税收负担的基本概念与分类
公共经济学-税收理论
现代税收理论中税负担分配的公平原则：
（1）利益原则（Benefit Principle）：税负担的分配应当
和纳税人从这种税收的使用中得到的利益联系起来。由于 政府的税收是用来提供公共产品与劳务，因而应当按照个 人或家庭享用公共产品与劳务所获得的利益来确定税负担 的份额。缺陷：因为公共产品与劳务具有非排他性消费性 质，所以难以在个人之间准确划分从公共产品与劳务的消 费中获得的利益。利益原则更不能适合政府用于再分配性 质的支出，如贫困救济支出就不能要求受救济者按照个人 所得到的利益来分担这一支出的份额。
税收的本质：
个人、家庭、企业等创造的国民收入或国 民财富的转移。
一种交换，即国民向政府让渡他们个人对 自己占有的经济资源、经济成果的部分控 制权，借以换取政府予以的各种形式的保 护和享受政府提供的各项公共服务。
二、税制要素
税制要素，即税收制度的基本要素，包括对 什么征税、向谁征税、征多少税和如何征税 等税法的基本内容。
对经济税基征税，会影响人们的经济活动和经济决策， 改变人们在可以替代的经济行为之间的选择，即发生替代 效应。人们会通过调整自己的经济行为来尽量减少纳税。
如：对利息收入课征较高的税，会影响人们对储蓄的 积极性，改变人们在现在消费与将来消费之间的选择。
（2）非经济税基（Non-economic Tax Base）——指和 人们的经济行为无关的征税对象。
税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的 财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和 所得税制度的发展，曾起到了一定的积极作用。
第四，税务行政原则。在税收制度设计时，
税收学知识点
税收学知识点【篇一：税收学知识点】第一章税收概念第一节什么是税收一、税收是一个古老的概念二、税收的本质属性（一）税收的社会经济本质（二）税收的政治本质（三）税收是对公共产品和劳务成本的补偿三、税收是政府筹集财政收入的基本手段第二节税收的形式特征（1）非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。
这一概念包含三层含义：（1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。
（2）强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。
（3）规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力三性的联系：完整统一体，相辅相成、缺一不可。
其中非直接偿还性是核心，强制性是保障，规范性是对强制性和非直接偿还性的一种规范和约束。
非直接偿还性必须依靠国家政治权利强制征收，但要保障这种分配活动有效有序、维护国家和纳税人双方正当利益，就必须规范征纳双方行为，拖过法律形式预先确定征收数额和方法，既有利于纳税人合理安排生产与投资、储蓄与消费，又有利于国家合理安排各项支出，更好地实现其承担的各项政治经济职责。
二、税收职能财政收入职能（筹集资金、组织收入）：它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。
特点：适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性、征收数额上的稳定性。
经济调节职能：促进资源有效配置、调节收入分配、保持经济稳定增长。
监督管理职能。
第四节税收的定义与内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种形式。
2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会的公共需要。
3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家权力。
4、税收借助于法律形式进行征收。
第五章税收负担转嫁与归宿35页PPT
均等分布说
均等分布说始于18世纪的欧洲国家，主要代表人物有 意大利的沃里、英国的曼斯菲尔德等。持这种学说的 人虽然都认为税收负担皆可转嫁，但有乐观者也有悲 观者，故分为乐观派的观点和悲观派的观点。
乐观派的学者认为，税收负担的转嫁可分为三个层次： 首先从纳税人转移至其商品的买主和卖主以及消费者， 然后从此逐渐扩张于其他一切业务，最后扩张至一切方 面，所有人都负一定的税，而每个人都有负税的感觉。
纯产品说
在“纯产品”的基础上，重农学派提出了废除其他赋 税只征收一种单一地租税的主张。他们认为 “纯产品” 是赋税唯一可能的来源。“纯产品”归结为地租，于 是地租就是唯一能负税的收入。在复合税制下，赋税 的负担即使不直接加在地租上，也会通过转嫁间接地 归于地主。因此不如直截了当地取消一切杂税，改而 征收单一地租税。由于简化租制会减少征收费用，这 种改革实际上减轻了地主的负担。换言之，所有不是 对土地收益征收的税，其税收负担最终都会转嫁到地 租上，由土地所有者承担，而地租税则在任何条件下 都是不会转嫁的。
经济归宿，通常把税负的最终承担者称为税负的经济归 宿。
第三节：税收负担转嫁 与归宿的分析
二、完全竞争市场税负归宿的局部均衡分析
P
S’
P1
S
P0
P2 D
D
’
Q
Q1 Q0
第三节：税收负担转嫁 与归宿的分析
二、完全竞争市场税负归宿的局部均衡分析
分析结论： 1、税负归宿与纳税人选择无关 2、税负归宿取决于需求弹性与供给弹性
可是，悲观派则认为，无论何种税收，都要转嫁，而 且最终都要由消费者来承担。消费者阶级大多属于穷人 阶级，而穷人负担税收是不公平的。
第二节：税收负担的转嫁
三、税负转嫁理论的形成与发展 （二）相对转嫁论
第二部分： 税收负担水平
第二部分：税收负担水平一、税收负担理论分析（一）税收负担的内涵及分类1.何谓税收负担指由于政府课税相应地减少了纳税人可支配的收入数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担，反映一定时期内政府与纳税人之间的税收分配数量关系，通常用税收负担率这一相对量来表示。
2.税收负担分类（1）绝对税负与相对税负依据税收负担水平衡量方式不同进行的划分。
绝对税负：用绝对额表示的税负程度。
对纳税人个体而言，绝对税负是指在一定时期内所缴纳的税款总额，一般用“负担额”表示。
对全社会所有纳税人而言，绝对税负是指一国在一定时期内的税收收入总额。
相对税负：用相对额（百分比）表示的税负水平，用纳税人在一定时期内依率计征所缴纳的税额与其实际收益比较，一般称为“负担率”。
若是分析和计量全体国民的相对税负，则将一国在一定时期内的税收收入总额与同期国内生产总值做比较，即税收收入/国内生产总值（2）名义税负与实际税负以纳税人实际承受税收负担的量度为依据划分。
名义税负：纳税人在一定时期内依据税法应向国家缴纳的税额，考查的是纳税人的全部税款与其收入的对比关系。
实际税负：纳税人在一定时期内实际缴纳的税额，用纳税人在一定时期内的实纳税额占其实际收益的比率来表示。
（3）直接税负和间接税负依据税收负担是否转嫁的角度划分。
直接税负：纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁他人，而是由纳税人自己负担。
间接税负：税款由纳税人通过各种方式部分或全部转由让人负担。
（4）平均税负和边际税负从总量和增量的关系角度进行的划分。
平均税负：反映的是每单位的税基所承担的税收负担；边际税负：反映的是最后一单位税基所承担的税收数量。
平均税负可从多个角度进行考察。
考察某个税种的平均税负时，将在一定税率条件下的全部税款与课税对象相比较（此时，平均税负与平均税率是一致的）。
考察某个纳税人的平均税负时，用纳税人在一定时期内缴纳的各种税收的总和与纳税人的全部收入相比较。
边际税负，也可从不同角度进行考察。
税收负担的含义
三、税收分类
课税对象的性质
税负能否转嫁 税收与价格的关系
课税标准 税种的隶属关系
杭州电子科技大学 潘孝珍
流转税 所得税 资源税
财产税 行为税
直接税 间接税
价内税 价外税 从价税 从量税
中央税 从量税 共享税
杭州电子科技大学 潘孝珍
（一）按课税对象的性质分类
① 流转税
又称商品劳务税，是以商品和劳务的交易 额或交易量为课税对象的税类。 流转税课征普遍，税款不受课税对象成本 、费用高低的影响，征收管理较为方便，有 利于保证税收收入的稳定性。 流转税税包括增值税、消费税、营业税、 关税等。
② 所得税
杭州电子科技大学 潘孝珍
又称收益税，是以纳税人的所得额为课税 对象的税类。
所得税可以量能负担，体现税收公平原则 ，并能对纳税人的收入水平进行调节。
所得税受纳税人收入水平的制约，同时征 收成本较高，要求税务机关有较强的征管 能力。
包括个人所得税和公司所得税等，社会保 险税、资本利得税一般也划入此类。
③ 财产税
杭州电子科技大学 潘孝珍
以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为 课税对象的税类。
财产税的税基较为固定，收入比较稳定， 同时具有调节财富分配的作用，为许多国 家的政府，尤其是地方政府所采用。
财产税主要有房产税、车船税、遗产税、 赠与税等。
杭州电子科技大学 潘孝珍
④ 资源税
以纳税人占有或开发利用的自然资源为课 税对象的税类。
① 税收是有偿的，不是无偿的（不具有无偿 性）。
② 税收是整体有偿，而不是个别有偿。
③ 税收有偿是非直接意义行的，不存在一一 对应的直接偿还关系。
固定性
杭州电子科技大学 潘孝珍
财政学第九章 税收基本理论
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
会计实务：什么叫税收负担
什么叫税收负担税收负担指的是： 因为税收是无偿的，是国家对纳税人所占有的社会商品或价值的无偿征收，所以，对纳税人来说，必然存在一个税收负担多少的问题。
税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。
税收负担是国家税收政策的核心。
税收负担，从绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。
任何一项税收政策首先要考虑的，就是税收负担的高低。
税负水平定低了，会影响国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人的积极性，妨碍社会生产力的提高。
一般说来，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力。
税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，国家向纳税人征税，不仅改变了纳税人占有和支配的社会产品总量，也会改变各个纳税人之间占有和支配的社会产品比例，由此形成国家同纳税人及各纳税人之间的税收分配关系，它是社会产品分配关系的重要组成部分。
税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题，国家税收最终总是由所有纳税人来承担的。
在一定经济发展水平下，经济体系的税收负担能力是有一定限度的。
税收负担超越了经济的承受能力，就会损害国民经济的健康发展。
因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。
从一定意义上讲，税收制度的设计问题，也就是税收负担的设计问题。
在确定税收负担时，应该严格遵守合理负担、公平税负的原则。
所谓合理负担原则，指的是国家与纳税人在税收分配总量上要适度，兼顾需要与可能，做到纵向分配合理。
所谓需要，是指国家实现其职能对财政资金的需求。
所谓可能，是指社会经济所能提供的积累。
一般地说，国家实现职能对财政资金的需要是资金越多越好。
而一定时期内国民经济发展水平是一定的，所能提供的资金又是有限的，两者之间始终存在矛盾。
税务知识点笔记总结
税务知识点笔记总结第一部分：税收的基本概念和分类一、税收的基本概念税收是国家对个人和企业征收的一种强制性财政收入，是国家维持社会稳定、实施宏观调控的重要手段之一。
税收的基本概念包括：税收的主体和对象、税收的种类、税收的特征等。
二、税收的分类税收根据征收对象的不同，可以分为直接税和间接税；根据税收的性质可以分为正税和附加税；根据征收的范围可以分为地方税和国家税等。
第二部分：税收的基本原则和政策一、税收的基本原则税收的基本原则包括：公平原则、效率原则、便捷原则、积极原则、负担能力原则等。
这些原则在税收征收中起着重要的作用。
二、税收政策和调整税收政策是指政府对税收的总体设计和安排，目的是为了达到宏观经济政策的目标。
税收政策可以通过调整税率、征收范围等手段来实现。
第三部分：纳税人的税务义务和权利一、纳税人的税务义务纳税人的税务义务包括：按时缴纳税款、提供真实和完整的纳税申报等。
纳税人有义务依法履行纳税义务。
二、纳税人的税务权利纳税人的税务权利包括：知情权、申诉权等。
纳税人有权依法享有纳税过程中的各种合法权利。
第四部分：个人所得税一、个人所得税基本概念个人所得税是对个人所得收入进行征收的一种税收。
个人所得税的计税对象包括：居民个人和非居民个人等。
二、个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括：工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等。
个人所得税的征收范围比较广泛。
第五部分：增值税一、增值税的基本概念增值税是一种按货物和劳务的增值额进行征收的一种税收。
增值税的税率分为三档。
二、增值税的征收范围增值税的征收范围包括：应税项目和免税项目。
增值税的征收范围相当广泛。
第六部分：企业所得税一、企业所得税的基本概念企业所得税是对企业的利润进行征收的一种税收。
企业所得税的税率分为两档。
二、企业所得税的征收范围企业所得税的征收范围包括：企业的利润所得。
企业所得税的征收范围比较广泛。
第七部分：税务稽查一、税务稽查的基本概念税务稽查是税务部门对纳税人的纳税行为进行检查和核实的一种监督手段。
税 收 概 述
8．纳税申报 期限
它是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税 的起止时间。它是税收的强制性、固定性在时间上的体现。
分为：按期申报和按次申报两种类型。超过期限未申报纳 税的，属于税收违法行为，应该受到相应的处罚。
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二、税法及构成要素
（三）税法的构成要素
税收的上述特征是一个统一的整体，相互联系，缺一不可。 无偿性是税收这种特殊分配手段最本质最核心的内容，强制性 是实现税收无偿征收的重要保证，固定性是无偿性和强制性的必然 要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。
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一、税收的概念及分类
（四）税收的分类
税收 （按征税对象分类）
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
主要有 增值税、消 费税和关税 等。
主要有 企业所得 税和个人 所得税。
主要有 房产税、 契税和车 船税等。
主要 有资源税 和城镇土 地使用税 等。
是指以 纳税人的某 些特定行为 为课税对象 的一类税收。
6
一、税收的概念及分类
（四）税收的分类
税收
（按征收管理的分工体系分类）
工商税类
关税类
是指以从事工业、商业和服务业的单 位和个人为纳税人的各种税的总称，是我 国现行税制的主体部分。
11
二、税法及构成要素
（二）税法的分类 1．按税法的功能作用不同划分 （1）税收实体法主要是指确定税种的立法，具体规定各税
种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 （2）税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括：税
收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争 议处理法等。
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从价税
税收职能与效应分析
化
xiongxiao
税收的收入效应
Y A
C
征税使可支配收入 降低,对X商品购买 减少,收入效应(X2X1)
E2
E1
O
xiongxiao
X1X2 D B X
2.税收替代效应
• 政府对不同的商品征收不同 的税,将会影响商品的相对价 格,引起纳税人对商品购买选 择的变化
xiongxiao
1、税收对劳动供给的影响
• (1)对劳动供给的收入效应 • 征税减少了个人可支配收
入,促进其为维持其既定的 消费和闲暇而增加工作时 间,这是一种积极的效应
• XP1+YP2=I,即I的变化
xiongxiao
(2)对劳动供给的替代效应
• 由于征税使纳税人在劳动与 闲暇之间的相对价格发生变 化,促使人们在劳动与闲暇 之间进行重新选择
• 税收超额收益效应是指一种 税的征收导致超出其税收收 入的收益。例如遗产税，一 般认为，遗产税的征收可以 激励人们更加努力劳动。
xiongxiao
(二)收入效应与替代效应 • 从税收对纳税人的影响可以
分为收入效应与替代效应
xiongxiao
1.税收收入效应
• 税收将纳税人收入的一部分转 移到政府手中,使纳税人收入减 少
• 如果一种税，其交税人就是 负税人，那么这种税被称为 直接税，即直接税一般是不 能转嫁的税。
xiongxiao
二、税负转嫁的一般规律 • 税负转嫁取决于商品的供给
与需求弹性
xiongxiao
• 1、从课税对象看，商品课税比较 容易转嫁，所得课税一般不易转 嫁。
第3章 税收负担与宏观税负
它反映一个国家的国民在一定时期内提供 的生产总值
的全部产品和服务所承受的税收负担状况。 国内生产总值负
哪个指标更接近现实情况？ 担 率 更 优 于 国 民
生产总值负担率
一定时期（通常为一年）内，一国税收收
入总额与同期国内生产总值的比率T/GDP。 以国土范围
国内生产总值税负率（T/GDP）＝税收收入 为依据计算
制度因素
征管因素
课堂实训
•
学生阅读第四节 我国宏观税负率内容以及
94页案例后，计算两道案例的个人税负率，讨
论我国的税收负担水平是否合理。
2017年世界前十国家GDP的排名
• 1. 美国 • 2. 中国 • 3. 日本 • 4. 德国 • 5. 英国 • 6. 印度 • 7. 法国 • 8. 意大利 • 9. 巴西 • 10. 加拿大
的进一步分析，还可以了解各个税种在企业所纳
税分收中税的种比来重具情况体。研究企业的税收负担水 平，通常又分为商品税负担率或企业 所得税负担率。
个人 税收 负担
个人个实人缴所的得所总得额税额×100%
反映了个人在所得上承受税 收负担的状况，体现国家运 用税收手段参与个人所得分
配的程度。
第三节 税收负担影响因素
税收负担必须考虑需要和可能两方面的情况，因此， 一个国家在制订税收政策，确定总体税收负担时，必须 综合考虑国家的总体经济发展水平，并根据不同的经济 调控需要，来制定税收负担政策。
税收负担 影响因素
经济因素
政治因素
制度因素
征管因素
一、经济因素
社会 经济 发展 水平
经济 结构
一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生 产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。 都与税收负担能力成正比。见表3-1 P83
第四章 税收负担 《税收基础》PPT课件
➢个人所得负担率=个人所得实缴税款/个人收 入总额×100%
CHAPTER
TWO
第二节
税收负担的ห้องสมุดไป่ตู้定
一 税收负担确定原则
（一）国外税收负担原则的发展
国外税收负担原则的有关理论研究基本上是包含在税收原则之 中的，需要从税收原则中进行梳理和总结。
国内生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国内生产总值
×100%
中国税收负担 （1985-2007） 单位：亿元
年份
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
税款由纳税人通 过各种方式部分
税基所承担的税 收数量。
微观税收负担指 某一纳税人在一 定时期或某一经
用纳税人在一定时
一般称为“负担 期内的实纳税额占 或全部转由让人
率”。
其实际收益的比率 负担。
济事件过程中， 所缴纳的全部税 收占同期或该事
来表示。
件的经济收入的 比例。
宏观税负衡量指标1．国民生产总值
二 我国确定税收负担的原则
（一）取之有度
虽然国家对财政资金的需要是无限度的，但国民经济的现有水 平决定了税收的承受能力。由于国家税收最终总是由纳税人来 承担的，在一定的经济发展水平下，经济体系的税收负担能力 是有限的，税收负担超过了经济的承受能力，就会损害国民经 济的发展。因此，在确定税负总水平时，要兼顾国家需要和国 民经济的承受能力，否则就会损害国民经济的健康发展。因此， 在确定税收负担水平时，要兼顾国家需要和国民经济的承受能 力，以促进宏观经济与微观经济的协调发展，培植更加丰茂的 税源，促进税收收入的持续发展。
税收原理的基础知识
3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜 地方征收； 2.不易转嫁，属于 直接税种； 3.有一定程度的公 平作用。
一般财产税:房 产税、车辆购 置税、契税等
特别财产税： 遗产税和赠与
税
44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收 入1400万元，消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45% ＝630万元
解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商 再从中支付消费税金630万元，厂商在核算 利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若 干等级，分别规定不同等级的税率，征税对 象的数额越大，适用税率越高。
• 累进税率分为：
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。
累进税率（图示）
5%
10%
15%
（5100） 20%
0 500
2000
例：课税对象数额= 5000
从量税收＝实物 量×单位税额
税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比
从价税收＝计税 价格×税率
税收随着价格 的变动而变动。
（三）税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价 格的税种
价外税
以不含税价格为计税价 格的税种
税收的概念、特征和分类
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
（三）以税基的两种基本形式区别为标准，可分为从 量和从价税
税收的计税依据叫作税基，是计税的具体数量标准， 税基的两种基本形式是物理形式和价值形式，物理形式如 面积、体积、重量等，价值形式如销售额、营业收入、应 纳税所得额等。以税基的两种基本形式区别为标准，可分 为从量和从价税。
从量税，亦称从量计征，指以课税对象的重量、面积、 件数、容积等数量指标为依据，采用固定税额计征税收。
从价税，亦称从价计征，指以征税对象的价值或价格 为计税依据。
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
（四）以税收管理和使用权限为标准，可分为中央税、地方税与中央地方共享税 中央税是指管辖权和收入支配权划归中央的税收；地方税是指管辖权和收入支配权划归 地方各级的税收；中央地方共享税是指中央与地方共同课征或支配使用的税收。 中央税和地方税的划分方法因国家政体和管理体制的不同而有所不同： （1）有些国家的地方政府（州、省、县等）拥有税收立法权，可以自行设立税种，这 类税种显然就是地方税；而中央政府开征的税种就是中央税。 （2）有些国家的税种是由中央政府统一设立的，但根据财政管理上的需要，特别是为 了调动地方的积极性，划出一部分税种给地方，其管理和使用权限也相应下放给地方，从 而形成另外一种类型的地方税。 （3）有的国家还设立中央与地方共享税，这种税的收入由中央和地方按一定比例分成。
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
（一）以征税对象为标准，可分为商品课税、所得课税和财产课税
（1）对商品或劳务征税， 即根据商品和劳务的流转 额进行课征，包括所有以 商品和劳务服务为征税对 象的税种，有增值税、营 业税、消费税、关税等。
财政学税收学要学的课程
财政学税收学要学的课程一、引言财政学是研究国家财政收入和支出的学科，而税收学是财政学的一个重要组成部分。
税收作为国家财政收入的主要来源之一，对于国家经济发展和社会稳定起着重要作用。
本文将介绍财政学税收学要学的课程内容，包括税收的基本概念、税种分类、税收原理、税收政策等。
二、税收的基本概念税收是指国家为了筹集财政收入，依法向纳税人征收的一种强制性财政收入方式。
税收具有以下基本特征：1.强制性：纳税人必须按照法律规定缴纳税款，不能自行选择是否缴税；2.无偿性：纳税人缴纳税款后，不能获得等额的直接个人利益；3.广泛性：税收对象包括个人、企业、机构等各类纳税人；4.统一性：税收征管由国家统一进行，纳税人无权选择税务机关。
三、税种分类根据税收的性质和征收方式，税收可以分为直接税和间接税两大类。
1. 直接税直接税是指纳税人直接缴纳的税款，主要包括个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。
直接税的特点是税负直接落在纳税人身上，对纳税人的收入或财产直接征收。
2. 间接税间接税是指纳税人通过购买商品或接受服务时，由销售者代为征收并转嫁给消费者的税款，主要包括增值税、消费税、关税等。
间接税的特点是税负间接转嫁给消费者，纳税人并非直接缴纳税款。
四、税收原理税收原理是指税收制度设计和实施的基本原则，主要包括公平原则、效率原则和便利原则。
1. 公平原则公平原则要求税收制度在征收和分配上公平合理，主要体现在以下几个方面：•垂直公平：富人应当承担更多的税收负担，贫困人群应当享受税收减免或补贴政策；•横向公平：同样收入或财富的纳税人应当承担相同的税收负担；•税收透明：税收制度应当公开透明，纳税人应当清楚了解自己应当缴纳的税款。
2. 效率原则效率原则要求税收制度能够提高资源配置效率，主要体现在以下几个方面：•边际税率递进：边际税率递进可以减少高收入者的消费倾向，促使他们增加储蓄和投资，从而提高资源配置效率；•税基宽泛：税基宽泛可以减少税收扭曲，避免对特定行业或产品的过度征税，保证资源的合理配置。
税收负担的基本概念与分类
5、企业盈利综合负担率 企业盈利综合负担率，是企业留利形成以前各
个纳税环节实际缴纳的各种税收的总和占企业盈利 总额（或税利总额）的比率。
企业盈利综合税负率＝企业实缴各税总和／企 业盈利总额×100%
企业盈利综合税负率可以全面反映国家以税收 形式参与企业纯收入分配的总水平，可以用来比较 不同类型企业之间的总体税负水平。同时，通过企 业盈利综合税负率指标的逐项分解，能够分析各种 税在企业上缴国库收入中的比重，为合理设计税制 结构提供分析方法和参考数据。
1、国民生产总值负担率=T/GNP×100% 2、国内生产总值负担率=T/GDP×100% 3、国民收入负担率=T/NI×100%
二、中观税负指标 中观税负是指某个地区、国民经济某个
部门或某个税种的税收负担，通过对中观税 负比较，能够分析地区之间、行业之间、税 种之间的税负差异。
中观税负指标： （1）某地区税收负担率=该地区的税收总 额/该地区同期GDP*100% （2）某行业税收负担率=该行业的税收总 额/该行业同期GDP*100% （3）某税种（税类）负担率=某一种税收 （税类）实纳税款/该税种（税类）计税依据
4、按税负水平反映的内容不同，把税收 负担划分为平均税负和边际税负
平均税负是指该税种的全部收入占课税 对象的比重。
边际税负是指纳税人缴纳的税收增量与 其收入增量之比，表示新增一个单位的收入 ，应当承担多少税负。
第二节 影响税收负担的主要因素
一般的影响因素：
经济发展水平； 经济结构； 国家职能定位； 经济体制与财政体制的模式。
6、企业所得税负担率
企业所得税负担率是企业在一定时期内缴纳的 所得税占同期所得额的比率。
企业所得税负担率＝实纳所得税额／同期所得 总额×100%
直接负担与间接负担概念
直接负担与间接负担概念
直接负担和间接负担的概念在多个领域中都有涉及，但具体定义可能因领域而异。
以下是一些可能的解释：
1.财政学：在财政学中，直接负担是指由纳税人直接支付的税负，如个人
所得税、企业所得税等。
而间接负担则是指由商品和劳务的购买者间接承担的税负，如增值税、消费税等。
2.法律责任：在法律责任中，直接负担是指直接对当事人产生的法律义务
或责任，例如合同违约责任、侵权责任等。
而间接负担则是指对当事人的行为或决策可能产生的后果，需要承担的法律责任，例如企业的安全生产责任、环境保护责任等。
3.经济学：在经济学中，直接负担是指直接对特定经济活动或决策产生的
成本或费用，例如购买商品或服务的成本、生产成本等。
而间接负担则是指对整个经济系统产生的影响，例如环境污染、资源浪费等所产生的社会成本。
需要注意的是，不同领域中的直接负担和间接负担的概念可能会有所差异，因此在实际应用中需要根据具体情况进行具体分析和判断。
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该指标能比较真实、客观地反映个体一定时期 实际的税负水平。
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2、所得负担率 所得负担率是指一定时期内纳税人实际缴纳的
所得税额，与其同期取得的各种所得总额的比率， 它可以反映负税主体的所得的负担状况。
所得负担率=个体实际缴纳的所得税/个体的各 种所得总额×100%
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3、企业流转税负担率 企业流转税负担率是指企业在一定时期内缴纳
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税收负担的意义: 1、税收负担的轻重直接关系到国家和纳税人 之间，以及各个纳税人之间的经济利益再分 配； 2、税收负担适度与否，是衡量整个税制结构 是否合理的重要因素； 3、税收负担是税收杠杆运行的启动器； 4、税收负担应当趋向合理的客观要求，是推 动税制改革和完善的内在动力之一； 5、税收负担不但是一个经济问题，而且是一 个政治问题。
间接税负则表示，纳税人每缴纳一元钱 税收形成的经济福利损失的承担者不是纳税 人，而是负税人。
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4、按税负水平反映的内容不同，把税收 负担划分为平均税负和边际税负
平均税负是指该税种的全部收入占课税 对象的比重。
边际税负是指纳税人缴纳的税收增量与 其收入增量之比，表示新增一个单位的收入 ，应当承担多少税负。
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二、中观税负指标 中观税负是指某个地区、国民经济某个
部门或某个税种的税收负担，通过对中观税 负比较，能够分析地区之间、行业之间、税 种之间的税负差异。
中观税负指标： （1）某地区税收负担率=该地区的税收总 额/该地区同期GDP*100% （2）某行业税收负担率=该行业的税收总 额/该行业同期GDP*100% （3）某税种（税类）负担率=某一种税收 （税类）实纳税款/该税种（税类）计税依据
二、税收征管对税收负担的影响 三、税率形式对税收负担的影响 四、税负转嫁对税收负担的影响
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第三节 税收负担衡量指标
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一、宏观税负指标 宏观税负指标主要反映某一地区或全国
的整体税负水平。常用的指标有国民生产总 值负担率、国内生产总值负担率和国民收入 负担率。
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1、国民生产总值负担率=T/GNP×100% 2、国内生产总值负担率=T/GDP×100% 3、国民收入负担率=T/NI×100%
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第二节 影响税收负担的主要因素
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一般的影响因素： 经济发展水平； 经济结构； 国家职能定位； 经济体制与财政体制的模式。
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一、公共需要状况对税收负担的影响 公共需要增加是否导致税负提高与下
列因素有关： 公共需求的增加度； 政府效率的状况； 通货膨胀情况。
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(2)税法规定的税率的表现形式与名义税 负的表现形式不同。税法规定的税率，其表 现形式可以采用比例税率、累进税率和固定 税额等形式，而名义税负一般采用百分比形 式。
(3只有在课税对象的计税依据与税源内容 相同的情况下，名义税负才可以通过法定税 率来衡量。
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3、按税负转嫁状况不同，把税收负担划分 为直接税负和间接税负
直接税负是指由纳税人缴纳且由自己承 担的税额。
一定时期的直接税负与同期的税源之间 的比值，称为直接税负率。
间接税负是指由纳税人缴纳且由别人承 担的税额。
一定时期的间接税负与同期的税源之间 的比值，称为间接税负率。
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直接税负反映了纳税人每缴纳一元钱税收 ，即相应产生一元钱的经济福利的损失。
*100%
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三、微观税负担指标 1、综合负担率 综合负担率是指个体在一定时期内实际负担的
税收占其同期税利总额的比率。
综合负担率=实际税负额/同期税利总额×100%
其中，实际税负额是指一定时期内由个体缴纳 且由自己承担的税额，与在经济交往中，由于税负 转嫁的原因，必须由自己承担的税额之和。
绝对税负是指一定时期内纳税人实际缴 纳的税款总额。一般称为“负担额”。
相对税负是指一定时期因纳税人所缴纳 的税额与其税源之间的比率，一般称为“负担 率”。
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2、按纳税人实际承受的税收负担不同 ，把税收负担划分为名义税负和实际税负
名义税负是指纳税人按照税法规定（不 含各种税收优惠减免）计算的应纳税额。
税收负担的基本概念与 分类
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2020/3/26
教学要求: 掌握与税收负担有关的概念，懂得运 用公式测评一国或一个地区的宏观税负、 中观税负和微观税负，并能够比较其税负 的轻重。
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思考题 （1）概念：税收负担 宏观税负水平 中观税 负水平 微观税负水平 （2）影响税收负担的因素有哪些 （3）衡量税收负担的指标体系主要包括哪些 内容 （4）如何评价我国当前的税负水平，你认为 我国的宏观税负是否过重。
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二、税收负担的分类 按衡量税负水平方式不同，把税收负担
划分为绝对税负和相对税负 按纳税人实际承受的税收负担不同，把
税收负担划分为名义税负和实际税负 按税负转嫁状况不同，把税收负担划分
为直接税负和间接税负 按税负水平反映的内容不同，把税收负
担划分为平均税负和边际税负
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1、按衡量税负水平方式不同，把税收负 担划分为绝对税负和相对税负
一定时期纳税人的名义税负与其同期税 源之间的比率即为名义税负率。
实际税负是指纳税人在一定时期内向国 家实际缴纳的税额。
一定时期纳税人的实际税负与同期税源 的比率，即为实际负担率。
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名义税负率与税法规定的税率不同之处: (1)比较对象不同。税法规定的税率是指
一定时期的应纳税额与同期的课税对象的计 税依据比较。显然，税源总额与课税对象的 计税依据不同。
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讲授内容： 税收负担的基本概念 影响税收负担的因素 税收负担衡量指标
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第一节 税收负担的基本概念与分类
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一、税收负担的基本概念
税收负担是指一定时期国家征税给纳税 人造成的经济利益的损失；或一定时期纳税 人因享受政府提供的公共品而向政府支付的 税价水平。
或：税收负担是指一定时期内纳税人因 国家课税而承受的经济负担，反映了社会产 品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系 ，又简称“税负”。