2014第二章货币资金
货币资金
第三节 银行存款
• 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及 其他款项的结算。
• 3. 商业汇票 • （1）商业汇票的概念。 • 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或持票人的票据。 • （2）商业汇票的分类。 • 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票可分别由双方约定由银行以外的付款人承兑。
• 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的 总分类核算和明细分类核算。
• 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了， 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。
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第三节 银行存款
• 1. 银行汇票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行汇票存款。 • 2. 银行本票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行本票存款。 • 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构，定额本票
由中国人民银行发行，各银行代办签发和兑付；不定额本票则由经办 银行签发和兑付。 • 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。 • 银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长 不得超过2 个月。
• 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。
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第二节 库存现金
• 每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金 额相核对，保证账款相符；现金总账由会计人员负责登记，每10 天、 15 天或1 个月汇总登记一次；月度终了，现金日记账的余额应当与 现金总账的余额核对，做到账账相符。
货币资金答案
第二章货币资金一、单项选择题1．对银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，我国企业应当（D）。
A．根据"银行对账单"记录的金额入账B．根据"银行存款余额调节表"和"银行对账单"自制原始凭证入账C．在编制"银行存款余额调节表"的同时入账D．待有关结算凭证到达后入账对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。
2．企业存放在银行的信用证保证金存款，应通过（A）科目进行核算。
A．其他货币资B．银行存款C．在途货币资金D．现金信用证保证金存款是货币资金中的其他货币资金，在会计上通过"其他货币资金"科目核算。
3．下列属于其他货币资金核算内容的是（C）A．库存人民币B．库存外币C．存出投资款D．银行存款库存人民币和库存外币属于库存现金，存出投资款属于其他货币资金。
4．企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（C）审查批准。
A．本企业单位负责人B．上级主管部门C．开户银行D．财税部门企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。
5．商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过（A）。
A．6个月B．2个月C．9个月D．12个月商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过6个月。
6．企业支付的银行承兑手续费应记入（B）科目。
A．营业费用B．财务费用C．其他业务支出D．营业外支出企业支付的银行承兑手续费应记入财务费用科目。
7．除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起（B）天。
A．7B．10C．15D．20除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起10天。
8．银行汇票的提示付款期限为自出票日起（A）。
A．1个月B．2个月C．3个月D．6个月银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。
第二章货币资金课件
查明原 借：库存现金
因前
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—现金长款（某人） 其他应付款—现金长款（某单位） 营业外收入—现金长款
学生练习：
◆某企业在现金清查中发既有关现金旳短 款业务，具体情况如下：
查明原 因前
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款—现金短款（某人） 其他应收款—保险赔款（某保险企业） 管理费用—现金短缺 库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第2章 货币资金
第1节 库存现金
三、库存现金清查旳核实
【例2·7】 【例2·8】 案例 (二) 库存现金溢余旳核实
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2节 银行存款与支付结算
二、银行旳支付结算方式
(四)商业汇票
银商业行承 承兑汇兑票 汇票
第2章 货币资金
第2章 货币资金
商业汇票结算方式下双方账务处理
付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时: 借：在途物资、应付账款 贷：应付票据
如是银行承兑，按面额旳0.5‰支付承兑手续费 时:
第2章 货币资金
第1节 库存现金 一、 库存现金旳管理
现金管理方面旳法规 ：
国务院颁布旳《现金管理暂行条例》 中国人民银行颁布旳《现金管理实施方法》
库存现金支付范围 库存现金旳限额 日常库存现金收付旳其他要求 库存现金管理旳内部控制制度
第2章 货币资金
第1节 库存现金
一、 库存现金旳管理
(一)库存现金支付范围
第2章 货币资金
02货币资金作业答案
第二章货币资金练习一、单项选择题1．企业存放在银行的银行汇票存款，应通过()科目进行核算。
A．其他货币资金 B．银行存款 C．应收票据 D．库存现金1.[答案]：A2. 下列项目中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.银行承兑汇票2.[答案]：D [解析]：银行承兑汇票应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
[该题针对“其他货币资金”知识点进行考核]3. 下列各项，会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是( )。
A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.企业误将存款5 920元记录为5 290元，但银行未错3.[答案]：A[解析]：企业已收款入账，则企业的银行存款日记账上已经包括这一笔款项收入，而银行尚未收款入账，则银行对账单尚未包括这一款项，因此会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额。
[该题针对“银行存款的核对”知识点进行考核]4. 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是( )。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目4.[答案]：B [解析]：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。
属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。
[该题针对“现金的清查”知识点进行考核]5. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入( )。
A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出5.[答案]：B [解析]：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因的部分，计入管理费用。
第二章货币资金练习试题
第二章货币资金练习题一、名词解释1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。
2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。
3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。
7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。
9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
二、填空题1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。
2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。
3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。
4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。
5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。
6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。
7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。
三、单项选择题1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。
A、借：其他应收款B、借：待处理财产损益C、贷：其他应收款D、贷：待处理财产损益2、银行存款清查核对采用的方法是（B）A、实地盘点法B、借：核对账目法C、询证法D、调节法3、银行承兑汇票的承兑人是（B）A、付款人B、付款人的开户银行C、收款人D、收款人的开户银行4、异地托收承付结算方式中，验单付款的承付期为（A）A、3天B、5天C、10天D、15天5、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（D）A、根据“银行对账单”记录的金额入账B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D、待有关结算凭证到达后入账6、下列属于其他货币资金核算内容的是（C）A、库存人民币B、库存外币C、银行本票存款D、银行存款7、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（C）审查批准。
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教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某1000贷：银行存款1000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）①开立临时采购户吋借：其他货币资金一一外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金一一外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷：银行存款3 000②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金一一信用卡25 20（4）拨出备用金时借：备用金1000贷：银行存款10 00（5）总务部门报销时借:管理费用900贷：库存现金9 00（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50②经批准计入损益吋借：管理费用5 0贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借:应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00（2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用23 4贷：应收账款11700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11700贷：应收账款117002.（1）收到票据时借：应收票据93 6 00贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560（3 ）到期收回货款借:银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（1）第一年末借:资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）第二年末借:资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3 ）第三年末借：坏账進备1500贷：资产减值损失1500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5000年末计提坏账准备时借：资产减值损失1 2 000贷：坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 （元）借：原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元，超支差异借：原材料--- 甲材料17 820 （=990X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 20 02.（1）先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 （元）6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 （元）6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 （元）期末结存A材料成本=300X68=20 400 （元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本二（12 000+109 0 00） 4- （200+1 600） ^67.22 （元/公斤）期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 （元）本月发出A 材料的成本二（12 000+109 00 0） -20166=1 00834 （元）（3 ）移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二（12000+33 000）一（200+500） =64.29 （元/公斤）6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 （元）6 月7 日发出A 材料成本=（12000+330 00） -19287=25713 （元）6月16日②购进后移动平均单位成本二（19287+42 000） 4- （300+600） =68.10 （元/公斤）6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 （元）6 月18 日发出A 材料成本二（19287+4200 0） -6810=54 477 （元）6月27日③购进后移动平均单位成本二（6810+34000 ）0 （100+500 ）=68.02 （元/公斤）6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 （元）6月29日发出A材料成本二（68 10+34000）・20406=2040 4 （元）期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 （元）3.A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （1105）=4 20（万元），成本=40X10=400 （万元），这部分存货不需计提跌价准备。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
货币资金--其他货币资金
㈤托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货
后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人 向银行承认付款的结算方式。
收款企业根据银行退回的托收回单： 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）等
收款企业在收到银行的收账通知时 借：银行存款
1、拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额 时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
[例5]企业在清查中发现现金短款600元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：现金
600
[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出
纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法
查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200
㈡备用金管理
备用金 中国最庞大的是数据指库下企载业预付给企业内部有关部门和 个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。
非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取 款和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守 中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
㈡银行存款的总分类核算
银行存款
第2章-货币资金ppt课件(全)
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。
（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日 记账余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3） 两种情况，会使企业银行存款日记账余额小于银行对 账单的存款余额。
产损溢
（二）查明原因后的账务处理 1、现金短缺（短款） （1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
损溢 （3）属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
③收回备用金或减少备用金定额时，借记 “库存现金”科目，贷记“其他应收款—— 备用金”科目。
例2－6 某企业会计核算设置有“其他应收款——备用 金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每 月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现 金拨付。2010年1月16日，企业按规定拨付备用金给技 术开发部门；1月27日，技术开发部门持有关单据报销 零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述 经济业务，企业应做如下账务处理：
金额
银行存款日记 432 账余额
加：银行已收，384 企业未收款
减：银行已付、32 企业未付款
调节后余额 784
银行对账单余 664 额
加：企业已收、480 银行未收款
借：4) 1月10日，销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已 存入银行。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
货币资金图文.ppt
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
货币资金
一、货币资金内容及特点 1、货币资金： 存在于货币形态中的流动资产。 包括：库存现金 银行存款 其他货币资金 2、货币资金的特点： 1）、流动性强 2）、与其他经济业务的联系广泛 3）、国家的宏观管理要求严格
二、货币资金管理的意义
一）、确保资金的有效使用 保证足够合理的货币资金存量 投资收益 一）、确保资金的安全完整 建立完整严密的内部控制制度
开户行 银行存款对账单
2、“日记账”与“对账单”余额不相一致的原因： 1)、登账错误： 及时调整 2)、有“未达账项” ： 分析后编 “银行存款余额调节 表”
3、未达账项 1)、未达账项： 单位 银行 结算凭证传 递时间不同
造成
一方已入账 另方未入账
2)、未达账项四种情况： ①企业已收，银行未收 ②企业已付，银行未付 ③银行已收，企业未收 ④银行已付，企业未付
30000.00
作业二： 1、2008年9月1日收到红光公司欠货款 20000元 2、2008年9月1日开出转账支票预付购货 款50000元 3、2008年9月2日张江购办公用品一批价 款10000元，开出转账支票一张 4、2008年9月2日销售给红光公司甲商品 一批价款100000元，增值税17000元， 款项已入行
3、现金日记账
① 由出纳人员登记
②根据审核无误的 现金收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证(从银行提现
)
③按时间先后顺序
④逐日逐笔登记 ⑤每日结出“本日合计”且余额与库存现金核对 ⑥月终结出“本月合计”且与总账核对 ⑦做到“日清月结”
4、库存现金的清查 清查方法：盘点法 清查步骤及结果处理： 1）、每日出纳结出“现金日记账余额” 2）、清点库存现金并与“现金日记账余额”进行核对
第二章货币资金规定之现金的使用范围
第二章货币资金规定之现金的使用范围第一篇：第二章货币资金规定之现金的使用范围根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。
（一）规定现金的使用范围。
1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。
2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。
3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。
4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。
5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。
6、出差人员必须随身携带的差旅费。
7、结算起点（1000元）以下的零星支出。
除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。
企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。
第二篇：现金使用范围规定的看法第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
货币资金--基础会计
（三）现金的内部控制
库存现金日常管理规定
•当日送存； •不得坐支现金； •不得白条顶库； •不准谎报用途套取现金； •不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； •不得公款私存； •不得设置小金库。
二、现金的核算
（一）现金的序时核算 （二）现金的总分类核算
银行未记增加 减：企业记减少
银行未记减少
调节后余额
金额 35000
52000
2000 85000
注 “银行存款余额调节表”的两个作用：
意
一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭
证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
二是其调整后余额反映了企业可以动用的银行 存款数额。
三、银行转账结算
1. 转账结算定义： 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
发生收付 业务
取得原始 凭证
送交财会 部门
进行认真 审核
填制收付 凭证
办理现金 收支
出纳加盖 戳记
款项已经 收付
凭证审核 签证
据以登记 账簿
二、现金的核算
（三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差 旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 1、账户设置：“其他应收款” 或“ 备用金” 2、业务处理方法：
（2）现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
第二节 银行存款
一、开立账户规定 根据不同的需要开立：
基本存款账户
日常转账结算和现金收 付。企业只能开一个
一般存款账户 临时存款账户
借款转存、现金缴 存
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• 4、月份终了，“现金日记账”的余额必须与 “现金”总账科目的余额核对相符。
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• （一）备用金的核算
• 备用金：由企业财务部门单独拨给企业 内部各单位周转使用的现金。
• 借 管理费用/库存商品等
•
应交税金—增值税（进）
• 贷 其他货币资金—信用卡存款
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货币资金的管理和控制应当遵 守如下原则：P37（李心合）
• （一）严格职责分工。形成严密的内部 牵制制度，以减少和降低货币资金管理 上的舞弊的可能性。
• （二）实行交易分开。即将现金支出业 务和现金收入业务分开进行处理。
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1、银行汇票含义 银行汇票P25：单位/个人将款项交存当
地出票银行，由银行签发给单位/个人办 理转账结算或支付现金的票据。
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四、信用卡存款
• 信用卡存款：指企业为取得信用卡而存 入银行信用卡专户的款项。
• 1、申领信用卡时：Fra bibliotek• 借 其他货币资金—信用卡存款
• 贷 银行存款
• 2、使用信用卡购物时：
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• （二）现金清查的核算
• 1、每日终了：出纳员进行现金账实核对 • 2、清查小组：定期或不定期清查。 • 3、现金溢、缺：通过“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
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例3、某日清查，发现现金长款50元。 （1）盘点时发现现金溢余 借 现金 50 贷 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 （2）处理时： 借 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 贷 其他应付款—现金溢余（人/单位）50
• 贷 现金 2 000
• （或 借 备用金——厂办 2 000
•
贷 现金 2 000）
• （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。
• 借 管理费用 1 500
• 贷 现金
1500
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• （3）张三调离本岗位，退回备用金
• 借 现金
2000
• （或）管理费用 2000
•
贷 其他应收款 2000
• 备用金的核算可通过“其他应收款”账 户，也可单独设置“备用金”总账进行 核算。
• 例1、（1）某企业不实行备用金制，厂 办张三出差来财务科 预借差旅费2 000元， 以现金付讫。
• 借 其他应收款——厂办张三 2 000
• 贷 现金 2 000 11
• （2）张三出差归来，报销差旅费1 500元， 余款退回。
• 企业通过一般存款户办理转账结算和现 金缴存，但不能办理现金支取。
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• 3、临时存款户：因临时经营活动需要开 立的账户；
• 可以通过临时账户办理转账结算和根据 国家现金管理规定办理现金收付。
• 4、专用存款户是企业因特定用途需要开 立的账户。
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三、银行结算方式的种类
• 银行结算方式有：银行汇票、银行本票、 商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款、托收承付、信用证等。
他支出。
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三、现金收支的规定
• 1、现金限额：开户银行确定。一般 企业：3~5天的零星开支所需。交通 不便地区：可适当多保留，但不能 超过企业15天零星开支所需，多余 现金应交存银行，不足从银行提取；
• 2、送存期限：收入应于当日送存开 户银行。当日送存有困难的，由开 户银行确定送存时间；
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• 3、现金支付规定：不得坐支。 • 坐支：从本企业现金收入中直接支付。
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请家长和孩子自由交流
• 借 现金
500
• 管理费用 1 500
• 贷 其他应收款——厂办张三 2 000
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• 例2、（1）某企业实行备用金制度，核 定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。
• 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
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二、银行存款户的四种形式
• 1、基本存款户：办理日常结算和现金收 付的账户。企业的工资、奖金等现金的
支取，只能通过基本存款户；
• 一个企业只能选择一家银行的一个营业 机构开立一个基本存款户，不得在多家 银行机构开立基本存款户，不得在同一 银行的几个分支机构开立一般存款户。
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• 2、一般存款户：在基本存款户以外的银 行借款转存、与基本存款账户的企业不 在同一地点的附属非独立核算单位的账 户；
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第二节 银行存款
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• 一、银行存款的核算
• 1、设置“银行存款日记账”：按银行存款收 付业务顺序序时登记。
• 2、每日终了：应结出余额。 • 3、有外币的企业：分别按人民币和外币设置
“银行存款日记账”明细核算。 • 4、“银行存款日记账”定期与“银行对账单”
核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余 额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。 • 5、月份终了：“银行存款日记账”的余额必 须与“银行存款”总账的余额核对。
二、现金的使用范围（八项）
• 1、职工工资、津贴； • 2、个人劳务报酬； • 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、
文化艺术、体育等各种奖金； • 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的
对个人的其他支出；
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• 5、向个人收购农副产品和其他物资的款 项；
• 6、出差人员必需随身携带的差旅费； • 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； • 8、中国人民银行确定需要支付现金的其
因特殊情况需要坐支现金的，应当报经 开户银行批准。 • 4、不准用不符合制度的凭证顶替库存现 金。 • 即：不得“白条顶库”；不准用单位收 入的现金以个人名义存储，不准保留账 外公款，不得设置“小金库”等。
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四、现金的核算
• 1、设置“现金日记账”，按现金业务顺序登 记。
• 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外 币设置“现金日记账”明细核算。
营业外收入—现金溢余（无法查明原 因） XX
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例4、某日清查，发现现金短款200元。
（1）发现短缺时
借 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷 现金 200
（2）处理时：
借 其他应收款—应收现金短款（人） 200
—应收保险赔款
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管理费用—现金短款
XX
贷 待处理财产损溢—理流动资产损溢 200