷款的划拨和管理。

(4)办理集团内设备融资租赁和产品融资租赁业务。

(5)办理集团公司所属单位委托的信托投资和信托贷款。

(6)经中国人民银行批准，发行或代理成员企业发行债券。

(7)进行技术经济咨询，对新产品、新技术开发应用和技术改造投资可行性分析的评估。

(8)办理集团内的经济担保及鉴证业务。

(9)经中国人民银行批准的其他业务。

（二）财务公司的功能1、服务功能。

2、融资功能。

3、信贷功能。

4、投资功能。

三、财务公司的组织结构及其职责财务公司的最高权利机构为董事会。

董事会由董事长、副董事长、董事若干人组成。

四、财务公司的运作（一）严格遵守法律法规（二）控制公司金融风险（三）正确处理各种关系1、财务公司与其他金融机构的关系。

2、财务公司与企业集团的关系。

3、财务公司与集团财务部门的关系。

4、财务公司与集团各成员企业的关系。

五、财务公司的变通形式：财务结算中心第十四章知识经济与财务管理第一节知识经济时代的企业一、知识与知识经济二、知识经济的特征知识经济具有以下主要特征：（一）资源配置：从物质形态的资源配置到非物质形态的资源配置（二）产业支柱：从制造业到制造业与服务业的一体化。

（三）经济发展动力：从蒸气与电气技术到电子与信息技术（四）技术创新：从简单创新到系统创新。

三、知识经济时代的企业第二节知识经济时代的财务管理一、从财务资本向知识资本扩展在知识经济时代，财务管理的基本要素面临着从财务资本向知识资本的扩展，财务管理的内容也将发生一些新的变化。

便，在知识资本的取得上，财务管理要关注从什么渠道用什么方式取得知识资本，如何降低知识资本的取得成本，怎样优化财务资本与知识资本之间的结构；在知识资本的运用上，财务管理要关注知识资本与财务资本如何结合运用，如何有效配置企业的财务资本和知识资本，提高知识资本的利用效率；在知识资本收益分配上，财务管理要关注知识资本如何参与企业收益的分配。