浅谈中小企业内部审计—以景兴纸业为例

浅谈中小企业内部审计—以景兴纸业为例
专业名称：会计学
摘要
随着社会主义市场经济的发展，企业制度逐渐的被我们国家所重视起来，逐渐完善。

内部审计工作是企业现代制度之中不可或缺的一部分，是管理层实现有效管理的重要手段。

内部审计的起源和发展，过程相对漫长曲折，根据我国特色社会主义市场经济，我国学者将内部审计职能概括为检查、监督、评价、咨询和实现管理控制。

我国企业内部审计制度的建设具有严重的不平衡的特点，在大型企业或者国有企业之中，内部审计工作完善的较好，但在绝大多数的中小企业之中还存在重大的问题，他们受自己自身的规模、技术基础、人员队伍、企业成本等影响，企业内部审计不够完善，企业经营具有严重的威胁，企业内部审计工作的发展还具有极大的空间。

在当今时代我国政策对创办企业的条件逐渐降低门槛，促进企业经济发展出现新高，政策大力扶植中小企业的发展，并且根据中小企业的发展现状，实施适合中小企业发展的内部审计工作进程，在对中小企业发展影响较小的情况下有效的发挥内部审计的职能保障企业目标的实现。

我国中小企业内部审计工作存在许多问题如：内部审计不够独立客观、机构混乱、不设置内部审计机构、技术基础薄弱以及内部审计机构隶属管理层等影响内部审计职能的发挥。

本文在分析内部审计现状问题的基础上，分析问题原因，并提出相关的建议。

并结合企业案例分析来加深研究，表明中小企业内部审计工作的落实需要国家政策的支持，建立健全法律法规体系制度，完善内外部环境等，加强管理，结合企业自身的实际状况，采取合适的方法做好企业内部审计
Abstract
With the development of socialist market economy, the enterprise system has been gradually valued and improved by our country. Internal audit is an indispensable part of modern enterprise system and an important means for the management to realize effective management. The origin and development of internal audit are relatively long and tortuous. According to the socialist market economy with Chinese characteristics, Chinese scholars have summarized the functions of internal audit as inspection, supervision, evaluation, consultation and management control. The construction of our
country enterprise internal audit system has the characteristics of serious imbalance, in a large enterprise or state-owned enterprises, internal audit work better, but in the vast majority of small and medium-sized enterprises still exist significant problems, they are their own scale, technical foundation, the staff, the enterprise cost, the imperfection of the internal audit, enterprise management has a serious threat, the development of the enterprise internal audit work also has a great space.
In today's era of China's policy of gradually reduce the threshold of the condition of starting a business, promote a new high, enterprise economic development policy strongly encourages the development of small and medium-sized enterprises, and according to the situation of the development of small and medium-sized enterprises, is suitable for small and medium-sized enterprise development process of internal audit work, in the case of a small impact on the development of small and medium-sized enterprises effectively play the function of internal audit to ensure the realization of the goal of enterprise.
There are many problems in the internal audit work of small and medium-sized enterprises in China, such as: internal audit is not independent and objective enough, the organization is chaotic, there is no internal audit institution, the technical foundation is weak and the internal audit institution belongs to the management and so on. Based on the analysis of the current situation of internal audit, this paper analyzes the causes of the problems and puts forward relevant Suggestions. In addition, the case study shows that the implementation of the internal audit work of small and medium-sized enterprises needs the support of national policies, the establishment and improvement of laws and regulations system, the improvement of internal and external environment, the strengthening of management, combined with the actual situation of enterprises, the adoption of appropriate methods to do a good job in the internal audit work.
目录
摘要............................................................................ 错误!未定义书签。

Abstract (1)
目录 (2)
前言 (4)
1 内部审计基础理论................................................ 错误!未定义书签。

1.1 内部审计的概念以及职能.......................... 错误!未定义书签。

1.2 内部审计的模式和作用.............................. 错误!未定义书签。

1.3 内部审计和内部控制.................................. 错误!未定义书签。

2 我国中小企业内部审计中问题............................ 错误!未定义书签。

2.1内部审计不够独立客观 (4)
2.2内部审计机构设置混乱 (4)
2.3内部审计隶属于经营者模式 (4)
2.4不设置内部审计机构 (4)
2.5技术基础薄弱 (4)
3我国中小企业内部审计存在问题的原因分析 (5)
3.1中小企业内部审计外部环境不够完善 (5)
3.1.1中小企业内部审计相关法律法规制度不完善 (5)
3.1.2审计师协会组织未能发挥积极发挥职能 (5)
3.2中小企业内部审计内部环境不够严谨 (5)
3.2.1中小企业内部审计工作管理较差 (5)
3.2.2中小企业内部审计队伍建设不够完善 (5)
3.2.3中小企业内部审计工作人员绩效奖惩不明确 (5)
4应对中小企业内部审计问题的对策 (6)
4.1 不断改善中小企业内部审计的外部环境状况 (6)
4.1.1 加强中小企业内部审计相关的法律法规体制制度建设 (6)
4.1.2 发挥内部审计师协会的作用来指导中小企业内部审计工作6
4.2改善塑造良好的中小企业内部审计工作内部环境 (6)
4.2.1加强对中小企业自身内部审计工作的管理 (6)
4 .2.2加强企业自身企业内部审计队伍建设 (6)
4.2.2.1安排与自身企业规模相适应的审计人员 (6)
4.2.2.2建立正确的绩效奖惩 (6)
5案例分析—以景兴纸业公司为例.......................... 错误!未定义书签。

5.1景兴纸业公司简介.. (7)
5.2景兴纸业企业内部审计问题 (7)
5.2.1机构设置方面 (7)
5.2.2内部审计队伍的建设 (7)
5.2.3内部审计工作的职能行使权利的范围 (7)
4.3景兴纸业内部审计问题的分析 (7)
5.3.1内部审计机构不够独立自主、不够客观 (7)
5.3.2内部审计工作的相关队伍的工作积极性不高 (7)
5.3.3对内部审计机构工作发现的问题处罚较小 (7)
5.3.4公司领导阶层的态度 (7)
5.4景兴纸业内部审计工作的改善对策 (7)
5.4.1保证内部审计机构工作的独立性 (7)
5.4.2建立正确完善的内部审计工作奖惩制度 (7)
5.4.3设立明确的处罚措施 (7)
5.4.4公司领导要高度重视内部审计工作 (7)
总结 (13)
参考文献 (14)
致谢 (14)
前言
随着时代的不断发展，世界范围内不断地浮现各种财务丑闻，如安然公司、世界通信公司都陷在丑闻之中。

根据分析，在这些出现财务问题的企业中，内部审计如同虚设，完全没有发挥出“防火墙”、“监督者”的作用。

结合我们国家的情况而言，随着市场经济的不断发展，市场竞争的日益激烈。

一个企业要想获得长远的发展，长久的存在于这个市场之林中，如果仅仅靠技术、产品、或者经营手段是远远不够的，这些也许可以让你的企业短时间内不会出现什么的问题，但并不利于企业长期发展。

所以企业还需要建立健全的企业内部审计制度，俗话说：“无规矩无以成方圆”一个拥有完整内部审计体系的企业，是实现长期发展的基本保障。

我国内部审计发展初期，往往关注于大型企业或者上市公司，对于中小企业反而过于忽略，然而在08年金融危机的时候，大型企业因为完整的体系受到的冲击相对较小，而中小企业却受损严重，对国家的经济发展造成了巨大的影响，
这充分说明了企业内部审计无论企业大小都要高度关注，中小企业内部审计建设迫在眉睫。

由于每个国家的经济发展政策体制不同，所以我国中小企业内部审计工作也不能盲目的照搬其他国家的经验，要立足国情、立足社会主义特色道路发展独特的企业体系，从而建立符合我们自己国家的内部审计制度。

本文着眼于我国当前中小企业内部审计的现状以及存在的问题为主要路线，并且结合当前上市企业为例进行分析，并针对企业自身存在的问题提出一定的解决方案，优化企业。

由于某些数据无法获取所以有些需要参考文献，最终汇总从而形成文章。

本文共五章：
第一章：内部审计的概念陈述阐释。

在基础理论基础上多方面构建理论体系。

第二章：我国中小企业内部审计中存在的问题
第三章：我国中小企业内部审计存在问题的原因分析
第四章：应对中小企业内部审计问题的对策
第五章：案例分析—以景兴纸业为例。

案例以公司景兴纸业为例，研究公司内部审计存在的缺陷，并提出改进化的意见。

1.内部审计基础理论
1.1 内部审计的概念以及职能
不同时代，内部审计拥有不同的概念定论，我们也就可以从中总结出不同时代内部审计所具有的不同职能。

IIA1947年对内部审计的定义为，内部审计是组织内部一种独立的评价活动，通过对会计、财务等业务的审查，以向管理者提供防护性和建设性服务。

从此可以看出仅仅局限于检查和监督。

1971年，定义为，内部审计是一种管理控制，通过衡量及评价各种业务内部控制的有效性，以向管理层提供服务。

这表明其增加了管理控制这一职能。

1999年，定义为，内部审计是一种旨在改善组织运营、增加组织价值的确认和咨询活动。

它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现目标。

至此其职能发展为检查监督、管理控制以及咨询增值。

当然不同的国家对于内部审计有不同的观点，有的认为内部审计应当关注检查和监督，为管理者提供服务；有的则认为应当关注管理控制；还有的则认为应该关注确认和咨询。

不同观点都有不同的依据，随着经济全球化的进程不断加快，又因为世界级大公司的财务丑闻频繁出现，有许多国家则认为内部审计应该关注风险管理，控制风险，保证企业的发展。

我国是世界之林中的一员，坚定不移走中国特色社会主义道路，对于企业内部审计我国学者也有自己的观点，我国
学者认为：内部审计不仅仅是检查和监督评价，这个范围太小，同时他们认为确认就包括“检查”和“监督”。

而另外一部分“评价”则属于咨询，相对来说咨询的范围更广，更符合企业内部审计，所以立足我国的国情，我们国家的学者将企业内部审计的职能概括为：监督、确认以及咨询。

1.2内部审计模式和作用
理论界对于内部审计的模式有不同的观点，主要有两种。

一种是注重于内部审计机构的隶属关系，他们认为内部审计隶属于董事会、监事会或者股东会。

另外一种是从内部审计的审计方法出发，根据内部审计的切入点不同，分为不同的审计，主要有控制审计，风险管理审计等。

总体上支持第二种的人比较多。

另外还有一部分人认为内部审计是一个公司经营的保障，体现公司经营理念，是有审计定义，指导思想和审计方式方法三者结合而成的。

定义决定指导思想，思想决定方式，方式是定义和思想实施的保证。

管理层认为内部审计与自己公司的治理息息相关，内部审计工作有利于自己了解公司的状况，为自己的决策提供参考基础，内部审计制度体系的建立不可或缺。

首先，内部审计可以有效地预防企业财务和会计方面出现纰漏，有利于公司的正常经营保持可持续发展，拥有较好的基础。

其次，内部审计有利于营造良好的企业环境，促进企业内部的优化，让员工处于较好的约束和奖励机制中，形成良好的控制环境。

内部审计还可以帮助管理者了解自己企业发展中存在的问题，及早解决问题，避免风险，让企业得以稳定发展，内部审计可以预知风险，实现较好的风险管理。

保证企业目标的实现。

1.3内部审计与内部控制
内部审计与内部控制二者之间的关系是十分密切的。

首先内部控制这一词汇的定义解释是说内部控制是受企业管理层、董事会以及股东会的影响，来达到一种对自己企业的当前经营状况、财务讯息状况的准确了解，从而为管理层的经营行为提供依据，保证企业良好健康的发展。

首先来说，内部控制决定着内部审计的发展，纵观企业发展起源到现今的悠久历史，企业内部控制的发展总是优先于内部审计的发展，因为一个经营者要想获得良好的经营效果首先要对自己的企业有一个准确的把握，这就是所说的控制，然后才是做好内部审计，内部审计只是企业管理层为了实现企业内部控制而使用的一种方式。

内部控制的主要目标就是内部审计的主要目标，内部审计的侧重点因内部控制的侧重点不同而不同。

其次，内部审计作为企业实现良好内部控制的一种手段，在企业中尤为重要，虽说是控制决定审计，但是内部审计只有准确的落实才会实现管理层想要的目标，所以说内部审计的落实是实现良好内部控制工作的重要保障。

总而言之，内部控制和内部审计二者之间关系相互渗透，相互融合，二者互为前提互为保障，控制为审计提供方向，审计保障控制得以有效实现，二者不分彼此。

但在企业的日常工作之中内部审计还是要保持一定的独立性，有利于更好的开展工作，避免发生重合而产生冲突，不利于企业发展。

2.我国中小企业内部审计中存在的问题
2.1内部审计不够独立客观
企业内部审计工作的进行是为了向管理层提供及时准确的企业信息状况，从而为公司决策提供依据，保证企业目标的实现。

就其隶属机构而言应当保持独立性，不应该与企业内部其他机构相重合或者职能存在冲突，只有保持良好的独立性，才能客观的反应当前企业存在的问题，才会为企业可持续发展提供保障。

反之，内部审计机构缺乏独立性，与企业其他机构相互混淆，职能不分，拥有利益重合等问题，那么内部审计机构的工作就会受到这些相关利益的影响，从而对内部审计工作的客观性、真实性产生巨大的威胁，不利于企业管理者了解企业的真实状况，从而影响企业的经营状况。

据有关信息纰漏，我国绝大多数中小企业的管理者也就是经营者并不重视企业内部审计的独立性，他们自己作为企业利益的密切相关者对企业内部审计的独立性有着巨大影响，没有完善的机制体制，所以在世界金融危机之中所受冲击巨大，损失严重。

可见保持内部审计工作的独立客观对企业的发展至关重要。

2.2内部审计机构设置混乱
随着经济的不断发展进步，并且国家的大力宣传下，内部审计工作虽然逐步发展起来，但根据数据显示，我国中小企业的内部审计机构的设置数目还是较少，据统计绝大多数中小企业并未设置内部审计机构，很少一部分才会响应在自己企业内部设置内部审计机构，但是这小部分设置的机构也存在一些大的问题，比如有的中小企业在企业内部设置了内部审计机构但是却与其他机构相重合，机构的职能不够明确，内部审计机构的存在名存实亡。

还有的企业干脆为了省事，直接把内部审计机构由企业其他部门所代为发挥作用，内部审计机构设置混乱，在这种情况下，审计工作要想发挥出真实的效果作用，可以说是难如登天，机构混乱，导致审计工作无法正常进行，无法真实反映一个企业真实的状况。

2.3内部审计隶属于经营者模式
经营者主要负责企业日常的经营活动，内部审计机构隶属于其，对其所属的有关部门单位部门进行审计，有利于经营者更好的了解企业状况，准确的做出决策，促进企业业绩的进步提升。

但是反过来说，内部审计机构隶属于经营者，经营者作为企业利益的相关者，容易对其的业绩缺乏监督，不利于反应真实状况，对机构职能的发挥产生一定的影响。

2.4不设置内部审计机构
随着时代经济的日渐发展，国家对大众创业万众创新政策的积极落实，我国的
中小企业如雨后春笋一般大量的浮出市场的水面，国家对企业设立的条件得以放松，对大多数企业的注册资金实现认缴制，仅对少数特殊行业的企业注册资金实行实缴制度，这更加促进新企业的产生。

这些新企业拥有一个共同的特点，经营范围相对单一，或者公司规模较小，在这种情况下，这些企业就不会设置内部审计机构，减小成本，内部审计机构职能由所有者或者经理所行使，这样既对企业负责又减小成本，有利于企业的发展。

另外有的企业不设置内部审计机构，是采取了将内部审计工作外包的方式对企业实行审计，这样一来避免了受管理层的利益影响，而对管理层缺乏相应的监督，同时，也有利于减小企业的成本，实现内部审计的外部化，当然管理层也可以根据自己的企业的实际情况来决定企业内部审计外部化的程度。

综上所述的企业，在企业规模较小或者经营范围单一的中小企业对内部审计可以不设置相关机构或者将内部审计工作实现外包，都是可以的。

2.5技术基础薄弱
中小企业的处于发展的初期，各方面没基础比较薄弱，还没有形成自己完整的体系，人员配备不足以及没有自己企业稳定的资金链条，这些都导致企业内部审计工作的无法顺利进行，在这种情况下，企业应该不断地吸引优秀人才，发展技术，创新技术，促进企业的稳定发展，从而实现各方面工作的齐头并进。

综上所述，我国目前阶段中小企业的内部审计工作存在着许多问题，国家应该在这些方面通过政策积极教育，对有设置内部审计机构的企业宣传落实内部审计机构的独立性客观性，保证机构设置的明确性，不混淆不重合不代替。

对未设置的企业鼓励外包，减小成本，支持中小企业的发展，加强相关法律的建设，营造一个良好的企业审计环境，让内部审计工作得以真正的发挥作用，对企业的发展，对国家的经济发展都有着不可替代的作用，所以大
力扶持中小企业内部审计机构的建立，保障其稳定性，避免金融危机历史的重演，势在必行。

3我国中小企业内部审计存在问题的原因分析
3.1中小企业内部审计外部环境不够完善
3.1.1中小企业内部审计相关法律法规制度不完善
中小企业内部审计工作不仅仅是企业自身的工作要求，也是国家对企业的要求，但是有的企业自己对内部审计工作不够重视，这就需要国家通过一定的法律制度手段来督促中小企业做好自己企业内部的内部审计工作，然而现实情况中，我国关于中小企业内部审计工作的相关法律法规体制制度建设不够完善，难以发挥出内部审计在中小企业发展中应有的作用。

3.1.2审计师协会组织未能发挥积极发挥职能
审计师协会作为国家在审计工作这一领域设立存在的一个专门组织，对企业内部审计工作起着一个带头作用，为企业的相关审计工作提供咨询平台，为企业解决日常审计工作中遇到的难题，但是现实中审计师协会的工作积极性不够积
极，服务平台渠道地区差异大，没有将审计师协会的作用充分发挥出来，需要极大的改进，积极对待审计工作，积极为企业服务，才能使我国中小企业内部审计工作更好地进行。

3.2中小企业内部审计内部环境不够严谨
3.2.1中小企业内部审计工作管理较差
一个企业要想获得好的发展，关键是靠自己，只有企业自身充分做好自己的本职工作，企业才会获得良好的发展，但是根据实际情况调查，了解到中小企业自身对内部审计工作不够重视，管理层缺乏对内部审计工作的正确观念，导致中小企业对内部审计工作的管理不够严谨，使内部审计工作不能发挥出应有的作用，不利于企业目标的实现。

3.2.2中小企业内部审计队伍建设不够完善
中小企业自己内部审计工作的完成要依赖于自己自身的审计队伍建设，只有完善的审计队伍才能更好地完成企业的内部审计工作，我国中小企业大多数审计队伍建设不够完善，有的虽然建设了审计队伍，但是设置混杂，还带有一定的隶属问题，使内部审计工作难以出色的完成，企业目标难以得到保障。

3.2.3中小企业内部审计工作人员绩效奖惩不明确
一个企业经营不仅仅是靠管理层的正确的运营手段，更重要的是使经营方式得到落实，落到实处，一步一个脚印才能稳定的向更好的局面前进，要想让管理层的决定实施到实处离不开企业工作人员的努力，一个企业员工拥有较高的工作积极性，有助于对工作的完成。

当然，要想使企业自己的工作人员工作的主观能动性得到更好的提高和发挥，这离不开企业一套完整明确的工作绩效奖惩体系，只有在与自己切身利益相关的情况下，企业人员的工作积极性才能得到较好地发挥，据了解现实中中小企业内部审计工作人员的工作评价制度不够完善，没有明确的工作绩效奖惩制度导致审计工作人员的工作态度不够积极，对待工作不够严谨且敷衍，难以在进行审计工作时真正的发现问题，不利于企业的发展，绩效奖惩不完善严重影响审计工作作用的发挥。

4应对中小企业内部审计问题的对策
4.1不断改善中小企业内部审计的外部环境状况
4.1.1加强中小企业内部审计相关的法律法规体制制度建设
我国坚定不移的走中国特色社会主义市场经济，以特色理论论体系为指导，同样的中小企业内部审计工作，只有在正确的指导理论和完善的制度体系下才能得以充分的落实。

无规矩无以成方圆，因此要贯彻落实好中小企业内部审计工作，国家要积极制定相关的制度，通过法律制度来言明内部审计的重要性，独立性，制定完善相关的法律制度，包括《内部审计法》
、《内部审计准则》以及《内部审计工作的规定》等，从而确保内部审计工作的独立性，使内部审计得以真正贯彻，在企业经营中实现有法可依，有依据可循。

4.1.2发挥内部审计师协会的作用来指导中小企业内部审计工作
研究状况表明，国家各个地区在落实中小企业内部审计工作的过程中，内部审计师协会都发挥了无可替代的作用，它在推动企业发展、人才培训等方面具有独特的作用。

所以国家应该对内部审计师协会提出明确的要求，积极适应当前国家对中小企业内部审计工作的重视，转变自身职能，根据国际上的行业自律原则，自觉成为一个对国家，对有关组织，对社会企业的内部审计工作的促进者，是内部审计工作朝着规范化的标准迈进，为社会主义经济建设贡献出一份力量。

首先内部审计师协会要对中小企业内部审计工作加强理论体系指导，根据企业自身的独特特点提出不同建议，协助企业落实有关工作；其次，内部审计师协会要加强自身建设，内部审计师要具有良好的知识基础和实践经验，能够熟练进行审计工作，能独立应对各种突发特殊情况，同时对内部审计师实行资格上岗制度，保证内部审计师协会的作用得以确实发挥；还要通过各种辅助途径帮助中小企业实现落实内部审计工作，比如建设现实与网络交流平台，为中小企业提供咨询服务，提高中小企业的人员素质，提高其审计工作进行的能力，促进龙头企业积极成功案例的推广，以点带面，带好领头羊，使中小企业内部审计工作顺利进行。

4.2改善塑造良好的中小企业内部审计工作内部环境
4.2.1加强对中小企业自身内部审计工作的管理
评价一个企业的好坏主要看这个企业的管理工作做得如何。

同样的内部审计工作的进行也需要企业自身的管理才能得到保障。

一个拥有良好的管理的企业其内部审计工作的职能才能得到真正的发挥，使企业对审计工作所投入的资源得以有效利用，使审计的质量得以提高，更好的发挥监督评价检查和咨询的职能。

内部审计管理的意思就是指企业内部审计机构的负责人在审计工作标准的指导下采取科学的方法方式对内部审计工作进行规划等一系列可以提高审计效率和质量的活动。

一般分为两个部分：一个是内部审计部门组织的管理，是指内部审计机构工作过程中的一种行政管理行为；另一个是指内部审计项目管理，主要是对企业业务工作的管理和控制。

总之，中小企业要加强建立良好的内部审计管理，从而保障企业目标的实现。

4.2.2加强企业自身企业内部审计队伍建设
4.2.2.1安排与自身企业规模相适应的审计人员
中小企业要根据自己的企业真实状况来建立与自己企业规模相适应的审计队伍，一般大型企业要求是企业队伍的2%，这并不是固定规定的，最主要的是要根据自身状况来选择队伍的规模，也可以根据企业自身其他因素来决定。

4.2.2.2建立正确的绩效奖惩
奖励是员工进步的主要激励手段，企业要建立正确的业绩绩效奖惩制度，对审计人员的优秀工作进行奖励有利于激发员工工作的积极性，同时还有利于激发员工学习的积极性，不断提高员工的素质，提高自己的审计工作的业务能力，使自己更加能胜任工作，能独立的处理相关问题，为企业目标的实现提供一份力量。