国内外关于环境关税的研究进展及评论
环境保护税国内外的研究现状及发展趋势
2.国内研究现状 通过资料的搜索可以知道我国经历了要“费”改“税”的发展过
程，即在《环境保护税》颁布之前经历了一段长时间的排污收费制度， 直到《环境保护税法》的发布实施，其才可以退出历史的舞台。而不 同于国内长期以来并没有真正意义上的环境税制度的现状，西方国家 很早就已经提出了“环境税”理论，并且也切实的践行了，不同地域 国家的“环境保护税”的征收有所不同。
以欧洲为例，其是全面和标准的环保税务体系，其中欧盟将控制 能源的消费及使用视为环境保护的关键欧盟许多国家制定了对能源 及其产品实行多重征税和差别征税的办法。
以法国为例，其是征得多补得也多。法国与环保相关的税种不少， 石油产品消费税、碳税、能源税、运输税、污染税和资源税等等。2008 年法国环境税总收入达 410 亿欧元，分别占国内生产总值的 2%和总 税收收入的 5%左右。
方芳，李益家（2021）在《关于征收环境保护税有效治理畜禽养 殖业面源污染的研究》中揭示环保税实际征收困难的发展现状，表示 在环境保护实际征收管理上，如果纳税人申报不实，选择在非检查时 期超标排放，甚至通过稀释污染物，设置隐蔽排放口等违法手段偷排 污染物，那么监管部门对其实施有力监督、有效征收都将面临极大的 挑战。最后其提出征收环保税有效治理面源污染必要性和建议的实施。
武志瑶（2018）在《浅谈征收环境保护税对露天煤矿企业的影响》 中分析露天煤矿企业环境保护税征收现状，并阐述征收环境保护税对 露天煤矿企业的影响，最后提出露天煤矿企业环境保护对策。其认为 我国环境问题日趋严重，开征环境保护税，逐步改善环境问题势在必 行。对此，露天煤矿企业应不断采用先进技术，多实践多探索，降低 污染物排放量，提高业务能力水平，充分利用减税免税政策，降低企 业经济风险。
国外环境税问题研究进展
与环 境税 制改 革等 方 面 。
一
、
最 优 环 境 税 率 研 究
环境税 包 括对 污染 行业 、 污染 品以及 资源 的使 用 征税 ， 投 资 于 防治 污染 、 境 保 护或 资 源节 约 对 环
的纳税 人 给予 税 收减免 以及 对不 同产 品实 行差 别税 收 。环境 税 主要分 为 能源税 、 交通 税 、 污染税 和 资
源 税 ， 体税 种 主要 有碳 税 ② 进 口税④、 可证 费 ④ 具 、 许 以及采 掘税 ⑤、 污税 ⑥ 垃圾 填埋 税 等 ］ 排 和 。征 收 环境 税 的原 因在于 污染 具有 负 外 部 性 ， 收 环境 税 的 目的就 是 将 这 种外 部 成 本 部 分 或全 部 内化 ］ 征 。
要】 国外学者关于环境税收 问题研究 的新成果 进行综述 。诠 释最优环境 税定义及探 寻不 同条件假 设 对
下最优环境税 率的确定 ， 一般 均衡 的视角考察环境质量对 劳动供 给决策 的影响 ， 从 探讨税 收相互作 用 的效 应和分
析学者重 点研 究的双重红利及其存在条件 。最后根据发达 国家环境税政策运行 的经验 ， 分析将 环境税作 为环境管
・
１ ０５ ・
经 济 中生产行 为对 环境 的外 部 性是 广 泛存 在 的 ， ａ ｅ Ｒ ｍｓｙ的前 提 假设 虽 然 简 化 了分 析 ， 也 但 使 得理 论在 现实 中 的应 用受 到 了限制 。另外 ， 现代 环境税 收 的一个 重要 目的 旨在筹 集税 收收入 ， 由 且
国外环境税收制度的功能研究
国外环境税收制度的功能研究概述环境税收制度是一种通过对排放污染物或消耗资源的行为征收税费，以引导企业和个人减少环境污染和资源消耗的制度。
在国外，环境税收制度已经在许多国家中得到实施和运行，并取得了一定的成效。
本文将从经济、环境和社会三个方面探讨国外环境税收制度的功能。
经济功能首先，国外环境税收制度有着促进资源有效配置的经济功能。
征收环境税收可以提高能源和资源的价格，降低对其的需求，鼓励企业和个人更加节约使用。
通过提高资源效率，环境税收可以推动经济可持续发展，减少资源浪费，提高经济效益。
其次，环境税收还可以为国家提供财政收入，减轻财政压力。
通过征收环境税收，国家可以获得额外的财政收入，用于环境保护、投资以及社会福利等方面。
这些收入可以帮助国家提供公共服务，改善环境质量，提升国民福祉。
再次，环境税收还可以促进创新和技术进步。
征收环境税收可以增加资源和能源的价格，从而激励企业积极研发绿色技术和环境友好产品。
这将会推动产业升级和转型，促进新的经济增长点的出现，为经济的可持续发展提供技术支撑。
环境功能环境税收制度还具有显著的环境功能。
通过增加污染物的成本，环境税收可以直接降低污染物的排放量。
征收高额的环境税收可以迫使企业采取环保措施，减少排放，降低环境污染的程度。
这将有助于改善大气、水域和土地的环境质量，维护生态平衡。
此外，征收环境税收还可以激励企业和个人使用清洁能源和环保技术。
随着环境税收的增加，使用清洁能源将变得更具有经济优势，促使企业和个人减少对传统能源的依赖，增加对清洁能源的采用，从而促进能源结构的转型。
社会功能环境税收制度还具有一定的社会功能。
首先，环境税收可以提高公众的环保意识。
征收环境税收和公众参与其中的过程，可以让人们更加关注和了解环境问题的严重性，促使公众更加重视环境保护，采取积极的环保行动。
其次，环境税收对于促进社会公正具有一定的作用。
通过征收环境税收，可以使负责污染和资源消耗的企业和个人承担相应的环境成本，实现环境的内部化。
国外环境税的发展现状及启示
方 面 ，形 成 了较 完 善 的环境 税制 。例 如 ，德 国开征有 废 水税 、废 油税 、 自 然 保 护法 上 的平 衡税 等 ；荷 兰 开征 了
燃 料 税 、 噪音 税 、垃 圾 税 、 水 污 染 税 、超 额 粪便税 等 ；美 国相 继 开征 了
如增 值税 ，对环 保有 激励 或 促进 作用 的特 别税 、环 保服 务购 买 的费用 等 。 从 环境 税 的征收 范 围和 税种 类别
例如 针对 工业 企业 生 产过 程 中 的污 染
征 收 的税 费 ”，可见 ， 欧盟 及其 成 员
国采 用 的是 一个 宽泛 的定 义 ，并 未将
家 庭 为 单 位 征 收 ，额 度 为 每 户 家 庭
平 均每年负担２ Ｏ １ ０日元 。荷 兰 燃 料
ｉ 睨 拈 ２ ７
税 的纳 税 人 主要 是 汽 油 、液 化 气 、 煤 、天然 气 、石油等 主要燃 料 的生产 者和进 口商 。 环 境 税 税 率 、税 基 的 确 定 主 要 考虑污 染物 的排放 量、对环 境造 成损 害的程度 等 因素 ；针 对 自然 资源 的保 护 ，则 以政 府确 定 的环保 目标为 参考 依据 。如荷 兰超额 粪便 税 的税 基是 粪 加 上 一些调整 因素 计算得 出 。大 部 分 西方 国家 对环 境有较 大污 染 的含 铅汽 油确定 了较高 的税率 ，而 对环境 影响 较 小 的无 铅汽油 则采用 低税 率 。在 自
与 环境 资源 的保护 ；而环 境费 则是列 入 环保专 项资 金进行 管理 ，是 为解 决 环境 问题 并改 善环境现 状 而专 门筹 集
的 资金 。三 是 强制力 不同 ，由于缺 乏
◆环 境税 收 的减 免措 施也 是 各 国激励 纳税 者更 好地 保 护环 境 的 重要 手段 ，例
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴【摘要】环境税是一种对环境污染者征收的税收，具有重要的环境保护作用。
本文通过对环境税在各国的实施情况、对环境保护的作用、设计原则、国际环境税立法的比较以及欧洲国家的具体实施情况进行分析，揭示了环境税在全球范围内的重要性和发展态势。
在国际环境税法方面，本文探讨了借鉴意义，指出环境税对于推动环境可持续发展具有重要作用。
未来，环境税将成为全球环保政策的重要组成部分，对于减少环境污染、保护生态环境具有重要意义。
本文旨在为各国环保政策的制定提供参考和借鉴，推动全球环境可持续发展。
【关键词】环境税，国际比较，借鉴，环境保护，设计原则，立法比较，欧洲国家，环境可持续发展1. 引言1.1 环境税的重要性环境税是一种通过征收税收的方式来引导和促进环境保护的政策工具。
在当前全球环境问题日益严重的背景下，环境税的重要性愈发凸显。
环境税可以有效引导市场行为，通过提高环境成本来促使企业和个人在生产和消费中更加环保。
环境税可以促进资源有效利用和节约，通过对环境污染和资源消耗征税来激励企业和个人转变生产和消费方式，推动绿色发展。
环境税还有助于促进技术创新和产业升级，通过税收激励来推动企业加大环保技术研发和投入，提高环保水平。
环境税的重要性在于其能够在市场机制基础上，通过经济手段来有效解决环境问题，实现经济增长和环境保护的双赢局面。
环境税的引入和推行，对于推动整个社会朝着可持续发展的方向前进具有重要意义和深远影响。
1.2 环境税的定义环境税的定义是指政府根据环境污染的实际情况和需要，通过向企业或个人征收税费的形式，以引导和规范生产、消费活动，减少环境污染、保护环境的一种税收制度。
环境税是一种特殊的税收方式，其目的不在于筹集财政收入，而是通过调节税收的高低，影响企业和个人的生产和消费行为，以达到减少环境污染和保护环境的目的。
环境税是一种具有明显环境保护属性的税收政策工具，是实现可持续发展的重要手段之一。
通过对环境资源的征税，可以促使企业和个人更加重视环境的保护，同时也可以推动清洁生产和绿色消费，带动环保产业的发展，促进经济转型升级。
浅谈国内外关税理论研究
浅谈国内外关税理论研究［摘要］本文梳理了国内外关税理论研究的现状,分别从定性和定量研究的视角对国内外关税理论研究进行总结归纳,有助于我们理解关税理论研究的发展状况及国内外理论研究的区别。
同时,分析了目前我国关税理论研究的不足,提出了从总体产业的角度量化研究关税壁垒效应,分析保护关税率与有效保护率,探讨关税的保护效应和价格效应的分析趋势,从而有助于弥补我国贸易与产业政策的协调一致,有利于更好地认识关税的经济效应,更好地促进经济发展。
［关键词］关税;理论;研究1国外关税理论研究11国外关税理论定性研究关税政策是国家宏观政策重要的内容。
关税理论的产生与贸易理论、贸易政策紧密相关,具有强烈的时代感。
重商主义时期,托马斯孟(Thomas M)和斯塔夫(W Stafford)提出了实行贸易保护主义政策的理论,理论主张利用关税保护本国的商品,防止本国贸易受外国商品的冲击,同时提出为鼓励本国出口贸易,应该减免本国出口关税。
重商主义的贸易保护政策中,关税体现出保护职能。
自由贸易理论的最初倡导者称之为政治经济学之父的亚当?斯密和大卫?李嘉图提出了与重商主义相对立观点——自由贸易主义,他们的观点认为国家与国家之间的贸易应该自由化,国家应该降低关税来促进自由贸易,取消其他贸易限制。
在此研究基础上马歇尔(A Marshall)和俄林(B Ohlin)等人提出了相对需求理论、国际贸易和国际分工理论,有效补充和完善了自由贸易主义理论。
美国的汉密尔顿(A Hamilton)和李斯特(F List)是贸易保护理论的倡导者。
汉密尔顿主张美国应该利用关税政策保护当时美国幼稚工业的发展以摆脱英国殖民经济统治而发展本国经济。
通过对相关产业的保护,使其具备国际竞争力。
经过二十年的保护关税制度,美国工业的发展具有竞争实力。
李斯特认为自由贸易主义只有在两个工业发展水平相近的国家中实行才有利于实现双方互利,而那些落后的国家必须通过关税壁垒来保护本国的工业发展。
国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题
国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题财经政法资讯2011年第2期研究综述国内外关于环境税问题研究的文献述评——兼论我国推行环境保护税的若干重要问题●刘源邹正峰环境保护税是解决环境问题的重要手段之一,长期以来,国内外学界对环境税及与环境保护相关的税收问题进行了深入地研究.本文尝试将国内外学界关于环境税领域的相关研究进行梳理,以展示环境税研究的全貌.在我国当前经济转轨时期的特殊经济和社会背景下,环境保护税改革需要关注我国的税制现状,并仔细审视环境保护税的目标和功能定位以及相关税种整合,部门协调合作等若干重要问题.一,引言环境税可溯源到上世纪20年代福利经济学家庇古在外部性理论基础上所提出的庇古税.但是,在我国目前的税制体系中,还没有设置专门的环境保护税种,对环境税的研究起步较晚.2O世纪9O年代初期,随着工业化进程的加快和环境的持续恶化,我国税收理论界对税制绿化问题的研究日渐深入. 2007年6月,国务院颁布的《节能减排综合性工作方案》中的一项具体措施即为”研究开征环境税”,至此,有关环境税的研究被提上议事日程.同年l0月,中共十七大报告提出, 要”实行有利于科学发展的财税制度,建立健全资源有偿使用制度和生态环境补偿机制.”2009年,温家宝总理在《政府工作报告》中明确指出,要”毫不松懈地加强节能减排和生态环保工作”.本文将对当前学界有关环境保护税问题的研究文献进行述评,并对环保税改革的几个重要问题作以探讨,以供决策参考. 二,目前国内外学界关于环境保护税研究的文献述评(一)国外学界关于环境保护税研究的文献综述环境税理论是由英国经济学家庇古(Pigou)在其外部性理论基础上发展而来的, 由于污染是一种典型的负外部性,庇古提出对单位污染征收等于污染所造成的边际社会损失的税收,即为庇古税.庇古税只是一种理想的工具,本身很难在实践中作为政策实施, 因为它实际上隐含了一个假定——征收当局对相关的成本和收益有完全信息,而这在现实中几乎是不可能的.在继承庇古税收思想的基础上,Baumol和Oates于1971年提出标准收费法,他们分析了实践中庇古税在设计和计算上的难度后,提出了一种能使外部性内在化的替代方法.之后也有一些经济学家在庇古税的基础上提出了自己的设计方案. 在20世纪后半叶,随着全球生态环境的55研究综述财经政法资讯2011年第2期恶化,环境保护税问题受到西方国家的普遍关注,并成为资源与环境经济学以及公共经济学的研究热点.OECD国家在1972年就提出了着名的”污染者付费原~1](PolluterPays Principle,简称即PPP原则)”,并以此制定和实施了一系列的绿色税收政策.1990年, Tietenberg(1991)就减污静态成本进行了实证研究,其研究结果表明,与命令控制手段相比,绿色税收会产生较强的刺激.1992年, StephenSmith在{Taxationandthe Environment}--文中较系统地对绿色税收的政策目标,绿色税收分类及其作用原理进行了阐述,并将有关绿色税收效应的实证分析成果加以总结和评述.早期对庇古税的研究忽略了绿色税收在财政收入上的影响,近年来有学者开始关注这方面的问题,Beovenberg和Goulder(1995) 通过一般均衡分析研究曾指出,从收入角度看,环境税是对要素的一种隐性征税,其效果低于直接对劳动力征税,因此,在财政中性的前提下,通过环境税对劳动力进行替代,并不能降低劳动力的税负,甚至有可能会提高劳动力税负.随着绿色税收的研究视角逐渐转向宏观层面,”双重红利”(doubledividend)进入经济学家的视野.”双重红利”观点最初出现在1967年Tullock对水资源研究的命题中,他第一次建议减免以前已存在的以收人为动机的税收,通过绿色税收来弥补,改善环境并且降低税收体制所产生的福利成本.真正对绿色税收”双重红利”的研究最早开始于Sandmo于1975年所发表的一篇把最优税收分析与环境问题联系起来的开创性论文,随后关于所谓”双重红利”假说的文献逐渐增多.这些研究认为,绿色税可以通过降低污染活动而提高社会福利,而且可以降低税收系统对收入,销售或者其他扭曲税种的依赖,从而改善税收系统.但是,在现实条件下,”双重红利”问题并不是那么简单的问题.新的研究56认为引入绿色税收本身将加剧既存的扭曲和提高额外的负担,这一影响将超过削减既有税种征收绿色税所带来的收益.因而,”双重红利”有可能是不存在的(Goulder,l994).有关”双重红利”的讨论也引发了经济学者们研究绿色税收影响效应的兴趣.据Fullerton和Metcalf(1998)的研究,”双重红利”这一术语起源于(1991)提出,二氧化碳税收入应被用来大幅度减少现有税收的税率,以减少现有税收如所得税或资本税的福利成本,这样一种税收转移可能以零福利成本或负福利成本获得环境收益,这就是所谓的环境税”双重红利”.”双重红利”效应的第一重红利为征收环境税可以保护环境,使生态受益,另一重红利为环境税收能够降低所得税等扭曲性税收的超额税收负担,同时为政府带来收入用于其他社会福利,如扩大就业等.Bovenberg和Mooij(1994)提出了影响“双重红利”的两项效应:第一为”收入返回作用效应”(revenue—recyclingeffect);第二则是”税收相互作用效应”(Ta】【一interaction effect).收入返回作用效应是指政府将绿色税收人用以降低劳动所得税率,从而诱发劳动供给意愿,降低工资率,达到促进就业的效应.税收相互作用效应是指课征绿色税之后将导致污染性商品成本提高,相对造成工资降低,休息活动的成本降低,减少人们的工作意愿,并减少政府税收,那么绿色税反而可能会恶化劳工市场.绿色税收的分配效应往往也是绿色税制改革在实践中是否可行的政治考量依据之一(SilviaTiezzi,2005).相关实证研究表明,碳税等绿色税收可能具有一定的累退性,但是这也取决于实证所采用的建模方法,结论并不是绝对的.学者Bosquet(2000),(2001)先后分析了一些研究环境税的成果后得出:在环境税实施地区CO减少量非常明显,按短期或者长财经政法资讯2011年第2期研究综述期记录的就业边际收益,还有投资和消费价格都有一定的变化.(--)国内学界关于环境保护税研究的文献综述2O世纪90年代初以来,我国学术界才开始有一些零星的文章把西方的绿色税收理论引介到我国,主要从税制设计的角度,简要地说明我国开征生态税收的必要性,环境保护的初步设想等(如王金南,1994).王惠忠(1995)在分析了我国现行税制对环境保护的作用以及局限性的前提下,提出应适时开征相对独立的环境保护税,并提出了具体的税率设计和减免税优惠等设计方案.而沈满洪(1997)认为解决环境问题不能就环境论环境,还要考虑体制背景和政治因素,积极推进市场化改革,促进政府工作效率的提高,从而提高环境经济手段如环境税的效率.对于绿色税收的内涵,汪素芹(2001)认为所谓绿色税收,就是为了保护环境,合理开发利用资源,推进清洁生产,实现绿色消费而征收的税收,绿色税收政策的理论依据在于国际贸易中环境成本的内部化.于凌云和吴俊培(2007)认为绿色税收指对投资于防治污染或环境保护的纳税人进行的税收减免,或对污染行业和污染物的使用所征收的税收, 其制度安排涉及如何利用税收杠杆保护资源和生态环境,促进经济社会可持续发展等方面.贾康和王桂娟(20oo)则指出,所谓环境税制(国外文献中称为EnvironmentalTaxation. Eeo—logicalTax,Eco-taxation,GreenTax等等),是指政府为实现特定的环境保护目标,筹集环境保护资金,强化纳税人环境保护行为而征收的一系列税种以及采取的各种税收措施.环境税制的完善不能脱离我国的国情,同时还应与税制改革的总体方向和进展过程相协调.对于绿色税收的方案设计,安体富和龚辉文(1999)认为发达国家提出的”绿化税制”就是使整个税制体现环保要求,通过分析后他们指出我国应完善环保税收措施,对高科技环保技术给予税收鼓励,制定环保产业政策,改征”排污费”为”排污税”并改由税务部门征收.而贾康,王桂娟(2000)~指出暂时还不应急于实行排污收费制度的”费”改”税”,目前应重点考虑开征环境保护税,并按照”受益者付费”的原则对具有消费行为的消费者普遍征收以筹措公共环保资金,同时加强纳税人的环保意识,但税率不宜过高.饶立新和李建新(2o05)认为,我国应该确立资源环境税为我国税制结构的第三大税类,其依据是科学发展观和和谐社会理念在我国的确立,而且商品劳务税,所得税,资源环境税”三大主体税类”是生产发展,生活富裕,生态良好“三大目标”的重要体现,此外循环经济的运行模式”利用资源——制造商品——获取利润”也会促成资源环境税,商品劳务税,所得税在未来整个税制结构中三足鼎立之势.关于绿色税收的功能定位,国外研究中很重要的一个方面是”双重红利”,而国内学界对此概念的引进和发展尚未完全成熟,主要是介绍国外的研究现状,还有一些结合了CGE模型对我国或部分地区征收CO税和SO:税的效应进行模拟,进而推究”双重红利”的存在性.张雪兰,何德旭(2008)就对国外学界关于”双重红利”的理论基础,研究分歧,影响因素等研究进行了文献分析,并提出了对我国绿色税制改革的政策建议.而司彦武(2007)运用最优税收原理分析环境税经济效应后的结论是”双重红利”假说并不成立. 但是仍主张对现有税制进行”绿色化”改造, 引进新的环境税,并进一步增强其增收力度.(三)对国内外学界研究的简要评价国外关于绿色税收的研究经历了一个很长的发展过程,即从庇古税有关环境负外部性问题的解决方案,到”污染者付费”原则的产生,再到就环境税的经济效应特别是”双重57研究综述财经政法资讯2011年第2期红利”效应进行的研究,可以说已经到了较为成熟的阶段.从国外的研究来看,绿色税收已不仅仅只限于改善环境,解决负外部性问题, 而在发挥潜在经济效率,减少传统经济扭曲甚至是促进经济增长和提高劳动就业率等方面都可能发挥一定的作用.国外学界的研究也不再局限于外部性和公共品等传统的思维,从微观视角发展到宏观视角,从局部均衡发展到一般均衡,从理论研究发展到兼顾实证研究,研究更加深入和全面.西方国家环境财政改革的不断深入也为有关研究提供了丰富的素材和详实的资料数据.而国内的研究稍显落后,目前我国对环境税的研究还局限于国外已有的研究基础, 主要在绿色税收基础理论,OECD国家环境税实施经验的比较借鉴,现行税制的绿化程度,绿色税收的实现机制和方案设计等方面有一定的深入探讨.从国内的研究来看,国内学界普遍认同可持续发展视角下的环境税, 认为我国有必要推行绿色税制改革,以实现资源的优化配置和经济的可持续发展.只是在具体的方案设计和推行方式等局部性的方面存在一定分歧.国内的研究提出了在中国推行绿色税制改革的基本思路,但是在实证分析上仍具有进一步深入的空间.综合来说,国内外的研究已经到了一个很成熟的阶段.但是国外的研究建立在发达国家成熟的市场体制背景下,并不一定与我国的经济政治体制以及社会环境兼容.而国内的研究也大多建立在国外研究的基础上, 并大量借鉴国际经验,我国作为一个经济转轨时期的社会主义市场经济国家,其制度背景有其特殊性,需要结合我国的国情和税制体系现状等因素来进行考究.针对当前全球金融危机的经济大背景下,笔者将在下文就我国的环境税重大问题作以简要的探讨. 三,新时期推行环境税改革的若干重大问题58(一)环境税的目标定位及税系设计问题我国现行税制的绿化水平较低,缺乏定位于环境保护和资源节约而设立的专门税种,但是一些税种的具体规定中都含有一定的保护环境的意图.只不过受制于经济社会发展水平等因素,这些政策的设计缺乏从环境资源保护角度的全面考虑,因而对环境资源保护的作用存在局限性.从实际效果上看, 作用还十分有限,没有充分发挥应有的激励和抑制效应.既然是出于绿化税制的目的,又限于我国现阶段经济转轨时期的经济社会发展状况,贯彻绿色税制就必须通盘考虑,不能脱离现有的税制体系,不然就是空中楼阁,缺乏现实意义.笔者认为,实施税制绿化改革必须统筹兼顾两个方面:一是设计独立而目标明确的环境保护税,二是在推行环境保护税的同时带动其他相关税种的绿化进程,实现整个税系的协调配合.在环境保护税的目标定位上,必须明确下面三个要求:减少污染,实现可持续发展;筹集环境保护的资金;实现收入的再分配和优化税制.对其他税种的改革与优化必须考虑保护环境的因素,并兼顾与环境保护税协调配合.在税收减免优惠政策上也应通盘考虑,推动环境保护相关技术和产业的发展.(二)环境税的功能定位及征管绩效问题通过征收环境税,政府可以为整治环境筹措更多的资金.但是在大多数发达国家,环境税被定位为一种行为调节税,主要是通过改变市场信号,鼓励有利于环境的生产和消费行为,而不是单纯地筹集资金.在我国推进环境税改革必须明确环境税功能的定位,应重视其解决负外部性问题,实现”可持续”目标的调节功能,而不能单纯以促进税收增收的收入功能为目的.绿色税收政策以调控为主,聚财为辅,这样才能发挥税收的经济杠杆作用.同时可以降低其他税种的税负来抵消财经政法资讯2011年第2期研究综述新增环境税的扭曲,减少社会福利损失.因此,在设计环境税制方案的时候,不能以收入来设定考核标准,同时又必须尽量做到应收尽收,以实现其调节的功能.环境税的收入应专款专用,为治理污染,环境技术创新提供一定的专项资金.方案的设计也必须考虑到税收征管的激励机制和征管效率的问题,使环境税真正地发挥应有的作用. (三)环境税系整合与部门协调问题环境税的开征会涉及到大气污染,水污染,固体废弃物污染等多个方面的问题.环境税的征收需要配备专业人员,测试设备和计算设备,对环境资源的破坏程度进行度量,对固定的排放源进行监测,若由税务机关直接征税,操作成本太大,而且易导致税收流失. 因此,可以考虑国家税务机关与环境保护部门,国土资源部门等多个部门间协调配合进行.这样既可减少操作成本,又有利于形成国家税务机关,环保部门和纳税人之间相互监督,相互制约,依法征税的征管机制.环境税的推行也宣告着排污费的历史使命结束,作为在特定历史阶段对遏制环境污染,确保综合治理起到一定作用的举措,排污费的停征是必要的.其征收范围偏窄,征收标准偏低,征收力度偏弱,在现阶段已不能发挥应有的效能.但是环保部门作为多年来排污费的征收部门以及环境治理的管理机构,在经验上,技术上都能为税务部门提供良好的协助.而税务部门的权威性以及税收强制性, 无偿性,固定性的特征,都使得环保税比排污费更具调节作用,更能胜任经济高速发展下的我国”环境卫士”的角色.环境税的专款专用,用于环境综合治理,也给了环保部门合作监管的激励.四,我国推进环境税改革的政策建议首先,应把推进环保税与促进环保产业的经济政策结合起来,发挥政策和制度合力. 课征环境税实质上也是将环境污染的社会成本内部化到企业成本和市场价格中,从而对企业和消费者行为产生影响.鼓励和推动环保产业发展也能产生相似的效果,与环保税合力后更能发挥应有的作用.在绿化税制的角度上要以开征新的环境税作为核心,对现有税种进行改造形成协调,调整税收优惠体现绿色导向.其次,进一步推行环境税试点,对环境税的治理效果,对征税的成本收益进行评估.在试点的基础上进行更多的实证分析和研究, 取得在我国推行绿色税收的真实数据.同时, 对征收环境税的实际效果进行评估,对税务和相关部门征收环境税的成本进行分析.在这些研究的基础上,设计更加符合我国国情的环境税收方案.再次,通过环境税的建设,带动相关税收立法的完善.整合增值税,消费税,城市维护建设税等不同税种的环保职能,避免重复征税,实现绿色税收矫正功能的最大化.对各税种的有关环境保护的税收减免优惠等措施进行更完善的整合,推动企业的技术改造和设备的更新换代,重视税式支出即税收优惠政策对环保领域科技研究与开发的推动作用. 复次,协调与环境保护相关各政府部门的利益.在环境的监管上应发挥已发展成熟的环境保护部门的作用,同时协调好其与税务部门之间的合作,使税务部门更好更省地征收环境税,节约征收成本,发挥国家税收的权威性,提高企业和居民的环境保护意识.在税权的划分上应处理好中央和地方之间的关系,既给地方政府更好地治理环境的激励,在专款专用约束下又能增加地方收人用于更好地改善环境.同时我国东西部的发展不均衡, 地方政府可以结合本地区的现实差别进行调整.中央政府进行宏观上的指导,监督地方政府行为,避免地方税收的恶性竞争.口参考文献:59研究综述财经政法资讯2011年第2期【1]Pigou,【M1_London.【2]Paulns,唧,UniversityofMaastricht,1995.【3]Baumol,Willi舳EnvironmentalPolicy【M】.Cambfid-ge:CambridgeUniversity ,2nded.[4]environmentalregulation[Policy,l99l,6,6:125—178.【5]ENVIRONMENT:GEC92-31.[ environmentallymotivatedtildesinthepresenceofother taxes:【5[7]Tullock,[,3(2):.【8]Sandmo,Externalities岍.SwedishJournalofEconomics,1975,77:86—98.[..EnvironmentalTaxationandDoubleDividend:AReader’sGuide[,2:157—183.【10]G?M?Grossman,A?B?(2):353_377【11]【,andDistortionaryTaxation叨.AmericanEconomicsReview, :1o85-1089.【13]impactofCarbontaxationonItalian册.HouseholdsEnergy policy,2005,33:1597-1612.【14]:Doesit?.2Ooo(341:19-32【15]Bosquet用1eRoleofNaturalResourcesin FundamentalTaxReforul;.【16]王金南等.市场经济转型期中国环境税收政策的探讨咖.环境科学进展,1994,(2)【17]王惠忠.开征环境保护税的设想叨.财经研宽.1995.(2)【满洪.论环境经济手段们.经济研完,1997,(10)【191汪素芹.绿色税收与我国对外贸易发展叨.税务研究,2000,(1)【2o15-凌云,吴傻培.促进云南省绿色经济发展的税收实践与探索忉.税务研究,2007,(9)【2l】贾康,王挂娟.改进完善我国环境税制的探讨田.税务研究,2O0o,(9)【22】安体富,龚辉文.可持续发展与环境税收政蓑叨.涉外税务,1999,(12)[231康,王桂娟.改进完善我国环境税剥的探讨珊.税务研究,2000,(9)【24]~EA新,李建新.建立确立赍泺环境税为我国税制的第三主体税种忉.税务研究,20o5,(9)【25]~-雪兰,何德旭.双重红利效应之争及时我国绿色税帝J改革的政策启示田.财政研究,2008,(3)【261司彦武.环境税经济效应分析——一个理论框架叨. 税务研究,2O07,(11)(作者单位:中南财经政法大学财政税务学院)。
环境税的国际比较及借鉴(一)
环境税的国际比较及借鉴(一)摘要]本文分析了西方发达国家环境保护税收政策的特点，针对我国现有环境保护税收政策中存在的不足，提出应当借鉴西方国家的成功做法，坚持循序渐进、从实际出发和中性原则，在环境税改革中注意营造完善的市场体系，在环境税设计时注意把握税收措施的多样性和税率的次优性，在环境税实施中注意环境税的收入使用、管理级次、相关配合问题等。
20世纪90年代以来，经济发达国家尤其是经济合作与发展组织（OECD）成员国，广泛利用诸如税收、收费、排污权交易、押金等经济政策来保护环境。
而经济政策的最新发展趋势就是利用财税政策作为解决环境问题的突破口。
就财税政策角度而言，解决环境问题，实现可持续发展，必须建立和健全环境税，进而使整个税制体现环保要求。
一、西方环境保护税收政策的主要内容和特点环境税作为国家宏观调控的一种重要手段，其经济思想主要来源于庇古税。
从国外环境税的具体应用来看，大体经历了三个阶段：1.20世纪70年代到80年代初。
这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费。
其产生主要是基于“污染者负担”的原则，要求排污者承担监控排污行为的成本，种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。
2.20世纪80年代至90年代中期。
这个时期的环境税种类日益增多，如排污税、产品税、能源税、二氧化碳税和二氧化硫税等纷纷出现。
功能上综合考虑了引导和财政功能。
3.20世纪90年代中期至今。
这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略。
各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。
总体来说，世界各国开征环境税愈加普遍，环境税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、社会经济发展水平、面临的环境问题不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的具体税费结构存在很大差别，开征的具体税种、开征方法五花八门。
下面对几个较有代表性的国家进行简单介绍。
（一）美国1971年，美国国会引入一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴20世纪90年代以来，经济发达国家尤其是经济合作与发展组织(OECD)成员国，广泛利用诸如税收、收费、排污权交易、押金等经济政策来保护环境。
而经济政策的最新发展趋势就是利用财税政策作为解决环境问题的突破口。
就财税政策角度而言，解决环境问题，实现可持续发展，必须建立和健全环境税，进而使整个税制体现环保要求。
一、西方环境保护税收政策的主要内容和特点环境税作为国家宏观调控的一种重要手段，其经济思想主要来源于庇古税。
从国外环境税的具体应用来看，大体经历了三个阶段：1. 20世纪70年代到80年代初。
这个时期环境税主要体现为补偿成本的收费。
其产生主要是基于“污染者负担”的原则，要求排污者承担监控排污行为的成本，种类主要包括用户费、特定用途收费等，尚不属典型的环境税，只能说是环境税的雏形。
2. 20世纪80年代至90年代中期。
这个时期的环境税种类日益增多，如排污税、产品税、能源税、二氧化碳税和二氧化硫税等纷纷出现。
功能上综合考虑了引导和财政功能。
3. 20世纪90年代中期至今。
这个时期是环境税迅速发展的时期，为了实施可持续发展战略.各国纷纷推行利于环保的财政、税收政策，许多国家还进行了综合的环境税制改革。
总体来说，世界各国开征环境税愈加普遍，环境税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、社会经济发展水平、面临的环境问题不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的具体税费结构存在很大差别，开征的具体税种、开征方法五花八门。
下面对几个较有代表性的国家进行简单介绍。
(一)美国1971年，美国国会引入一个关于在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案，并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。
自此以后，美国政府逐步把税收手段引进环保领域，至今已形成了一套相对完善的环境税收制度，主要有对损害臭氧的化学品征收的消费税、汽油税、与汽车使用相关的税收和费用(如卡车、拖车消费税，轮胎税等)、开采税、固体废弃物处理税(费)、二氧化硫税、环境收入税等，还有较多的环境税收优惠政策。
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴引言随着全球环境问题的日益突出，各国纷纷加大对环境保护的力度。
环境税作为一种重要的经济手段，被广泛应用于各国的环境管理中。
本文旨在通过对环境税的国际比较，总结各国的实践经验，从而为我国的环境税设计提供借鉴和参考。
美国的环境税制度美国作为发达国家，其环境税制度是非常成熟和完善的。
美国的环境税主要包括污染物排放税和资源税两个方面。
污染物排放税是根据企业排放的废气、废水和固体废物的量和质量不同，对企业进行不同税率的征收。
而资源税是指对开采和使用自然资源的企业征收的税费，以鼓励资源的合理利用和环境的保护。
美国环境税制度的成功在于其较为简洁和灵活的设计。
根据不同行业和排放方式的差异，税率和征税方式可以进行差异化调整，以实现经济效益和环境效益的平衡。
此外，美国环境税收入的使用也相对明确，主要用于环境保护和环境改善项目的投资，以进一步推动环境可持续发展。
欧洲的环境税制度欧洲国家在环境税方面也取得了显著的进展。
欧洲的环境税主要分为两类，即消费税和能源税。
消费税主要针对能源、化学品和其他对环境有害的产品，通过加征税费的方式来鼓励企业和居民减少对环境的损害。
能源税主要针对能源产品的生产和消费环节，通过征收额外的税费来鼓励节能和使用清洁能源。
欧洲国家在环境税的设计上注重综合考虑经济、社会和环境的因素。
通过税收的调整，既可以促进经济的发展，又可以减少对环境的污染和破坏。
此外，欧洲国家还注重通过环境税的征收和使用，引导企业和居民改变其生产和消费行为，推动可持续发展。
日本的环境税制度日本在环境保护方面一直走在世界前列，其环境税制度也相对较为完善。
日本的环境税主要包括废弃物税、水资源税和二氧化碳排放税等。
废弃物税主要用于鼓励企业减少废弃物的产生和增进资源的循环利用；水资源税主要用于促进水资源的合理利用和防治水污染；二氧化碳排放税则是针对企业和个人的温室气体排放量进行征税，以推动节能减排和减缓气候变化。
日本在环境税的设计和管理上非常严格，通过明确的税收目标和措施，有效地调节了企业和居民的行为。
国外环境税收制度的功能研究(一)
国外环境税收制度的功能研究(一)摘要开征环境税是运用市场经济手段解决环境问题的方式之一。
发达国家在推行环境税制度方面已先行一步，积累了丰富的实践经验。
开征环境税不仅能增加国家的财政收入，为环境保护提供资金支持，同时，还能发挥持续刺激功能，激励生产者以环保的方式开展生产并不断进行技术革新。
与直接管制的手段相比较，环境税收制度还有见效快、费用低等优点。
在我国推行环境税收制度的过程中，应解决好环境税与其他已开征税种、环境税与相关收费制度的协调问题，搭建好环境税收工作平台。
关键词环境税；刺激功能；国外税收制度人类进入20世纪30年代，在全球范围内爆发了马斯河谷事件、多诺拉烟雾事件等严重的公害事件。
这些事件的爆发引起了世界各国的普遍关注，人们开始意识到环境问题日益突出。
在促进经济增长、实现工业化的同时，必须减轻环境污染，促进可持续发展，这已成为世界各国的共识。
发达国家在环境保护方面先行一步，开始使用市场经济手段来保护环境。
开征环境税就是其中一种典型的市场经济手段，在许多国家已被使用并取得了积极的效果。
所谓环境税，又称生态税、环境保护税，广义上是指对于投资于防止污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。
狭义的环境税是指针对某种在使用或释放时会对环境造成特定负面影响的单位物质所征收的税。
一、国外推行环境税制度的实践经济发达国家历来对环境问题十分重视，尤其是OECD成员国，早在20世纪70年代就开始构建环境税收制度。
一直发展到今天，通过税收政策来实现保护环境目的的国家越来越多。
如1972年英国率先开征了二氧化碳税，美国、德国、法国先后开征了硫税，德国还对矿物油料加征生态税。
挪威开征了饮料容器税，法国、澳大利亚等国在轮胎的生产或销售环节征收旧轮胎税，意大利对生物降解能力小于60％的塑料袋征税。
美国、德国、日本、荷兰等国还开征了噪声税。
概括起来看，这些国家在推行环境税制度的实践中呈现出下列特点：1、开征税种多，课征范围广。
对中国科学构建环境关税的几点思考
引言 研究背景与意义
• 研究内容与方法 • 本研究将围绕中国环境关税制度的现状、问题及原因展开深入分析，并借鉴国际经验，提出科学构建中国环境
关税制度的思路和建议。具体研究内容包括：分析中国环境关税制度的现状及存在的问题；探讨环境关税制度 设计的原则和依据；研究如何根据不同环境污染物和不同行业特点，制定合理的征收标准和征收范围；分析环 境关税制度实施中可能遇到的障碍和挑战，并提出相应的政策建议。 • 研究方法主要包括文献综述、案例分析和政策模拟等。首先，通过文献综述了解国内外环境关税制度的研究现 状和发展趋势；其次，通过案例分析，深入剖析中国环境关税制度的现状及问题；最后，运用政策模拟方法， 对不同环境关税政策进行模拟和比较，以得出最优的政策组合和实施方案。
中国环境关税的发展趋势
完善环境税费制度
未来，中国将继续完善环境税费制度，逐步扩大征收范围，提高 征收标准，并加强对征收的监管和执法力度。
促进绿色发展
政府将进一步加大对企业环保行为的激励和约束力度，鼓励企业采 取环保措施，促进绿色发展。
加强与其他政策的协调配合
政府将进一步加强环境关税与其他政策的协调配合，如产业政策、 能源政策等，以更好地促进环境保护和经济发展。
对中国科学构建环境 关税的几点思考
2023-11-12
目 录
• 引言 • 环境关税的基本概念与理论 • 中国环境关税的实践与发展 • 科学构建中国环境关税的几点思考 • 结论与展望 • 参考文献
01
引言
引言 研究背景与意义
• 全球环境问题日益严重，中国作为全球最大的发展中国家， 面临的环境压力也日益加大。环境关税作为一种重要的环境 经济政策工具，对于促进环境保护和可持续发展具有重要的 作用。然而，目前中国的环境关税制度还存在一些问题，如 缺乏科学的环境关税设计、征收标准不统一、缺乏有效的监 督和评估机制等。因此，研究如何科学构建中国的环境关税 制度具有重要的现实意义和理论价值。
国外环境保护税制的启示与借鉴
国外环境保护税制的启示与借鉴随着环境问题的不断升级和世界范围内环保意识的逐步提高，各国开始积极探索和研究环保税制。
环保税制是指国家或地方政府按照特定标准或方式对污染物的排放、使用和损害等行为进行征税，以达到环境保护的目的。
环保税制因其经济学和环境学的特点，成为各国采用的一种主要环保政策和治理手段。
本文将从国外环保税制的现状出发，分析其可借鉴和启示之处，以期为我国的环保税制建设提供参考。
一、国外环保税制的现状近年来，许多国家逐渐发展了完善的环保税制，以达到促进环保和可持续发展的目的。
其中，最为著名的就是北欧三国——瑞典、芬兰和丹麦的环保税制。
这三个国家的环保税制建设已经历了几十年的发展，早在1970年代，它们就开始实施了环保税制，对不同的污染物水平分别制定了相关的环境税，如：能源税、化学品税等。
这些税种的征收主要是针对污染源——企业和个人进行的。
目前，这三个国家的环保税制已经形成了系统化和完备的框架体系，包括税率高、范围广、征收严格、应用广泛、效果显著等特点。
其实施效果体现在以下几个方面：1.显著降低了大气、水、土壤等污染物排放，促进了清洁生产和循环经济的发展。
2.鼓励绿色技术和环保创新，激励企业对环保技术升级和效率提升的投资。
3.促进了环境管理的科学化和规范化，并为环境保护事业注入了经济动力。
4.有助于增加政府财政收入，用于支持环境保护和公共服务。
以上几个方面都充分说明了环保税制在国外的实践成果和发展现状，有一定的可借鉴意义和启示价值。
二、国外环保税制可以借鉴和启示的方面虽然我国的环保税制仍有很大的提升和改进空间，但是我们不妨从国外的经验中找寻一些可借鉴和启示的方面，以指导我国的环保税制建设。
1.建立科学合理的环境税目录体系环保税制中的税目录是不同税种的集合，反映了征税对象、税基、税率和税目的设置及矛盾调节。
在国外，经过多年的发展和实践，形成了相对完备和科学的环境税目录体系，如：欧盟的碳排放交易体系，丹麦的能源税、含氮化合物税、硫化合物税等。
国外绿色税收体系的政策效果及其对我国的启示
国外绿色税收体系的政策效果及其对我国的启示1. 引言随着全球环境问题日益严峻，国际社会开始关注并采取措施应对气候变化和环境保护挑战。
在这一背景下，国外一些国家已经引入绿色税收体系，通过激励环境友好行为和惩罚环境污染行为来推动可持续发展。
本文将分析国外绿色税收体系的政策效果，并从中得到对我国制定相关政策的启示。
2. 国外绿色税收体系的政策效果2.1. 激励环境友好行为国外绿色税收体系的一个主要目标是激励个人和企业采取环境友好行为。
例如，德国和瑞典等国家通过减税或税收抵免的方式提供激励措施，以鼓励个人和企业投资于可再生能源和低碳技术。
这些措施不仅促进了可持续发展，还刺激了相关产业的发展，为经济带来新的增长点。
2.2. 惩罚环境污染行为国外的绿色税收体系也采取了对环境污染行为的惩罚措施。
比如，挪威实施了高车辆购置税和高燃油税的制度，以减少汽车尾气污染。
这种措施不仅有效地鼓励了人们购买低碳排放车辆，还通过提高燃油成本刺激了公共交通和自行车使用，从而减少了交通拥堵和空气污染。
2.3. 绿色税收的财政收入国外的绿色税收体系也为国家带来了可观的财政收入。
例如，荷兰实施了一项名为“环保收益抵消”的政策，通过征收高额的环境税来支持可再生能源发展，同时将环境税收的一部分用于减少其他税种的税率。
这种机制不仅增加了财政收入，还提高了公众对可持续发展的认同。
3. 对我国的启示3.1. 增加环境友好行为激励措施观察国外绿色税收体系的效果，我们可以得出激励环境友好行为的重要性。
我国可以考虑对采用可再生能源和低碳技术的个人和企业给予减税或税收抵免的政策支持，以鼓励可持续发展并推动相关产业的发展。
3.2. 强化对环境污染行为的惩罚措施国外的绿色税收体系也表明严厉打击环境污染行为的重要性。
我国可以参考国外的做法，采取更加严格的环境税收政策，对违反环境法规和排放标准的企业进行罚款或提高税负，以加大对环境污染行为的惩罚力度。
3.3. 开展税收的绿色改革国外的绿色税收体系还显示了税收的潜力和创新。
环境保护税收政策的国际实践及借鉴
环境保护税收政策的国际实践及借鉴内容摘要：目前世界各国都力求遵循可持续发展的基本思想，实现人与自然、环境的和谐统一，其中环境保护问题是各国面临的共同难题。
从上世纪70年代起，西方发达国家采用税收政策保护环境，已取得了明显的效果。
学习西方发达国家环境保护税收政策的实践经验，对其在税种的开征、税收收入的使用、税收征管等方面进行研究、总结，对于我国采用税收手段保护环境，注重经济增长质量的提高具有借鉴意义。
关键词：环境保护，税收政策，实践环境保护问题是当今世界各国面临的共同难题，上世纪70年代以来，西方发达国家除采取非经济手段治理环境问题外，还对利用税收政策保护环境的实践进行了有益的尝试，并已取得了明显的效果。
特别是90年代以来，环境问题与税收政策越来越紧密地联系在一起，环境保护税收政策的运用也正在获得各国的广泛支持。
一、世界发达国家环境保护税收政策的概况目前世界发达国家环境保护税收政策的总体状况如下：1、污染税。
根据污染物的种类，污染税可以分为以下四种：(1)针对废气课征的大气污染税。
其一，二氧化硫税。
美国于20世纪70年代就设立了该税种，按二氧化硫的浓度划分地区的不同等级进行征税。
德国、日本、荷兰、挪威、瑞典等国也先后开征此税。
其二，二氧化碳税。
英国较早开征了此税，其计税依据为二氧化碳的排放量及浓度。
目前欧盟也引入了该税(全称为碳能源税，简称碳税)，这也是欧盟层次上唯一的一个环境税种。
这种碳税的主要目的是通过鼓励减少使用矿物燃料，尤其是含碳量高的燃料，从而减少二氧化碳的排放。
它是一种混合型税种，由两部分构成，一部分由该能源的含碳量决定，所有固体的和液体的矿物能源包括煤、石油及其各种制品都要按其含碳量交纳该税的碳税部分；另一部分由该能源的发热量来决定，主要是指对矿物能源与非矿物能源，如电力征税。
(2)针对废水课征的水污染税。
废水包括工业废水、农业废水和生活废水。
废水排放会造成水体污染，威胁人类的生产、生活。
环境税的国际比较及借鉴
环境税的国际比较及借鉴【摘要】环境税是为了解决环境问题而设立的税收制度，在全球范围内备受关注。
本文首先介绍了环境税的重要性和定义，随后分析了不同国家对环境税的实施情况，重点探讨了欧洲国家和美国的环境税制度及经验，同时对亚洲国家在该领域的政策进行了比较。
文章还分析了环境税借鉴的可行性和局限性，强调了加强国际合作，推动环境税的全球化发展的重要性。
结论部分指出各国应根据自身国情制定适合的环境税政策，强调环境税对于全球环境保护至关重要。
通过对不同国家环境税制度的比较和借鉴，有助于提高全球环境保护水平，推动绿色发展。
【关键词】环境税, 国际比较, 借鉴, 环境保护, 实施情况, 欧洲国家, 美国, 亚洲国家, 政策比较, 可行性, 局限性, 国际合作, 全球化发展, 自身国情, 环境税政策, 全球环境保护.1. 引言1.1 环境税的重要性环境税的重要性不可忽视，随着全球环境问题日益严重，各国纷纷推行环境税政策，以约束和引导企业和个人对环境的污染和破坏。
环境税可以促使企业和个人在资源利用和生产活动中更加环保，在一定程度上减少资源消耗和污染排放，减缓环境恶化的速度。
通过环境税的征收，还可以形成一种经济激励机制，推动企业和个人转向更加可持续的生产和生活方式。
环境税的征收还可以为政府提供一定的财政收入，用于支持环境保护和治理工作，实现经济与环境的协调发展。
在全球范围内，环境税已被认为是一种有效的环境管理工具，对于推动绿色经济的发展，减少碳排放，保护生态环境等方面具有积极的意义和作用。
各国应当认识到环境税的重要性，积极探讨和实施相关政策，为全球环境治理做出更大的贡献。
1.2 环境税的定义环境税是指政府为了引导和调节企业和个人在生产、消费和生活等活动中对环境造成的负面影响而征收的一种税费。
它是一种通过经济手段来实现环境保护的政策工具，旨在内化环境外部性、促进资源有效利用、改善环境质量、推动可持续发展的税收政策。
环境税征收的对象可以包括废气排放、废水排放、固体废弃物处理等环境污染行为，也可以包括资源消耗行为，如能源消耗、水资源利用等。
国外环境税发展实践及对我国的启示
国外环境税的实施不仅促进 了各国环境保护目标的实现，而 且增加了各国的财政收入，还引 发了技术革新，促进了环保产业 的快速发展。这种“运用税收手段 保护环境”的理念值得我国学习， 我国未来在开征环境税后，应循 序 渐 进，不 断 积 累 经 验、不 断 完 ห้องสมุดไป่ตู้，逐步推进我国环境税法律制 度的发展。
87
Copyright©博看网 . All Rights Reserved.
如 今，中 国 的《 环 境 保 护 税 法》呼之欲出，对国外环境税发展 实践进行回顾与探析能够为该法 的正式出台和以后的具体实施提 供借鉴。
国外环境税发展的历史阶段
纵观国外环境税法律制度的 实践，可将其发展分为三个阶段。
（1）20世 纪50年 代 初 至20世 纪70年代末——萌芽阶段
在 此 期 间，许 多 工 业 化 国 家 的环境污染问题开始恶化，不少 发达国家把税收作为保护自然环 境和维护生态平衡的重要政策措 施。这一时期，环境税仅在能源领 域得以发展，仅有少数税收涉及 污染防治领域。
（2）20世 纪80年 代 至20世 纪 90年代初——形成发展阶段
这一阶段，OECD国家开始对 税法进行系统改革和调整，环境
税法律制度正式产生并得到完 善。进入20世纪90年代后，北欧国 家率先开始了以“全面绿化税制” 为标志的环境税制改革尝试。
（3）20世 纪90年 代 中 期 至 今——成熟完善阶段
OECD建 立 了“ 税 收 与 环 境 联 席会议”，呼吁成员国积极采用环 境税。随后越来越多的国家开始 实施全面、综合的“绿化税制”改 革，环境税法律制度日趋成熟和 完善。
国外环境税的主要种类
国外环境税法律制度发展至 今，已 比 较 成 熟，其 主 要 内 容 如 下：
环境边境税调整的应用与研究述评
环境边境税调整的应用与研究述评2010年07月20日[摘要]碳税究其本质是一种国内税，在世界贸易组织的法律框架内，国内税是与关税相对应的专用概念，两者存在明显的区别，分别适用不同的法律规则。
对于环境边境税调整的应用和研究，越来越受到国际社会广泛的关注和重视，而国内学术领域对边境税调整的研究停留在介绍了解的层面，没有展开系统有深度的探讨。
对边境税调整的研究应站在被调整发展中国家的立场，从经济学.贸易学及法学等多角度展开，为我国开征碳税及边境税调整提供理论基础。
（中经评论·北京）当前国际社会越来越重视碳减排问题，以市场为基础的温室气体减排模式主要有两种：“限制和贸易”（cap&trade）方式以及“征收碳税（环境税）”方式。
开征碳税国家对来自没有开征碳税国家的产品通常实行边境税调整，有不少的论述将碳税的边境税调整称为碳关税，这是一种误读。
一、碳关税概念辨析近来，有不少的报道及著述当中使用了碳关税概念，给人的印象是在关税税则中增加了碳排放税目，对进出口商品根据其碳排放含量征收关税。
但是，在我国关税税目表中没有增加碳排放税目，在开征了碳税或环境税国家的关税税目中也没有增加碳排放税目。
可见，碳关税一说并不准确。
所谓碳关税实际上是指开征碳税国家对来自没有开征碳税国家的产品实行的边境税调整。
碳税是指对排放二氧化碳、甲烷、氧化亚氮、氢氟碳化合、全氟化碳、六氟化硫以及其他对环境有毒有害物质所征收的税。
然而在一个国际性市场上，征收了碳税的国家与没有征收碳税国家相比将面临着国内产业竞争力被削弱的局面，这是征收碳税（环境税）主要的障碍。
为了消除这一不利影响，主要的工具就是边境税调整（border tax adjustments.简称btas）。
碳税与边境税调整密不可分，边境税调整是征收碳税（环境税）极其重要的工具。
边境税调整有来源地原则边境税调整和目的地原则边境税调整，世界贸易组织采纳了目的地原则边境税调整政策，即完全或部分地实行目的地原则的财政措施，使出口产品部分或全部免除对出口国在国内市场销售给消费者的类似国内产品征收的税，以及在进口国对出售给消费者的进口产品部分或全部征收与类似国内产品有关的税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
③Ｌｕａｅ『ｎａ，Ｒ Ｄ ａｎｄ『 ｗｏｏｔｏｎ，１ ９９４，ｃｒ０３ｓ山ｏｒｄｅｒ Ｅｘｔｅ恻ｊｔｊｅｓ ａｎｄ丁ｒａｄｅ Ｌｊｂｅ川ｚ甜ｏｎ：ｔｈｅ ｓ讹魄】ｃ ｃｏｎｔｒｏｊ ｏｆ刚Ｌｊｔ＝０ｎ，国月ａ怕几出“ｍａ『。ｒ Ｅｃ。几鲫脚 ××Ⅷ（４） ④Ｍｕｔｈｕｋｕｍａｒａ Ｓ， ９９６，Ｅｎｖｌ ｒｏｎｍｅｎｔａ】ＴａⅢｆｓ ｏｎ Ｐｏ¨ｕｔ】ｎｇ】ｍｐｏｒｔｓ Ａｎ Ｅｍ…ｃａ】Ｓｔｕｄｙ，卧ｙ／ｒｏ肿ｅｎ古ａ／ａ删只ｅｓｏｕｒ。ｅ Ｅｃｏｎｏｍｆ∞，７ ⑤董灵、谢佑平《论环境保护与关贸总协定》，《法学评论》１ ９９５年第５期。 ⑥尤立进、闵毅梅《国际贸易中的环境关税初探》，Ⅸ江淮学刊》１ ９９５年第２期。 ⑦姚立新《环境关税的理论分析和政策选择》，《厦门特区党校学报》２００１年第４期。 ⑥曲如晓《论国际贸易中的环境关税》，《国际经贸探索》２００４年第４期。
万方数据
万方数据
国内外关于环境关税的研究进展及评论
作者： 作者单位： 刊名：
英文刊名： 年，卷(期)：
廖玫， 王瑾， Mei liao， Jin Wang 北京工业大学经济与管理学院,北京,100022
涉外税务 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 2007,234(12)
ＲＥＳＥＡＲｃＨ ＡＮ０ 粕Ｑｕ｛ＲＹ
响，不会影响到征管效率。出于 以上三方面的考虑，我们建议修 改相关法规，对集团化经营ｌ、的企 业，其生产经营地所在地方政府 有权要求其在当地单独核算，并 据此在当地纳税。显然，这种改 革思路并不是直接改革资源税费 制度，而是通过改革资源开采企 业的纳税地点来维护资源原产地
5.曲晓如 论国际贸易中的环境关税[期刊论文]-国际经贸探索 2004(04)
6.在自由贸易的约束下,传统的贸易政策工具(如关税、补贴等)受到GATT/WTO规则的限制,各国政府不得不寻求其他 政策工具来转移租金.为了保持国际竞争力并达到充分就业,环境政策已经演变成产业政策、甚至是贸易政策.战略 性环境政策,实质上就是在自由贸易约束下变异的战略性贸易政策,即以规模经济和不完全竞争的市场结构为前提 ,综合博弈论和产业组织理论,分析了政府在环境政策中的战略作用 7.Daly H The Perils of Free Trade 1993(11) 8.Arden-Clarke C Environment,Competitiveness and Countervailing Measure,Environmental Policy and Industrial Competitiveness 1994 9.Debellevue E The North American Free Agreement:an Ecological-Economic Synthesis for the United States and Mexico 1994(09) 10.Xing Yuqing Strategic Environmental Policy and Environmental Tariff,[Working Paper No.5] 2000 11.Alireza Naghavi Can R&D-inducing Green Tariffs Replace International Environmental Regulations 2007 12.Baumol W J;W E Oates The Theory of Environmental Policy 1988 13.Copeland B R Pollution Content Tariffs,Environmental Rent Shifting,and the Control of Crossborder Pollution 1996 14.Luderna R D;I Wooton Cross-border Externalities and Trade Liberalization:the Strategic Control of Pollution 1994(04) 15.Muthukumara S Environmental Tariffs on Polluting Imports:An Empirical Study 1996(07) 16.董灵;谢佑平 论环境保护与关贸总协定 1995(05) 17.尤立进;闵毅梅 国际贸易中的环境关税初探 1995(02)
是最优选择。他们认为，当不存 在其他治理跨国界环境污染的 直接政策措施时，环境关税是 ”次优政策工具”。①ｃｏｐ ｅ ａｎｄ （１ ９９６）同样也说明了对于那些 遭受其贸易伙伴的跨国界环境 污染的国家来说，环境关税可以 作为最优环境政策的一部分。② Ｌｕｄｅｍａ和ｗｏｏｔｏｎ（１ ９９４）分析 了在不完全竞争市场的情况下， 遭受跨国界环境污染的国家通 过征收环境关税不仅可以减少 环境外部性，还可以改善贸易条 件。③Ｍｕｔｈｕｋｕｍａｒａ ｓ（１ ９９６）研 究了环境关税对世界贸易模式 和环境污染可能造成的影响。④
本文读者也读过Байду номын сангаас10条)
1. 毛道根 "绿色"税收思想及我国"绿色"关税体系的建立[期刊论文]-涉外税务2008(5) 2. 黄天华 试论中国关税制度的起源[期刊论文]-社会科学2008(8) 3. 向云 存款保险制度与信息不对称[期刊论文]-科技经济市场2010(9) 4. 侯鲜明 试论国际贸易中的环境关税问题[期刊论文]-商业时代2007(1) 5. 曲如晓 论国际贸易中的环境关税[期刊论文]-国际经贸探索2004,20(4) 6. 王玉兰 税法与会计制度差异与协作问题探讨[期刊论文]-技术经济2006(4) 7. 汤文红.TANG Wen-hong 成本法下税收与会计的差异及纳税筹划[期刊论文]-六盘水师范高等专科学校学报 2005,17(4) 8. 刘威.LIU Wei 进口关税、经济福利与可持续增长[期刊论文]-湖北大学学报（哲学社会科学版）2009,36(3) 9. 刘虹 会计制度与税法相互协调问题研究[期刊论文]-科技经济市场2006(11) 10. 翟瑞华 浅议税法与会计制度在固定资产核算上的异同[期刊论文]-集团经济研究2007(33)
金等）对进口的相同产品征税； 在国内没有相同产品的情况下， 可以对生产该进口产品的严重污 染或预期污染环境又难以治理的 原材料、产品等征税，其前提是 这种征税与其现行的环境管理体 制及环境标准一致。＠
三、国内环境关税的研 究进展
国内学者对环境关税的研究 尚处于初级阶段。尤立进和闵毅 梅（１ ９９５）提出了研究环境关税 的目的是为了有效地防止环境 污染通过国际贸易途径转移，并 利用关税这一手段筹措环保资 金，使贸易承担起更多的环境责 任。◎姚立新（２００１）介绍了环 境关税的基本内涵和主要特征， 并分析了环境关税的贸易效应， 最后提出了中国制定环境关税 的政策选择。⑦曲如晓（２００４）认 为，征收环境关税符合ｗＴｏ相 关规则，但与环境税相比，环境 关税是一种次优选择利用环境 关税解决跨国界环境污染问题 的关键是实施环境关税的国家 是否为贸易大国。目前，由环境 关税又衍生出了一些新名词，如 生态关税、绿色关税等。⑧杜放 和叶剑（２∞３）分析了生态关税 对国际贸易的影响，重点分析了
政治权力或 管理权力
对煤矿生产企业 违章处理的罚款
上表简要地分析了资源税费 体系的结构和特征，根据上文的 分析，可以确信这是～个比现行 资源税费体系更为优化的体系。
责任编辑：韩霖
ｌ圜ＭⅫ”㈨。 ＿－ＴＡｘＡ７ ｏＨ【～ｃ ｒ｛ｊ“＾
万方数据
万方数据
万方数据
●●
涉鳃毒楚势
毛墨Ｚ荭巴互珏五刀罾臣夏扣菌团盈匠互立匠互一
伯纳德·萨拉尼著，陈新平等译Ⅸ税收经 济学＊，中国人民大学出版社２００５年版。 哈尔·Ｒ·范里安著，费方域等译《微观经 济学：现代观点》，上海三联书店、上海人 民出版社２。。３年版。 陈文东《论矿产资源税费改革》，《中央财 经大学学报》２０。６年第４期。 （４） 宋冬林、赵新宇《不可再生资源生产外部 性的内部化问题研究》，《财经问题研究》 ２。。６年第ｊ期。
１ ９８６年１ ０月１ ７日，美国《超 级基金修正案及重新授权法》 （ｓｕｐｅｒｆｕｎｄ Ａｍｅｎｄｍｅｎｔｓ ａｎｄ Ｒｅ一 ａｕｔｈｏｒｉｚａｔｉｏｎ Ａｃｔ ｏｆ １ ９８６ ｓＡＲＡ） 经签署成为法律。加拿大、墨西 哥及欧共体向ＧＡＴＴ提起争端解 决程序，对美国根据该法所实行 的征税措施提出异议，认为上述 法律改变了现行的汽油税率，对 进口的汽油征收了比国内汽油更 高的税。同时，美国还对由某种 应纳税的化学原料制造的特定进 口物质新征了一种税。专家小组 对此进行审查后发现，美国所征 的进口税经过折算，与美国对国 内产品所征的税率相同，对某种 特定物质的征税也是如此，因而 判定美国并未违反ＧＡＴＴｌ ９９４的 原则。此案说明，只要是基于国 民待遇原则，一国可以因自己的 环境计划（如环境税收、环保基
圈墨四■圜■新的圆资源阻税费■体系 圆圆
权利金
普遍征收
体现国家所有权 所有者权力 从量 （绝对地租）
对原油开发商按储 存量征收的权利金
红利
各地有选择 性地征收
体现国家所有 权（级差地租）
所有者权力 从价
对有色金属原矿开 发商按销售价格征 收的红利
环境税（正） 环境税（负）
对具有负外 部性资源的 消费征收
18.姚立新 环境关税的理论分析和政策选择[期刊论文]-厦门特区党校学报 2001(04) 19.曲如晓 论国际贸易中的环境关税[期刊论文]-国际经贸探索 2004(04)
20.杜放;叶剑 生态关税对国际贸易的影响 2003(26)
21.黄江泉 开征生态关税构建和谐社会[期刊论文]-财会月刊（综合版） 2006(03)
（二）政策与应用研究：ｗＴｏ 与环境关税
ｗＴｏ一方面鼓励自由贸易， 另一方面也肯定各国关税保护的 地位。环境关税体现了关税的环 境保护功能，完全符合ｗＴＯ的原