#审计学练习题(理论部分)

审计学练习题（理论部分）
第一章总论
一、单项选择题
1．注册会计师审计产生的直接原因是( )。

A．所有权和经营权的分离B．合伙企业制度的产生
C．股份制企业制度的形成D．资本市场的发展
2．注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。

下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( )。

A．英式注册会计师审计主要目的是查错防弊
B．美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况
C．1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的
D．现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报
3．注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。

A．防止错误和舞弊的发生
B．提高企业财务信息的可靠性和可信性
C．正确反映企业财务状况和经营成果
D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益
4．下列表述中正确的是（）。

A．政府审计是独立性最强的一种审计
B．报表的合法性是报表使用者最为关心的
C．注册会计师应保证财务报表的可靠程度
D．内部审计在审计内容、审计方法等方面和注册会计师审计具有一致性
5．按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A．财务报表审计和合规性审计
B．政府审计、内部审计和注册会计师审计
C．详细审计和资产负债表审计
D．整体审计和局部审计
6．注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A．内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的
B．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果
C．内部审计的独立性比注册会计师审计差
D．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
7．下面有关注册会计师审计和政府审计的关系的表述中，正确的是（）。

A．注册会计师审计和政府审计在审计目标上具有一致性
B．如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见
书
C．注册会计师审计和政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝
D．注册会计师审计和政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性
8．我国目前的审计机关由（）领导。

A．全国人民代表大会 B．中国注册会计师协会
C．政府 D．财政部门
二、多项选择题
1．下列关于审计含义的说法中，正确的有（）。

A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定和既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者
B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员
C．审计的对象是“经济活动和经济事项认定”
D．审计的依据是“既定标准”
2．二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。

A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整
B．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料
C．以控制测试为基础使用抽样审计
D．审计报告使用人是股东和债权人
4．注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
5．下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。

A．政府审计比注册会计师审计更具有独立性
B．注册会计师审计的独立体现为双向独立
C．注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务
D．注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果
6．下列关于注册会计师审计和政府审计的提法中，恰当的有（）。

A．注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性
B．由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
C．注册会计师审计和政府审计在审计目标上是不同的
D．注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
7．关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( )。

A．审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
B．审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
C．审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
D．审计按和被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计
8．下列各项中，属于注册会计师审计业务的有()。

A．验证企业资本B．对财务信息执行商定程序
C．代编财务信息D．简要财务报表审计
9．下列有关我国会计师事务所的表述中，恰当的有()。

A．在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制
B．在我国只准设立合伙制的会计师事务所
C．合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任
D．有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任
三、判断题
1．财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因。

( )
2．注册会计师审计的产生早于政府审计。

( )
3．注册会计师审计起源于英国合伙企业制度，形成于意大利股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。

（）
4．注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现。

()
5．风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。

( )
6．由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。

( )
7．取得全科成绩合格证，加入中国注册会计师协会即是执业注册会计师( )。

8．注册成为一名执业注册会计师要向中国注册会计师协会申请并经财政部门审批。

（）9．不论是设立合伙会计师事务所还是设立有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股东或合伙人。

( ) 10．我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。

( )
11．有限责任合伙制会计师事务所最明显的特征是所有的合伙人只需承担有限责任。

( ) 四、简答题
1．简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。

第二章审计规范
一、单项选择题
1．甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（）。

A．承担民事责任 B．承担行政责任
C．承担刑事责任 D．不承担民事责任
2．根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担和其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（）。

A．应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B．被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C．应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失
D．会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限3．下列说法中正确的是（）。

A．如果取得注册会计师测试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
B．注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等
C．有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
D．申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东
4．下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（）。

A．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B．财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C．为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护和财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D．按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任5．注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（）。

A．保持应有的职业谨慎B．查出所有的错报
C．避免审计风险D．消费者利益的保护主义兴起
6．注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

A．行政责任B．民事责任和刑事责任
C．行政责任和刑事责任D．民事责任和行政责任
7．下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。

A．警告、没收违法所得B．罚款、罚金
C．暂停执业、撤销D．吊销注册会计师证书
8．下列情形中，注册会计师出具不实报告不会和被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的
是（）。

A．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理和国家有关规定相抵触，而不予指明B．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
C．明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
D．被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝
9．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。

A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C．重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计
D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
10．主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。

A．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告
C．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则D．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告
11．鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。

A．鉴证报告B．鉴证意见
C．鉴证对象D．鉴证对象信息
12．注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。

A．X公司2008年财务报表
B．X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C．X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量
D．X公司2008年利润表
13．注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。

A．财务报表审计B．代编财务信息
C．财务报表审阅D．对财务信息执行的商定程序
【正确答案】A
14．注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

A．以保持确实能够在实质上独立
B．维护社会公众对注册会计师职业的信任
C．以保持注册会计师公正的心理状态
D．遵守中国注册会计师审计准则
15．甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（）。

A．承担民事责任B．承担行政责任
C．承担刑事责任D．不承担民事责任
16．会计师事务所和其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）。

A．补充赔偿责任B．全部责任
C．连带赔偿责任D．不承担责任
17．注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。

A．普通过失B．重大过失
C．推定欺诈D．欺诈
18．职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是( )。

A．实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响
B．实质上的独立性要求会员不能和客户之间存在任何经济利益关系
C．如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害
D．注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立
二、多项选择题
1．如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。

A．错报是重大的
B．注册会计师没有运用适当的实质性程序
C．注册会计师具有不良动机
D．被审计单位的内部控制有效
2．下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。

A．财务报表审计B．财务报表审阅
C．代编财务信息D．简要财务报表审计
3．导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。

A．审计结果导致了对他人权利的损害
B．法庭在理解专业性事项方面存在困难
C．没有保持应有的职业谨慎
D．法院常常做出对弱者有利的判决
4．下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。

A．违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B．对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C．对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D．一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任
5．注册会计师法律责任的种类有（）。

A．民事责任B．刑事责任
C．过失D．行政责任
6．根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明（），不承担民事责任。

A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
C．已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金
D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
7．下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。

A．保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告
B．深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务
C．会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求和委托人签订业务约定书
D．注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意
8．注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。

A．暂停执业B．没收违法所得并罚款
C．吊销注册会计师证书D．警告
9．会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，下列说法中正确的有（）。

A．一般承担侵权赔偿责任
B．能够证明自己没有过错的，不用承担责任
C．会计事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交和该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等
D．为了遵守职业道德基本原则的保密原则，不能提交审计工作底稿
10．甲会计师事务所为A上市公司审计时出具了2010年度的审计报告，乙股民因为信赖该审计报告购买了大量的A上市公司的股票，结果遭受了重大损失。

甲会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任的有（）。

A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现A 上市公司的会计资料错误
B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C．已对A上市公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D．乙股民明知甲会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
11．关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。

A．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
B．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
C．预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D．预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者12．注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。

这是因为，下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。

A．注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断
B．在某些情况下，鉴证对象具有特殊性
C．注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的
D．注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性
13．下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。

A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑
D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形
14．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（）。

A．注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
B．注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
C．注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D．注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度
15．属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。

A．建立职业风险基金B．审慎选择被审计单位
C．出具管理建议书D．深入了解被审计单位业务
16．下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（）。

A．预测的财务状况、经营成果和现金流量B．企业的运营情况
C．财务报表D．企业的内部控制
三、判断题
1．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告( )
2．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序。

( )
3．利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。

( )
4．会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，能够证明自己没有过错的，不用承担责任。

5. 鉴证业务的三方关系分别是注册会计师、责任方和股东。

( )
6．合理保证的鉴证业务提供高水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的低水平，以积极方式发表意见。

( )
7．有限保证的鉴证业务提供有意义水平的保证，注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境可接受的水平，以消极方式发表意见。

( )
8．如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或者委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该项业务可能不具有合理的目的。

（）
9．如果注册会计师报价过低，可能导致难以按照适用的执业准则和相关职业道德要求执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。

（）
10．任何情况下会计师事务所都不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
四、简答题
1．在相关司法解释中是如何规定会计师事务所承担和其过失程度相应的赔偿责任的？2．永涛会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请代其列举可能
的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。

3．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。

20×8年，丁公司管理层通过和银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。

D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。

随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。

为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。

D注册会计师以其和股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。

4．中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？
5.A上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向G银行申请一笔短期借款，G银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表（包括2010年12月31日的简要资产负债表和2010年度的简要利润表）的审计报告。

A公司委托W会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，W会计师事务所派T注册会计师担任该项业务的项目合伙人。

在实施该项业务中，T注册会计师考虑到审计资源不足，借调了A上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。

请回答下列相关的问题：
(1)当拟承接的鉴证业务具备哪些特征时，W会计师事务所才能承接。

(2)指出该项鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和表述结论的方式。

(3)指出W会计师事务所在业务执行过程中的不合理之处，并简要说明理由。