酒类企业账务处理，快收藏！

酒类企业账务处理，快收藏！
⼀、酒类企业的⾏业性知识
酒类企业属于快消品⾏业：竞争激烈，税负较重，⽣产经营、销售及财务核算有⾃⼰的特⾊。

1.酒⽣产许可证
2.酒类企业组织结构特点
结合⼯作实例，讲解某酒企的组织结构和部门设置。

⽩酒⾏业产销⼀体化⼯作为重点，下设总代理商、市⼀级代理、区县⼀级代理，⼜划分为专卖店、代理店；另外还有酒店渠道，商超渠道、VIP客户渠道；外延为包装类企业及酒精、原酒之类⽣产企业。

3.⽣产⼯艺
本部分内容会讲解酱⾹酒、曲酒和成品酒的⽣产⼯艺流程。

⼆、酒业公司基本岗位设定及岗位职能
酒业公司下设⽣产企业及销售公司，故分别设置⽣产企业财务部及销售公司财务部；
（⼀）⽣产企业流程主要涉及调度中⼼、仓储部、采购计划部、⽣产部、财务部，实际上是以财务为核⼼的⼀个⼯作流程，具体为：
1.销售公司财务部将销售订单发送给⽣产企业调度中⼼，调度中⼼根据订单情况及仓储情况编制⽣产计划单及采购计划单，发送给⽣产部及采购计划部；
2.仓储部，仓储部向调度中⼼及采购计划部实时报送成品酒及包材库存情况；
3.采购计划部根据⽣产计划执⾏采购计划，按时采购所需物料；
4.⽣产部执⾏⽣产计划；
5.财务部根据销售订单，审核调度中⼼的⽣产计划及采购计划，办理资⾦筹集及付款，并实时跟踪计划执⾏情况。

（⼆）销售公司流程主要涉及各⼤区销售经理、业务员、客户及销售公司财务部，同样是财务部负责整个销售流程的推动，具体为：
1.销售公司汇总各区域销售订单进⾏汇总及审查，将合格的销售订单发送给⽣产企业调度中⼼；
2.⽣产企业调度中⼼对销售订单进⾏分解以后，根据⽣产情况及物料采购情况安排物流车辆进⾏发货；
3.销售公司根据发货情况对客户进⾏开票结算及对账⼯作。

三、酒企业财务⼯作的业务流程
酒类企业的管理有⾃⼰的特点：通常情况下，将酒企业的销售部分单独分离出来成⽴销售公司。

销售公司负责酒企业的全⾯销售业务，独⽴法⼈单位，会计上要求独⽴核算。

这样，酒企业的组织架构分为⽣产企业和销售企业，销售公司是⽣产企业的⼦公司。

（⼀）⽣产企业财务⼯作的业务流程
⽣产企业主要为加⼯制造类企业，分为原酒酿造及灌装两⼤块业务。

1.酿造类就是我们所说的酿酒⼯艺，按传统⾹型分为酱⾹型、浓⾹型、清⾹型、⽶⾹型、芝⿇⾹型和其它⾹型。

不管什么⾹型，酿造⼯艺都分为投料段，取料段，只是投料及取料的⼯艺有差别。

投料阶段：分为⼀次投料及分次投料。

分次投料，如何处理投料⾦额按酿造周期摊销的问题？分次取料，每⽇产酒数量不⼀致，采⽤什么⽅法进⾏成本核算更合适？如何核算？
2.待灌装成品：财务⼈员如何计算各种原酒及配料的出库？核算待灌装产品总成本及单位成本？
3.成品灌装阶段
酒企业⽣产产品种类较多，⼀般⼤类分为⼆、三⼗类，细分多达⼀百多种成品，少的也要⼏⼗种，多采⽤财务软件进⾏项⽬成本归集及分配。

财务⼈员可根据⽣产⼯艺要求，可以在酿造阶段、半成品勾调阶段及成品灌装阶段进⾏项⽬管理。

（⼆）销售企业财务的⼯作流程
1.库存转移
酒⽣产企业⽣产完成品酒以后，按内部结算价格转给销售公司。

对于内部结算价格的制定，可以参考酒最低计税价格。

酒成品酒依然保存在酒⽣产企业的仓库中，对于⽣产企业来说此成品酒已经不属于本企业，但还需要承担保管义务。

财务上需要开具增值税专⽤发票给销售公司，销售公司办理⼊库。

2.销售阶段
⼀般⽽⾔，酒企业都是通过代理商实现产品的铺货及销售，所以销售业务⼈员根据代理商的进货要求，制定销售订单，传给销售财务⼈员，销售财务⼈员根据客户信⽤情况，对订单进⾏审核，如果信⽤不够，则要求客户打款，补⾜信⽤额度。

然后，将销售订单发给物流部门办理发货，销售财务部门办理收款结算及开具发票事宜。

（三）财务部期末账务处理及税费计提
1.⽣产企业期末账务处理
⽣产企业财务部根据当⽉⽣产及物料采购情况，在⽉末核算各原酒成本、半成品成本及产成品成本。

为减少期末⼯作量，通常采⽤财务软件的库存管理及存货核算模块进⾏处理；
2.期末税费计提
(1)消费税：根据本⽉销售情况核算销售吨数，计提从价及从量消费税，从价消费税按最低计税价格计算即可；
(2)增值税：根据销售情况计提增值税销项税，根据本⽉增值税专⽤发票认证情况核算增值税进项税；
(3)城建税及教育费附加
(4)所得税计提
3.期末供应商对账⼯作
（四）销售公司期末账务处理
1.根据当⽉销售情况编制各项销售报表及财务报表；
2.计提增值税、城建税及教育费附加、所得税。

四、酒企业的各项税费
1.消费税，包括从价计税及从量计税。

酒最低计税价格由企业所在地省国税局税政部门进⾏核定，每3年办理⼀次，此项⼯作意义深远，⼀次核定的结果，可能会影响酒企业的近⼏年销售政策的制定。

详细介绍黄酒、啤酒、其他酒的征收范围及税率。

2.增值税，销项税率17%；
3.所得税，税率25%；
4.各项附加税。

总结：酒企业税负较重，仅次于烟草⾏业。

整体税负率基本在40-70%左右（税费⽐收⼊），越是低端产品销量多的企业，税负率越⾼。

五、酒企业的营销费及⼴告费
1.营销费⽤处理
酒企业竞争激烈，故各项销售政策的制定五花⼋门，财务⼈员最好参与销售政策的制定，掌握销售费⽤的发⽣及报销程序、⾦额。

特别提⽰：返利政策，涉及增值税平销返利的内容，要处理好企业和客户的关系，避免发⽣税务纠纷。

返利形式不同，会计处理⽅式也不同。

本部分内容会结合具体案例讲解酒业销售公司返利问题的会计处理技巧。

2.酒企业⼴告费⽤处理：
粮⾷酒企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出，不超过当年销售（营业）收⼊15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

六、延展知识
1.酒品销售，进场费、⼴告促销费、上架费、展⽰费、管理费等如何进⾏会计账务处理？
2.酒类企业常⽤的报表及数据分析；
3.销售订单管理及⽣产计划编制；
4.包材采购计划编制；
5.到货周期及仓储部最低库存管理；
6.财务部资⾦计划编制说明。

来源：会计师服务中⼼。