2012宁波会计考试基础课件7
2012会计基础讲义
科目:…………….. 对方科目:……….. 出票日期 2003 8 日 年 月 1
出票日期(大写)贰零零叁 年 捌 月 零壹日付款行名称: 东山支行 收款人: 广州食品有限公司 出票人账号:232866848 人民币 (大写) 贰仟元整 亿 千 百 十 万 千百 十 元 角 分
￥ 2 0 0 0
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D
第二节 原始凭证
•
一、原始凭证的概念和种类
原始凭证：
又称单据，是在经济业务发生
或完成时取得或填制的，用以 记彔或证明经济业务的发生或
完成情况的文字凭据。
注 意
最具有法律效力的证明文件
重点 二 原始凭证的概念和种类
收料单、领料单，开工单，成本计算单，出库单等
自制原始凭证 按来源丌同
发票，火车票，机票，银行收付款通知单
外来原始凭证
一次凭证
原始凭证
一次凭证（收料单，领料单）
的种类
按填制手续
及内容丌同
累计凭证（限额领料单） 汇总凭证（工资汇总表，耗用材料汇总表） 通用凭证（增值税与用发票，银行转账结算 凭证） 与用凭证 （收料单，领料单，工资费用 分配表，折旧计算表）
单位自制 自制
按格式丌同
一次凭证包括： 外来原始凭证 ，收料单，领料单
真题呈现
（2001年单选）
下列各项中，丌属于一次性原始凭证的是（C ） A 收料单 B 领料单 C 耗用材料汇总表 D 发票
原始凭证的审核内容
只有经过 审核合栺 的原始凭 证，才能 作为编制 记账凭证 和登记账 簿的依据。
真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性
原始凭证的审核内容处理
审核后的丌同处理： 1、完全符合要求 及时据以编制记账凭证入账
2012年全国会计从业资格考试之会计基础-第七讲
2012年全国会计从业资格考试之会计基础-第七讲本文主要介绍2012年全国会计从业资格考试中关于会计基础的第七讲内容。
该讲解了会计分录的概念、记录方法以及常用的账户分类。
以下是我对该讲解内容的和补充。
一、会计分录的概念会计分录是指将经济事件按照其经济性质和市场价格计量，分别记录在借方和贷方的账户中，以表明它对财务状况和经营成果的影响，进而完成会计核算的过程。
具体来说，会计分录是指在记账时，按照借贷记账法，将经济业务中的基本事项分别记录在借方账户和贷方账户中，并确定其金额和方向的过程。
会计分录的主要作用是反映经济事件对企业财务状况和经营成果的影响。
通过对经济事件进行分录，可以清晰准确地了解企业各项业务活动的财务状况和经营成果。
二、会计分录的记录方法1.安排会计账户在实际操作中，会计人员需要首先安排会计账户，以记录记账所涉及的业务，划分有利于业务分析、汇总和讨论的分类账户。
同时，需要掌握各项会计政策、会计准则和法规的规定，以便个别记账业务的处理和核算。
2.确定记录对象在记录经济业务时，需要明确记录的对象，包括借方、贷方和记账的金额，有时也需要记录交易时间、交易对方、经手人等信息。
3.确定分录金额确定分录金额是指根据业务内容和会计政策，在合适的会计账户中借记或贷记金额。
根据借贷关系和会计政策的要求，需确定分录金额的借贷方向和金额大小。
4.正确填写会计分录的结构根据业务分类、借贷关系和会计政策等要素，填写会计分录的结构，包括会计科目、借贷方向、金额和附注等项目。
结构化地填写会计分录，有助于会计人员和其他翻阅者更加清楚地了解分录的内容及其意义。
三、常见的账户分类会计分录的账户分类可以根据特定的属性进行划分。
以下是常用的账户分类：1.按资产负债表分账户按照资产负债表的特征，将会计科目分为资产、负债和所有者权益三大类账户。
2.按业务性质分账户按照业务性质将会计科目分为销售收入、采购成本和管理费用等会计科目，有利于区分企业正常经营活动和非正常的、经济性质上的活动。
2012年会计基础(人民电脑)课件
一、会计的起源和发展
1.最早西周时期出现了“会计”一词；
2.宋朝初期出现了“四柱清册”：旧管+ 新收-开除=实在；
3.明末清初，出现了龙门账；
4.清朝后期，出现了“天地合账”，也称 “四脚账”。我国固有的复式记账方法；
5.1494年意大利数学家卢卡•帕乔利 （LUCA PACIOLi）出版的《算术、几何、 比及比例概要》一书，介绍了借贷复式记 账法，并在欧洲和全世界得到了推广，开 始了现代会计的历史。借贷记账法的出现 是近代会计产生的标志，也是会计发展史 上第一个公认的里程碑。因此，卢卡•帕乔 利称为现代会计之父。
【例】以下各项符合收入定义的是（ ）。 A.让渡固定资产所有权 B.出售原材料 C.让渡包装物使用权 D.销售商品时收取的增值税
（五）费用
（1）概念： 费用是指企业日常活动所发生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者分配 利润无关的经济利益的流出。
（2）分类
a.营业成本：包括主营业务成本、其他 业务成本。
固定资产是指同时具有以下特征的有形 资产：
第一，为生产商品、提供劳务、出租或 经营管理而持有的； 第二，使用寿命超过一个会计年度。
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物 形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、 非专利技术、商标权、著作权、土地使用 权、特许权等。
需注意的是：判断一项资产属于流动资产 还是非流动资产，一定要看它是否符合各 种资产的定义。比如汽车是固定资产还是 流动资产？一般情况下都将其判断为固定 资产，但如果该汽车是为了销售的，它就 是流动资产了。
1.概念：P11 2.分类：权责发生制和收付实现制
（一）权责发生制又称应计制
概念：凡是当期已经实现的收入和已经发 生或应当负担的费用，无论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用；凡是不属 于当期的收入和费用，即使款项已经在当 期收付，也不应作为当期的收入和费用。
2012版会计证基础与实务
3、 -10 +10
4、
-15
+15
5、
+6 -6
期未数 180
35
145
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二、会计科目
会计科目：是指对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目。
（一）会计科目分类： 1、按会计科目的性质分为：资产类、负债类、共
同类、所有者权益类、成本类、损益类五类。
会计科目表：见教材。
来清偿。 负债分为：流动负债和非流动负债。
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（一）会计要素
3、所有者权益——是企业资产扣除负债后，由所有者享 有的剩余权益。主要来源：所有者投入资本、直接计入所 有者权益的利得和损失、留存收益等。
所有者权益与负债的区别： （1）债权人对企业资产的要求权优先于所有者权益。 （2）企业的投资者可以凭借对企业的所有权参与企业的
7、谨慎性—要求对交易或事项进行会计确认、计 量、报告时保持谨慎。不高估资产和收益，不低 估负债、费用。
8、及时性。
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七 会计核算的方法
1、设置会计科目 2、复式记账 3、填制、审核记账凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表
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七 会计核算的方法
权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益。所 有者投入部分形成所有者权益；债权人借入部分形成 债权人权益（即，负债）。 资产来源于权益（所有者权益和债权人权益），因此，资产必 然等于权益。 2．动态等式：收入－费用=利润
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会计等式举例
某企业09年10月未各会计要素的余额：资产 100万元，负债20万元，所有者权益80万元。 11月发生下列业务。
标准来确定当期收入和费用的一种记账基础。 2、收付实现制基础：是以款项的收或付为标准
2012浙江会计从业资格《会计基础》辅导讲义
2012浙江会计从业资格《会计基础》辅导讲义第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念(理解)(一)定义会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
理解：1.经济管理工作;2.经济活动，体现了会计的对象——资金运动或价值运动;3.一个单位，体现了会计主体，会计工作是针对某一特定单位做处理，也就是站在谁的角度进行账务处理。
例如：甲公司销售一批货物给乙公司。
那么甲公司会计要做销售业务，乙公司会计做采购业务，即使甲乙两公司用的是同一会计代理记账，也是应该分别对甲公司和乙公司做销售和采购的业务。
4.反映和监督,即会计的基本职能。
核算出来的结果就是反映，二者一致;5.以货币为主要计量单位，即货币计量。
会计以货币为主要计量单位，例如：一辆夏利和一辆奔驰相比，哪个贵?大多数人马上会说到是奔驰，但是如果夏利是08年新款新车，而奔驰是小孩儿玩具车。
如果直接以金额表述就不存在上面的问题了，即表述为夏利不超过10万，而奔驰在100万以上，此时就是统一为货币计量了;但是货币也不是惟一的计量单位，例如：春兰空调公司08年10月底空调存货为元，假如只以价值量体现，那被盗一两台根本不会轻易发现;假如既以价值量体现，同时又以数量记录：08年10月底空调存货为元，2000台，如果被盗则很容易发现。
故货币不是惟一计量单位，而是主要计量单位。
(二)分类会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。
财务会计：主要侧重于向单位外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和资金流量情况等有关信息，而且侧重于过去的信息;注：财务状况、经营成果和现金流量。
↓↓ ↓资产负债表利润表现金流量表管理会计：主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的，而且侧重于未来的信息。
二、会计的基本职能——核算和监督(一)会计核算，是会计最基本的职能。
会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。
宁波市会计从业资格考试《会计基础知识》考试试题课件
D. 应交增值税C. “应交税金”账户D. “应付账款”账户8. 原始凭证的填制要求包括（）A. 记录真实B. 内容完整C. 填制及时D. 书写清楚9.9. 在记账凭证账务处理程序下，应设置（）A. 收款？付款？转账凭证或通用记账凭证B. 科目汇总表或汇总记账凭证C. 现金和银行存款日记账D. 总分类账和若干明细分类账四？判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“/表示，错误的用“X”表示。
本类题共10分，每小题1分。
判断正确的得1分，判断错误？不答的不得分也不扣分。
）1. 会计科目与同名称的账户反映的经济内容是相同的。
（）2. 经济业务的发生，可能对会计等式的平衡产生影响。
（）3. 管理费用应采用一定的分配方法计入各产品成本中。
（）4. 调整账户不能离幵被调整账户，有调整账户就必然有被调整账户。
（）5. 原始凭证有时也是登记账簿的依据。
（）6. 从银行提取现金，既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。
（）7. 记账凭证一律由会计人员填制。
（）8. 明细账一般是逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）9. 结账包括日结？旬结？月结？年结。
（）10. 账务处理程序也就是记账程序。
（）五？计算和综合题（本类题共45分）1. 某工业企业发生下列各项经济业务:（1）存放在出纳处的现金500元；（2）存放在银行里的款项144，500元；（3）向银行借入3个月期限的临时借款600，000元；（4）仓库中存放的材料380，000元；（5）仓库中存放的已完工产品60，000元；（8）房屋及建筑物2，400，000元(9)所有者投入的资本2, 000, 000元；(10)应收外单位的货款140, 000元；(11)应付给外单位的材料款120, 000元；(12)以前年度积累的未分配利润280, 000元；(13)对外长期投资500, 000元。
要求:1. 判断以上各项经济业务的科目名称及所属要素，填入下表:2. 试算资产总额是否等于负债+所有者权益部额(本题15分)2. 某公司总分类账户资料如下表:某公司总分类账户期初余额和本期发生额20XX年2月合计要求:计算各账户的期末余额，进行试算平衡，并把结果填于上表(本题14分)3. 资料:某公司20XX年1月份发生的部分经济业务如下:(1)采购员赵松出差，预借差旅费500元；(2)收到东方公司还来前欠的销货款35, 000元，其中25, 000元直接归还短期借款，其余存入银行；(3)生产产品领用库存材料1，500元；(4)从银行提取现金21，000元，备发工资；(5)产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26，000元；(6)从银行借入短期借款18，000元，存入银行；(7)从海尔公司购入材料8，000元，以银行存款支付货款5，600元，其余货款暂欠；(8)以银行存款归还前欠海尔公司货款2，400元；(9)收到国家作为追加投资投入的资本12, 000元，存入银行；(10)采购员赵松出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。
2012年会计从业资格考试-会计基础-课件讲义-全国通用(全)
2012年会计从业资格考试-会计基础-课件讲义-全国通用（全）前言第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）发展史（了解）1494年，意大利数学家卢卡·巴其阿勒的数学专著《算术、几何、比与比例概要》（又译为《数学大全》）一书——近代会计的开端，近代会计之父。
西周王朝是我国奴隶社会经济发展的鼎盛时期，当时已经出现了“会计”一词。
唐、宋时期，“四柱结算法”，基本公式为“旧管＋新收－开除＝实在”。
1985年，颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》，标志着我国会计工作法治化的开端。
2006年2月15日，财政部发布了新的《企业会计准则》，新的准则体系由一项基本会计准则和38项具体企业准则组成，标志着此前我国会计准则与会计制度并存的局面将改变。
传统会计分化为：财务会计与管理会计两大分支——现代会计形成的标志。
（二）概念和特征会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。
2.会计拥有一系列专门方法；会计核算方法：包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。
会计分析方法会计检查方法3.会计具有核算和监督的基本职能；4.会计的本质就是管理活动。
【例题·判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（）[答疑编号4022010101]『正确答案』×『答案解析』会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
二、会计的基本职能（一）会计的核算职能会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
(本科)会计学基础NO7ppt课件
三、会计 两栏式账簿 2. 三栏式账簿 3. 多栏式账簿 4. 数量金额式账簿
一、会计账簿的基本内容
1. 封面
2. 扉页
3. 账页
一、会计账簿的使用规则
1 账簿启用与交接的规则 2 会计账簿的登账规则 3 会计账簿的更换与保管规则
一、日记账的使用与登记方法
二、红色更正法
（1）记账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目和记账方向有 错误，致使账簿记录错误，应采用先冲后补法。
（2）记账后，如果发现记账凭证中所记金额大于应记金额，导 致账簿记录发生同样的错误，而应借、应贷会计科目和方向 都没有错时，应采用用红字冲减多填金额法。
三、补充登记法
补充登记也称蓝字补记法。在记账后，如果发现记账凭 证上应借、应贷的会计科目和记账方向并无错误，只是 所记金额小于应记金额，致使账簿记录也发生同样的差 错，则可采用补充登记法。
二、结账
（二）结账的内容和方法
（1） 结账前，查明本期所发生的经济业务是否已 经全部登记入账，特别是预提、待摊、预（应）收、 预（应）付等业务，是否按照权责发生制原则进行 账务处理并登记入账。若发现漏账、错账，应及时 补记、更正。 （2） 结账时，应当根据不同的账户记录，分别采 用不同的方法。
一、画线更正法
（本科）会计学基础NO7电子课件
正版可修改PPT课件
学习 目标
学习目标掌握会计账簿的概念及种类 熟悉会计账簿的使用规则 了解不同种类账簿的使用与登记方法 熟悉对账和结账的内容 掌握错账的三种更正方法
一、会计账簿概述
（一）会计账簿的概念
会计账簿是由具有专门格式的 账页组成的，以审核无误的会计凭 证为依据，用以全面、连续、系统 地记载各种经济业务的簿籍。会计 账簿简称账簿。
2012年浙江省会计从业资格考试《会计基础》讲义(精讲班) 复习笔记 加补充资料
【例 2-多选】会计的基本职能包括（ ） A．会计核算 B．财务预测 C．会计监督 D．财务分析 【答案】AC
【例 3-单选】下列不属于会计核算职能的是（ ）。 A.确定经济活动是否应该或能够进行会计处理 B.将经济活动内容记录在凭证上，并进行计算汇总 C.审查经济活动是否符合合理性的要求 D.编制会计报表 【答案】C
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4．主要计量单位：货币【题型：判断】 【注意】正确表述：货币是主要的计量单位，货币为统一的计量单位 错误表述：货币是唯一的计量单位
（二）发展史：在会计学中，财务会计是最基本的、也是最早产生和发展起来的。
【例 1-判断】 会计是以货币为唯一计量单位， 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （ ） 【答案】错
（二）权责发生制的要求
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收入的归属期间应是创造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。
（三）权责发生制两个观点 1.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收 入和费用； 2.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
）
【例 12】某企业 1 月份发生下列经济业务：本月预收货款 2000 元；本月预付全年的租金 48000 元；本 月销售货物 5000 元，实际收到货款 2000 元；本月赊购办公用品 1000 元，应确认本月的收入和费用分别为 多少？ 【答案】收入=5000 元，费用=48000/12+1000=5000 元。 【解析】本月预收货款不确认收入；预付全年的租金，本月应承担十二分之一的费用；销售货物无论 是否全额收到款项，均确认收入；款项尚未支付的购入，受益期间是本期，所以确认费用。
会计基础ppt课件(完整版)pptx
2023REPORTING 会计基础ppt课件(完整版)pptx•会计概述与基本原理•账户与复式记账法•企业主要经济业务核算•会计凭证与账簿•财产清查与期末处理•财务报告编制与分析目录20232023REPORTINGPART01会计概述与基本原理会计定义：会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。
提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。
加强经营管理，提高经济效益，促进可持续发展。
会计作用会计定义及作用会计主体持续经营会计分期货币计量会计核算基本前提会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
会计信息质量要求会计要素与会计科目会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。
会计科目的设置可以把各项会计要素的增减变化分门别类地归集起来，使之一目了然，以便为企业内部经营管理和向有关方面提供一系列具体分类核算指标。
2012会计基础讲义
第一章总论第一节会计概述（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作。
含义是：①会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴②会计对象：特定单位的经济活动；③会计基本职能：核算和监督；④主要计量单位：货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位（二）会计的基本职能P2会计的基本职能包括会计核算职能和会计监督职能。
1、会计核算职能:以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报账，为各方提供会计信息的功能。
（1）会计确认（包括初次确认和再次确认）是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序。
（2）会计记录对特定主体的经济活动采用一定的记帐方法，在帐簿中进行登记的会计程序。
(3)计算即确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序。
（4）会计报告在确认、记录和计量的基础上，对特定主体的财务状况，经营成果和现金流量情况，以财务报表的形式向有关方面报告。
【1－1】（2003单选题）下列不属于会计核算职能的是（ B ）。
A.确定经济活动是否应该或能够进行会计处理B.审查经济活动是否违背内部控制制度的要求C.将已经记录的经济活动内容进行计算和汇总D.编制会计报表提供经济信息【1－2】（2008）下列活动不需要进行会计核算的有（ ABC）A．订立经济合同 B．确定企业投资方案C．制订财务收支计划 D．以实物形式发放职工福利会计核算的特点P3第一，以货币为主要计量单位：注意“主要”两个字，言外之意就是除了货币计量单位外，还可以实物量及劳动量作为辅助计量单位。
小张公司教育会计证培训内部资料第二，具有完整、连续、系统性。
完整性：会计对象的全部经济活动都要记录连续性：核算连续进行，不能中断系统性：提供的会计数据能成为一个有机整体2、会计监督P3会计监督职能：对特定主体的经济活动的合法性和合理性进行审查。
宁波市会计从业资格统一考试之会计基础知识(doc 7页)
宁波市会计从业资格统一考试之会计基础知识(doc 7页)应借记的会计科目C、只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了另一方D、颠倒了记帐方向4、帐户的对应关系是指（）。
A、总分类帐户与明细分类帐户之间的关系B、有关帐户之间的应借应贷关系C、资产类帐户与负债类帐户之间的关系D、成本类帐户与损益类帐户之间的关系5、某会计人员记帐时，将应记入“材料采购—B 材料”科目借方的12000元误记入贷方。
会计人员在查找该项错帐时，在下列方法中，应采用的方法是（）。
A、除2法B、除9法C、尾数法D、差数法6、会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。
A、经济业务B、会计主体C、会计对象D、会计要素7、在借贷记帐法中，帐户的哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，是由（）决定的。
A、帐户性质B、帐户结构C、业务性质D、记帐规则8、某企业期初应收帐款余额142400元，本期销售A产品35件，单价1253元/件，销售B产品63件，单价615元/件，已收到本期产品销售货款76490元，收回应收帐款52000元。
在不考虑增值税情况下，该企业期末应收帐款余额应为（）。
A、借方96510元B、贷方96510元C、借方90400元D、贷方90400元9、下列内容中，不属于原始凭证审核内容的是（）。
A、凭证是否符合有关的计划和预算B、会计科目使用是否正确C、凭证是否符合规定的审核程序D、凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章10、同一会计主体在不同会计期间尽可能采用相同的会计处理方法和程序，这一原则在会计上称之为（）。
A、可比性原则B、一贯性原则C、相关性原则D、配比性原则11、某公司年初末分配利润110万元，当年实现利润2370万元，其中营业外支出80万元。
假定无其他纳税调整事项，适用所得税税率33%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
该公司当年计提的法定盈余公积为（）万元。
A、248B、240C、153.43D、158.7912、编制资产负债表的主要依据是（）。
2012年初级会计职称《会计实务》第7章财务报告讲义
第七章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告及其目标1.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息2.反映企业管理层受托责任的履行情况二、财务报表的组成一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
——四表一附注第二节资产负债表一、资产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
依据“资产＝负债＋所有者权益”。
二、资产负债表的结构我国企业资产负债表采用账户式结构。
左方为资产，按照资产的流动性大小排列。
右方为负债和所有者权益项目，按要求清偿时间的先后顺序排列。
三、资产负债表编制（一）资产负债表项目的填列方法1.根据总账科目余额填列（1）直接填列：如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。
（2）计算填列：如“货币资金”项目。
2.根据有关明细科目的余额计算填列：如“应付账款”项目、“应收账款”项目。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：如“长期借款”项目4.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列：如“应收票据”“应收账款”“应收利息”“应收股利”“预付款项”“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”“无形资产”等项目5.综合运用上述填列方法分析填列：如“存货”项目（二）资产负债表项目的填列说明1.货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数2.应收票据:应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备3.应收账款=两收明细借方余额-坏账准备预收款项=两收明细贷方余额应付账款=两付明细贷方余额预付款项=两付明细借方余额-坏账准备【例1-计算】某企业2010年12月31日结账后有关科目余额。
（单位为：万元）假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。
【答案】“应收账款”项目金额=1 000＋2 000—100＝2 900（万元）；“预收款项”项目金额=200＋7 000＝7 200（万元）4.存货：根据材料采购、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、在途物资、生产成本、发出商品、受托代销商品等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。
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第七章 财产清查主要内容：财产清查【回顾】第六章主要内容：一是常用的账务处理程序（3种）二是各账务处理程序的区别（登记总账的依据不同） 三是各账务处理程序的优点、缺点、适用范围2010年考核9分。
本章的主要内容包括： 一是财产清查的概念。
二是财产清查的意义。
三是财产清查的方法。
库存现金、银行存款、实物清查清查方法。
四是财产清查结果的处理（审批之前和审批之后，重点把握库存现金、存货的处理）。
第一节 财产清查概述一、概念及种类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
财产清查的种类：标准 分类 说明1.按财产清查的范围全面清查 全面清查是对全部财产进行盘点与核对。
需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。
局部清查 局部清查根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。
局部清查一般包括下列清查内容：现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，债权债务每年至少核对一至两次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。
2.按财产清查的时间 定期清查定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。
不定期清查 不定期清查一般是局部清查，如：（1）财产物资和库存现金的实物负责人调动工作时； （2）财产物资因自然灾害而遭受损失和被盗时；（3）上级主管单位、财政、银行、审计等部门进行查账时；（4）按照上级规定，企业改组股份制，进行临时性的资产评估等核资工作时；（5）发现有贪污行为时。
【例题·多选题】按财产清查的时间可将财产清查方法分为（ ）。
A.定期清查 B.不定期清查 C.局部清查 D.全面清查[答疑编号1611070101]『正确答案』AB【例题·单选题】对于发生自然灾害或贪污盗窃受损的财产物资进行财产清查，通常采用（）。
A.定期清查B.分期清查C.不定期清查D.集中清查[答疑编号1611070102]『正确答案』C【例题·单选题】因更换出纳员而对现金进行盘点和核对，属于（）。
A.全面清查和不定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.局部清查和定期清查[答疑编号1611070103]『正确答案』C二、财产清查的意义（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。
（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。
（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。
三、财产清查的一般程序1.建立财产清查组织；2.组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；3.确定清查对象、范围，明确清查任务；4.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6.填制盘存清单；7.根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。
【补充】财产盘存制度（一）确定各项财产物资账面结存数量的方法1.实地盘存制（以存计耗）本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减少的业务；缺点：实地盘存制无法连续反映财产物资的增减变化，把因失窃等管理不善而减少的财产物资也视为销售，无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理。
适用于：价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。
2.永续盘存制（账面盘存制）优点：随时结出财产物资结存数量，因此可随时反映出财产物资的收入、发出和结余情况，从数量和金额上进行双重控制，加强了对财产物资的管理，在实际工作中广泛应用；缺点：财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。
采用永续盘存制的单位，仍需要对各项财产物资进行定期或不定期的清查盘点，以便查明账实是否相符，对于账实不符的，要及时查明原因，按照有关规定进行处理，以达到账实相符的目的。
【例题·单选题】对各项财产物资的增减数都须根据有关凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法称为（）。
A. 收付实现制B. 实地盘存制C. 权责发生制D. 永续盘存制[答疑编号1611070104]『正确答案』D【例题·判断题】永续盘存制与实地盘存制都是确定各项实物资产账面结存数量的方法。
（）[答疑编号1611070105]『正确答案』√【例题·判断题】只有在永续盘存制下才可能出现财产的盘盈、盘亏现象。
（）[答疑编号1611070106]『正确答案』√（二）确定各项财产物资账面结存金额的方法账面结存金额=各项财产物资的账面结存数量×该财产物资的单位成本第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。
库存现金清查主要包括两种情况：（1）经常性的现金清查即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。
（2）定期或不定期清查即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。
清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查账务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符，等等。
库存现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整库存现金日记账的账面记录。
库存现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额账存金额对比结果备注盘盈盘亏盘点人（签章）：出纳员：（签章）【例题·多选题】下列各项中，关于库存现金清查的说法错误的有（）。
A.库存现金只需要定期清查B.库存现金清查时出纳人员应该回避C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账[答疑编号1611070107]『正确答案』ABCD（二）银行存款的清查银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对（对账单法），来查明银行存款的实有数额。
银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。
所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。
清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。
如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。
即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。
具体地说，未达账项大致有下列四种情况：（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账；（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账；（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账；（4）银行已付，企业未付。
即银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题·多选题】（2010年）会使本企业银行存款日记账账面余额，小于银行对账单余额的未达账项有（）。
A.企业已收，银行未收款B.企业已付，银行未付款C.银行已收，企业未收款D.银行已付，企业未付款[答疑编号1611070201]『正确答案』BC『答案解析』企业已付银行未付款和银行已收企业未收款，会使得银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；而企业已收银行未收款和银行已付企业未付款会使得银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额。
【例7-1】某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为199 500元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额为249 450元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持票人尚未到银行取款。
（2）12月29日，企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9 750元，银行尚未入账。
（3）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计16 500元，已开具收款单送存银行，但银行尚未入账。
（4）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6 000元，企业尚未接到通知而未入账。
（5）12月31日，银行计算企业存款利息12 600元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。
（6）12月31日，银行受企业委托代收销货款49 500元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。
[答疑编号1611070202]根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”，如表7－2所示。
表7－2 银行存款余额调节表项目金额项目金额本企业银行存款日记账账面余额加：银行已收、企业未收款1.企业存款利息2.银行代收销货款减：银行已付、企业未付款1.银行代扣罚金199 50012 60049 5006 000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款1.存入转账支票减：企业已付、银行未付1.开出现金支票2.开出转账支票249 45016 5006009 750调节后存款余额255 600 调节后存款余额255 600【例题·单选题】（2010年）某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为217300元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额为254690元，经核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收款42100元，银行已付，企业未付款5000元，企业已收，银行未收款21600元，企业已付，银行未付款21890元，则该企业可动用的银行存款实有数是（）。
A.217300元B.254690元C.254400元D.276290元[答疑编号1611070203]『正确答案』C『答案解析』企业可动用的银行存款实有数也就是经过调整后的银行存款日记账余额或经过调整后的对账单余额。
经过调整后的银行存款日记账余额=调整前余额217300+银行已收企业未收42100-银行已付企业未付5000=254400（元），或者经过调整后的银行对账单余额=调整前余额254690+企业已收银行未收21600-企业已付银行未付21890=254400（元）。