朱明zhubob会计学原理7--8章

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1、会计报表附注的概念：是对会计报表的注释和补充说明，计报表附注的内容：
1）不符合会计核算前提的说明：在特定时期，为了更客观 的反映企业的财务状况，企业可能会采取一些不符合会计 核算前提的处理方法，如在通货膨胀严重情况下，企业可 能会违背“货币计量的币值稳定”的原则，根据通货膨胀 程度来调整资产的账面价值
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营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、 营业外支出、资产减值损失等项目
资产减值损失
680 000
320 000
资产减值损失（360 000）
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第四节、所有者权益变动表
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所有者权益变动表至少应当列示反映下列信息 的项目：
反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因； 反映影响或不影响现金的投资和等资活动； 分析未来会计期间产生净现金流量的能力。
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现金流量表的结构
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我国企业现金流量表 采用报告式结构，分 类反映经营活动产生 的现金流量、投资活 动产生的现金流量和 筹资活动产生的现金 流量
1600 000 100 000
600 000 1 400 000
应收账款（2 200 000）
预收账款（1 500 000）
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3、根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列
b、“应付账款”和“预付账款”项目的填 列
“应付账款”明细账
“预付账款”明细账
7、企业至少应当按年编制财务报表
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第二节 资产负债表
一、资产负债的概念、结构及作用
1、时间：特定日期 2、内容：财务状况
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资产负债表的结构 在我国，资产负债表采用账户式结构 编制的理论基础：会计等式
资产=负债+所有者权益
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第七章 会计报表
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主讲：朱明 高级工程师、高级技师、国家经济师
高级国家职业技能鉴定考评员 高级技能专业教师
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第七章 会计报表
1 第一节 会计报表概述 2 第二节 资产负债表 3 第三节 利润表 4 第四节 所有者权益变动表 5 第五节 现金流量表 6 第六节 会计报表附注
2）重要会计政策和会计估计的说明：如要说明企业的存货 计价方法，是采用先进先出还是加权平均等；固定资产折 旧方式，是平均年限方法还是加速方法等。
3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差 错更正的说明：如企业固定资产折旧方法以前是采用平均 年限法，现在要改为加速折旧法，要说明这个变化，并要 说明对企业财务状况的影响数
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4）或有事项的说明：或有事项，还不能100%确定的事zh项ubo，b 但对于可能性很大的事项，要考虑对企业的影响。如诉讼 影响
5）资产负债表日后事项的说明：在会计年度结束到会计报 表报出日之间的需要调整或说明的事项
6）关联方关系及其交易的说明：如母公司和子公司之间交 易的定价原则，未计算金额等
总分类账、 明细分类账
定期编制 （月、半年末、年末）
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资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益变动表
附注
财务报告的概念
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财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告
资产负债表
利润表
财务报表
其他应当披露的 相关信息和资料
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利润表的作用
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反映企业的经营成果和获利能力；
是考核企业管理当局工作业绩的重要依据； 有助于分析和预测企业未来的效益能力； 可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。
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利润表的格式
在我国，利润表采用多步式结构
表头内容包括： 表名、编制单位、 编制时间、货币 单位
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教学目的与要求
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本章阐述在日常核算的基础上对经济活动定期进 行总括反映的方法，即财务报表。学习本章，要求 理解财务报表的作用、种类和编制要求 着重掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本
的编制方法。 初步掌握编制和阅读主要财务报表所必备的基础
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正表：资产、负债和 所有者权益各项目的
期末数和年初数
表头内容包括：表 朱明工作室 名、编制单位、编 zhubob 制时间、货币单位
资 产 按 流 动 性 由 强 到 弱 排 列
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负 债 按 偿 还 期 限 由 短 到 长 排 列
所有者 权益按 永久性 程度排 列
借 存货跌价准备 贷
存货
减去
余额
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固定资产
减
固定资产
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减 固定资产减
累计折旧
值准备
持有至到期投资
持有至到期投资
减 持有至到期投资减值准备
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第二节 利润表
一、利润表的概念、结构及作用
1、时间：一定期间内 2、内容：经营成果
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二、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列
编制方法
1、直接根据总账科目的余额填列； 2、根据几个总账科目的余额填列； 3、根据有关明细科目的余额计算填列； 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。
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2、根据总分类账户期末余额计算填列
货币资金”项目的填列
库存现金
银行存款
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其他货币资金
余额
余额
货币资金
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余额
“货币资金“填制实例
库存现金
银行存款
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其他货币资金
10 000
4 000 000
1 000 000
货币资金（5 010 000）
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正表：将损益的计 算分解为四个步骤, 金额栏反映本月金 额和上期金额。
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二、利润表的编制方法
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（一）“上期金额”根据上年该期利润表的“本期金额”栏内数字 填列
（二）“本期金额”根据相关科目的发生额分析填列。
“营业收入”根据“主营业务收入”和“其他业务收入”分析 填列
月报 季报 半年报
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资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益变动表
四、会计报表编制及报送要求
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1、应当以持续经营为基础，根据 实际发生的交易和事项按规定进行 确认和计量，在此基础上编制报表
5、应当提供所有项目上一可比会计 期间的可比数据，以及理解当期财务 报表相关的说明。
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主营业务成本
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其他业务成本
30 000 000 1 800 000
800 000
营业成本（29 000 000）
30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000（元）
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“本期金额”根据各该科目的发生额分析填列。
“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”分析 填列
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主营业务收入
其他业务收入
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200 000 33 000 000
2 000 000
营业收入（34 800 000）
33 000 000+2 000 000-200 000=34 800 000（元）
余额 余额
余额 余额
应付账款
预付账款
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“应付账款”和“预付账款”填制实 例
“应付账款”明细账
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“预付账款”明细账
400 000 1 800 000
800 000 60 000
应付账款（1 860 000）
预付账款（1 200 000）
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根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列
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8.4 所有者权益变动表
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1、它是反映企业在一定时期内所有者权益的各组 成部分增减变动情况。是动态会计报表。
2、反映当期净利润、直接计入所有者权益的利得 和损失、所有者投入资本、向所有者分配利润、 提取公积金等情况。
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8.6 会计报表附注
现金流量表
所有者权益 变动表
附注
反映财 务状况
反映经 营成果
反映现金 流入、流
出情况
反映所有者权益 各组成部分当期
增减变动情况
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对在财务报表中列示 项目所作的进一步说 明，以及对未能在这 些报表中列示项目的 说明等
二、编制会计报表的作用
为有关利害关系人提供决策有用会计信息
财务报表使用者
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二、现金流量表的编制
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企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动 的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业 收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计 算出经营活动的现金流量。
1.净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其
总额；
3.会计政策变更和差错更正的积累影响金额； 4.所有者投入资本和向所有者分配利润等； 5.按照规定提取的盈余公积； 6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、
未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
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投
债
资
权
者
人
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管理 当局
国家宏观 管理部门
据以作出决策
投资 决策
融资 决策
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企业 管理 决策
税务财政 工商决策
三、会计报表的分类
编制时间
会 计 反映的经 报 济内容 表
编报主体
中期财务报表 年度财务报表 静态报表
动态报表 个别财务报表 合并财务报表
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1、直接根据总分类账户期末余额填列
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交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资 产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应 交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、 实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目
知识。
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教学重点
会计报表的作用、种类和编制要求 资产负债表 利润表
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第一节 会计报表的概述
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一、财务会计报告与会计报表
财务报表的概念
对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。
编制依据
编制时间
书面文件
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3、根据有关总分类账户所属明细分类账户期末余额分析计算填列
a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
“应收账款”明细账
“预收账款”明细账
余额 余额
余额
余额
应收账款
预收账款
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“应收账款”和“预收账款”填制实 例
应收账款
预收账款
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2、报表项目的列报应当在各个会 计期间保持一致，不得随意变更。
3、应当考虑报表项目的重要性
6、企业至少应当在财务报表的显著 位置至少披露下列事项：编报企业的 名称；资产负债表日或财务报告涵盖 的会计期间；人民币金额单位；报表 是合并报表的，应当予以标明。
4、报表中的资产项目和负债项的金 额、收入项目和费用项目的金额不 得互相抵销，满足抵销条件的除外。
长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款
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一一年年内内到到期期的的部部分分
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长期借款总账科 目余额扣除所属 明细科目中将于1 年内到期的部分
填列
根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
存货、持有至到期投资、固定资产
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“物资采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品”等
7）重要资产转让及其出售的说明 8）企业合并、分立的说明 9）会计报表重要项目的说明，如存货、固定资产情况等 10）收入：说明各项收入来源的金额 11）所得税的会计处理方法 12）合并会计报表的说明：合并的范围、原则等 13）其他事项
第五节 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
1、时间：一定期间内 2、内容：现金和现金等价物流入和流出
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现金等价物：企业持有的期限比较短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动很小的投资。
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现金流量表的作用
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反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力；