7《出纳实务》第六章_银行存贷款利息的计算

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（一）银行存款利息计算的有关规定 ❖ 1、存款的计息起点为元，元以下角分不计利息。 利息金额算至分位，分以下尾数四舍五入。 ❖ 2、企业的活期存款按季结算利息，结息日为每季 度末月的20日，如3月20日、6月20日、9月20日、12 月20日。 ❖ 3、除活期存款在季度结息时并入本金外，其它各 种存款不论存期多长，一律不计复息。
❖ 到结息日或者存款到期日，银行按规定计算各 单位存款的应得利息，签发利息收账通知单，送交 各单位。 ❖ 各单位出纳员应当按照存款利息的计算方法复 核本单位应得利息，复核无误后，根据计息通知单 编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款 贷：财务费用——利息收入
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3、单位银行存款利息的核算
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❖ 1、整存整取定期储蓄存款利息的计算 ❖ （3）整存整取定期储蓄存款的计结息规则 ❖ 到期支取的规定：按存单开户日挂牌公告的相应 定期储蓄存款利率计算利息。如在存期内遇利率调 整，不论调高或调低，仍按存单开户日挂牌公告的 相应定期储蓄存款利率计算利息，不分段计息。 ❖ 提前支取的规定：如储户提前支取，全部提前支 取或部分提前支取的部分，按支取日挂牌公告的活 期储蓄利率计息，未提前支取的部分，仍按原存单 所定利率计付利息。该储种只能进行一次提前支取。
如定期存款是采用整年整月加零头天数还是按 存期实际天数计算利息即会导致利息差异。
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（一）银行存款利息计算的有关规定
6、利息税的规定 ❖ 利息税计算公式：
代扣利息所得=应纳税利息额×税率 ❖ 利息税自1999年开始按20%计征，于2007年8月 15日开始按5%计征 ❖ 自2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征 收个人所得税。
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❖ （二）影响利息的因素 ❖ 利息＝本金×利率×存贷款时间，因此决定利 息额大小的因素有三个：
本金的大小、利率的高低和存贷款时间的长短。 ❖ 1、本金 ❖ 本金是指银行发放贷款的金额(贷款本金)或存 款单位存入银行款项的金额(存款本金)。 ❖ 在存贷款时间和利率既定条件下，本金越大利 息额越多；反之则越少。
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介绍3个问题： ❖ 一、银行利息概述 ❖ 二、银行存款利息的计算 ❖ 三、银行贷款利息的计算
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❖ 一、银行利息概述 ❖ （一）利息的概念 ❖ 利息是货币资金的使用者为在一定时期内使用 货币资金而支付给货币资金所有者的报酬。 ❖ 利息按照支付对象的不同可以分为存款利息和 贷款利息。 ❖ 存款利息是各单位和个人将款项存入银行，银 行按规定支付给存款单位和个人的利息。 ❖ 贷款利息是银行将款项借给单位和个人，按规 定向借款单位和个人收取的利息。
到201Leabharlann Baidu年6月20计息日，该活期存款的利息为：
日期
摘要 存入 支取 存款余额 计息期
天数 计息积数 累计积数
利息=累计计息积数×日利率
2011.4.21=1开2户7,35,00000×(0.530,0%00÷362001)1.=4.211-.7274元 2011.5.14
24×3000 =72,000
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积数计息法
❖ 积数计息法的计息公式： ❖ 利息=累计计息积数（按实际天数）×结息日（或 支取日）挂牌公告的活期存款日利率 ❖ 其中，实际天数按照“算头不算尾”原则确定， 也就是说从有存、贷款业务发生的当日起计息，即所 谓“算头”；到业务终止前一日止，即所谓“不算 尾”，为计息期间经历天数减去一。 ❖ 累计计息积数=账户每日余额合计数
日期
摘要 存入 支取 存款余额 计息期
天数 计息积数 累计积数
2011到.1.22 0开1户1年103,00月0 20日营10,业000终了201，1.1该.2-活3期2 存3款2×的100利00 息32为0,0：00
利息=累计计息积数×日利率2011.2.2
=320,000
2011.2.3=6支9取2,000×3,(0000.570,0%00÷362001)1=.2.93-.6316元 36×7000 572,000
例如，1万元存10天，每日余额是1万元，10天的 余额合计数就是10万，那么累计计息积数就是10万； 10天的利息就等于100000*日利率（0.5%/360）
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❖ 2、活期存款计息举例 例1：某储户于2011年1月2日开立人民币活期存款账户，其
账户变动情况如下（单位元）。银行于每季末月20日结息，按 实际天数累计计息积数，按适用的活期存款利率计付利息。
一年 三年 五年 （三）定活两便
年利率(%)
0.50
3.10 3.30 3.50 4.40 5.00 5.50
3.10 3.30 3.50
按一年以内定期整存整取同档次利率打六折执行
三、协定存款 四、通知存款
一天 七天
1.31
0.95
1.49
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金融机构人民币贷款基准利率（2011年7月7日起执行）
项目
未到结息日清户者，按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息，利息算到结清前一天止。
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1、活期存款计息的规定 ❖ （3）活期存款利息计算采用积数计息法， 即按实际天数每日累计计息积数，以累计积 数乘以日利率计算利息的方法。
积数计息法便于对计息期间账户余额可能 会发生变化的存款计算利息，主要适用于对 活期存款、零存整取、通知存款利息的计算。
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❖ 2、利率
❖ 我国一般公布人民币存款年利率。 ❖ 年利率、月利率、日利率换算公式为： ❖ 月利率=年利率÷12，日利率=年利率÷360
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金融机构人民币存款基准利率（2011年7月7日起执行）
项目
一、活期存款 二、定期存款 （一）整存整取
三个月 半年 一年 二年 三年 五年 （二）零存整取、整存零取、存本取息
69× 1501 103,569 =103,569
2011.8.29=2续6存5,80,08006×(0.590,5%01÷.77362001)1.=8.239-.6187元 2011.9.14
17× 9501
=161,517
265,086
2011.9.15 销户
9,501.77
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3、单位银行存款利息的核算
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二、银行存款利息的计算
人 活期存款
民
币 银
定期存款
行
存 协定存款
款
种 类
通知存款
整存整取、零存整取、整存 零取、存本取息、定活两便
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二、银行存款利息的计算
❖ （一）活期存款利息的计算 ❖ 活期存款是指不固定存期，可随时以 现金存取和在同名账户之间转账的存款。
（一）活期存款利息的计算
1、活期存款计息的规定 ❖ （1）人民币活期存款1元起存，多存不限。 ❖ （2）活期存款每季结息一次，每季末月20日为结 息日，按结息日挂牌公告的活期存款利率计算利息， 并于21日将利息并入本金起息。（这是从2005年9月 21日开始的新规定，以前是按年计息的）
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❖ （二）影响利息的因素 ❖ 2、利率 ❖ 利率（利息率）是一定时期内银行存贷款 利息额与存贷款本金之间的比例。 ❖ 在本金和存贷款时间不变的条件下，利率 越高利息越多，反之则利息越少。
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❖ 2、利率 ❖ 利率一般分为年利率、月利率和日利率。 ❖ 年利率一般按本金的百分之几表示 ❖ 例 如 ， 年 利 率 9% ， 又 称 年 息 九 厘 ， 表 示 本 金 1OO00元，年利息额为900元。 ❖ 月利率一般按本金的千分之几表示 ❖ 例如，月利率7.5‰ 又称月息七厘五毫，表示本 金10000元，月利息额为75元。 ❖ 日利率一般按本金的万分之几表示 ❖ 例如，日利率2.5‰0，又称日息二厘五毫，表示 本金10000元，日利息额2.5元。
2011.3.10
=252,000
2011.3.11 续存 5,000
2011.3.21
9.61
12,000 2011.3.11 10
2011.3.20
12,009.61
10×12000 692,000 =120,000
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❖ 例2 某储户于2011年4月21日开立人民币活期存款账户，其 账户变动情况如下（单位元）。银行于每季末月20日结息，按 实际天数累计计息积数，按适用的活期存款利率计付利息。
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逐笔计息法
❖ 逐笔计息法是按预先确定的计息公式逐笔计算利息的方法。它 适用于对计息期间账户余额不变的储蓄存款计算利息。 ❖ 采用逐笔计息法，银行在不同情况下可选择不同的计息公式 ❖ 计息期为整年（月）时，计息公式为： ❖ 利息=本金×年(月)数×年(月)利率 ❖ 计息期有整年（月）又有零头天数时，满月的不论月大月小 均按30天计算，零头天数则按实际天数计算。计息公式为： ❖ 利息=本金×年(月)数×年(月)利率+本金×零头天数×日利率 ❖ 银行也可不采用前二种计息公式，而选择全部化成天数按实际 天数计算的计息公式： ❖ 利息=本金×实际天数×日利率
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❖ （3）整存整取定期储蓄存款的计结息规则
❖ 逾期支取的规定：逾期支取的，超过存单约定存期部 分，除约定自动转存外，按支取日挂牌公告的活期储蓄 存款利率计息。 ❖ 如约定自动转存，则自到期日起按存单的原定存期自 动转期，按复息计算。 ❖ 在自动转期后，存单再存满一个原定存期，到期时按 原存单到期日挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计 付利息； ❖ 如果未再存满一个原定存期，支取时将按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息。 ❖ 约定到期自动转存第二次利息＝(本金+第一次利 息)×存期×第二次利率
72,000
2011.5.15 支取
1,500 1,500 2011.5.15- 37 37×1500 127,500
2011.6.20
=55,500
到2011年9月15日销户，该活期存款的利息为：
2011利.6.2息1 =存利息累款 计1.7计7 息积数1×,50日1.7利7 率22001111..68..2218- 69
❖ 例1：甲公司2011年3月21日收到银行的计息通 知单，公司第一季度应得银行存款利息1586元， 出纳员复核无误后，按照计息通知单编制银行存 款凭证，其会计分录为：
借：银行存款 1586 贷：财务费用——利息收入 1586
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二、银行存款利息的计算
❖ （二）定期存款利息的计算 ❖ 定期存款是储户在存款时约定存期，一次或按 期分次存入本金，整笔或分期、分次支取本金或利 息的一类储蓄。 ❖ 定期存款包括整存整取、整存零取、零存整取、 存本取息等。 ❖ 对于定期储蓄账户包括整存整取、整存零取、 存本取息、定活两便利息的计算，采用逐笔计息法。
一、短期贷款
年利率(%)
六个月以内（含六个月）
6.10
六个月至一年（含一年）
6.56
二、中长期贷款
一至三年（含三年）
6.65
三至五年（含五年）
6.90
五年以上
7.05
三、贴现
以再贴现利率为下限加点确定
四、个人住房公积金贷款
五年以下（含五年）
4.45
五年以上
4.90
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（二）影响利息的因素 ❖ 3、存贷款时间 ❖ 存贷款时间是指存款存入到取出的间隔时 间或者贷款由发放到收回的间隔时间。 ❖ 在本金和利率既定的条件下，存贷款时间 越长，利息越多；反之则利息越少。
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❖ 1、整存整取定期储蓄存款利息的计算 ❖ 整存整取定期储蓄存款是储户在开户时一次性存入 本金，约定存期，到期一次支取本息的一种储蓄形式。 ❖ 计算公式：利息=本金×存期×利率 ❖ （1）存款期限 ❖ 个人整存整取定期存款期限分为3个月、6个月、1 年、2年、3年、5年。 ❖ 单位定期存款期限分3个月、6个月、1年三个档次。 ❖ （2）起存金额 ❖ 个人50元起存，单位起存金额1万元。多存不限。
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整存整取定期存款计息举例
❖ 例2：某客户2011年8月1日存款10,000元，定 期六个月，六个月定期储蓄存款的年利率为 3.30%，客户在到期日（即2月1日）支取，利息 是多少？ ❖ 这笔存款计息为6个月，属于计息期为整年(月) 的情况，银行可选择“利息=本金×年(月)数× 年(月)利率”的计息公式。 ❖ 利息=10,000×6×(3.30%÷12)=165元
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（一）银行存款利息计算的有关规定
❖ 4、目前，除活期存款和整存整取定期存 款计结息规则由人民银行确定外，其他储种 的计结息规则由商业银行以不超过人民银行 同期限档次存款利率上限为原则，自行确定 并提前告知客户。
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（一）银行存款利息计算的有关规定
❖ 5、随着利率市场化的推进，各商业银行在计 算存款利息时，可能存在差异。利息差异主要来源 于几个方面： ❖ 一是各商业银行存款利率可能不同； ❖ 二是计结息规则可能不同，因复利因素造成利 息差异； ❖ 三是利息计算方法不同也会导致利息差异。