国际税收作业培训讲学

国际税收作业
第一次作业：
1、假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。

假定甲国实行全额累进税率，
61万元—80万元，适用税率为35%，
81万元—100万元，适用税率为40%；
乙国实行30%的比例税率。

按照全额免税法和累进免税法，现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。

2、甲国居民在某一纳税年度内有来自国内所得10万元，来自乙国和丙国（非居住国）的所得各为5万元。

甲国的个人所得实行四级超额累进税率：
5万元（含）以下，适用税率为5%,
5~15万元的，适用税率为10%，
15~30万元的，适用税率为15%，
30万元以上的，适用税率为20%。

乙丙两国所得税税率分别为15%和20%的比例税率。

甲国采取免税法免除国际重复征税，计算该居民的税负情况。

如果甲国采取分摊免税法免除国际重复征税，那该国居民向甲国政府纳税多少？
第二次作业：
1、在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C，假定C公司亏损50万元。

所得与面临税率情况如下。

用综合抵免限额和分国抵免限额两种方法计算总公司的纳税情况。

并比较综合限额法与分国限额法的的优劣（对居民纳税人和居住国政府），从中可以得到什么结论？
2、甲国总公司A来源于国内的总收入为500万元，国内实行超额累进税制，税表如下所示。

来自乙国分公司B的收入为200万元，其中30万元是股息，70万元是特许权使用费，在乙国所得税率为35%，股息税率为40%，特许权使用费税率为45%，。

来自丙国分公司C的收入为300万元，其中50万元是资本利得，100万元是特许权使用费，在丙国所得税率为20%，资本利得税率为45%，特许权使用费税率为40%。

请用综合抵免法、分国抵免法、分项抵免法考虑A 公司应向甲国政府缴纳的税额和A公司可获得的税收抵免额。

第三次作业：
1、甲国母公司A拥有乙国子公司B40%的股份，2003年母公司A在甲国赢利200万元，子公司B在乙国同样赢利200万元，甲国实行比例税40%，乙国也实行比例税30%，乙国的预提税率为10%，在甲国同时实行直接抵免法和间接抵免法的情况下，母公司A应向甲国缴纳多少税款，获得多少税收抵免？
2、甲国母公司在乙国设立一子公司，并拥有子公司50%的股票，在某一纳税年度内，母公司来自甲国的所得为1000万元，子公司来自乙国的所得为500万元，甲国所得税率为40%，乙国为35%，并且乙国允许子公司保留税后利润（即未分配利润）10%，并对其汇出境外的股息征收10%的预提所得税。

求母公司实缴甲国所得税。