重大差错会计处理举例

• 1.确定前期差错形成的影响数的所属性质 • 前期差错形成的影响数为18万元（即10＋6 ＋2），其中第一笔的10万元中有8万元属 于差额，2万元属于暂时性差异；第二笔的 6万元全部属于暂时性差异；第三笔的2万 元全部属于永久性差异。
2.编制更正差错的会计分录 （1）补记 ①借：以前年度损益调整（管理费用） 10 贷：累计折旧 10 ②借：存货跌价准备 6 贷：以前年度损益调整（资产减值损失） 6 ③借：以前年度损益调整（营业外支出） 2 贷：其他应付款 2
（2）调税
①借：应交税费—应交所得税 2（8×25%） 递延所得税资产 0.5（2×25%） 贷：以前年度损益调整（所得税费用） 2.5（10×25%） ②借：以前年度损益调整（所得税费用） 1.5（6×25%） 贷：递延所得税资产 1.5（6×25%） ③不调整所得税
或上述三笔合并为一笔： 借：应交税费—应交所得税 2 贷：递延所得税资产 1 以前年度损益调整（所得税费用） 1 （3）转入 借：利润分配—未分配利润 5 贷：以前年度损益调整 5 （4）调减 借：盈余公积 0.5 （5×10%） 贷：利润分配—未分配利润 0.5
重大差错会计处理举例重大会计差错重大会计差错更正公告会计差错更正会计差错前期会计差错更正会计差错及账项调整会计差错更正方法会计差错更正公告会计差错更正分录
• 例题：某企业2008年发现2007年有以下三 笔重要性的前期差错：（1）少提管理部门 的折旧费用10万元，税法允许2007年应计 提的折旧为8万元；（2）多计提了存货跌 价准备6万元；（3）少记一笔2万元与税收 有关的滞纳金和罚款，该罚款尚未支付。 该企业的所得税率为25%，所得税采用资 产负债表债务法进行核算，企业按10%的 比例计提法定的公积金。要求根据上述所 给资料采用追溯重述法对上述前期差错进 行更正，并写出详细的账务处理程序。
3.调整会计报表（年初数和上年数） 其中会计报表附注中的累计折旧调增10万 元，存货跌价准备调减6万元。 4.写出附注说明（略）