私募基金涉及的税种
私募基金和公募基金的税收政策
私募基金和公募基金的税收政策在投资领域，私募基金和公募基金都是常见的投资工具。
它们之间最大的区别在于基金的销售方式和适用对象。
私募基金一般针对机构投资者和高净值人士，而公募基金则面向广大投资者开放。
然而，在税收政策上，私募基金和公募基金也存在一些差异。
1. 私募基金的税收政策私募基金在税收政策上享有一些特殊的优惠。
私募基金的收益往往以资本收益的形式出现，根据我国现行的税收政策，资本收益税率相对较低。
私募基金中的合伙人通常以个人名义投资，这意味着他们可以根据个人所得税的政策来计算和缴纳税款。
私募基金在投资方面拥有更多的灵活性，能够根据税收政策的变化进行及时的调整和优化。
然而，私募基金的税收政策也存在一些不确定性和风险。
私募基金的投资渠道和对象受到一定的限制，涉及到的商业秘密和风险也要求投资者有一定的风险认知能力。
私募基金的税收政策在不同地区和不同行业可能存在差异，投资者需要具备一定的专业知识和经验来进行投资决策，并且需要关注相关法律法规的变化。
2. 公募基金的税收政策相对于私募基金，公募基金的税收政策要更加简单和透明。
公募基金的投资收益通常以利息、股息和债券利息等形式产生，按照我国现行的个人所得税政策，这些收益需要按一定的税率进行缴纳。
公募基金的投资范围更加广泛，包括股票、债券、货币市场等多种投资品种，投资者可以根据自己的风险偏好和收益预期来选择适合自己的产品。
公募基金的税收政策也存在一些特殊之处。
在一些特定的公募基金产品中，投资者可以享受一定的税收优惠政策，比如个人投资者在企业债券型基金时，可以在投资所得收益中享受财产转让所得税免征的优惠政策。
公募基金在投资方面也更加便捷和灵活，投资者可以通过证券公司、基金销售机构等途径进行投资，获得相应的税收政策优惠。
总结回顾私募基金和公募基金在税收政策上存在一定的差异，投资者在选择投资产品时需要考虑到税收因素。
私募基金的税收政策对于合伙人来说，往往更加个性化和灵活，但也带有一定的不确定性和风险；公募基金的税收政策相对更加简单和透明，投资者可以根据自己的需求和预期来选择适合自己的产品。
私募股权基金出资人的纳税标准
私募股权基金出资人的纳税标准私募股权基金出资人的纳税标准1. 纳税标准的定义私募股权基金出资人的纳税标准是指私募股权基金在投资运营过程中，出资人所需要缴纳的税费或税种，包括但不限于个人所得税、资本利得税、遗产税等。
私募股权基金出资人的纳税标准直接关系到投资回报率和风险分担，同时也对私募股权基金的运营和发展具有重要影响。
2. 纳税标准的深度分析（1）个人所得税在私募股权基金的投资过程中，出资人通过股权投资获得的收益属于个人所得税范围。
根据我国相关税法规定，个人所得税税率采取分级超额累进税率，纳税标准较为复杂。
应根据出资人所得收益的不同来源和金额计算个人所得税，并及时缴纳。
（2）资本利得税对于私募股权基金出资人来说，获得的股权收益属于资本利得，根据不同持有周期和收益额度，可能需要缴纳相应的资本利得税。
资本利得税率一般较高，而且还存在不同国家间的税收协定和避免双重征税协议，因此需要对各项条款进行细致分析。
（3）遗产税在私募股权基金运营过程中，出资人如果发生意外，其股权收益可能涉及遗产税问题。
遗产税属于一种财产性税收，涉及遗产继承和转让方面的法律规定，需要与专业律师进行合理规划和遗产转移。
3. 总结回顾私募股权基金出资人的纳税标准不仅涉及到个人所得税、资本利得税，还可能需要考虑遗产税等多种纳税方式。
在投资前，出资人需要结合具体情况，合理规划自己的纳税策略，避免因纳税问题而损失投资回报。
4. 个人观点和理解对于私募股权基金出资人来说，纳税标准是投资过程中需要重点关注和合理规划的一个环节。
合理的纳税策略不仅能够降低税负，还能提高投资回报率和风险控制能力。
需要与专业的律师和税务顾问进行深入沟通，以确保纳税标准的遵从和合规。
以上是我对私募股权基金出资人的纳税标准的深度和广度分析，希望对您有所帮助。
私募股权基金是一种非公开发行的股权投资基金，其出资人通常是高净值个人或机构投资者。
私募股权基金出资人的纳税标准对于他们的投资决策和资产管理具有重要影响。
私募基金税收政策都有哪些
遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>私募基金税收政策都有哪些在我国的税收管理体制中，私募基金也是需要按规矩缴纳相应的税收的。
虽说私募基金的队伍日益壮大，但有些相应的法律规定的普及并不广泛。
比如私募基金需要纳税吗，私募基金税的征收内容都有哪些呢？下面小编就从基金的税收内容展开，为大家介绍私募基金税的相关内容。
对私募基金没有专门的税收政策，不同的私募基金税收种类不同。
一、私募基金的税收种类（1）对于法人形式的基金，《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
第二条规定，企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
根据上述规定，法人公司形式的基金公司属于居民企业，为企业所得税的纳税人。
（2）对于合伙形式的基金，合伙人形式的基金属于合伙企业，不是企业所得税纳税人。
根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
（3）根据《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《资源税暂行条例》、《印花税暂行条例》、《车船税法》、《房产税暂行条例》等规定，法人公司制基金与合伙人制基金，符合规定的，均为增值税、营业税、消费税等税费的纳税人（缴费人）。
符合规定的，均为扣缴义务人，应履行扣缴义务。
二、私募基金税收优惠1、《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
2、《企业所得税法实施条例》第八十二条规定，企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
私募基金税率表
投资人 个人投资者 基金分配收入 增值税 不需缴纳 无 所得税 免征 6% 无 汇算清缴 金融商品转让收益 增值税 所得税 企业投资者
企业投资者 合伙份额转让所得 增值税 6% 所得税 汇算清缴企业投资 股权转让所得 增值税 所得税
企业投资者 基金分配收入 增值税 应当不缴纳 6% 所得税 免征 汇算清缴
管理人 个人投资者 管理收入 增值税 6% 所得税 汇算清缴 金融商品转让收益 增值税 免征 20%自行缴纳 所得税 免征
投资人 个人投资者 合伙份额转让所得 增值税 免征 所得税 股权转让所得20% 股息、红利所得 增值税 非征收范围 所得税 汇算清缴 企业投资者
投资人 个人投资者 股权转让所得 增值税 所得税 股息、红利所得 增值税 所得税 企业投资者
基金产品 应税主体 产品类型 买卖有价证券的差价收入 增值税 浮动类（二级为主） 契约式基金 固收类（非标业务） 非应税主体 所得税 非应税主体暂不 征收
合伙企业 应税主体 产品类型 生产经营所得 增值税 浮动类（一级为主） 合伙型基金 固收类（名股实债） 6% 6% 先分后税 所得税
公司 应税主体 产品类型 买卖有价证券的差价收入 增值税 浮动类（以BRK.A为例） 公司型基金 固收类（国内暂时没有） 所得税
基金产品 股息红利、利息等收入 增值税 非应税主体 所得税 非应税主体暂不 征收 增值税 3%简易缴纳 差价收益 所得税 暂不征收
管理人
合伙企业 个人投资者 股息红利、利息等收入 增值税 免征 先分后税 6% 非征收范围 5-35% 所得税 股息、红利所得 增值税 所得税
公司 个人投资者 股息红利、利息等收入 增值税 所得税 股息、红利所得 增值税 所得税
私募基金和公募基金的税收政策
私募基金和公募基金的税收政策【私募基金和公募基金的税收政策】1. 简介私募基金和公募基金是目前中国证券市场中的两种主要投资工具。
私募基金是一种由私人投资者组成的基金，只向有限数量的资本参与者开放。
公募基金则向大众公开募集资金，由证券公司或基金管理公司管理。
私募基金和公募基金在投资策略、运作结构和投资者限制等方面有所不同。
而在税收政策方面，这两类基金也存在一些差异。
本文将从深度和广度两个维度，全面评估私募基金和公募基金的税收政策，并探讨其影响和意义。
2. 私募基金的税收政策私募基金根据中国税法的规定，通常被视为非公开募集的专项证券投资基金。
根据《中华人民共和国证券投资基金法》，私募基金可以享受税收优惠政策，例如免缴增值税、营业税等。
私募基金的投资收益也可以在满足一定条件的情况下享受延期纳税的政策，即当私募基金退出投资时，才需要缴纳相关税款。
这种税收政策的设立，旨在为私募基金提供更加灵活和优惠的投资环境，刺激私募基金市场的发展。
3. 公募基金的税收政策相比之下，公募基金的税收政策相对更为简洁和透明。
根据中国税法的规定，公募基金依然需要缴纳一定的税款，例如基金管理人所得税、基金托管人服务费等。
然而，公募基金也可以享受一些特殊的税收优惠政策。
公募基金的投资收益可以免征个人所得税，而基金公司则需要缴纳相应的企业所得税。
按照中国政府的规定，公募基金在投资上市公司股票时，可以享受一定的减免印花税的政策。
这些税收政策的制定，旨在为公众投资者提供更加便捷和低成本的投资通道，提高市民的金融素质和参与度。
4. 影响与意义私募基金和公募基金的税收政策差异，直接影响了两者在市场中的竞争格局。
私募基金由于其税收优惠的政策，吸引了更多的投资者和资本参与者。
与此公募基金的透明度和便捷性也吸引了更多的散户投资者。
两者之间的竞争促使私募基金和公募基金在投资策略、运作方式和服务质量等方面不断提升，推动了中国证券市场的发展和完善。
从个人角度来看，私募基金和公募基金的税收政策对投资者来说具有重要意义。
私募基金会计和税务(问题研究实务操作案例解析)
私募基金会计和税务(问题研究实务操作案例解析)摘要：一、私募基金的收入确认和涉税事项1.私募基金的收入来源2.私募基金管理公司的收入确认3.私募基金的涉税事项二、有限合伙型私募基金份额转让程序及税务问题1.合伙人的权利和义务2.转让方和受让方的资格要求3.转让方通知义务4.工商部门对份额转让的手续办理三、私募基金的会计处理1.私募基金的会计科目设置2.私募基金的会计分录3.私募基金的财务报表四、私募基金的税务处理1.私募基金的税收优惠政策2.私募基金的纳税义务3.私募基金的税务申报正文：一、私募基金的收入确认和涉税事项私募基金的收入主要来自两部分：一部分为公司收取的基金管理费，另一部分为基金投资的收益。
对于私募基金管理公司来说，其收入确认主要是在收到管理费和投资收益时进行。
在涉税事项方面，私募基金需要按照国家税收法规的规定，缴纳企业所得税、增值税等税种。
二、有限合伙型私募基金份额转让程序及税务问题有限合伙型私募基金中，合伙人有权转让其持有的合伙份额。
转让方和受让方需要符合合格投资者资质，并且转让方需要履行通知义务。
在份额转让过程中，工商行政管理部门对合伙企业份额转让操作相关问题进行监管，例如：转让方/受让方文件签署、份额转让手续办理等。
三、私募基金的会计处理私募基金的会计处理主要包括会计科目设置、会计分录和财务报表。
会计科目设置主要包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、收入类科目和费用类科目等。
会计分录是根据公司的业务活动，按照会计法规和会计政策，对公司的财务状况和经营成果进行记录和反映。
财务报表是反映公司财务状况和经营成果的重要工具，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
四、私募基金的税务处理私募基金的税务处理主要包括税收优惠政策、纳税义务和税务申报。
税收优惠政策是指国家为鼓励私募基金发展，给予私募基金一定的税收优惠。
纳税义务是指私募基金需要按照国家税收法规的规定，缴纳企业所得税、增值税等税种。
私募股权基金税负规则
私募股权基金税负规则私募股权基金的组织形式有公司型、合伙型、契约型三种；从应税收入角度讲，私募股权基金的收入主要有“转让财产收入”、“股息、红利等权益性投资收益”两类，有时还可能有“利息收入”；从税种角度讲，私募股权基金主要涉及所得税、流转税中的增值税以及行为税中的印花税。
不同组织形式的不同收入和不同交易行为有不同的税负规则。
按征税对象分类，可以把税种分为流转税（对流转额的征税）、所得税（对所得额的征税）、资源税（对资源的征税）、财产税（对财产的征税）、行为税（对行为的征税）五类。
基本情况如下：二、私募股权基金的基本税负私募股权基金主要涉及所得税、增值税、印花税三种税负。
（一）所得税1.相关税负规则所得税分企业所得税和个人所得税两种。
（1）企业所得税根据《企业所得税法》，企业所得税税负规则为：（2）个人所得税根据《个人所得税法》，自然人所得税税负规则为：大会常务委员会备案个人所得税的税率个人所得税的税率：（1）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；（2）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十说明：1.综合所得税率表注（1）：本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
注（2）：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。
2.经营所得税率表注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
（3）公司“先税后分”和合伙企业“先分后税”公司股东从公司获得的分配是公司税后利润的分配，即“先税后分”。
合伙企业合伙人从合伙企业获得的分配是“先分后税”；按《合伙企业法》规定，合伙企业的生产经营所得和其他所得，在合伙企业层面不缴纳所得税，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。
私募基金要纳税吗,要纳哪些税
私募基⾦要纳税吗,要纳哪些税随着社会的发展，⼈们⽣活的进步，在⽇常⽣活中，我们都知道对于现在的⼈们来说更多的⼈们会进⾏投资，那么就会涉及到⼀些私募基⾦投资。
但在我们国家不管是什么都需要进⾏纳税的，下⾯店铺⼩编就为⼤家介绍⼀下关于私募基⾦要不要纳税，需要纳的税有哪些。
私募基⾦要纳税吗,要纳哪些税答案是需要进⾏纳税的。
契约型基⾦纳税主体对于契约型基⾦这个纳税主体⽽⾔，相关的涉税政策还是⽐较明确的。
我国公募基⾦公司发⾏的契约型基⾦分为两类：契约型封闭式基⾦和契约型开放式基⾦。
其涉及的相关税收政策如下：1、营业税政策对于契约型基⾦⽽⾔，最关键的政策就在于基⾦买卖⾦融商品是否涉及营业税问题。
根据《财政部、国家税务总局关于证券投资基⾦税收政策的通知》(财税〔2004〕78号)的规定，⾃2004年1⽉1⽇起，对证券投资基⾦(封闭式证券投资基⾦，开放式证券投资基⾦)管理⼈运⽤基⾦买卖股票、债券的差价收⼊，继续免征营业税。
2、企业所得税对于契约型基⾦买卖⾦融商品赚取所得涉及的企业所得税问题，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若⼲优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)的规定，对证券投资基⾦从证券市场中取得的收⼊，包括买卖股票、债券的差价收⼊，股权的股息、红利收⼊，债券的利息收⼊及其他收⼊，暂不征收企业所得税。
对证券投资基⾦管理⼈运⽤基⾦买卖股票、债券的差价收⼊，暂不征收企业所得税。
3、印花税对于契约型基⾦运⽤基⾦买卖股票应照常征收印花税。
但是，对于契约型基⾦投资者(包括个⼈投资者和企业投资者)适⽤的税收政策上，封闭式基⾦和开放式基⾦还存在⼀些细微的差异。
对于开放式基⾦的投资者⽽⾔，根据《财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基⾦有关税收问题的通知》(财税〔2002〕128号)规定，对个⼈投资者申购和赎回基⾦单位取得的差价收⼊，在对个⼈买卖股票的差价收⼊未恢复征收个⼈所得税以前，暂不征收个⼈所得税;对企业投资者申购和赎回基⾦单位取得的差价收⼊，应并⼊企业的应纳税所得额，征收企业所得税。
私募基金收益缴税包括哪些税种？
私募基金收益缴税包括哪些税种？增值税。
增值税的纳税人可以划分成两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。
二者区分的标准为：工业企业，销售额超过50万;商业企业，销售额要超过80万。
所得税。
随着社会的发展，税收制度的日益完善，对于各行业的税收规定也逐渐成熟，私募基金作为其中发展迅速的投资方式之一，相关的税收内容也作了详细的规定，那么，▲私募基金收益缴税包括哪些税种，具体内容是怎样的?对此小编整理了一些资料，请大家往下继续阅读了解。
▲私募基金收益缴税包括哪些税种?▲一、增值税增值税的纳税人可以划分成两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。
二者区分的标准为：工业企业，销售额超过50万;商业企业，销售额要超过80万。
营改增的试点企业目前标准是500万。
上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。
如果达到这个标准，而没有及时申请一般纳税人，税收上会有处罚的。
如果基金公司它的销售额没有达到上述标准，也是可以自主申请的，向主管税务机关提出一般纳税人的申请，一般只要会计核算健全，有固定的生产经营的场所，即可给予一般纳税人的资格的。
▲(一)一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。
销项税额根据销售额计算，按照一定的税率，一般来说私募的基金有一些涉税服务，或者买卖金融商品，是按6%的增值税税率来确定销项税额的。
然后，再减去进项税额，进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额，税率可能是6%的，可能是3%的，也可能是17%的。
▲(二)增值税小规模纳税人应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率，它没有进项税额抵扣的问题，这种计算方式和原来营业税的方法比较像。
▲(三)公司型和合伙型的增值税对于增值税来讲，公司型的和合伙型的主体从增值税的纳税主体来说，都是应当缴纳增值税的单位，二者在增值税上是不存在差异的，这可以从销项端和采购端分别来介绍。
▲1、销项私募证券投资基金的主要业务可能就是买卖股票、债券，或者是买卖金融商品这样的一些业务，交税是按照营改增【2016】36号文的规定，它属于金融服务下面的金融商品转让服务的税目。
私募股权投资(PE)基金税负一览表--所得税、营业税
缴纳（10%税率或协定税率）
不缴纳
—
不缴纳
备注3.1信托集合资金计划委托人取得的投资收益需缴纳个人所得税，但由于信托公司仅为受托管理资产，并非个人所得税扣缴义务人，因此不会代扣代缴个税，而投资者又不主动申报个税，导致实践中信托产品收益个税成为税收征管盲点。
备注3.2从理论上，信托公司仅为受托管理资产，并非资产所有人，因此不应承担纳税义务，但我国并未出台关于信托的税收政策，实务中信托公司多不交企业所得税，也不代扣代缴信托委托人的个人所得税。信托税收属于征管盲点，该不确定事项将带来税收风险。
备注4.2目前各地认定LP的股权转让收入性质不统一。现北京、天津、新疆、武汉、吉林等省规定，合伙人取得的股权转让所得可按“财产转让所得”适用20%税率。而一些其他地区则认为应按照“个体工商户经营所得”适用“5%-35%”的累进税率。（见附表一）
私募股权投资（PE）基金税负一览表--所得税、营业税
公司制私募（私募管理公司+投资者—PE公司—项目公司）
所得税
营业税
股息
红利
管理/
咨询费
股权转
让所得
股息
红利
管理费
股权转
让所得
私募管理公司
免税
缴纳
（25%税率）
缴纳
（25%税率）
不缴纳
缴纳
（5%税率）
不缴纳
投资者
自然人
居民
缴纳
（20%税率）
—
缴纳
（20%税率）
—
投资者
自然人
居民
自行申报缴纳（备注3.1）
（20%税率）
—
自行申报缴纳（备注3.1）（20%税率）
不缴纳
—
私募基金管理人税收都包括哪些？
私募基⾦管理⼈税收都包括哪些？1、所得税。
管理⼈如果是公司，则按前述⽅法缴纳企业所得税。
2、增值税。
作为⼀个基⾦的管理⼈，主要收⼊为募集总⾦额2%的管理费。
对于公司和合伙，需要缴纳增值税，⼀般纳税⼈按照6%，⼩规模纳税⼈按照3%。
个⼈作为管理⼈，统⼀按照⼩规模纳税⼈3%来缴纳增值税。
管理⼈税收都包括哪些1、所得税管理⼈如果是公司，则按前述⽅法缴纳企业所得税。
如果是，那就是按照“先分后税”原则，把所得按照合伙企业每年做⼀个汇算清缴，把类似的利润实际分配，或者没有实际分配的划到⼀⽅，合伙⼈直接交税。
注意：个⼈作为管理⼈取得分红如何交税?全国各个地⽅的规定不统⼀，国家税务总局未明确规定，基本上有两种缴税⽅式，⼀种是按照20%，股息红利，或者投资收益这样来交所得税。
⼆是按照⽣产经营所得，就是按照个体⼯商户的5%到35%的税率来缴纳。
《》第⼆条下列各项个⼈所得，应当缴纳个⼈所得税：(⼀)、薪⾦所得;(⼆)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使⽤费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(⼋)财产转让所得;(九)偶然所得。
居民个⼈取得前款第⼀项⾄第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个⼈所得税;⾮居民个⼈取得前款第⼀项⾄第四项所得，按⽉或者按次分项计算个⼈所得税。
纳税⼈取得前款第五项⾄第九项所得，依照本定分别计算个⼈所得税。
2、作为⼀个基⾦的管理⼈，主要收⼊为募集总⾦额2%的管理费。
对于公司和合伙，需要缴纳增值税，⼀般纳税⼈按照6%，按照3%。
个⼈作为管理⼈，统⼀按照⼩规模纳税⼈3%来缴纳增值税。
咨询收⼊按照6%，或者是⼩规模3%的⽐例来缴纳增值税。
另外⼀块⽐较重要的收⼊：收益分成，按照增值部分的20%提取。
针对这⼀块增值税怎么处理?也存在争议。
主要在于对这个收益的定性上，是属于投资收益，还是属于因提供劳务所取得的服务的收⼊。
对这⼀个性质认定的不同，会导致不⼀样的税费，若为投资收益，则不需不缴纳增值税，只缴纳所得税。
私募基金怎么交税
私募基⾦怎么交税在通常情况下，私募基⾦⼀般都是有限合伙形式，所需要缴纳的税务如下：1、印花税，主要就是在开⽴账户的过程当中需要去进⾏缴纳的⼀个营业税2、契税，与投资⽅在进⾏签定合同的同时必须要缴纳相应的契税3、代扣税、个⼈所得税、企业所得税，主要就是由合伙制企业进⾏缴纳的，当然基⾦本⾝是不⽤缴纳企业所得税的。
⼀、基⾦层⾯的税收问题有哪些?当前与私募基⾦相关的税收主要是所得税和营业税，相对单⼀，⽽涉及所得税的政策较复杂。
私募股权基⾦按组织形式可以分为公司制、有限合伙制和契约制。
对于公司制私募基⾦⽽⾔，主要适⽤的法律有《》、《企业所得税法》。
对于有限合伙制私募基⾦⽽⾔，主要适⽤的法律是《》。
对于契约型私募基⾦⽽⾔，传统的通道型私募基⾦主要依据各类通道的规定，例如银监会发布了《信托公司私⼈信托业务操作指引》规范信托制私募股权基⾦，⽽直接私募尚⽆明确依据。
基⾦层⾯的税收问题因私募基⾦组织形式的不同⽽不同。
公司制私募基⾦因证券交易或股权交易所得收⼊应根据《企业所得税法》纳税，按照“转让财产收⼊”、“利息收⼊”计算所得税，税率为25%。
由于《企业所得税法》第⼆⼗六条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于“免税收⼊”，故当公司型私募基⾦获取被投资企业的股息、红利时，可免交所得税。
其中，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
此外，对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和⿎励的创业投资有专门的税收优惠政策。
2007年《财政部、国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》(31号⽂)、2008年《企业所得税法实施条例》、2009年的《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87 号)均有相关优惠政策，其中87 号⽂提出;创业投资企业采取股权投资⽅式投资于未上市的中⼩⾼新技术企业2 年(24 个⽉)以上，符合相关条件的，可以按照其对中⼩⾼新技术企业投资额的70%，在股权持有满2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不⾜抵扣的，可以在以后纳税年度结转。
私募股权基金各模式下的税收政策及税收优惠
私募股权基金各模式下的税收政策及税收优惠(一) 公司制私募股权投资机构的税法规定公司制企业收益所得主要是资本收益，因此，调节私募股权投资机构收益的税种主要是所得税。
除了所得税外，私募股权投资企业要对其从事的管理、咨询服务业务还要缴纳营业税、城建税和教育附加费，另外还要缴纳一定的印花税。
1. 对于私募投资基金层面的税收对于公司型基金，基金从被投资企业获得的收入因性质不同而税率不同。
对私募股权投资机构从被投资企业获得的股息、红利等权益性投资根据我国《企业所得税法》第26条款规定，不需缴纳企业所得税;而对于私募基金退出时转让股权的收益，则并入基金的应纳税所得，缴纳企业所得税。
2. 对于私募基金投资人层面的税收我国公司型基金中个人投资者从公司基金获得的收益，依据《个人所得税法》第2、3 条规定，按20%的比例税率缴纳个人所得税。
而对于公司型基金中机构投资者，则视其所得税率分别处理：若机构投资者所得税率低于或等于基金税率，则不需纳税;若机构投资者税率高于基金税率，则需补缴所得税。
3. 税收优惠在税收优惠上，根据《企业所得税法》第31 条及《企业所得税法实施条例》第97 条的规定，采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业，可按该创投企业对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满两年的当年抵扣其应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
公司型在基金层面和投资者层面均需就同一笔所得缴纳所得税，所以存在明显的重复征税。
(二)有限合伙制的私募股权机构的税法规定有限合伙制基金是指由普通合伙人和有限合伙人组成的合伙制基金。
普通合伙人对合伙债务承担无限连带责任，具体负责合伙企业的日常经营与管理。
而有限合伙人则以其出资额为限对合伙债务承担有限责任，不参与合伙企业的经营与管理。
1.对合伙型基金层面的税收合伙企业不具法人地位，不是独立的纳税单位，因而不需缴纳所得税。
由合伙人分别缴纳所得税，从而避免了双重征税的问题。
161018私募股权基金纳税问题
私募股权基金纳税问题私募股权基金的组织形式有契约型、合伙型和公司型，不同组织形式的私募股权基金税收有所不同。
同时，基于我国税种的复杂化和多样化，不同纳税主体依据收入来源的不同，所涉税种及税率也不尽相同。
下面主要就公司制和有限合伙制基金所要缴纳的税金进行简单的说明。
一、所得税问题1、公司型基金的税收政策公司型基金具有独立的法人地位，是纳税主体，故需要就所得利润缴纳企业所得税。
而有限合伙型和契约型基金不是所得税的纳税主体，所得税由合伙人或委托人缴纳。
（1）在基金层面，基金对外投资所得主要包括从被投资企业分得的股息、红利等权益性投资收益和基金退出时通过股权转让抵减投资成本后的所得。
根据《企业所得税法》第 26 条和《企业所得税法实施条例》第 83 条的规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
因此，公司型基金从被投资企业分得的股息、红利等权益性投资收益无需缴纳企业所得税。
基金退出时通过股权转让抵减投资成本后所得，一般应按照基准税率即25%缴纳企业所得税。
（2）在基金投资者层面，因投资者性质不同纳税方式也不同。
如果投资者是企业，从基金分得的股息、红利等权益性投资收益属于居民企业之间的直接投资，免交所得税。
企业投资者通过转让其所持有的公司制基金的股权而退出基金的，转让股权抵扣投资成本后所得应缴纳 25%的企业所得税。
2、有限合伙型基金的税收政策（1）在基金层面，根据财税［2008］159 号文件，合伙企业采取“先分后税”的原则，以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
因此在基金层面，有限合伙制基金无需缴纳企业所得税。
深圳规定GP按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%—35%的五级超额累进税率计征个人所得税，LP按20%的固定税率计征个人所得税。
（2）在投资者层面，投资者从合伙型基金分得的收入包括两类：合伙型基金从被投资企业分得的股息、红利等投资收益和基金退出时合伙制基金通过股权转让抵减投资成本后的所得。
公司制私募投资基金面临怎样的税收法律环境.doc
公司制私募投资基金面临怎样的税收法律环境，，，xx私募投资，又叫私募股权投资是对非上市公司进行的股权投资，广义的私募股权投资包括发展资本，夹层资本，基本建设，管理层收购或杠杆收购，重组和合伙制投资基金等。
下面由我为你详细介绍私募基金的相关法律知识。
证券投资基金的分类1、契约型基金契约型基金又称为单位信托基金，是指把投资者、管理人、托管人三者作为基金的当事人，通过签订基金契约的形式，发行受益凭证而设立的一种基金。
契约型基金起源于英国，后在香港、新加坡、印度尼西亚等国家和地区十分流行。
契约型基金是基于契约原理而组织起来的代理投资行为，没有基金章程，也没有董事会，而是通过基金契约来规范三方当事人的行为。
基金管理人负责基金的管理操作。
基金托管人作为基金资产的名义持有人，负责基金资产的保管和处置，对基金管理人的运作实行监督。
2、公司型基金公司型基金是按照公司法以公司形态组成的，该基金公司以发行股份的方式募集资金，一般投资者则为认购基金而购买该公司的股份，也就成为该公司的股东，凭其持有的股份依法享有投资收益。
这种基金要设立董事会，重大事项由董事会讨论决定。
公司型基金的特点是：基金公司的设立程序类似于一般股份公司，基金公司本身依法注册为法人，但不同于一般股份公司的是，它是委托专业的财务顾问或管理公司来经营与管理;基金公司的组织结构也与一般股份公司类似，设有董事会和持有人大会，基金资产由公司所有，投资者则是这家公司的股东，承担风险并通过股东大会行使权利。
3、契约型基金与公司型基金的比较契约型基金与公司型基金的不同点有以下几个方面。
1资金的性质不同。
契约型基金的资金是通过发行基金份额筹集起来的信托财产;公司型基金的资金是通过发行普通股票筹集的公司法人的资本。
2投资者的地位不同。
契约型基金的投资者购买基金份额后成为基金契约的当事人之一，投资者既是基金的委托人，即基于对基金管理人的信任，将自己的资金委托给基金管理人管理和营运，又是基金的受益人，即享有基金的受益权;公司型基金的投资者购买基金的股票后成为该公司的股东。
私募基金如何计缴增值税及相关尚待争议事项的探讨
私募基金如何计缴增值税及相关尚待争议事项的探讨一、私募基金类型以组织形式来划分，私募基金可分为三类：契约型、有限合伙型和公司型。
二、私募基金收入定义及增值税销售额的确定私募基金取得的一般收入可划分为以下类型：1､运用募集资金放贷即取得利息或利息性质的收入，增值税收入类型为贷款服务。
这里的贷款服务，不仅包括了各种占用、拆借资金取得的收入，还包括以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。
总体而言，凡是可以被视作是保本的、固定的收益，都需要按照贷款服务缴纳增值税。
（1）定义：根据财税[2016]140号文第一条规定：一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。
对于私募基金而言，常见的按“贷款服务”缴纳增值税的投资类型有持有债券期间取得的利息（不过国债、地方政府债的利息收入免征增值税）等。
但是金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
（2）销售额的确定：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
根据财税[2017]90号文第五条规定：根据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)有关规定，自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；也就是说，对利息收入征不征增值税，是以该利息的产生时间区别对待。
2018年1月1日前产生的利息，不计入销售额，不缴纳增值税。
2､运用募集资金进行其他投资取得其他类型的投资收益。
增值税收入类型为金融商品转让。
（1）定义：金融商品转让主要就是指转让外汇、有价证券、非货物期货、资管产品、金融衍生品等等金融商品所有权的业务活动。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
公司型基金的法人投资者，其从基金处取得的股息、红利
等权益性投资收益，按照如下方式处理：
a. 若投资者为居民企业，则该等投资收益为免税收入；
b. 若投资者为非居民企业，且其在境内设立机构、场所，
其从基金处取得的该等投资收益若与其设立的机构、场所
有实际联系，则该等投资收益为免税收入；
商品。
私募基金投资者
所得税
一、公司型基金投资者
1 法人投资者
A 股权转让所得
公司型基金的法人投资者，其转让股权涉税事宜与公司型
基金适用相同规则，但若该法人投资者为非居民企业且转
让股权满足源泉扣缴的，参照下述“B 权益性投资所
得”c、d 进行。
所在地，国家层面并无明确规定。在法人投资者所在地缴
纳具有一定的合理之处，因为法人投资者企业所得税汇算
清缴时，不仅仅是来源于合伙型基金的所得；但也存在法人投资者所在地税务机关不了解合伙型基金未实际分配的
应纳税所得额的问题。
在地方层面，湖北省（鄂地税发〔2009〕4 号）、天津市
1 来源于基金的所得
合伙型基金的投资者，按照“先分后税”的原则纳税。
“先分后税”实践中极易产生误会，很多人把“先分”理
解为投资者实际获得利润分配而“后税”；而“先分”的
本意是将基金层面“应纳税所得额”分配给投资者就“后
税”，也即基金层面只要有所得，无论该项所得是否真实
分配，投资者均应纳税。
c. 若投资者为非居民企业，且其未在境内设立机构、场
所，或虽在境内设立机构、场所但其从基金处取得的该等投资收益与机构、场所无实际联系，则其从基金处取得的
投资收益由基金按 10%的税率实施源泉扣缴，缴纳预提所
得税；
上述 c 的非居民企业若在香港、澳门设立，或其设立地政府
累进税率，例如上海、重庆。
私募基金税收一览
我国的私募基金，主要包括公司型、合伙型、契约型三
种。本文从私募基金、私募基金投资者、私募基金管理人
方面对相关主体的纳税问题（仅探讨所得税与增值税，不
涉及印花税等税种）进行简明分析，本文所称基金，限定
为根据境内法成立的主体或契约关系。
私募基金
所得税
公司型基金就应纳税所得额按 25%的税率缴纳企业所得
（津地税所〔2007〕17 号）税务机关明确规定法人投资者
从合伙企业取得的所得向合伙企业的主管税务机关缴纳。
B 自然人投资者
“ 税率问题”
对于自然人投资者，其来源于合伙型基金的所得所适用税
率是适用 5%-35%的五级超额累进税率，还是适用 20%的固
税；对于能够享受西部大开发政策的公司型基金，适用
15%的税率。
合伙型基金与契约型基金层面均不存在所得税。
增值税
契约型基金并非纳税主体，其基金层面无需缴纳增值税。
营改增后，公司型基金与合伙型基金的收入是否征收增值
税因其收入种类不同而存在差异：
若为转让股票、债券等金融商品，属于增值税调整范畴。
国家层面的政策出台时《合伙企业法》尚未修改，尚不存
在自然人作为有限合伙人的情形，国家层面对自然人有限
合伙人适用的个人所得税率目前仍无明确规定。
地方层面的政策存在差别，具体表现为：
——部分地方按作为有限合伙人的自然人适用 20%的固
定税率，作为普通合伙人的自然人适用 5%-35%的五级超额
与我国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
与国内税法有不同规定的，依照协定办理。
2 自然人投资者
公司型基金的自然人投资者，其股权转让所得或获得股
息、红利等权益性投资收益的所得税率均为 20%，同时支
付主体负有扣缴义务。
二、合伙型基金投资者
法人投资者来源于合伙型基金的所得是否属于免税收入，
理论与实践差别较大。理论上，合伙型基金作为税收透明
体，因进行穿透，法人投资者持有法人投资者的免税收
入，不应因之间多了一层合伙型基金而增加税负。但实践
中，税务主管部门通常认为法人投资者从合伙型基金处取
得的收入并不属于《企业所得税法》所规定的免税收入，
若为转让非上市公司股权、合伙份额的收入，不缴纳增值
税；但如果转让股权、合伙份额为投资附加回购类型交
易结构，其实质为债性融资，存在被界定为贷款服务从而
缴纳增值税的可能。 对于转让新三板股票的收入，是否缴纳增值税取决于实践
中税务部门是否将新三板股票视为金融商品，目前各地有
不同操作，但倾向于将新三板股票视为有价证券类的金融
其原因在于合伙型基金不属于《企业所得税法》调整范围
从而无法使用非居民企业之间投资收益为免税收入的规
定，北京市海淀区地税局曾公布一起法人从有限合伙企业
分红不适用免税收入的案例。
“ 纳税地点”
就法人投资者从合伙型基金处取得的所得缴纳企业所得税
的纳税地点，是在法人投资者所在地，还是在合伙型基金
《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159
号）规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分
后税”的原则……前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所
得（利润）。
怎么理解先分后税？
A 法人投资者
“ 是否属于免税收入”
定税率，存在不同层面的规定。实践中，地方层面的政策
更能得到适用。
根据财税[2000]91 号、国税函[2001]84 号文，国家层面的政
策为：合伙型基金对外投资分回的利息、股息、红利，作
为自然人投资者的所得适用 20%的固定税率，其余作为自
然人投资者的所得适用 5%-35%的五级超额累进税率。由于