企业内部控制效率评价指标体系研究
企业内部控制审计评价指标体系研究
业 内部 控 制 和 提 高企 业 内部 管 理 能 力 ，特 别 是 对 于提 升制 度 化 管理 整 体水 平 ，是 一 条 非 常 重 要 而 有 效 的途 径 。企 业 要 实施 内部 控 制 审计 ，并 对 企
收 稿 日期 ：２ ０ ９２ ０ ９０ — ８
内部控 制 的本 质 特 征 、逻 辑 结 构 及 其 构 成 要 素 的 综合 反 映 ，要具 有较 强 的评 价 目的性 ，即能 直接为
基 金项 目 ：湖 南 省 高 等学 校 科 学 研 究 项 目 “ 业 内 部控 制 审计 研 究 ” （８ １ ） 阶 段 成 果之 一 。 企 ０ Ｗ０ ８ 作 者 简 介 ：卿 文 洁 （９ １ ） １７ ，男 ，湖 南 洞 １ ，高 级 会 计 师 ，硕 士 ，从 事 财 务管 理 和投 、融 资 风 险 研 究 。 ３人
卿 文 洁 ，邱 高松
（ ．湖 南财经高 等专科 学校 ，湖 南 长 沙 １ ４ ０ ０ ；２ １ ２ ５ ．湖南 商学 院，湖 南 长 沙 ４０ ０ ） １ ２ ５
摘
要 ：企 业 内部 控 制 审计 评 价 指 标 体 系是 当前 亟 待 研 究 的 一 项 重要 内容 。 文 章 在 分 析 了企 业 内部 控 制 构 成 要
业 内部控 制作 出 审计 评 价 ，则 必 须 具 备 一 套 与 之 相适 应 的 审计 评 价 指 标 体 系 。 由于 企 业 内部 控 制 审计 起步 较 晚 ，且 有 别 于 财 务 收 支 审 计 、财 务 报
自内 部 控 制 理 论 产 生 以来 ，世 界 各 国 政 府 、
第 ３ 卷第 １ １ 期 ２０ １０年 ２月
衡 阳师 范 学 院学 报
Ｊ ｕｎ ｌ ｆＨｅ ｇ ａ ｇ Ｎｏ ｍａ ｉｅｓｔ ｏ ｒ ａ ｎ ｙ ｎ ｒ ｌＵｎｖ ｒｉ ｏ ｙ
浅议企业内部控制评价指标体系
４ 企 业 发展 潜力 指 标 ： 、 主要 通过 营业 收 入 增 长率 来反 映 。 业 收入 增 长率 一 本年 营 营 （ 业收入 上年营业收入） ／上年营业收入。 该 指标 可 以从企 业 的市场 营销 能力 和经 营趋 势 的 角度 来 反 映企 业 发展 潜 力 。 （ ） － 定性指标 Ｃ Ｏ报 告针 对 内部控 制 ， ＯＳ 划分 了五 个 要素 。根 据这 种 划 分 ， 者认 为 定 ｝指 标 可 笔 生 以划 分 为 以 下几 方 面 内容 ： ｉ 内部 控 制环 境评 价 指标 ： 、 内部控 制环 十 二、企业内部控制评价指标体系的构建 境 评价 指标 丰要 川 ＿评价企 业 内部 控制 的基 企业 内部 控 制 评价 指 标 体 系 要 从 定 性 础 条 件情 况 ， 能够 从 侧 面反 映 出企 业 内部控 制未 来 的 执行 能 力 。共 包 括五 方 面 内容 ： 企 指 标和 定量 指 标 两 个方 面 着手 。
一
、
企 业 内部控制评价指标体 系基本
内 容
（ ） 一 评价 主体 《 企业 内部控 制评价指 引 中明确规 定 ：企业 可 以将组 织和 实施 内部 控制 评价 的 “ 工作授权给企业内部的审计稽核部门 ， 由该 部 门全权 负责 。 ”同时 ， 企业 内部 的审计 由于 稽 核 部 门是企 业独 立设 置 的部 门 ， 其独 立性 牧强， 而且其工作人员专业胜任能力也较强 ， 小仅熟悉企业的生产经营 睛况 ， ｌ知晓企 而 ＿ 业 内部的风险管理程序。所以， 企业 内部控 制评价指标体系的评价主体 ， 多为 业内部 审计稽核部 门。 （ ） ｆ￣据 － 评＇ Ｃ ｒ 在 企 业 内部 审 计 稽 核部 门的 评 价 过程 中， 实施评价的依据主要是我国内部审计协 会 ２０ 年 ４ １ ０３ 月 ２日颁 布 的 内部 审讣 具 体 准则第５ 号 ——内部控制审计 根据指标 。 规定 ， 严格对企业 内部控制指标进行分析评 价 ， 汪评 价 结果 的 公允 性 和合 法 性 。 保 （ 评价内容 三） 企 业 内部 控 制 评 价 指 标 体 系 的评 价 内 容侧 重 十两 点 ： 企业 内部 控 制的设 计和 运行 ， 主要 评价 内部控 制 指标 评价体 系的 这种设 计 和运 行 是否 有 效 。详 见表 ｌ 。
《2024年我国企业内部控制评价研究》范文
《我国企业内部控制评价研究》篇一一、引言随着我国市场经济的快速发展和全球经济的深度融合，企业的稳健发展变得越来越重要。
作为保障企业正常运营的“防火墙”，内部控制对于企业的发展起到了举足轻重的作用。
为了评估和完善内部控制系统，国内许多企业和学术机构开始进行相关研究。
本文旨在深入探讨我国企业内部控制评价的研究现状，并对其未来发展提出一些建议。
二、我国企业内部控制评价的研究现状1. 研究范围和方法的概述近年来，随着企业内部环境的复杂化，越来越多的研究机构开始对内部控制评价体系进行深入探讨。
从研究的范围和方法来看，国内研究主要集中在企业内部控制制度的完善、风险控制、内部控制体系的建设等方面。
研究方法包括定性分析和定量分析相结合的方式，同时注重实地调研和案例分析。
2. 案例分析以某大型国有企业为例，该企业近年来积极进行内部控制体系的改革与完善，采用多种手段加强内部管理和控制。
例如，建立了严格的审批流程、风险预警机制以及内外部审计制度等，并进行了大量相关的实地调查和数据分析，通过定量分析证明了这些改革在降低企业经营风险和提高经营效率方面发挥了积极作用。
三、企业内部控制评价的指标体系1. 指标体系的构建企业内部控制评价的指标体系主要包括财务指标、非财务指标以及风险管理指标等。
其中，财务指标主要关注企业的盈利能力、资产质量和偿债能力等；非财务指标则包括员工满意度、客户满意度等；风险管理指标则主要关注企业面临的各种风险及其应对措施。
这些指标体系的建立对于全面评价企业内部控制的有效性具有重要意义。
2. 实际操作与改进在具体的评价过程中，要关注这些指标之间的内在联系和逻辑关系，结合企业实际情况制定合适的评价标准和方法。
同时，要不断对评价指标体系进行优化和改进，以适应企业发展的需要和市场环境的变化。
此外，还要注重对评价结果的反馈和利用，为企业内部控制的持续改进提供有力支持。
四、未来展望与建议1. 未来研究方向未来，我国企业内部控制评价研究应更加注重国际化、多元化和综合化的发展趋势。
企业内部控制的有效性及其评价方法
企业内部控制的有效性及其评价方法
企业内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列管理措施和制度，通过对企业
各种资源和活动的监督、管理和评价，确保企业的经营活动合法、合规、高效和安全，防
范和减少各种风险，提高企业整体管理水平和效益。
企业内部控制的有效性是指企业内部控制制度和措施在实际应用中是否能够达到预期
的目标和效果。
有效的企业内部控制能够保证企业的财务信息真实可靠，合规性强，资产
安全和业务运营高效。
有效的内部控制还可以减少企业面临的各种风险，增强企业的可持
续竞争力。
1. 内部控制评价指标体系方法：通过建立一套科学、完整的内部控制评价指标体系，对企业的内部控制进行全面系统的评价。
这种方法重点考察企业内部控制的制度完善程度、内部控制环境、风险管理能力、控制活动执行情况和信息反馈等方面的情况。
2. 内部控制流程评价方法：通过对企业各个业务流程进行细致的分析和评估，了解
流程中可能存在的风险和漏洞，评估内部控制措施的合理性和有效性。
这种方法侧重于对
企业日常运营过程中的内部控制措施进行评价，包括审批流程、制度执行、风险防范和内
部监督等。
3. 内部控制自评方法：企业内部根据现有的内部控制制度和要求，自行开展对内部
控制的评价工作。
这种方法强调企业自主性和主动性，通过自评的方式检查和发现问题，
及时进行调整和改进。
4. 第三方审计方法：企业可以通过聘请独立的第三方机构进行内部控制的审计工作，评价内部控制的有效性和合规性。
这种方法具有客观性和公正性，能够为企业提供独立的
评估结果，发现企业内部控制中可能存在的问题和风险。
企业内部控制有效性评价指标体系研究
结合 以上各位学者的观点 ， 笔者认为： 企业 内部控制的有
Ｃ Ｏ报告（ ９ ） ＯＳ １ ２ 提出， ９ 如果董事会和管理层能够合理 效性是可 以衡量的，其判断标准主要是看企业的内部控制活 保证经济实体的经营目标得到实现、 财务报表可靠、 遵守法律 动是否能 为其 目标 的实现提供合理保证。如果保证 的水平处 和规章制度 ， 内部控制系统是有效的。Ｋ ＭＧ（ ９ ９） 则 Ｐ １ ９ 在其 于有效内部控制的区间内 ， 内部控制是有效的 ； 则 反之 ， 如果 《 内部控制： 实务 指南》 中强调 内部控制有效 性包括设计有效 保证的水平低于合理水平 ， 则内部控制是无效的。
．
Hale Waihona Puke 址 审计委 员会 聘请外部 审计 师对评 价报 披 露内部控制重 大和重要缺 陷 ，极少 告 进行审计 ，就会 出现 自己组 织评价 数报告所披露 的所谓 缺陷也大 多不是 几乎无缺 自 己聘 请 审计 的 “ 自我评 价 ” 问题 ， 既 真正 的内部控制缺陷。显然 ，
不利于保证评价 的质量 ，也 不利于保 证 审计的质量 。这可以从 目前我 国一 些 上市公司提供 的内部控制评 价报告 质量状 况得到证 明。近年来 ， 国有越 我 来越多 的上市 公司开始在年 度报告 中 提 供董事会 或其审计委 员会 编制 内部 告了解 的情 况看 ，这些报告 几乎没有 陷披露 的内部 控制评 价报告 与我 国上
要素等相关内容以及财政部最新 出版 的 《 业内部控制评价 ｅ ｅ ｔｓ ｉ ｄ Ｔ ）Ｔ ｅｔ ｍ＿ ｆ ｒ ｈｃ （ 时间单位 企 ｖ ｎ ｘ （ Ｆ 、ｈ ｍｅＩ １ ｔ ｉｈＴＷ） ｉｆ ｅ ｉ ｉ ｅｗ ａ 指 引》 试图构建一套适合我 国企业实际的内部控制成效评价 来测量内部控制有效性模型并提出用内部控制的成本效益度 ，
企业内部控制的有效性及其评价方法分析
企业内部控制的有效性及其评价方法分析企业内部控制是指企业为实现商业活动目标、保护企业财产和利益，通过规定和实施各项制度、措施和程序，以使企业在合法、合规、高效和经济的前提下有序进行经营活动。
有效的内部控制可以帮助企业预防和减少风险，提高运营效率，增强公司治理，保证企业的可持续发展。
企业内部控制的有效性体现在以下几个方面：1. 风险管理：通过建立合理的内部控制制度和风险管理体系，及时识别、评估和应对企业所面临的各类风险，减少企业经营活动的风险程度，保护企业利益。
2. 资产保护：有效的内部控制可以保护企业的资产免受损失和浪费。
内部控制规定了企业对资产的合理使用和保管方式，包括设立审批程序、确认资产清单、定期进行资产盘点等，有效减少了资产流失和资产损坏的风险。
3. 财务报告的可靠性：内部控制的一个重要目标是保证企业的财务报告的真实、准确和完整。
通过建立财务报告审计和内部审核制度，及时发现和纠正财务报告中的错误和不规范行为，确保报表的真实可靠。
4. 业务流程的高效性：内部控制可以规范和优化企业的各项业务流程，提高工作效率和经济效益。
通过建立合理的采购、生产和销售流程，规范和加强对关键环节的监督和控制，减少资源的浪费和操作的错误，提高企业的运营效率。
1. 自我评价：企业可以通过自我评价的方式对内部控制的有效性进行评估。
该方法需要企业对自身的内部控制制度有较为清晰的认识，并根据实际情况制定评估标准和指标，进行自查自纠。
2. 外部评价：企业可以聘请独立的第三方机构对其内部控制的有效性进行评估。
该方法可以减少主观因素的影响，提供客观、中立的评价结果，有助于企业发现内部控制存在的问题和薄弱环节。
3. 内部审计：企业可以设立内部审计部门或聘请专业的内部审计人员对内部控制的有效性进行评估。
内部审计可以深入了解和评估企业的各个业务流程，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
4. 外部监管：企业所处的行业和市场环境可能会有相关监管机构对其内部控制的有效性进行监督和评估。
内部控制评价体系设计
确定内部控制评价的目标和范围
识别关键控制活动和控制点
制定评价标准和指标体系
确定评价方法和程序
设计评价流程和方法
确定内部控制缺陷的严重程度
确定内部控制评价的目标和范围
评估内部控制要素的有效性
编写内部控制评价报告
制定评价报告格式和内容
确定评价报告的目标和范围
设计评价报告的格式
确定评价报告的内容
制定评价报告的撰写规范
添加标题
整合方式：将内部控制评价体系与职业健康安全管理体系相互融合，共同实现组织目标
添加标题
关键要素：风险评估、合规性、目标设定、制度建设、监督与监控、改进与优化等
添加标题
优势：提高组织的管理效率，降低管理成本，提升组织形象和社会责任感
添加标题
与财务管理体系的整合
内部控制评价体系与财务管理体系的目标一致，都是为了实现企业的战略目标
添加标题
案例总结：总结该政府部门内部控制评价体系设计与实践的经验教训，提出对于政府部门内部控制评价体系建设的建议和展望。
添加标题
案例三：某金融机构内部控制评价体系设计与实践
案例实施：详细介绍了内部控制评价体系的构建过程，包括组织架构、制度建设、流程优化等方面
案例背景：某金融机构在业务快速发展过程中面临的风险挑战
01
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它涵盖了企业各个方面的内部控制活动，包括风险管理、内部审计、合规控制等方面。
内部控制评价体系旨在帮助企业识别、评估和改进内部控制的薄弱环节，降低风险，提高运营效率。
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通过定期对内部控制进行评价，企业可以确保内部控制的有效性，并为企业战略目标的实现提供保障。
内部控制评价体系的目标和原则
目标：确保企业内部控制的有效性和合规性，提高企业经营效率和效果，保障企业资产安全和财务报告的可靠性。
企业内部控制评价体系之研究
企业内部控制评价体系之研究摘要：管理大师德鲁克曾经说过，“无法度量就无法管理”，强调了评价对企业管理的意义。
不健全的内部控制系统，必然造成经营管理的混乱，而有了内部控制系统后，若不加以评价，就无法确定内部控制系统是否健全、适用和有效，也无法发现控制上的薄弱环节并针对内部控制系统存在的问题，提出切实可行的改进意见和措施。
内部控制评价是一个非常重要的环节，它是内部控制持续改进的一个重要信息反馈渠道。
因此，必须将完善内部控制与建立内部控制评价体系结合起来，将内部控制评价与内部控制实践结合起来，在完善、评价的循环中完善我国内部控制。
关键词：内部控制内部控制评价体系评价的实施完善措施近年来，随着我国内控制度、规范、法律法规的逐步完善，业界对于企业内部控制的关注越来越多，内部控制评价作为企业内控体系不可缺少的一部分，也引发了理论界与实务界的广泛思考。
但现有的理论与研究主要集中在如何健全内部控制体系上，对企业内部控制的评价实质性的指导较少。
文章从企业内部控制评价的必要性入手，基于企业文化视角，试图构建一套适合于我国企业实际的关于企业内部控制成效评价的指标体系。
一、内部控制概述内部控制（internal control）是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着公司对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的。
著名学者塞缪尔？约翰逊将其定义为“由另一个职员保管的登记薄或账册，可由他人逐项检查”。
在实务工作方面，西方公司普遍实行内部控制制度，建立内部控制制度己成为公司管理方针的重要组成部分。
二、内部控制评价体系的建立内部控制的发展历程表明，内部控制是加强企业内部管理的一项重要内容，内部控制包括的范围非常广泛。
一个完整的内部控制体系应该包括评价内容、评价主体和评价的具体实施。
（一）内部控制评价范围1、对董事会、高级管理层的评价近年来有关方面开始强调董事会对内部控制有效运行的重要性，并逐渐成为主流观点。
美国gao就曾激烈地批评了1992年coso报告将公司内部控制设计、评价交给经营者的建议，认为coso报告没有充分认识到股东会和董事会对内部控制有效运行的重要性。
企业集团内部控制机制合理化的评价指标体系分析
授权控制原则是指企业单位应该 监督五项要 素 ， 并覆盖各项业务 和部 根据各 岗位 业务性质和人 员要求 ， 相 门。换言之 ， 项控制要素、 各 各业务循
由于企业集 团是以一个或少数几 应地赋予作 业任务和职责权 限 ， 规定 环或部 门的子控制系统 ， 必须有机地 个大型企业为核 心 ， 通过 资本 、 契约 、 操 作规 程和处理 手续 ， 明确纪律规 则 构成企业 内部控 制的整体架构。这就 产品、 技术等不同的利益关系 ， 将一定 和 检查 标准 ， 以使职 、 、 、 责 权 利相结 要求 ， 各子系统 的具体控制 目标 ， 必须 数量的受核心企业不同程度控制和影 合 。 岗位工作程式化 ， 要求做到事事有 对应整体控制系统 的一般 目标。 同时 ， 响的法人企 业联 合起来 ， 组成 的一个 人 管 ， 人人有 专职 ， 办事有标 准 ， 工作 各 部 门或人 员必 须相互配合 ， 岗位 各 具有共 同经营战略和 发展 目标的多级 有检查 。授权体系包括 ： 法人结构经 济联 合体 ， 内部控 制机 其 和 环节都应协调 同步 ， 项业务程序 各 １授权 批准 的范围 ： ） 企业 所有 的 和 办理手续需要 紧密衔接 ， 以保证经
济 联 合 体 。近 几 年 来 ， 国 的企 业 集 Ｃ Ｓ 我 Ｏ Ｏ （ｏ Ｃ ｍｍｉ ｅ ｏ Ｓ ｏ ｓｒ ｇ ｔ ｅ ｆ ｐ ｎｏ ｎ （ ｅ ） 五是 由谁来评价 （ ｏ ； ｔ ｉ Ｗｈ ｎ ； Ｗｈ ） 最
团发展迅 猛 ， 已经 登记 在册 的各 类 Ｏ ｇ ｎｚｔ ｎ 赞 助 组 织 委 员 会 ） 出 后是用什么方法 ， ｒａ ｉ ｉ ， ａｏ 提 怎么评价 （ ｗ） Ｈｏ 。 集 团 已有 ２万 多 家 ，涉 及 的领 域不 的 内部控制机制的五大要素 ，提 出了 仅 有工业 企业 ，还 有商 业 和第 三产 企 业集 团 已经 初 步建立 了产权联 结 纽 带 ，集 团内部 的关 系 已经基 本理
国有企业内部控制评价体系构建探析
国有企业内部控制评价体系构建探析【摘要】国有企业内部控制评价体系构建是当前国内企业管理领域的重要课题。
本文从研究背景、研究目的、研究意义入手，对国有企业内部控制评价体系进行了探析。
在分别阐述了国有企业内部控制评价体系构建、内部控制评价指标体系设计、评价方法探讨、实施过程分析以及存在的问题。
结论部分提出了国有企业内部控制评价体系构建的建议，并展望了未来的研究方向。
通过对国有企业内部控制评价体系的细致研究，将有助于完善企业内部管理制度，提升企业运营效率和风险控制能力。
本文也为相关领域的研究提供了一个有益的参考。
【关键词】国有企业、内部控制、评价体系、构建、指标体系、国有企业、评价方法、实施过程、问题、建议、展望1. 引言1.1 研究背景国有企业是国家的重要经济支柱，其发展状况直接关系到国家经济的稳定和发展。
作为国家所有的企业，国有企业在经营管理过程中面临着诸多挑战和困难，其中内部控制体系建设是一个关键环节。
随着市场经济的发展和国有企业改革的不断推进，国有企业内部控制评价体系构建成为了一个亟待解决的问题。
国有企业内部控制评价体系构建的背景是多方面的。
在市场竞争日益激烈的情况下，国有企业需要建立健全的内部控制体系来规范和监督企业的经营活动，保障企业的资产安全和经营稳定。
随着信息技术的发展和社会环境的变化，国有企业内部风险也在不断增加，需要通过内部控制评价体系来识别和应对各种风险。
国家政策对国有企业的监管不断加强，要求企业建立完善的内部控制机制来确保企业合规经营。
国有企业内部控制评价体系构建是当前国有企业管理中一个亟待解决的问题，通过对其研究和探讨，可以为国有企业提供科学有效的管理方法和思路，促进国有企业的可持续发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨国有企业内部控制评价体系构建的重要性，了解其在提升企业治理水平、增强风险管控能力和改善经营绩效方面的作用。
通过对国有企业内部控制评价体系的研究，旨在为国有企业提供有效的管理工具和方法，帮助其建立科学规范的内部控制体系，提高企业的运营效率和风险管理能力。
企业内部控制评价体系研究
而走 险 ， 不 重视 甚至 排 斥企 业 的 内部 控制 工作 ， 给 企业 的 内部控 制工作 设置 重重 障碍 ， 造 成企 业 的内部控 制 的不健 《 企 业 内部控 制 配套 指 引》 于２ ０ １ ０年 ４月正式 发 布 ， 全。 此外 ， 大部 分投 资者更 多 的是在 进行 投机 ， 而 非投资 ， 就标 志着 我 国企 业 内部控 制制度体 系 已经基 本形成 了。由 大部 分投 资 者在 进 行 投 资时很 少 会认 真 的 分析 企 业 的 内 于企 业 内部缺 乏公认 适用 的控 制评价 体 系 ， 导致 控制 配套 部 控 制 是否 存在 、 是否 执行 ， 是否 有 效 ， 频 繁 的低 进 高 出 ， 在企 业 实施 效果 不佳 ， 不能 够及 时有 效地管 理企 业 内部控 而 忽 略 了企 业 的本 质 。 制 。 为了 能够科 学有 效地 实行 内部 管理控 制 ， 就 要建 立 可 １ ． ４ 外部 实施 条件欠缺 行 的控 制评 价体 系 ， 成 为 了我 国理 论 界和 实务 界亟待 解决 的“ 配 套指 引 ” ， 但这些“ 配套 指 引 ” 仍属 于 空 中楼 阁 ， 内 容 １ 企业 内部控 制评价 缺失成 因分 析 仍 不够 详 细 ， 不具 有 可操 作性 。 企 业仍 不知 所 措 ， 无 从 下 企 业 内部 控 制制 度执 行欠佳 ， 既有企业 内部 自身 的因 手。 因此， 若企业 真正 实施这 些“ 配套 指 引” ， 仍需 要相 配 套 素， 也 受外部 环境 的影 Ⅱ 向 。 的详 细 的实施 细则 。而且 ， 目前我 国企业 缺 乏公 认的 内部 １ ． １ 管理 层认识 不足 控制评 价框 架和 指标体 系。内部控 制评价 工作 实施 的关键 管 理 层 对 内部 控 制 评价 重要 性 的认 识 程 度被 称 为 管 就 是 要有 一套 完 整 的指 标体 系 可供 企业 参 考 ， 以使《 企 业 理 层 意识 。 为了能 够推 动内部 控制 评价 工作 ， 就 需要管理 内部 控 制评 价 指 引》 具 有可 操作 性 ， 帮 助企 业 顺利 进 行 内 层 深刻 的认识和 积 极地 支持 是推 动工作 的强 有力 的动 力。 部控 制 的评价工作 。 《 企业 内部 控制 评价 指 引》 虽 已规定 企 但 是大 部 分企 业 的 内部控 制 制 度 的设 计和 现 状 都 只是 单 业 的 内部 控 制评价 可 以按五 要素展 开 ， 但是如 何 评价企 业 纯 的描 述 并 没 有对 内部 控 制评 价 进行 深 入 的 了解 ， 所 以 内部控 制 中五要 素是 有效 的 ， 如 何 判别企业 总体 的内部控 也 就没 有 描 述这 些 制度 是如 何 执 行 的 以及 执行 的效 果如 制 是 有效 的 以及如何 进行 内部控 制 的评价 ， 这 些都没 有一 何 。这 就说 明管理 层 对 内部 控 制信 息 的管理积 极性 不高 ， 个可供 参考 的标准 。 即使 ２ ０ ０ ０年 开始强 制进行 披 露 ，也是 为 了应 付差 事。 因 ２ 企 业 内部控 制评 价体 系的构建 此， 管理 层 披露 内部控 制信 息 不足 的原 因主要 是 实施 内部 无论 是公 司管理 还 是外部 审计 ， 都 需要对 企业 内部控 控 制评价 的成本过 高和 国家仍没 有 发布相 关 的评价 指南 。 制 的状况做 出科 学客 观 的评价 。 因此 ， 科 学适 用 的 内部控 １ ＿ ２ 内部控 制基 础工作 薄 弱 制评 价体 系必 不可缺。 我 国 内部控 制 的研 究 起步较 晚 ，虽然 在 ２ ０ ０ ８ 年 和 ２ ． １ 内部控制 指数 的总体模 型 ２ ０ １ ０年 分别 颁布 《 内部 控 制基本 规范 》和 相 应 的配套 指 对于 内部 控制 的 整个过程 来说 ， 内部控制 五 要素 是必 引， 用于指 导 我 国企 业 内部控 制 的建 设和完 善工作 。但 制 不 可少 的 ， 而 且五 要素 对企业 内部 控制 的执 行将 会直 接影 度 建 立不 是 一蹴 而就 的 ， 需要 一个 过 程 ， 企业 认 识 、 了解 、 响到 内部 控 制 的有效 性。 此外 ， 《 内部控 制基 本规 范》 也指 领会 和 实施 内部控 制 需要 时间。 而且 ， 我 国的 内部控 制评 出 ： 内 部 控 制 的 目标 是 合 理 保 证 企 业 经 营 管 理 合 法 合 规 、 价工作 虽 然经历 了一些 自愿 披露 到强制 披露 的过渡 期。 但 资产 安 全 、 财务 报告 及 相 关信 息 真 实完整 ， 提 高 经 营 效 率 是 很多企 业 的内部控 制评价 在 ２ ０ １ ０年 以前都 是 自愿披 露 的， 只有 一 些经济 效 益或者 信誉 比较 好 的企业 为 了树 立 良
评价企业内部控制有效性的指标体系设计初探
得 、验收入库、存货保管 、领用发 出、盘点清查 、 存 货处 置等 。存 货 应 控 制 的风 险 主要 包 括 ：因 存 货采 购安 排 不 当 ，导 致 存 货 积 压 或 短 缺 ；因 存货 保 管不 善 ，领 用 发 出监 管 不 严 ，导 致 存 货 损 坏 、 变 质 、被盗 、流 失 等 损 失 ；因存 货 盘 点 工作 不 规 范 ，导致 财务 信 息 不 准 确 ，资产 和利 润 虚增 等 方 面 的风 险 。固定 资产业 务 主要 有 ：固定 资 产取 得 、 验 收入库 、登 记 投 保 、运 行 维 护 、更 新 改 造 、盘
２ １ 年 第 ４期 ０ １
●业务 技 术
评 价 企 业 内部 控 制 北林业 大学 柏春 华 张 纬
摘要：企业在实施 内部控制时，应根据企业面，的现实以及潜在风险，设计 出符合 自身特点的评价 Ｉ 当 内部控 制有 效性 的指 标 ，依 此 对 企 业 内部控 制 有 效性 进 行 系统 评 价 ，从 而保 证 国 家方针 政 策 的正 确 执 行 ，保证 企 业健 康发 展 。 关键 词 ： 内部控 制 评价 指 标 有效 性 中图分 类号 ：Ｆ ３ ２９
一
、
（ ）采 购业 务及 其 风险 二 采 购是 指企业 购买 物 资 （ 接受 劳务 ） 及 支 或 付款 项等 相 关 活 动 。采 购 主 要 业 务 流 程 是 ：编 制 需求 计划 、物 资请 购 、确 定 供 应 商 、订 立采 购 合 同 、物资 供应 过 程 管 理 、验 收 、退 货 与 折 让 、编 制付 款凭 单 、付 款 、确 认 与 记 录 负 债 等 。采 购 与 付款业 务 应控 制 的风 险 主 要 包 括 ：因请 购 依 据 不 合理 ，导 致企业 资 产流 失 、资 源浪 费或 发 生舞 弊 ； 因供应 商选 择 不 当 ，导致 所 购 物 资 质 次 价 高 ；因 验收程 序 不规 范 ，造成 账 实 不 符 或 资 产 损 失 等 方 面的 风险 。 （ ） 资产 管理 及其 风 险 三 资 产管 理是 指 企 业 对 存 货 、 固定 资 产 、无 形 资 产等 资产 的管 控 。存 货 业 务 主要 包 括 ：存 货 取
浅谈内部控制评价体系
、
（ 四） 信息与沟通指标 。 评价企业内部控制信息方面的指标主 要有 ： 信息取得充分程度 、 信息传导顺畅程度 、 信息处理及时准确 程度。评价企业内部控制沟通方 面的指标至少应 当包括 ： 员工的 意见是否得到充分反映、 管理者对员工意见 的获取和采纳程度 （ 五） 内部监督指标。在监控控制方面 ， 主要从 预算控制和内 部审计两方面来评价 。预算控制方面的评价指标至少应当包括 ： 是否设立预算委员会 、 预算是否 由股东会或代表股 东权益 的相应 机构批准、 总经理对预算修改 的权利 、 预算执行情况 、 预算考核制 度 。内部审计方面的评价指标主要有 ： 内部审计机构是否对董事 会负责、 高管层对 内部审计 的重视程度 、 内部审计人员素质。 指标体系应在五项评价内容的基础上细分为 “ 评价内部控 制设计有效性 ” 和“ 评价 内部控制执行有效性 ” 的指标 两个 部分 前者应参照最新 的《 企业 内部 控制评价指 引》 从内部控制的五要 素 出发 ， 结合被评价企业 实际情况来设计指标 ； 后者根据执行力 理论从 战略 、 人员和运营三个 方面 ， 结合被评价企业实际情况来 设计指标。在实际操作 时可能还需结 合定性和定量的评 价方法， 才可得 出对企业内部控制评价的结果 。
投资与创业 ２ ０ １ ３ ． １
探 索与 研究
浅 谈 内部控制评价体 系
保 积 良
【 青海省 电力公 司海西供 电公 司 青海 德令 哈 ８ １ ７ ０ ０ ０ ）
摘
要： 文章结合我 国企业管理现状和实践经验 ， 就一套 完整 系统的 内部控制评价体 系应关注的几个问题进
行 了分 析和探 讨 。 关键 词 ： 内部控 制 ； 评价 ； 体系
在 现 代 企 业 治 理 模 式 下 ，董 事会 等类 似权 利机 构 应 当 承 担 此项 职责 ， 对 内部控制的有效性进行全 面评价 、形成评价结论 。 从 而提高公 司治理水平 。但是 目前大多数企业的内部控制并 不 是完善的 ， 内部控制的评价体系更是探 索阶段 ， 本文拟结合我 国 企业 管理现状和实践经验简要分 析一套完整系统 的内部控制评 价体 系应关注 的几个问题。 评 价 范 围 的界 定 《 内部控制—整合框架》 ， 其 中提出内部控制包括 ５ 个 相互关 联 的构成要素 ， 即控制环境 、 风险评估 、 控制活动 、 信 息与沟通 和 监控。五要素论优化 了内部控制的结构与体系 ， 整合了对内部控 制的不同理解 ， 构造了一个共识性 的概念平台和框架 。２ ０ ０ ８年 ５ 月２ ２日及 ２ ０ １ ０年 ４月 ２ ６日财政部 、 证监会 、 审计署 、 银监会 、 保 监会等五部委联合发布 的《 基本规范》 及《 配套指引》 借鉴了 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 的内部控制五要素框架 ， 并结合 中国国情进行 了创新 ， 提出内部 控制由内部环境 、 风险评估 、 控制活动 、 信息与沟通及 内部监督构 成。 因此 ， 一套完整的内部控制评价体系应围绕内部环境、 风险评 估、 控制活动 、 信息与沟通 、内部监督等要素 ， 确定内部控制评 价的具体 内容 ． 对 内部控制设计与运行情况进行全面评价。 二、 评价指标体系的设计 （ 一） 内部环境评价指标。 内部控制环境评 价是从企 业内部 控制建立条件评价企业 内部控制。对企业内部环境的评价指标 可 以从 公 司 治 理结 构 、 企业文化 、 激 励 制 度 几 方 面进 行 设 计 。 （ 二） 风 险控制评价指标 。风险控制评价应改变传统评价模 式， 重点关注企业发展战略和业务 流程 中存在 的风险 ， 并提出控 制风险 的建议和方法 。由于企业在不同时期 的战略 目标不同 ， 分 解 出的关键控制点也会有所不 同。 应根据具体企业 的情况 ． 找准 关键控制点 、 风险点 ， 合理设计风险控制评价指标。 （ 三） 控制 活动评价指标。应当以《 企业 内部控制基本规范》 和各项应用指引 中的控制措施为依据 ，结合本企业的内部控制 制度 ， 对各项控制措施的设计和运行情 况进行认定 和评价 ． 在设 计这部分评价指标时尤其要结合实际情况 ，区分出重大的业务 控制环节 ， 恰 当设计控制活动 的评价指标。
内部控制有效性评价指标体系构建
内部控制有效性评价指标体系构建本文旨在综述内部控制有效性评价指标体系构建。
内部控制有效性评价，有两个不同角度，一是基于内部控制要素的内部控有效性度量，一是基于内部控制目标的内部控制有效性度量。
接着在确定内部控制有效性评价指标体系构建中确定指标体系结构及其各指标如何量化，然后略作展开，重点指出权重如何确定。
标签：内部控制有效性内部控制要素内部控制目标一、内部控制有效性的内涵内部控制的设计有效性，指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当。
设计有效性的根本判断标准是所设计的内部控制是否能为内部控制目标的实现提供合理保证，主要体现为内部控制设计的合理性和适当性。
对财务报告目标而言，所设计的相关内部控制是否能够防止或发现并纠正财务报告的重大错报，是判断其设计是否有效的标准；对于合规目标而言，所设计的相关内部控制是否能够保证遵循适用的法律法规，是判断其设计是否有效的标准；对于资产安全目标而言，所设计的内部控制是否能够合理保证资产的安全、完整，防止资产流失；对于战略、经营目标而言，由于其实现还受到很多不可控的因素的影响，因而判断相关内部控制的设计是否有效的标准，是所设计的内部控制是否能够合理保证的董事会和经理层及时了解这些目标的合理性和实现程度、从而调整目标和改进控制措施。
而内部控制的运行有效性，指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。
需要强调的是，即使同时满足设计有效性和运行有效性标准的内部控制，也可能为内部控制目标的实现提供合理保证，而不能提供绝对保证。
由此，我们可以将内部控制有效性进行界定，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。
二、关于内部控制有效性的度量评价内部控制有效性，有两个不同角度，一是从内部控制要素来评价，即内部控制健全性；一是从内部控制目标来评价，即内部控制的效果。
按照内部控制要素来构建企业内部控制有效性评价指标体系，主要是基于提供给企业管理者的自我评估模型需要，是从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及其内部监督五个方面来构建的指标体系，然后根据内部控制工作的特点，采用定量或者定性评价方法确定企业内部控制的有效性。
内控指标评价体系
内控指标评价体系
内控指标评价体系是一个用来评估企业内部控制效果的指标体系。
它通过对一系列内部控制指标的评估，来判断目标企业内部控制的全面性、有效性和完整性。
常用的内控指标评价体系包括以下几个方面：
1. 目标设定与战略规划：评价企业是否设定了明确的经营目标和战略规划，并是否与内部控制相一致。
2. 风险管理与控制环境：评价企业是否建立了完善的风险管理和控制环境，包括风险识别、评估、监控和应对措施等。
3. 控制活动：评价企业内部控制活动的有效性和全面性，包括对投资决策、采购、生产、销售等各个环节的控制。
4. 信息与沟通：评价企业是否建立了完善的内部信息和沟通系统，包括信息采集、分析和传递等。
5. 内部监督与评估：评价企业内部监督和评估机制的健全性和有效性，包括内部审计、风险评估、定期检查等。
6. 监管合规：评价企业是否能够遵守法律法规和监管要求，并建立了相应的合规制度和流程。
通过对这些指标的评估，可以全面了解企业内部控制的状况，发现问题并提出改进措施，以提高企业的内部控制效果。
内部控制体系的控制效能评价
内部控制体系的控制效能评价近年来，随着企业内部风险不断增加以及外部监管的加强，内部控制体系成为企业管理的重要组成部分。
一个高效的内部控制体系能够帮助企业防范风险、提高经营管理水平，因此对内部控制体系的控制效能进行评价显得尤为重要。
本文将从内部控制体系的控制目标、评价指标和评价方法等方面，对内部控制体系的控制效能进行评价。
一、内部控制体系的控制目标内部控制体系的控制目标是指在企业运营过程中，通过一系列控制措施来避免、降低内部和外部风险对企业的影响，确保企业能够达到经营目标并保护股东和利益相关方的利益。
根据内部控制目标的不同，可以将其分为财务目标、运营目标和合规目标三个方面。
1. 财务目标：财务目标是内部控制体系的核心目标之一，主要关注财务数据的可靠性、真实性、准确性和完整性。
一个健全的财务目标能够保证企业的财务报表真实、准确，有效防范财务舞弊等风险。
2. 运营目标：运营目标着重关注企业运营过程的高效性和规范性，包括生产、采购、销售、人力资源、库存管理等方面的控制。
通过规范运营流程，提高生产效率，减少浪费，实现资源优化配置。
3. 合规目标：合规目标强调企业依法经营、遵守相关法律法规及行业准则的要求。
通过建立健全的合规控制机制，保证企业诚信经营，避免法律风险和声誉风险的发生。
二、评价指标评价内部控制体系的控制效能需要明确的评价指标。
常见的评价指标包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和反馈等方面。
1. 内部控制环境：评价内部控制环境是评价内部控制体系的基础，即企业内部对控制的重视程度和自上而下的控制文化。
通过评价企业的管理层道德风险、管理层对内部控制的重要性认知、控制责任的分配和员工参与等指标，来评估内部控制环境的健全性和有效性。
2. 风险评估：风险评估是评价内部控制体系的重要环节，主要关注企业风险识别、风险分析和风险应对的情况。
评价指标包括企业风险识别的全面性、风险评估的科学性、风险防范的有效性等方面。
内部控制体系的关键绩效指标
内部控制体系的关键绩效指标在当今复杂的商业环境中，建立和评估内部控制体系的重要性变得越来越突出。
随着公司规模的扩大以及业务范围的增加，企业面临着越来越多的风险和挑战。
因此，公司需要建立有效的内部控制体系来保护其资产，确保财务报告的准确性，并规范和优化业务流程。
本文将讨论内部控制体系的关键绩效指标，以帮助企业更好地评估其控制体系的有效性和效率。
1. 符合适用法律法规的合规性内部控制体系的首要目标是确保企业的合规性。
有效的控制体系应能确保企业在经营活动中遵守适用的法律法规，以减少可能的法律风险和处罚。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了适当的合规框架，并保证员工熟悉和遵守相关的法规。
2. 财务报告的准确性内部控制体系的另一个重要维度是确保财务报告的准确性和可靠性。
企业的股东和利益相关者需要正确的财务信息来做出决策。
因此，关键绩效指标之一是评估公司是否建立了适当的财务报告程序和内部审计机制，以确保财务报告的准确性、完整性和及时性。
3. 资产保护和风险管理内部控制体系应能确保企业的资产得到有效的保护，并降低潜在风险的影响。
这包括对公司资产进行适当的记录和分类，监控资产的使用和处置，以及规范授权和访问权限。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了有效的资产管理和风险管理机制，以及是否对风险进行定期评估和监控。
4. 业务流程的优化和效率内部控制体系还应能帮助企业优化业务流程，提高工作效率和成本效益。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了标准化的工作流程和内部控制制度，以确保业务的高效运转。
此外，绩效评估还应包括对流程改进和自动化的识别和推动。
5. 信息系统和数据安全随着数字化时代的到来，信息系统和数据安全已成为企业不可忽视的重要问题。
内部控制体系应该能够确保信息系统的安全性和可靠性，包括数据的备份和恢复，访问权限的控制和监控，以及网络和系统安全的保护。
关键绩效指标之一是评估公司是否建立了健全的信息安全和数据保护机制，并定期进行系统审计和漏洞扫描。
完善国企内部控制评价体系探讨
完善国企内部控制评价体系探讨随着经济的发展和市场经济体制的改革，国有企业在中国经济中的地位日益凸显。
为了提高国有企业的经营效益和竞争力，完善国企内部控制评价体系显得非常重要。
本文将探讨完善国企内部控制评价体系的问题，并提出一些建议。
国企内部控制评价体系是指对国企内部控制制度和流程进行评估和监控的一套体系。
它的建立对国企管理具有重要意义。
1. 提高经营效益：通过对国企内部控制进行评价，可以找出控制不严的环节和制度，及时发现问题，及时进行整改，提高企业的经营效益。
2. 保护国有资产：国企作为国家资产的管理者，需要建立一套严密的内部控制系统，以保护国有资产的安全与稳定，防止资产流失或滥用。
3. 提升企业形象：完善内部控制评价体系可以提高企业的规范化程度和管理水平，增强企业的透明度和可靠性，提升企业的形象和信誉度。
目前，国有企业在内部控制评价体系方面还存在许多问题，需要进一步完善和解决。
1. 评价指标不完善：国有企业的业务范围广泛，评价指标需要根据不同企业的特点和经营业务进行设计，而目前存在的评价指标体系较为简单和通用化。
2. 评价方法不科学：目前的评价方法主要依赖于外部审计和内部抽查，缺乏科学性和客观性。
缺乏有效的自动化工具和信息系统支持。
3. 控制制度执行不到位：国企内部控制制度往往存在执行不到位的问题，导致制度失效。
这主要与国企内部管理体制不完善、内部监督不力以及员工对内控制度的重视程度不高有关。
为了完善国企内部控制评价体系，可以从以下几个方面进行考虑和改进。
1. 设立专门的评价机构：国企可以设立专门的内部控制评价机构，负责评价和监控国企的内部控制工作。
该机构可以由专业人士组成，具备丰富的经验和专业知识。
2. 完善评价指标体系：针对不同类型的国企，建立相应的评价指标体系，包括控制流程、风险管理、内部监督等方面的指标，以满足不同企业的需求。
4. 运用信息技术支持：借助信息技术，提高企业内部控制的自动化水平，提供更加科学和客观的评价方法和工具。
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企业内部控制效率评价指标体系研究
近年来，企业内部控制越来越引起人们的重视。
在工商业发展迅速的今天，有一个高效的内部控制评价指标体系对于企业的生存和发展至关重要。
本文将从企业内部控制效率评价指标体系的必要性、建立具体的评价指标以及如何运用指标来进行评价这三个方面进行阐述。
一、企业内部控制效率评价指标体系的必要性
企业内部控制对于一个企业的经营管理至关重要，一个高效的内部控制系统能够帮助企业有效地预警风险、加强对关键业务流程的管控，提升企业的信誉度和经营效率。
而要想评价内部控制效率，就必须建立一个合理的评价指标体系。
只有通过科学的指标评价体系，才能实现内部控制的规范化、制度化，并保障企业的长远发展。
二、建立具体的评价指标
内部控制效率评价指标涉及到很多方面，如财务管理、采购管理、库存管理、资产管理等。
下面将从几个常见方面进行分析：
1. 财务管理指标：包括管理成本、增加收入、税务风险、资金流动性等方面。
通过管理成本和增加收入这两个方面的指标来控制企业的盈利和负债状况，同时识别企业税务风险，以便采取相应的措施进行规避，确保企业的经营风险可控。
2. 采购管理指标：包括采购计划的制定、供应商管理和价格控制。
通过记录供应商的质量和交货时间等绩效数据，以及控制采购成本，来提高采购的效率以及在采购过程中所需要的保护性措施。
3. 库存管理指标：主要包含库存数量、库龄、周转率等方面。
通过记录库存的数量、库龄和周转率等数据，来衡量企业的库存成本效益，并及时发现库存异常情况，控制库存风险。
4. 资产管理指标：包括资产折旧、资产增加和资产负债率等多方面数据分析。
有效的资产管理可以提高企业的资产使用效率，同时降低企业的资产负债率，确保企业经营风险在可控范围内。
三、如何运用指标来进行评价
对于建立好评价指标体系的企业，如何将其运用到实践中进行管理评价是至关重要的。
下面将结合采购流程分析具体指导方法：
1. 首先，通过对当前采购流程状况的整体评估，将其细化为“供应商选择与管理”、“采购合同管理”、“采购单据管理”三个方面。
并通过记录这些方面的数据，获取新的关键绩效指标来衡量整个采购过程。
2. 具体细化采购流程，从采购计划、供应商管理、授权采购、货物收货等方面实施指标评价。
3. 设置采购流程的关键控制点，并针对每个关键控制点制定对应的管理指标，通过对这些指标的跟踪分析，及时发现并纠正问题，确保采购流程高效运转。
通过以上的指标评价方法，可以全面、客观地评估企业的内部控制效率，并针对问题及时调整流程和措施，达到提升公司运营效率和管理水平的目的。
总之，一个高效规范的内控管理系统需要不断地持续优化和建设，强化内部控制的可行性和执行效果。
在这个过程中，我们必须注重指标管理的重要性，通过指标系统的评价，提高内控水平，打造一个安全，稳定，高效的企业管理环境。