OECD成员国环境税收新发展：以能源税和车辆税为主线索
OECD国际税收协定范本简介
OECD国际税收协定范本简介OECD国际税收协定范本是适用于经济发达国家之间的范本。
1956年3月，欧洲经济合作组织（1961年，该组织为经济合作和发展组织所取代）财政委员会宣告成立。
自1958年起，欧洲经济合作组织财政委员会着手为这个组织的成员国起草有关避免所得和财产双重征税的新的协定范本。
自1958年至1961年，财政委员会进行了大量的工作，最后于1963年公布了有关避免所得和财产双重征税的协定范本草案（简称为《经合发组织1963年协定范本草案》）。
这个协定范本草案得到很多国家的承认，并作为协调国际税收关系的重要参考文件。
事实上，1977年前，国际上签订的大部分税收协定都是建立在这个文件基础之上的。
除此之外，委员会于1966年又起草了《关于对财产和遗产避免双重征税的协定范本》。
1967年，财政委员会（1971年起易名为财政事务委员会）开始修订《经合发组织1963年协定范本草案》，这是因为各国的税收制度发生了较大的变化，国际间税收关系扩大了，某些企业和公司在跨国活动中的组织形式也日趋复杂。
1977年，经合发组织正式公布了首次修订后的新的《经合发组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本》（简称为《经合发组织1977年协定范本》）以及内容丰富的注释本。
30多年来，《经合发组织1977年协定范本》对于合理划分缔约国的征税权，消除国际双重征税，加强国家间的税务协作，起了指导作用，得到了世界舆论的肯定。
但是在实践过程中，范本也显露了许多不完善之处。
为此，经合发组织根据经济国际化发展新形势的要求，总结了各国的实践经验，并进行了大量的调查研究，于1992年提出了税收协定新范本，新范本易名为《经合发组织关于对所得和财产课税的协定范本》（简称为《经合发组织1992年协定范本》）。
与原范本比较，更改的主要内容有14个方面，包括条文和注释两个部分。
为了不断地完善协定范本，财政事务委员会认为，今后要在广泛吸收成员国和非成员国建议的基础上，对协定范本作周期性的修订。
欧盟经济的税收政策与税制改革
欧盟经济的税收政策与税制改革欧盟作为一个经济和政治联盟，其税收政策和税制改革对于成员国的经济稳定和发展起着重要的作用。
本文将围绕欧盟经济的税收政策和税制改革展开讨论，并探讨其对欧盟成员国和整体经济的影响。
一、欧盟税收政策的发展与目标欧盟税收政策的发展可以追溯到成立初期，其主要目标是推动成员国之间的税收合作与协调，以促进内部市场的无缝连接和公平竞争。
通过一系列的税收政策举措，欧盟旨在消除国际税收竞争、防止税收逃避和避免双重征税的问题，以实现成员国之间的税收协调。
二、欧盟税制改革的动因与方向1. 动因欧盟税制改革的动因主要源于成员国间税收差异的存在，导致资源分配不公和市场扭曲。
为了增强和保护欧盟内部市场的一体化，成员国开始加大税收协调和税制改革的力度。
2. 方向欧盟税制改革的方向主要包括以下几个方面：（1）减少税收竞争：为防止成员国之间通过降低税率等方式进行无谓的税收竞争，欧盟试图通过协调和限制税收优惠来减少税收竞争的程度，以确保公平竞争环境的形成。
（2）推动税收透明度：欧盟倡导税收透明度，要求成员国提供准确、透明的税务信息，以防止跨国企业和个人通过隐瞒资金流动和税收避免手段逃避税收。
（3）打击税收逃避和避税：欧盟通过立法和合作机制，加强对税收逃避和避税行为的打击力度，以确保税收收入的合理获取和分配。
三、欧盟税收政策和税制改革的影响1. 对欧盟成员国的影响（1）税收协调：欧盟的税收协调政策使得成员国之间税收制度趋于一致，减少了竞争性的税收政策，从而提供了更稳定和可预测的商业环境。
（2）税收收入：欧盟税收政策的改革有助于提高成员国的税收收入，但也存在一定的挑战，如某些税收政策的调整可能导致部分企业和个人税负的增加。
（3）市场竞争：欧盟税收政策改革能够降低成员国之间的税收竞争，从而促进公平竞争和市场稳定。
2. 对欧盟整体经济的影响（1）内部市场一体化：税收协调和税制改革有助于进一步推动欧盟内部市场的一体化，降低市场壁垒，提高资源配置效率，促进跨国经济活动的发展。
欧盟“绿色新政”与气候政治新动态
全球治理与国际格局Global Governance and International Pattern欧盟“绿色新政”与气候政治新动态赵 斌【内容提要】欧盟“绿色新政”是欧盟环境治理史和欧洲气候政治发展进程中的新界标，作为一种新的“欧洲梦”和全球战略，一经问世即引发广泛关注。
欧盟“绿色新政”实施以来，在目标设定、政策制定、资金投入、实践推进等方面取得一系列进展。
同时，欧盟“绿色新政”存在议程承诺不足、政策雄心与行动实践间鸿沟、新旧政策框架间矛盾等问题，也要应对能源安全风险与地缘政治危机、碳边境调节机制困境、经济复苏乏力等挑战。
欧盟“绿色新政”有一定的先发优势，但其系统效应和发展前景仍有待观察。
【关键词】欧盟“绿色新政” 气候政治 全球气候治理2019年12月，欧盟委员会提出应对气候变化“绿色新政” ，即“欧洲绿色协议”(European Green Deal)并将其作为一项新的增长战略，旨在将欧盟打造成更为现代化、更加公平、资源节约型、具有强竞争力特质的共同体。
经欧洲理事会批准，欧盟提出要在2050年实现“气候中和”的目标。
[1]从话语和政策背景看，欧盟“绿色新政”似与当前追求碳中和的全球气候治理进程殊途同归，甚至还展现出2009年哥本哈根气候大会以来久违的“欧盟雄心”。
欧盟“绿色新政”在政策和实践上存在一定连续性，有望成为欧盟的全球战略新支点，而且作为欧洲治理创新，可能对欧盟乃至全球气候政治产生系统效应。
欧盟“绿色新政”的进展“绿色新政”是欧盟的新增长战略，希望以“公正过渡”形式推动成员国经济社会的绿色转型和可持续发展。
观察欧盟“绿色新政”的进展，可从目标、政策、资金、实践等层面对其进行总结和分析。
一是“绿色新政”的目标设置。
根据《联合国气候变化框架公约》(UNFCCC)，欧盟气候治理的目标是2020年减排20%、2030年减排40%（以1990年为基准年）。
在此基础上，欧盟要实现气候中和目标，则意味着到2050年减排80%—95%。
oecd公约
oecd公约OECD公约是指由经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，简称OECD）制定并推动实施的一系列国际合作准则和原则。
OECD成立于1961年，由30个成员国组成，旨在促进成员国之间的经济合作和发展，并为全球经济治理提供政策建议。
OECD公约涉及各个领域，主要包括经济、环境、可持续发展、科技创新、反腐败、税收合作等。
本文将从其中几个主要方面进行介绍。
首先，OECD的经济准则是其公约的核心内容之一。
OECD倡导自由市场经济和开放式经济政策，强调市场的竞争和资源的有效配置。
在经济准则方面，OECD提出了一系列原则，包括市场开放、非歧视原则、价格和产量灵活性、公平竞争、信息透明等。
这些准则旨在鼓励成员国制定和实施开放、透明和有效的市场机制，促进贸易和投资自由化。
其次，环境和可持续发展是OECD公约的重要内容。
OECD呼吁成员国在经济发展的过程中注重环境保护和可持续利用资源。
OECD公约中包含了一系列关于环境保护的原则和指导，如减少污染、促进环境可持续性、推动低碳经济发展等。
OECD通过研究和分析环境保护政策的经济影响，并提供政策建议和指导，促进成员国在环境领域的合作和经验交流。
科技创新是OECD公约的重要议题之一。
OECD鼓励成员国加强科技创新和技术发展，提高经济竞争力和创新能力。
OECD公约中包括推动科研合作、提高研发投入、促进技术转移、保护知识产权等内容。
OECD通过分享科技创新的最佳实践、加强研究合作和推动技术转移，为成员国提供重要的政策支持和实践经验。
反腐败是OECD公约关注的重点领域之一。
OECD鼓励成员国加强反腐败合作和国内反腐败措施。
OECD在公约中提出了一系列反腐败原则和指导，包括建立透明和公正的政治和经济环境、推动政府职能透明度、打击贿赂行为、加强国际合作等。
OECD通过分析腐败行为的成本和影响，制定和推进有效的反腐败政策，提高成员国反腐败能力和国际合作水平。
论OECD国家绿色税制改革对我国的启示
治理环境污染、 保持生态平衡的投资是 非常巨大的， 如果只依靠国家财政投资进行
治 理 ，既Ｎ ／Ｉ 财 政 负担 ， 不利 于 控 制 Ｊ政府 Ｉ ： 又
环境税法制体系 ， 以适应 由传统的统一命令
一
机动车税 ，在 ＯＥ ＣＤ国家 ，除普遍对 汽车燃料征收增值税 、消费税 、环境税和 储存税 以外 ，对机动车 的购销 、使用还征
保护 生 态环 境 和 自然 资 源有 所 裨 益 。 关键 词 ：绿 色税 制 环境 税 生 态税
能源 税 ，能 源 税 收 涉及 到 对 能 源 的 开
采（ 生产 ） 、使用 、排放 等诸 环节 征税。丹
麦是 世界 上 最 早 对 能 源 进 行 征 税 的 国 家之
，
改革今在设 至但建 的价的的 得成是了 环就经上 了 我、惨 开。也’ 境 ，付重 放传济取 巨 国出 代 事直 大统后 、
税 制 ， 以 期 对 我 国 运 用绿 色税 收 手 段
的 ，市场机制无法对其发挥有效 的调节 作 用 ，所 以消除环境污染 、保护生态环境 的
重 任 只 能 由 政 府 来 承 担 。 西 方 国家 的经 验
表 明， 府在 弥补 “ 场失灵”时 ， 政 市 税收矫
正 市 场 扭 曲 的 政 策 效 果 比 较 明显 。 通 过 税 收 的调 节 功 能 ，在 一 定 程 度 上 消 除 了企 业
高投 入 、 境 的 污染 和 生态 失 衡换 取 自己 的 环 超 额利 润 ， 以不 断 完 善环 境税 制体 系 既可 所 以从 经 济 利益 角度 唤起 人 们 的环 保 意识 ， 又
ＯＥＣＤ 国 家 的 绿 色 税 制 概 况
绿色税 制亦称税 制体系的绿化。绿色 税制即用经济手段 解决环境保护与经济发
OECD成员国环境税收新发展对中国的启示
贴 资金 的使 用效 果 是 精 算 平 衡 原 则 下 保 持 医保
家 ， 与 我 国 环 境 污 染 严 重 的 国情 并 不 相 同 。再 考
体 系平稳 运 行 的重 要 约 束 条 件 。应 尽 快 建 立 完
善 医保 财政投 入 的绩效 评估 体 系 ， 强化 绩 效 预算 管理 ， 加 大追 踪 问效 的 力 度 ， 支 持 在 法 律 法 规 框 架 下 的 以 绩 效 为 目标 的 体 制 机 制 改 革 ， 着 力深 化
新 发展 ， 从 而 勾 勒 出 ＯＥ Ｃ Ｄ 国 家 环 境 相 关 税 收 的
新 发 展 和 现 状 。将 这 些 情 况 与 《中华 人 民 共 和 国
环 境保 护税 法 （ 征求意见稿 ） 》（ 以 下 简称 《 征 求 意 见 稿 》） 的 有 关 内 容 进 行 对 比 分 析 可 以 得 到
低 的。
医疗 卫 生 体 制 、 医疗 保 障 机 制 和 医 保 支 付 方 式 等 多 项改革 ， 杜 绝或减 少 医保 资金 的浪 费和 不合 理
增长 ， 在 现有 筹资水 平 的基础 上 进 一步 提 升制 度
在此 背景 下 ， 作 为专 门针 对 环 境 保 护 的 《 征 求 意 见 稿 》， 其 征 收 标 准 仅 与原 先 排 污 费 的标 准 相同， 显然不 能起 到 较好 的 环境 保 护作 用 ， 即使 考虑对 严 重污染 情 形加倍 征 收 ， 以及 地 方 政 府 可 以适 当上 浮应 税 污 染 物 适 用税 额 的条 款 ， 《 征 求 意见稿 》 所 设立 的征 收标 准也 有些 偏低 。 其次 ， 从 ＯＥ ＣＤ 国 家 的 情 况 看 ， 环 境 相 关 税
丹麦环境税制度及其对我国的启示
第 三阶段是 ２ 世纪９ 年代晚期之后 。２ 世纪 ０ Ｏ Ｏ ９ 年代 晚期 ，丹麦 已经 初 步建 立起 以能源税 制 Ｏ 为 主 ，其他税 种相 配合的环境 税收制度 。之后 ， 每 年 的环 境税 收人约 占国家 总税 收收入 的８ ％ ９ ％之 间。２０ 年 ，丹 麦政 府提 出一项 全面税 制 ０９
２１年 １ ０ １ ０月
经 济 论 坛
Ｅｃ ｎ ｍｉ Ｆｏ ｕ ｏｏ ｃ ｒ ｍ
Ｏｃ．２ １ ｔ ０１
Ｇｅ ． ９ Ｎｏ １ ｎ４ ５ ．０
总第 ４ ５ ９期
第 １ 期 Ｏ
丹麦环境税制度及其对我国的启示
文摩 璎
【 摘 要 】 本文在回顾丹麦环境税制度发展沿革基础上， 从环境效益、财政效益、能源消费结构调整效应
改 革 称 为 “ｏａ ｐｋ ｅ２０ 。这 场税 改 计 划 在 Ｆｒ ｓａｋ ．” ｒ ２ １ 年 到２ １ 年 间实 行 ，涉及 近３０ 丹麦 克朗 ００ ０９ ０亿
源税 税 率 。这 主要 是 为 了预 防 随着 国家 能 源 消
费 量 的增 大 而导致 财 政赤 字 的扩 大 ，其 次 也受
位 居世界前 列 （ 详见 表２ 。由 ） 此 可见 ， 麦 政 府 十分 重 视 环 丹 境 税 作 为 环 境 政 策 工 具 的 运 用， 同时 环境 税 收入 也 为 政 府
带 来 了 稳 定 的财 政 收 益 。 丹 麦 政 府 开 征 环 境 税 初 期 ，主 要 的 原 因 就 是 为 了 即刻 缓 解 政 府 日 益 增 长 的 财 政 赤 字 ， 为 特 殊 并
，
从 ２ 世 纪 ８ 年代 以来 征 收 了一 系列 具 有显 ０ ０
OECD国家环境保护财政政策治理效果研究
OECD 国家环境保护财政政策治理效果研究王娟，程阳，郑兴宇（东北财经大学经济与社会发展研究院，辽宁大连116025）〔摘要〕OECD 国家已构建了以能源税、交通税、环保财政支出和污染治理投资等政策工具为主的环境保护财政政策体系，污染治理取得了显著效果。
本文通过面板分位数回归模型分析和比较了OECD 国家能源税、交通税、环保财政支出和污染治理投资四种政策工具的污染治理效果，得出的结论是环境保护财政政策工具对不同污染程度的国家污染治理效果是异质性的：在一氧化碳排放量较高的国家，征收能源税能发挥有效的减排效果；在氮氧化物排放量较低的国家，征收交通税能取得显著的减排效果，但随着氮氧化物排放量的增加，交通税的污染治理效果将非常有限，还应加大污染治理投资；在硫氧化物排放量较高的国家，征收能源税、交通税、增加环保财政支出均能发挥有效的污染治理效果。
我国应根据政策工具治理效果的异质性，针对不同污染物采取相应的政策措施。
〔关键词〕环境税；环境保护；财政政策；污染治理；OECD中图分类号：F812.0文献标识码：A 文章编号：1008-4096（2021）02-0037-10一、问题的提出自20世纪60—70年代试行征收环境税以来，OECD 国家遵循“污染者付费”的原则，为环境税的征收奠定了基础。
目前，环境税、环保财政支出和污染治理投资等政策工具不断发展完善，形成了较为完整的环境保护财政政策体系，污染治理取得了显著效果。
我国能否借鉴OECD 国家在环境保护和污染治理方面积累的成功经验？解决这一问题之前必须厘清以下问题：对于污染程度不同的国家或地区，相同的环境保护财政政策是否会产生相同的污染治理效果？对于污染程度不同的同一种污染物，征收环境税是不是会产生相同的污染治理效果？对于不同的污染物，采取哪一种环境保护财政政策所取得的污染治理效果更好？本文通过分析OECD 国家环境保护财政政策污染治理效果的异质性，为我国环境保护财政政策的完善提供理论支持。
oecd 支柱二的内容
oecd 支柱二的内容【原创实用版】目录1.OECD 支柱二的概述2.OECD 支柱二的主要内容3.OECD 支柱二的具体实施措施4.OECD 支柱二的影响与意义正文一、OECD 支柱二的概述OECD 支柱二是指“税收政策和行政实践”，是经济合作与发展组织（OECD）提出的税收改革方案中的一个重要支柱。
该支柱旨在通过改进税收政策和行政实践，以提高税收透明度，加强国际税收合作，打击跨国公司逃避税行为，从而为全球税收改革提供有力支持。
二、OECD 支柱二的主要内容1.提高税收透明度：通过制定并实施全球税收透明度标准，推动各国提高税收透明度，包括公开税收政策、税收法律和税收行政实践等方面的信息。
2.加强国际税收合作：推动各国建立有效的国际税收合作机制，包括自动交换信息、协同税收审计和税收情报交换等。
3.打击跨国公司逃避税行为：通过实施统一的跨国企业利润分配方法和全球反税基侵蚀措施，防止跨国公司通过转移利润和利用税收漏洞逃避税。
三、OECD 支柱二的具体实施措施1.制定并推广税收透明度标准：OECD 将制定全球税收透明度标准，并推动各国将其纳入国内法律和行政实践。
2.建立国际税收合作机制：各国需建立有效的国际税收合作机制，包括自动交换财务账户信息、协同税收审计和税收情报交换等。
3.实施统一的跨国企业利润分配方法：OECD 将制定统一的跨国企业利润分配方法，以确保跨国公司在全球范围内公平地分配利润。
4.制定全球反税基侵蚀措施：OECD 将制定全球反税基侵蚀措施，以防止跨国公司利用税收漏洞逃避税。
四、OECD 支柱二的影响与意义OECD 支柱二的实施将有助于提高全球税收透明度，加强国际税收合作，打击跨国公司逃避税行为，从而为全球税收改革提供有力支持。
oecd 支柱二的内容
oecd 支柱二的内容
【实用版】
目录
1.OECD 支柱二的概述
2.OECD 支柱二的主要内容
3.OECD 支柱二的实施与影响
正文
一、OECD 支柱二的概述
OECD 支柱二是指由经济合作与发展组织（OECD）提出的一项国际税收改革方案，旨在解决跨国公司在全球范围内的税收问题。
这一支柱主要针对的是跨国公司的利润分配和税收征收问题，通过制定统一的规则，确保跨国公司在全球范围内公平地缴纳税收。
二、OECD 支柱二的主要内容
1.制定全球性的利润分配规则
OECD 支柱二提出了一种新的方法，用于确定跨国公司在全球范围内的利润分配。
这一方法主要基于公司的销售额、员工数量、资产规模等因素，旨在更公平地反映跨国公司在各国的实际经济活动。
2.确保税收优惠透明化
OECD 支柱二要求各国政府公开其提供的税收优惠措施，以确保这些措施不会导致跨国公司在全球范围内的税收逃避。
同时，支柱二还鼓励各国政府相互交换信息，以便更好地监管跨国公司的税收行为。
3.加强国际税收合作
OECD 支柱二强调加强国际税收合作，通过建立一个全球性的税收信息交换网络，帮助各国政府更好地监管跨国公司的税收行为。
此外，支柱
二还鼓励各国政府采取一致的税收政策，以减少税收歧视和避免双重征税。
三、OECD 支柱二的实施与影响
自 2015 年 OECD 支柱二方案提出以来，得到了各国政府的积极响应。
许多国家已经采纳了这一方案，并在国内立法中加以实施。
做好绿色金融大文章的挑战与对策建议
做好绿色金融大文章的挑战与对策建议作者：岳圣元来源：《中国经贸导刊》2024年第02期绿色发展是应对气候变化的必然选择，也是我国高质量发展的内在要求。
2023年中央金融工作会议指出，做好科技金融、绿色金融、普惠金融、养老金融、数字金融五篇大文章。
发展绿色金融，对于我国引导激励社会资本投入到绿色产业、同时更有效地抑制污染性投资、加快经济社会发展全面绿色化转型具有重大意义。
我国绿色金融起步较晚，但发展迅速，已在制度建设和市场规模上取得了显著成绩，自上而下构建了绿色金融的制度框架和认定标准，绿色贷款、绿色债券等多项绿色金融工具的存量规模居世界首位，但进一步发展受到绿色金融工具创新应用不充分、激励约束机制不健全、信息披露机制不完善、绿色标准不统一等难题制约，有必要借鉴国际经验，推动金融资源更多投向绿色产业重点领域和薄弱环节。
一、我国绿色金融发展取得的成就（一）市场规模迅速扩大当前，我国多项绿色金融工具的存量规模居世界首位。
绿色信贷是我国实体经济绿色低碳转型的最重要资金来源，存量规模多年保持世界首位，截至2023年6月底，我国本外币绿色贷款余额27.05万亿元，同比增长38.4%。
绿色债券发行量高速增长，截至2022年底，我國境内绿色债券存量规模约2.78万亿元，首次超过美国居世界第一。
绿色基金、绿色保险、绿色信托、绿色租赁持续发展。
截至2022年底，绿色、可持续和ESG投资方向的公私募基金达到1294支，规模合计8692.76亿元；截至2023年6月底，环境污染责任保险已覆盖20余个高环境风险行业，保险资金投向绿色发展相关产业余额1.67万亿元，绿色信托资产余额2916亿元，金融租赁公司绿色融资余额8500亿元。
①（二）制度框架逐步健全自《关于构建绿色金融体系的指导意见》（银发〔2016〕228号）对我国绿色金融发展做出顶层设计后，我国绿色金融制度体系建设提速，各部门针对绿色金融的激励约束机制、信息披露、业绩评价、工具指引等制定了一系列规范要求，包括《银行业金融机构绿色金融评价方案》《金融机构环境信息披露指南》《企业环境信息依法披露管理办法》《银行业保险业绿色金融指引》等。
欧盟税务动态调查问卷模板
尊敬的受访者：您好！为了更好地了解欧盟税务领域的最新动态和趋势，我们特此开展本次调查。
您的宝贵意见将对欧盟税务政策的制定和实施提供重要参考。
本问卷采取匿名方式，所有信息仅用于统计分析，请您放心填写。
感谢您的支持与配合！一、基本信息1. 您所在的国家/地区：（）欧盟成员国（）非欧盟成员国（）欧盟相关机构工作人员2. 您的职业：（）企业财务人员（）税务顾问（）会计师（）律师（）其他3. 您所在的企业类型：（）国有企业（）民营企业（）外资企业（）其他二、欧盟税务政策动态1. 您认为以下哪些欧盟税务政策对您的企业产生了较大影响？（可多选）（）增值税（VAT）政策（）企业所得税政策（）反避税政策（）其他（请注明：_________）2. 您认为欧盟在以下方面有哪些税收政策改革措施？（可多选）（）简化税收申报流程（）降低税率（）加强税收征管（）促进公平竞争（）其他（请注明：_________）3. 您认为以下哪些因素影响了欧盟税收政策的制定和实施？（可多选）（）国际税收竞争（）全球经济发展（）国内政治因素（）欧盟内部利益平衡（）其他（请注明：_________）三、欧盟税收征管与合作1. 您认为欧盟在税收征管方面有哪些优势？（可多选）（）信息共享（）协调一致（）技术支持（）其他（请注明：_________）2. 您认为欧盟在税收合作方面有哪些挑战？（可多选）（）信息不对称（）法律法规差异（）其他（请注明：_________）3. 您认为以下哪些措施有助于提高欧盟税收征管与合作效率？（可多选）（）加强跨国税务调查（）完善税收协定（）提高税收透明度（）加强国际合作（）其他（请注明：_________）四、欧盟税收环境对企业的挑战与机遇1. 您认为欧盟税收环境对您的企业有哪些挑战？（可多选）（）税收负担（）税收不确定性（）税收政策变动（）其他（请注明：_________）2. 您认为欧盟税收环境对您的企业有哪些机遇？（可多选）（）税收优惠政策（）税收筹划空间（）国际市场拓展（）其他（请注明：_________）3. 您认为以下哪些措施有助于改善欧盟税收环境？（可多选）（）简化税收制度（）提高税收透明度（）加强国际合作（）其他（请注明：_________）感谢您抽出宝贵时间参与本次调查！请您根据自己的实际情况认真填写，我们将对收集到的信息进行严格保密。
国际比较视角下我国绿色税制的完善与构建
当代经济•月刊2021年第2期国际比较视角下我国绿色税制的完善与构建任高飞，陈瑶瑶（九江学院会计学院，江西九江332005）摘要：绿色税收政策是调节生态环境的有力经济手段，合理的绿色税制有助于生态环境的改善和绿色经济的发展。
为了学习、借鉴国外绿色税制的实践经验，梳理我国绿色税制存在的问题，本文综合运用文献法、比较法、归纳法等规范分析方法，在对绿色税制内涵和理论界定的基础上，通过比较国外绿色税制发现，西方发达国家基于国情选择改革模式、完善市场体系、税收与其他经济、行政手段相互配合等绿色税制的实践经验值得借鉴，并从完善环境保护税、提高能源税和环境税税负、建立合理的能源税和环境税体系等方面提出了完善我国绿色税制的建议。
关键词：国际比较；环境保护；绿色税制基金项目：2019年江西省高校人文社会科学研究项目，赣江新区与长江经济带协同绿色发展的财税政策研究，编号:JC19127;2020年江西省社会科学基金项目，财税视角下科技成果转移转化的耦合机理、收益分配与政策优化研究，编号:20YJ25o税收是为了保障国家公共财政，国家依照政治权力以及法律的相关规定,针对单位以及个人获得的应税收入而进行的一种再分配行为。
自20世纪中期开始在经济学领域就有相关学者对绿色经济问题进行了探讨，而税收也被赋予了新的职能，“绿色税制”由此应运而生。
绿色税制是将环保、生态以及环境安全等可持续发展理念与税收政策相关理念相融合而产生的一种新税收概念。
学术界对绿色税制的定义不尽相同，本文认为绿色税制是一个与生态环境保护相关的税收体系，是以环境保护为基本目标，以税收杠杆引导资源开发和企业节能减排为目的，为环境保护筹集所需资金,激励经济与环境持续绿色发展而进行的税收制度安排。
一、国外绿色税制的比较（一）丹麦的绿色税制在实施绿色税制的国家中，丹麦一直处于世界领先地位。
作为环境保护的典范，丹麦政府用其宝贵的实践经验让各国看到了实施绿色税制的必要性。
浅论我国能源税改革的政策取向
浅论我国能源税改革的政策取向引言我国能源税改革是我国当前重要的政策议题之一。
能源税作为一种经济手段，可以在一定程度上调节能源消费和产业开展。
本文将从我国能源税改革的背景、目标和政策取向等方面分析，进一步探讨我国能源税改革的政策取向。
能源税改革的背景能源是现代社会开展的根底，而能源消费和产业开展对环境造成了不可无视的影响。
为了减少能源消耗和降低环境污染，我国提出了能源节约和资源环境保护的开展战略。
能源税作为经济手段之一，可以通过调节税率和税收结构等方式，引导能源消费结构的优化和能源利用效率的提高。
能源税改革的目标我国能源税改革的目标主要包括以下几个方面：1.调节能源消费结构：通过差异税率等措施，引导能源消费向清洁能源倾斜，减少对传统能源的依赖。
2.提高能源利用效率：通过调整能源税率，鼓励企业和个人节约能源，提高能源利用效率。
3.降低环境污染：通过能源税改革，增加对高污染、高能耗企业的环境税收，加大对污染物排放的惩罚力度。
4.促进经济可持续开展：能源税改革可以促进我国经济向低碳、绿色、可持续方向转型，推动经济高质量开展。
能源税改革的政策取向能源税改革的政策取向主要包括：1.差异税率的调整：根据不同能源的特点和环境影响程度，采取差异税率的制度模式，提高对高污染能源的税收负担，引导能源消费向清洁能源转变。
2.环境税收的引入：在能源税中增加环境税收，对高污染企业和高能耗产业加大税收负担，增加企业环境污染本钱，促使其降低污染物排放。
3.税收优惠政策的制定：为推动清洁能源开展，可以通过税收优惠政策鼓励企业和个人投资清洁能源工程，提高我国清洁能源的比例。
4.监管与征收机制的完善：完善能源税征收机制，加强对能源税收的监管，提高征收效率，确保税收收入的合理利用。
能源税改革的问题与挑战能源税改革面临着一些问题和挑战，主要包括：1.利益分配问题：能源税改革涉及到多个利益相关方，如能源企业、民众和地方政府等，如何合理分配税收负担，是能源税改革需要解决的重要问题。
绿色税收
绿色税收概述绿色税收也称环境税收，是以保护环境、合理开发利用自然资源，推进绿色生产和消费为目的，建立开征以保护环境的生态税收的“绿色”税制，从而保持人类的可持续发展。
狭义的绿色税收即实现保护环境目的而专门征收的税收和对环境保护起作用的税收。
广义的绿色税则包括收费。
自1970年代以来，在西方发达国家中掀起了绿色税制改革的热潮。
随着20世纪五、六十年代环境问题的日益恶化，一些具有环保特点的经济概念，诸如绿色国民生产总值、绿色会计、绿色营销、绿色税收等相继出现。
这些“绿色”概念，不仅反映了人们对环保的重视程度，而且更重要的是将环境资源的消耗与补偿纳入经济范畴，从而有利于环境问题的解决。
“绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后，《国际税收辞汇》第二版中对“绿色税收”是这样定义的：绿色税收又称环境税收，指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。
从绿色税收的内容看，不仅包括为环保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取的各种税收措施。
随着绿色税收理论在我国的出现和应用，如何建立绿色税收制度，以保护和改善我国的环境，促进国民经济的可持续发展，已成为我国税收理论界面临的一个重要课题。
绿色税收的分类1．根据排放量和对环境的损害程度来决定税率以计算排放税。
2．对生产出来能危害环境的商品或使用这种商品的消费者征税（如对汽油征收的消费税）。
3．在其他税收上提取与环境相关的备抵。
4．对于能够节约能源或减少污染的设备和生产方法给予可以采用加速折旧备抵法或降低税率的优惠。
由于缺乏公认可接受的定义，已经使得对于这种税收的一贯性分类划分方法变得复杂化。
但经合组织（OECD）正和其他一些机构在共同致力于研究解决这个问题的办法。
国外绿色税收的特点１．以能源税为主体，税收种类呈多样化趋势发达国家的绿色税收大多以能源税收为主，且税种多样化。
以荷兰为例，政府设置的环境税有燃料税、水污染税、土壤保护税、石油产品税等十几种之多。
OECD成员国环境税收新发展:以能源税和车辆税为主线索
OECD成员国环境税收新发展：以能源税和车辆税为主线索汤林闽;汪德华【摘要】近期《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》的出台意味着我国正式实施环保税已经越来越近.从意见稿的内容看,其对我国未来环保税税制设计思路的重点主要在于费改税.这种思路和相关制度安排与国际环境税收领域的一般做法都有区别.本文梳理了部分OECD国家环境税收领域的国际经验,集中关注2008年以来这些国家在环境税收领域相关政策、做法的发展变化,以求为未来进一步完善我国环保税的设计提供有益的参考.【期刊名称】《地方财政研究》【年(卷),期】2016(000)012【总页数】6页(P100-105)【关键词】环境相关税收;OECD国家;能源税;车辆税【作者】汤林闽;汪德华【作者单位】中国社会科学院,北京100028;中国社会科学院,北京100028【正文语种】中文【中图分类】F812.42“推动环境保护费改税”，是十八届三中全会所部署的六大税改任务之一。
《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》，已正式向社会征求意见。
应该说，《征求意见稿》的出台，意味着距离我国环境保护税(以下简称环保税)的正式实施又近了一步，对深化财税体制改革具有积极意义。
环保税具有筹集财政收入和促进环境保护的“双重红利”，因此在很多发达国家也受到高度重视。
中国作为一个发展中国家，环保税的税制设计理应借鉴发达国家经验。
但从《征求意见稿》对环保税的税制设计来看，主要思路是以现行的排污费为基础，以费改税的方式设立环保税。
这种税制设计是否符合环境税收的发展趋势？未来应注重完善哪些环节？本文梳理了部分OECD国家环境税收领域的国际经验，特别是2008年以来的发展变化，并与《征求意见稿》的税制设计略加比较，为未来进一步完善我国环保税的设计提供有益的参考。
按照OECD的相关统计口径，OECD国家及相关国家环境税收是以名为“环境相关税收”(Environmentally related tax)这样一个统一的综合性税收名目进行统计的。
OECD税收协定范本最新修订评述
OECD税收协定范本最新修订评述崔虹【摘要】在国家经济发展中,税收不仅影响国家经济发展的态势,更直接体现了国家税收管辖权之下的利益归属,而税收协定则是最为明显的体现税收的“国际性”的特点.为了推进贸易,避免双重征税或不征税等问题,国家之间往往会签订双边或者多边税收协定.而这些协定的范围多是以OECD税收协定范围为蓝图.2017年7月11日,OECD发布了最新的税收协定草案.2017年底草案被批准通过,其中所涉及到的重要的内容修订早已经在BEPS行动计划中通过并得到实施.时至今日,于全球经济发展而言,良好的税收秩序不但对创造公平的竞争环境有所增益,而且对促进经济的发展也大有裨益.然而,随着信息网络的发展,以互联网为核心的信息化经济成为潮流.在全球化与数字化的挑战下,传统的国际税收秩序已经无法应对当前跨国企业的新型经营模式,跨国企业也在利用全球网络经营和数字化技术进行税收筹划,不断地冲击着国际税收秩序.OECD在税收领域中一直致力于税收权益的协调分配以及防止双重征税、反避税、反逃税等工作,但从未将反避税、逃税标记在范本标题之中.此次的修订明显强调了在新的经济形势下OECD税收协定未来的发展重点.【期刊名称】《宁波广播电视大学学报》【年(卷),期】2019(017)003【总页数】8页(P67-74)【关键词】税收协定;协定优惠;避税【作者】崔虹【作者单位】华东政法大学研究生教育院,上海200050【正文语种】中文【中图分类】F811.4一、OECD税收协定的概述（一）OECD的成立与发展OECD，即经济合作与发展组织，是由市场经济国家组成的政府间国际组织，旨在充分利用各种信息，促进各国摆脱贫困，促进政府在经济稳定与增长的基础下，进一步实现繁荣发展，实现环境友好型经济。
OECD 前身是欧洲经济合作组织，起源于二战后的欧洲。
最初，该组织在 1948年执行马歇尔计划，为恢复遭到战争洗劫的欧洲大陆，促进合作与发展而建立。
生态税收累退效应对策
生态税收累退效应对策早在20世纪七十年代初期，欧洲就开始研究环境税收，直到八九十年代初期，生态税的观念才得到首次重要的国际突破性的发展。
生态税收源于英国“福利经济学之父”庇古的外部性理论。
庇古主张，为克服私人和社会净产出之间的差异，国家应对产生外部负效应的企业征税，其数额应该等于该企业所造成的损害，以便使私人成本和社会成本相等；同时对产生外部正效应的单位给予补助或津贴，以此刺激产量增加。
随着环境问题的日益恶化和对环境问题的日益重视，公共财政学家和环境经济学家越来越关注生态税政策的制定和实施。
一、问题的提出事实上，市场本身会产生外部性，政府为解决市场外部性制定的各种规制政策同样会产生外部性，即规制外部性。
规制外部性是政府为纠正市场失灵而干预市场资源配置的副产品。
它是一种政府失灵，具体表现为利益群体因政府规制而获得额外收益或遭受额外成本。
与市场外部性一样，规制外部性的双方都面临着一定的成本（或收益）。
通常情况下，规制外部性的承受者面临着被强加各种政策所产生的转移成本（或收益），而这些政策通常是服务于一些特殊利益集团的。
规制的制定者则面临着对其行为负面效应进行分析或思考的成本（Wiener，1998）。
这种思考成本意味着规制机构有可能忽略其职责领域之外的损害，或者讲即使这种损害存在于其职责范围之内，但如果不便于对一项已经获得官僚势力支持的政策进行重新考虑的话，他们同样有可能予以忽略。
理想的规制决策制定将考虑到这种思考成本，以决定给予政策的外溢效应多大的关注。
总之，理论界已基本认同，政府在对私人部门进行规制时其本身的行为也可能产生外部性。
这种外部性区别于传统意义上的市场外部性，它一般是政治过程的结果。
但政府机构在制定或实施规制政策时，通常会偏向于其职责范围之内的利益而忽视其职责范围之外的损害，通常会维护强势群体的利益而忽视弱势群体的呼声。
政府这种内在的利益分配倾向制约了其干预市场的效率，使得规制的结果远远偏离了社会最优状态。
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释【原创实用版】目录1.2014 版 OECD 范本和 2011 版 UN 范本的概述2.2014 版 OECD 范本的主要内容3.2011 版 UN 范本的主要内容4.两个范本的异同点5.两个范本的影响和应用正文一、2014 版 OECD 范本和 2011 版 UN 范本的概述2014 版经济合作与发展组织 (OECD) 范本和 2011 版联合国 (UN) 范本，分别是由经济合作与发展组织和联合国发布的两套关于国际税收的标准范本。
这两个范本都是为了规范国际税收行为，提高税收透明度，打击跨境逃避税行为而制定的。
二、2014 版 OECD 范本的主要内容2014 版 OECD 范本，全称《OECD 关于实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》，主要内容包括：1.规范企业利润分配，防止跨国企业通过人为调整利润分配方式来逃避税收；2.提高税收透明度，包括要求企业公开其税收信息，以及要求各国税务机关相互交换税收信息；3.强化税收征管合作，包括建立多边税收征管互助机制等。
三、2011 版 UN 范本的主要内容2011 版 UN 范本，全称《联合国关于避免双重征税和防止逃避国际税收的税收协定范本》，主要内容包括：1.确定税收居民身份，以便确定税收管辖权；2.规定各种收入的征税权；3.制定防止国际重复征税的方法；4.建立双边税收征管互助机制。
四、两个范本的异同点两个范本的共同目标都是为了规范国际税收行为，提高税收透明度，打击跨境逃避税行为。
不同之处在于，2014 版 OECD 范本主要针对的是跨国企业的利润转移和税基侵蚀问题，而 2011 版 UN 范本则是一个更为全面的国际税收协定范本，涵盖了国际税收的各个方面。
五、两个范本的影响和应用这两个范本的发布，对全球税收体系产生了深远影响，推动了全球税收透明度的提高，打击了跨境逃避税行为。
oecd 类别 -回复
oecd 类别-回复“OECD类别”的主题下的文章。
第一步：介绍OECD（经济合作与发展组织）OECD是一个由37个国家组成的国际组织，致力于推动经济合作和发展。
它的成员国覆盖了世界上大部分发达国家，旨在通过政策分析和经验分享来改善全球经济状况。
OECD的重点领域包括经济增长、社会福利、环境可持续发展和全球化等。
第二步：解释“OECD类别”在OECD的工作范围内，各个国家被划分为不同的类别。
这种分类可以基于多种因素，包括经济发展水平、人均收入、教育水平等。
OECD类别并不是对国家进行评价或排序，而是为了更好地理解和研究各个国家的经济和社会情况而设立的。
第三步：列举OECD类别的例子OECD将成员国划分为三个主要类别：高收入国家、中等收入国家和低收入国家。
这些类别可以进一步分为次级类别，以更精确地描述各个国家的情况。
以下是一些OECD类别的例子：1. 高收入国家：- 高度发达经济体：如美国、日本、德国等。
- 中等规模经济体：如澳大利亚、加拿大、荷兰等。
2. 中等收入国家：- 发展中国家：如巴西、中国、印度等。
- 转型经济体：如俄罗斯、南非、墨西哥等。
3. 低收入国家：- 最不发达国家：如尼日尔、刚果民主共和国、卢旺达等。
- 低收入经济体：如阿富汗、老挝、尼泊尔等。
第四步：解释每个类别的特点每个OECD类别都有其特定的特点，这些特点与国家的经济和社会状况有关。
举例来说：1. 高收入国家：高度发达经济体通常拥有稳定的经济和政治环境，高水平的技术和创新能力，以及较高的人均收入水平。
中等规模经济体可能在某些方面不如高度发达经济体，但仍有相对较高的经济实力和人均生活水平。
2. 中等收入国家：发展中国家经济正在迅速增长，但仍面临一些挑战，如贫困、不平等和环境问题。
转型经济体经历了由中央计划经济向市场经济的过渡，他们的经济增长率可能较高，但在一些领域仍然面临挑战。
3. 低收入国家：最不发达国家在经济和社会发展方面处于最困难的位置，面临贫困、疾病、教育不足等多重挑战。
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重点主要在于费改税。这种思路和相关制度安排与国际环境税收领域的一般做 法都有 区
别。 本 文梳 理 了部 分 ＯＥ ＣＤ 国家环境 税 收领域 的 国 际经验 ， 集 中关 注 ２ ０ ０ ８ 年 以来这 些 国 家在环 境税 收领 域相 关政 策 、 做 法的发展 变化 ， 以 求为 未来进 一步 完善 我 国环保税 的设 计 提供 有 益 的参考 。
海外传真
Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ 成员国环境税收新发展 以 能源税和车辆税为主线索
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汤林 闽 汪德 华
（ 中国社会科学院， 北京 １ ０ ０ ０ ２ ８ ） 内容提要 ： 近期《 中华人 民共和 国环境保护税法（ 征求意见稿） 》 的 出台意味 着我 国正
式 实施 环保 税 已经越 来越 近 。从 意见 稿 的 内容看 ， 其 对 我 国 未来 环保 税税 制 设 计 思路 的
关 键词 ： 环境 相 关税 收 、 ＯＥ Ｃ Ｄ 国 家、 能 源税 、 车辆税
中图分类 号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ４ ２
文献标 识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ６ ７ ２ — ９ ５ ４ ４ （ ２ ０ １ ６ ） ｌ ２ — ０ １ ０ ０ — ０ ６
“ 推 动 环境 保 护 费改 税 ” ， 是 十八 届 三 中全 会 所
是对能源产 品的税收 ， 包括对用于交通使用 目的
能 源产 品和用 于 固定 使 用 目的产 品 征 收 的税 收 。②
是否符合环境税收的发展趋势？未来应注重完善哪
具 体的能源产品包括 电力 、 汽油 、 柴油和化石燃料
［ 收稿 日期） ２ ０ １ ６ — ０ ４ — ０ ６ ［ 作者简介］ 汤林 闽 ， 财 经战略研究 院助理研究员 ， 经济学博士 ， 主要研究方向为财税理论与政策 、 政府会计 、 财政审计 ； 汪德华 ， 财经 战略研究院 副研 究员 ， 经济学博 士 ， 主要研 究方 向为财税理论与政策 、 财政审计 、 社会保障 。 ［ 基金项 目］ 本文获得中国社科 院基础研究学者资助计划“ 财税制度对经济发展 的影响及相关问题” 和国家审计 署“ 共建财经 院” 项 目的支持 。
的 正式 实施 又 近 了一 步 ， 对 深 化财 税 体 制 改革 具 有
积极 意 义 。
《 征求意见稿》 的税制设计略加 比较 ， 为未来进一步
完善我国环保税的设计提供有益的参考。
一
、
ＯＥ ＣＤ的环境相关税收
按照 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ 的相 关 统 计 口径 ， Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ 国家 及 相 关 国家环境 税 收是 以名为 “ 环 境相 关税 收 ”
环 保 税 具 有 筹 集 财 政 收入 和 促 进 环 境 保 护 的 “ 双重红利” ， 因此 在 很 多 发 达 国家 也 受 到 高 度 重 视 。 中 国作 为一 个 发展 中 国家 ， 环 保 税 的税制 设 计
（ Ｅ ｎ ｖ ｉ ｒ ｏ ｎ ｍ ｅ ｎ ｔ ａ ｌ ｌ ｙ ｒ ｅ ｌ ａ ｔ ｅ ｄ ｔ 缸） 这样一个统一的综合性税
些环节？本文梳理了部分 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ国家环境税收领域
的 国际 经验 ， 特别 是 ２ ０ ０ ８年 以来 的发 展 变 化 ， 并 与
部署 的六大税改任务之一。《 中华人 民共和国环境
保护税法（ 征求意见稿） 》 （ 以下简称《 征求意见稿》 ， 已 正式向社会征求意见。应该说 ， 《 征求意见稿》 的出 台， 意味着距离我 国环境保护税 （ 以下简称环保税）
①Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ ， Ｅ ｎ ｖ ｉ ｒ ｏ ｎ ｍｅ ｎ ｔ ａ ｌ Ｔ ａ ｘ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｄａ ｔ ａ ｂ ａ ｓ ｅ ， Ｅ ｎ ｖ ｉ ｒ ｏ ｎ ｍｅ ｎ ｔ Ｓ ｔ ａ ｔ ｉ ｓ ｔ ｉ ｃ ｓ（ ｄ ａ ｔ ａ ｂ ａ ｓ ｅ ） ， Ｅ ｎ ｖ ｉ ｒ ｏ ｎ ｍ ｅ ｎ ｔ ａ ｌ ｌ ｙ ｒ ｅ ｌ ａ ｔ ｅ ｄ ｔ ａ ｘ ｒ ｅ ｖ ｅ ｎ ｕ ｅ 。
非 成员 国 ， 如中国 、 印度 、 巴西 等 环境 相 关 税 收 的统 计， 同样 是按 照 这一 口径 。
由表 ｌ 可知 ， 剔 除 因机 制缘 故 导 致特 殊 情 况 的
墨西哥 ， ２ ０ １ ２年 （ 比利 时 、 希腊和荷兰为 ２ ０ １ １年 数 据） Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ ３ ３个 成 员 国均 是 能 源 税 收 入 占最 主要 地
口或 销 售 税 ， 对（ 车辆） 登 记或 道 路 使 用 的经 常 性 税 收， 以及 其他 运输 税 。三是 对废 弃物 管 理 的税收 ， 包 括最 终处 置 、 包装 、 其他 与废 弃物 相关 的产 品税 。四 是 消耗 臭 氧层 物 质和 其 他环境 相 关税 费 。Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ对
② 所谓用 于交通使 用 目的 ， 主要是能源用于车辆使用等 ； 所谓用于固定使用 目的 ， 是指消耗能源的设 备与用 于交通运输 的移动性设备相 比是固 定性（ 或静止性） 的设备 ， 例如锅炉等 。
１ ０ ０ 地方财政研究 ２ ０ １ ６ 年第 １ ２ 期
海外传 真
等 。二是对机动车辆和运输 的税收 ， 包括一次性进
位； 能 源税 收 入在 环境 相 关 税收 中 占 比最 低 的 挪威 和瑞 士 ， 其 占 比也 分 别达 到 ４ ８ ． ８ ８ ％和 ４ ９ ． ７ ５ ％， 接 近
一
半 ，其他 ３ １ 个 成 目进行统计 的 。根据 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ的解 释 ， 所谓“ 环 境
相关 税 收 ” 是 指 与环 境有 关 的税 收 ， 可 分为 四类 。①
一
理应借鉴发达国家经验。但从《 征求意见稿》 对环保
税 的税 制设 计 来 看 ， 主要 思路 是 以现 行 的排 污费 为 基础 ， 以费改 税 的方 式 设 立环 保 税 。这 种 税 制设 计