小企业会计准则外币业务核算
「小企业会计准则外币业务核算」
「小企业会计准则外币业务核算」小企业会计准则是适用于中国境内小企业的会计准则，对于小企业的外币业务核算也有相应的规定。
外币业务是指企业在跨境交易中使用外币进行结算的业务活动。
本文将从小企业外币业务核算的目的、过程以及影响因素进行探讨。
小企业进行外币业务核算的目的是为了准确记录和报告外币交易的经济业务活动。
外币业务核算需要将外币交易转换成本国货币计量，以便于与本国货币业务进行对比和分析。
同时，外币业务核算也有助于了解外币汇率波动对企业财务状况和经营业绩的影响，为管理决策提供参考依据。
外币业务核算的过程包括外币交易的记录、核算和报告。
首先，企业需要对外币交易进行详细的记录，包括外币金额、汇率、交易对象等信息。
其次，企业需要按照小企业会计准则的规定，将外币金额转换成本国货币金额，并记录在相应的会计凭证中。
最后，企业需要按照小企业会计准则的规定，编制相应的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等，反映外币业务的经济效果。
在外币业务核算中，影响因素包括外汇市场汇率的波动、企业的外币风险管理政策等。
外汇市场汇率的波动会直接影响外币交易的转换成本，从而对企业的财务状况和经营业绩产生影响。
因此，企业需要及时了解和跟踪外汇市场的汇率变化，通过灵活运用外汇衍生工具等手段进行风险管理。
另外，企业的外币风险管理政策也对外币业务核算产生影响。
例如，企业可以选择对外币金额进行实时转换，或者选择于期末进行汇兑，不同风险管理政策会导致不同的会计处理和财务报告结果。
总之，小企业会计准则有关外币业务核算的规定，旨在保证外币交易的准确记录和报告，为企业的管理决策提供参考依据。
外币业务核算的过程包括外币交易的记录、核算和报告。
影响外币业务核算的因素包括外汇市场的汇率波动和企业的外币风险管理政策。
企业需要根据具体情况，灵活应用小企业会计准则的规定，合理处理外币业务核算中的各种问题，以确保财务报表的真实性和完整性。
《小企业会计准则》第八章外币业务
《小企业会计准则》第八章外币业务一、概述外币业务是指企业与外国单位或个人进行的使用外币结算的业务活动。
随着全球经济的发展，越来越多的小企业开始涉足外币业务。
对于小企业来说，外币业务不仅仅是一种交易方式，同时也涉及到外汇风险的管理与控制。
二、外币的核算1.外币币种的选择企业在进行外币业务时，需根据实际情况选择与对方结算的外币币种。
选择外币币种时，应考虑其对企业业务的影响，包括外币币种的流通性、交易量、汇率波动等因素。
2.外币账户的设置为了核算外币业务，企业应在会计科目中设置外币账户，记录外币的收入、支出和结余。
外币账户应单独核算，并与人民币账户分开进行管理。
3.外币的兑换和调整当企业收到外币款项时，需要根据实际汇率将外币兑换成人民币。
兑换时可参考外汇市场的实时汇率，或者根据银行提供的汇率进行兑换。
在兑换外币时，应注意尽量选择较为稳定的汇率，以减少汇兑损益的风险。
同时，企业应及时将外币兑换成人民币，以免造成资金占用和损失。
企业的外币账户应根据实际情况进行定期调整，将账面余额与实际情况保持一致。
调整时需根据实时的汇率进行核算，将账面余额与实际兑换金额相符。
三、外汇风险管理外币业务存在着外汇风险，主要包括汇兑损益风险和汇率波动风险。
为了管理和控制外汇风险，企业应采取以下措施：1.选择合适的外汇制度企业可以选择结售汇制度或者即期外汇制度来管理外币业务。
结售汇制度是指企业在结算外币业务时，根据固定汇率进行兑换，以避免汇率风险。
即期外汇制度是指企业在结算外币业务时，根据实时汇率进行兑换，以适应市场汇率波动。
2.设置外汇风险预算企业应根据外汇业务的特点和规模，设置外汇风险预算。
外汇风险预算是指企业为了避免外汇风险，向外汇市场购买外汇保险或者采取其他措施的资金预算。
3.建立外币风险管理制度为了有效管理和控制外币风险，企业应建立相应的制度和流程。
制度应包括外币业务的授权和审批程序，外币交易的操作规范，外汇风险的监测和控制等内容。
会计实务：小企业外币业务如何核算
小企业外币业务如何核算
小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
(1)小企业发生外币兑换业务，如为购入外币
借：银行存款――××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)
财务费用(按借方差额)
贷：银行存款(按实际支付的记账本位币金额)
财务费用(按贷方差额)
(2)小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币
借：银行存款――××外币账户(按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额)
资本公积――外币资本折算差额(按借方差额)
贷：实收资本(按合同约定汇率折合的记账本位币金额)
资本公积――外币资本折算差额(按贷方差额)
合同没有约定汇率的：。
小企业会计准则讲解费用、利润及利润分配、外币业务与财务报表
小企业会计准则讲解费用、利润及 利润分配、外币业务与财务报表
2.小企业在实务中如果实际发生了销售佣 金、代销手续费、经营性租赁费、销售 部门的差旅费等费用也计入销售费用， 与实际所得税法实施条例第三十条对销 售费用的规定相一致。
小企业会计准则讲解费用、利润及 利润分配、外币业务与财务报表
（一）费用确认原则
1.符合费用的定义。
2.费用确认的时点是费用发生ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ时。
（1）实际支付相关费用。
（2）虽未实际支付，但是小企业应当承 担相应义务。
（3）虽未实际支付，但小企业为与收入 相配比，结转已销售商品的成本或已提 供劳务的成本。 小企业会计准则讲解费用、利润及
不包括：税收滞纳金、与最终确认为营业外收 入或营业外支出的交易或事项相关的税费
小企业会计准则讲解费用、利润及 利润分配、外币业务与财务报表
（三）销售费用，是指小企业在销售商品或提 供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人 员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、 包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览 费等费用。
1.费用是小企业日常活动中发生的 2.费用会导致所有者权益的减少 3.费用是向所有者分配利润无关的经济利益的
总流出
小企业会计准则讲解费用、利润及 利润分配、外币业务与财务报表
小企业的费用包括：营业成本、营业税 金及附加、销售费用、管理费用、财务 费用等。
小企业会计准则讲解费用、利润及 利润分配、外币业务与财务报表
小企业会计准则讲解费用、利润及 利润分配、外币业务与财务报表
财会[2011]17号《小企业会计准则》
![财会[2011]17号《小企业会计准则》](https://img.taocdn.com/s3/m/3b68b5c9a1c7aa00b52acb1b.png)
财政部关于印发《小企业会计准则》的通知财会[2011]17号2011.10.18国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。
我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
小企业会计准则第一章总则第一条为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（三）企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。
（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。
（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。
（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。
最新4小企业会计准则(外币业务、财务报表及附则)汇总
• 比如，国内乙公司为工业小企业，所需机器设备、厂房、人工、 以及原材料等在欧盟市场采购，以欧元计价和结算。欧元是主 要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的货币。
– （3）融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取 款项时所使用的货币。
小企业会计准则
• （三）记账本位币的确定和变更
• 第七十五条 小企业应当选择人民币作为记账本位币。业 务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中 一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为 人民币财务报表。
• 小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业 经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。
小企业会计准则
• 本条解释：
– 1.货币性项目的会计处理 – （1）折算所采用的汇率——资产负债表日的即期汇率 – （2）汇兑差额的处理
• ①汇兑收益——计入营业外收入 • ②汇兑损失——计入财务费用
– 2.非货币性项目的会计处理 – （1）折算所采用的汇率——交易发生日的即期汇率 – （2）不会产生汇兑差额
• 小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需 变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有 项目折算为变更后的记账本位币。
• 前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民 பைடு நூலகம்外汇牌价的中间价。
小企业会计准则
• 本条解释：
– 1.记账本位币的确定
• （1）基本原则：小企业应当选择人民币为记账本位币。 • （2）例外原则：业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，
小企业会计准则
• （四）外币交易初始确认和计量
小企业会计实务(第三版)课件：外币业务的核算
旗胜有限公司的账务处理如下： （4）短期借款美元户余额=80000美元 按12月31日即期汇率折算为人民币金额： 80000X6.3830=510640人民币元 汇兑差额=510640-514016
=-3376（汇兑收益）
旗胜有限公司的账务处理如下： （5）应计入当期损益的汇兑收益=2190+3376
货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币 性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他 应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、 其他应付款、长期借款、长期应付款等。
外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率 折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前 一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计 入当期损益。属于汇兑收益的计入“营业外收入”， 属于汇兑损失的，计入“财务费用”。
旗胜有限公司的账务处理如下：
借：银行存款——美元户514016（80000X6.4252） 贷：短期借款——美元 514016
（四）接受外币投资业务的会计处理
小企业接受投资者以外币投入的资本，应当采用 交易发生日即期汇率，不得采用合同约定汇率和交易 日当期的平均汇率进行折算。
【例6】旗胜有限公司的记账本位币是人民币， 2X21年3月15日，收到外商投入的资本100000美元， 当日即期汇率为1美元=6.3935元人民币，投资合同约 定的汇率为1美元=6.46元人民币。
应交税费——应交增值税（进项税额）42900
贷：应付账款——美元318240（50000X6.3648）
银行存款
54660
（三）外币借款业务的会计处理
小企业介入外币资金时，应当按借入外币资金的 即期汇率或当期的平均汇率进行折算入账，同时按借 入外币金额登记相关的外币账户。
《小企业会计准则》第九章外币
《小企业会计准则》第九章外币小企业会计准则(2024年修订)第9章外币涵盖了与外币相关的会计规定和处理方法。
本章主要涉及外币的定义、计量方法、兑换差额的确认与处理、货币转换以及外币财务报表的编制等方面的内容。
一、外币的定义和计量方法外币是指与本币不同的货币，按照小企业会计准则的规定，外币以人民币为基础进行计量。
企业应根据实际情况选定一种外币作为记账币种，并确保其能够实现稳定和可靠的计价。
二、外币兑换差额的确认与处理外币兑换差额是指由于外币兑换率的波动而引起的差额。
对于外币兑换差额，企业应当在兑换当日确认，并计入当期损益。
如果外币兑换差额已计入资本公积或者其他准则规定的其他准则自持收益，企业还应当相应地转出并计入当期损益。
三、货币转换货币转换是指将即期报表的货币单位从记账币种转换成另一种货币单位的过程。
企业应将货币转换时的兑换差额按照前述规定进行处理。
在进行货币转换时，企业应考虑以下因素：兑换差额的处理、兑换因子的选择、账务处理和报表编制等。
四、外币财务报表的编制对于使用外币作为记账币种的企业，其财务报表应当用记账币种编制。
在编制外币财务报表时，企业应按照小企业会计准则中的规定，将外币金额换算成记账币种金额，并通过兑换差额和期初未交换差额等项目进行调整。
五、其他事项本次修订的准则中还对外币的担保业务、外币贷款以及外币借款的会计处理方法进行了详细规定。
企业在进行这些活动时，应按照准则的要求进行规范记账和报告。
总结来说，《小企业会计准则》第九章主要从外币的定义和计量、外币兑换差额的确认与处理、货币转换以及外币财务报表的编制等方面对外币的会计处理进行了规范。
这些规定旨在确保企业能够准确、合规地处理与外币相关的会计事项，并对外币的兑换差额和期初未交换差额等进行调整，保证报表信息的准确性和可比性。
同时，准则还对外币担保业务、外币贷款以及外币借款等具体业务进行了详细规定，为企业提供了具体的会计处理方法。
小企业会计准则讲解(外币业务)
小企业会计准则讲解（外币业务）【本章内容提要】本章为本准则的外币业务部分，从第七十三条至第七十八条，共六条。
本章的主要内容为外币业务的构成、定义、类型、确认计量和列报。
【准则原文】第七十三条小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。
【解读】
条文主旨
本准则是关于外币业务构成的规定。
条文背景
改革开放以来，尤其是我国加入WTO 以来，经济日益全球化，资本的跨国流动和国际贸易不断扩大。
一方面，外资企业在我国内地开办外商独资、合资小企业，不断注入外币资本;另一方面，我国小企业也积极响应D 中央、国务院的要求实施了走出去战略。
我国东部沿海地区的小企业相当一部分属于外向型企业，以出口各种商品为主。
另一方面，企业所得税法规定企业所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
【相关链接】企业所得税法第五十六条规定：依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。
所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
这是人民币作为法定货币的要求和体现。
因此，外币业务已构成小企业的一项重要的日常业务。
本准则正是基于对我国小企业的现实情况对小企业的外币业务的会计处理进行了规范。
条文解读
本条的规定，可以从以下几个方面来理解：。
《小企业会计准则》第九章 外币
《小企业会计准则》第七十三条规定：小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。
《小企业会计准则》第七十四条规定：外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外处的主要经济环境中的货币。
《小企业会计准则》第七十五条规定：小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化的除外。
小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
《小企业会计准则》第七十六条规定：小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。
小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。
【解读】企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率，或即期汇率的近似汇率，将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
企业通常应当采用即期汇率进行折算。
即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中间价。
汇率，是指两种货币相兑换的比率，是一种货币用另一种货币单位所表示的价格。
我们通常在银行见到的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。
买入价与卖出价，是就银行的角度而言。
买入价，是指银行向客户买入外汇时所采用的汇率。
企业卖出外汇，即银行买入外汇，这就要按买入价结算。
外币财务报表折算_小企业会计理论与实务_[共2页]
![外币财务报表折算_小企业会计理论与实务_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/54269e98fe4733687f21aa14.png)
小企业会计理论与实务2．资产负债表日的调整小企业在资产负债表日，应当按照下列规定分别对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。
（1）货币性项目。
货币性项目是小企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等。
货币性负债包括应付账款、短期借款、应付票据、长期借款、长期应付款等。
《小企业会计准则》第七十七条规定，外币货币性项目采用资产债表日的即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。
其中，属于汇兑收益的，计入营业外收入；属于汇兑损失的，计入财务费用。
【例8-9】承【例8-7】，20×6年10月31日出口的商品货款仍然未收到，当日的即期汇率为1美元=6.26元人民币。
则先导公司采用即期汇率对“应收账款”进行折算，应编制如下会计分录：000借：财务费用——汇兑损失 [500 000×（6.34-6.26）] 40贷：应收账款 40000 【例8-10】承【例8-8】，假定20×6年5月31日即期汇率为1美元=6.2元人民币，则对该笔交易产生的外币货币性项目采用即期汇率进行折算。
中田公司应编制如下会计分录：借：短期借款——美元 [10 000×（6.24-6.2）] 400贷：营业外收入 400 （2）非货币性项目。
非货币性项目是货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
《小企业会计准则》第七十七条规定，以历史成本计量的外币性货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
假如甲小企业的记账本位币为人民币。
20×6 年4月1日进口机器1台，价款为100万美元已经支付，当日的即期汇率为：1美元=6.25元人民币。
假定不考虑相关税费，该机器属于小企业的固定资产，在购入时已按当日即期汇率折算为人民币625万元。
小企业外币交易的会计处理
外币交易的会计处理外币交易的会计处理有外币统账制和外币分账制两种方法。
外币统账制是指在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。
外币分账制是指在日常核算时以外币原币记账，分别币种核算损益和编制财务报表，在资产负债表日将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表，并与记账本位币财务报表进行汇总，编制企业整体业务的财务报表。
我国大多数企业都采用外币统账制，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。
《小企业会计准则》规定，小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额，即采用外币统账制。
一、账户设置小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。
外币账户包括：外币库存现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务账户。
外币结算的债权账户包括应收票据、应收账款、预付账款等；外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、预收账款等。
外币统账制下，小企业对外币交易金额因汇率变动而产生的损失在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑损失”核算，小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在“财务费用”科目核算。
二、会计核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。
3．结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。
三、外币交易的会计处理外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
小企业的外币交易包括：①买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；例如，以人民币为记账本位币的国内甲公司向国外乙公司销售商品，货款以欧元结算；甲公司从境外以美元购买固定资产或生产用原材料等。
小企业会计准则外币业务核算
小企业会计准则外币业务核算外币交易一、外币交易概述外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
外币，是指小企业记账本位币以外的货币。
小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
（一）记账本位币记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。
主要经济环境，通常是指小企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映小企业的主要交易的经济结果。
《小企业会计准则》规定，小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。
小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
（二）即期汇率汇率，是指两种货币相兑换的比率，是一种货币用另一种货币单位所表示的价格。
我们通常在银行见到的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。
买入价与卖出价，是就银行的角度而言。
买入价，是指银行向客户买入外汇时所采用的汇率。
企业卖出外汇，即银行买入外汇，这就要按买入价结算。
卖出价，是指银行向客户出售外汇时所采用的汇率。
企业买入外汇，即银行出售外汇，这就要按卖出价结算。
银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。
中间价＝（买入价＋卖出价）÷2无论买入价，还是卖出价，均是立即交付的结算价格，都是即期汇率，即期汇率是相对于远期汇率而言的，远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。
为方便核算，《小企业会计准则》中小企业用于记账的即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
（三）交易当期平均汇率交易当期平均汇率通常与交易发生日的即期汇率近似。
20小企业会计准则讲解外币业务
20小企业会计准则讲解外币业务小企业会计准则是适用于中国小型企业的财务管理规范。
在进行外币业务时，小企业需要遵循相应的会计准则来处理外币交易和外汇风险。
以下将对外币业务的会计准则进行详细讲解。
首先，小企业在进行外币交易时，应根据交易日期将所有的外币金额折算为本币金额。
遵循实际结算日的外汇资金买卖交割规则，确定外币交易金额的结算日。
在汇率浮动的情况下，小企业可根据实际情况使用不同的汇率来折算外币金额。
再者，小企业应按照交易日期记录外币的货币资金和外币货币资金的变动。
其次，小企业还应注意外币的兑换损益的处理。
在折算外币金额为本币金额时，将外汇差异分为两种情况进行处理：实际交易本位币和本地货币本位币。
小企业如果以本位币结算交易，则应将外币兑换损益计入利润表；如果以本地货币结算交易，则应将外币兑换损益计入资本公积。
同时，小企业还需根据外汇管理部门的相关规定，将外汇兑换损益的计入当期损益。
此外，小企业还需要对外币的财务报告进行相关处理。
小企业需要将货币资金账户的外币金额和折算为本币金额的外币金额分别列示在资产负债表的一个清单中。
同时，在利润表中，小企业还需进行外币兑换损益的列示。
最后，小企业还应关注外汇风险管理的问题。
由于外汇汇率可能会波动，小企业在进行外币业务时需注意控制外汇风险。
一种常见的外汇风险管理方法是通过外汇远期合约进行外币金额的锁定，以避免外汇汇率波动对企业的影响。
综上所述，小企业会计准则对于外币业务的处理提供了具体的规范。
小企业应按照准则的要求，在进行外币交易时进行外币金额折算，并注意处理外币兑换损益。
此外，小企业还需对外币的财务报告进行相应处理，并注意外汇风险的管理。
通过合理运用准则规定的方法，小企业能够更好地处理外币业务，提高财务管理的效率。
外币业务核算的会计制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了规范外币业务的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计制度的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于企业进行外币业务的会计核算，包括外币现金、外币存款、外币应收账款、外币应付账款、外币投资、外币贷款等。
第三条企业应遵循以下原则进行外币业务核算：（一）权责发生制原则：外币业务的核算应以实际发生的交易为依据，按照权责发生制原则进行确认、计量和报告。
（二）一致性原则：企业应保持会计政策的一致性，不得随意变更会计政策。
（三）谨慎性原则：企业在进行外币业务核算时，应充分估计可能发生的风险，采取谨慎性措施。
（四）历史成本原则：外币业务核算应采用历史成本计量，不得采用市价或其他非历史成本计量。
第四条企业应建立健全外币业务核算的内部控制制度，确保外币业务核算的准确性和完整性。
第二章外币业务核算的基本方法第五条外币业务核算应采用企业选定的一种外币作为记账本位币，其他外币作为非记账本位币。
第六条外币业务核算应采用以下方法：（一）外币折算：企业应将外币金额折算为记账本位币金额，折算方法采用当期汇率。
（二）汇兑损益核算：企业应将外币折算为记账本位币时产生的汇兑损益计入当期损益。
（三）外币报表折算：企业在编制外币报表时，应将外币金额折算为报表货币，折算方法采用期末汇率。
第七条外币折算的具体方法如下：（一）外币现金、外币存款折算：按当期汇率折算为记账本位币金额。
（二）外币应收账款、外币应付账款折算：按交易发生时的汇率折算为记账本位币金额。
（三）外币投资折算：按投资时汇率折算为记账本位币金额。
（四）外币贷款折算：按贷款合同约定的汇率折算为记账本位币金额。
第三章外币汇兑损益核算第八条外币汇兑损益是指在汇率变动时，由于外币折算为记账本位币而产生的损益。
第九条外币汇兑损益的核算方法如下：（一）按月核算：企业应按月计算汇兑损益，并于当月计入当期损益。
（二）按实际发生核算：企业应在实际发生汇兑损益时，计入当期损益。
小企业外币业务
第五章外币业务【本章提要】小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。
本章主要介绍小企业外币交易的会计处理和外币财务报表折算。
第一节外币交易一、外币交易概述外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
外币，是指小企业记账本位币以外的货币。
小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
（一）记账本位币记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。
主要经济环境，通常是指小企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映小企业的主要交易的经济结果。
例如，我国大多数小企业主要产生和支出现金的环境在国内。
因此，一般以人民币作为记账本位币。
《小企业会计准则》规定，小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。
小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
（二）即期汇率汇率，是指两种货币相兑换的比率，是一种货币用另一种货币单位所表示的价格。
我们通常在银行见到的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。
买入价与卖出价，是就银行的角度而言。
买入价，是指银行向客户买入外汇时所采用的汇率。
企业卖出外汇，即银行买入外汇，这就要按买入价结算。
卖出价，是指银行向客户出售外汇时所采用的汇率。
企业买入外汇，即银行出售外汇，这就要按卖出价结算。
银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。
中间价，是银行买入价与卖出价的平均价。
无论买入价，还是卖出价均是立即交付的结算价格，都是即期汇率，即期汇率是相对于远期汇率而言的，远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
外币交易一、外币交易概述外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
外币，是指小企业记账本位币以外的货币。
小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
（一）记账本位币记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。
主要经济环境，通常是指小企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映小企业的主要交易的经济结果。
《小企业会计准则》规定，小企业应当选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。
小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。
小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
（二）即期汇率汇率，是指两种货币相兑换的比率，是一种货币用另一种货币单位所表示的价格。
我们通常在银行见到的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。
买入价与卖出价，是就银行的角度而言。
买入价，是指银行向客户买入外汇时所采用的汇率。
企业卖出外汇，即银行买入外汇，这就要按买入价结算。
卖出价，是指银行向客户出售外汇时所采用的汇率。
企业买入外汇，即银行出售外汇，这就要按卖出价结算。
银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。
中间价＝（买入价＋卖出价）÷2无论买入价，还是卖出价，均是立即交付的结算价格，都是即期汇率，即期汇率是相对于远期汇率而言的，远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。
为方便核算，《小企业会计准则》中小企业用于记账的即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
（三）交易当期平均汇率交易当期平均汇率通常与交易发生日的即期汇率近似。
为了简化核算，《小企业会计准则》所称交易当期平均汇率，是指外币交易当期的月初即期汇率与月末即期汇率的平均汇率，即中国人民银行公布的月初人民币汇率的中间价与中国人民银行公布的月末人民币汇率的中间价的平均值。
可用公式表示如下：中国人民银行公布的交易当期平均汇率＝（中国人民银行公布的月初人民币汇率的中间价＋中国人民银行公布的月末人民币汇率的中间价）÷2二、外币交易的会计处理外币交易的会计处理有外币统账制和外币分账制两种方法。
外币统账制是指在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。
外币分账制是指在日常核算时以外币原币记账，分别币种核算损益和编制财务报表，在资产负债表日将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表，并与记账本位币财务报表进行汇总，编制企业整体业务的财务报表。
我国大多数企业都采用外币统账制，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。
《小企业会计准则》规定，小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额，即采用外币统账制。
（一）账户设置小企业进行外币交易核算时，应设置相应的外币账户。
外币账户包括：外币库存现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务账户。
外币结算的债权账户包括应收票据、应收账款、预付账款等；外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付票据、应付账款、预收账款等。
外币统账制下，小企业对外币交易金额因汇率变动而产生的损失在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑损失”核算，小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在“财务费用”科目核算。
（二）会计核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。
3．结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额计入当期损益。
（三）外币交易的会计处理外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。
小企业的外币交易包括：①买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；例如，以人民币为记账本位币的国内甲公司向国外乙公司销售商品，货款以欧元结算；甲公司从境外以美元购买固定资产或生产用原材料等。
②借人或者借出外币资金，例如，以人民币为记账本位币的A公司从中国银行借人美元等。
③其他以外币计价或者结算的交易。
指除上述①、②外，以记账本位币以外的货币计价或结算的其他交易。
例如，接受外币现金捐赠等。
1．初始确认小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
这里的即期?正率可以是外汇牌价的买入价或卖出价，也可以是中间价，在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以中间价作为即期汇率。
（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务小企业买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，比如从国外或境外购进原材料、商品或引进设备，或向国外或境外销售货物，应按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户，同时按照外币金额登记有关外币账户，如外币应付账款和应收账款等账户。
【例1】甲公司为一家小企业，属于增值税一般纳税人，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
3月12日从美国乙公司购入材料250吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元＝6.6元人民币。
材料已验收入库，货款暂欠。
另以人民币支付进口关税760 000元，支付进口增值税1 251 200元。
则甲公司应做如下会计处理：借：原材料7 360 000（250×4 000×6.6+760 000）应交税费——应交增值税（进项税额）1 251 200贷：应付账款——乙公司（1 000 000美元） 6 600 000银行存款 2 011 200【例2】甲公司为一家小企业，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
4月3日向乙公司出口销售商品6 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元＝6.65元人民币。
假设不考虑相关税费，货款尚未收到。
则甲公司应做如下会计处理：借：应收账款——乙公司（1 500 000美元）9 975 000贷：主营业务收入9 975 000（6 000×250×6.65）【例3】乙公司为一家小企业，属于增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
3月3 日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为125 000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元：6.6元人民币，适用的增值税税率为17％，款项尚未支付。
另以银行存款支付进口增值税140 250元。
则乙公司应做如下会计处理：借：固定资产——机器设备825 000（125 000×6.6）应交税费——应交增值税（进项税额）140 250贷：应付账款——丙公司（125 000美元）825 000银行存款140 250（2）借入或者借出外币资金小企业从银行借人外币，应按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户，同时按照外币金额登记有关外币账户，如外币短期借款和长期借款等账户。
【例4】乙公司为一家小企业，记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。
4月1日，从中国银行借人300 000港元，期限为6个月，借入的港元暂存银行。
借入当日的即期汇率为1港元＝1.10元人民币。
则乙公司应做如下会计处理：借：银行存款——港元330 000（300 000×1.10）贷：短期借款——港币（300 000港元）330 000外币兑换业务是指小企业从银行等金融机构购入外汇（对于银行来说，则是卖出外汇）或向银行等金融机构售出外汇（对于银行来说，则是买入外汇）。
小企业购入外汇时，应按银行卖出价折算应向银行支付的记账本位币，同时按当日的即期汇率或交易当期平均汇率将买入外币折算为记账本位币，二者差额，作为汇兑损益处理。
【例5】甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
6月1日，因外币支付需要，从银行购入10 000美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.5元人民币，当日的中间价为1美元=6.4元人民币。
则甲公司应做如下会计处理：借：银行存款——美元（10000美元）64 000（10 000×6.4）财务费用 1 000贷：银行存款——人民币65 000（10 000×6.5）小企业售出外汇时，应按银行买入价折算实际收到的记账本位币，同时按当日的即期汇率或交易当期平均汇率将售出外币折算为记账本位币，二者差额，作为汇兑损益处理。
【例6】乙公司为一家小企业，记账本位币是人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
8月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元：6．25元人民币，中间价为1美元＝6.35元人民币。
则乙公司应做如下会计处理：借：银行存款——人民币312 500（50 000×6.25）财务费用 5 000贷：银行存款——美元（50 000美元）317 500（50 000×6.35）（3）其他以外币计价或者结算的交易以小企业接受外币投资为例，说明其他以外币计价或者结算的交易的会计处理。
小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。
【例7】甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
7月1日收到外商投入资本200 000美元，当日即期汇率为1美元＝6.4元人民币，合同约定的汇率是1美元=6.5元人民币。
则甲公司应做如下会计处理：借：银行存款——美元（200 000美元）1 280 000贷：实收资本 1 280 000（200 000×6.4）2．期末调整资产负债表日，小企业应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债。
货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。