内部控制理念下企业的内部审计工作

内部控制理念下企业的内部审计工作
作者：盖旭玲
来源：《中外企业家》 2016年第3期
盖旭玲
（烟台市交通工程质量监督站，山东烟台264000）
摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，现代企业制度不断完善，企业在经营管理方面，出现新的变化和特点。

其中企业内部审计是内部管理治理结构的内容。

因此，本文就针对内部控制理念下企业的内部审计工作展开论述。

关键词：内部控制；企业；内部审计
中图分类号：F239.45文献标志码：A文章编号：1000-8772（2016）07-0122-01
收稿日期：2015-12-13
作者简介：盖旭玲（1969-），女，山东莱阳人，本科，会计师，研究方向：企业的内部审计工作研究。

随着市场经济竞争日益激烈，对于企业而言，要不断调整内部控制策略，完善内部控制审计制度，提高企业财务报告的客观性和真实性，解决企业内部控制审计问题。

因此，为了提高审计质量，要采用先进的内部控制理念，规范审计程序。

一、内部控制理念
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，企业要重视财务监控，完善效益监控体系，从内部控制的行为主体入手。

在实际管理过程中，企业要坚持以人为本的理念，确定经营目标，设置科学的核算机制，提高员工的法律意识和道德意识，激发员工的积极性和主动性，从而有效的达到内部控制的目的。

企业在进行内部控制过程中，要控制好员工的意识和行为，尊重企业内部员工的心理需求，减少相互的隔阂，促进企业健康持续的发展。

内部控制有利于促进管理层改善经营方式，保护企业资产安全，有效防止资产流失，保证企业经营资料的完整性，促进内部控制的合法性，保证企业的良性运营。

二、企业内部审计内容
内部控制审计就是会计师事务所受企业所托，对企业内部控制进行审查、分析、测试以及评价，确定企业的可信程度。

内部控制审计工作是对企业内部控制的再控制，能够有效的改善企业经营管理，提高企业的经济效益。

企业要建立合理的内部控制审计的标，保证企业经营和管理活动符合国家规定，实现企业资产安全和财务信息的真实完整。

内部控制审计内容主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动以及信息沟通以及内部监督制度等。

三、企业内部审计过程中存在的问题
在进行企业内部审计过程中，受到内外因素的影响，存在着不少的问题，影响了企业内部审计的质量。

1、内部控制过度依赖于自我评价
根据相关的标准，针对企业内部控制问题，在进行评价过程中，要采用多元化的评价模式，比如可以聘请外部的注册会计师，对企业进行客观、全面、合理的评价。

对于注册会计师而言，要对内部控制自我评价结构进行评估，从而了解其可行性。

但是在实际审计过程中，审计人员
只重视企业的现实利益，很难进行全方位和全过程的评价；并且审计信息出现反馈以后，不能
准确的把握审计动态，很多的是依赖内部的评价结果。

2、注册会计师能力不够
内部控制设计属于注册会计师的鉴证业务，这就需要注册会计师不断完善自己内部控制的
知识，提高自身的胜任能力。

但是在实际审计过程中，内部控制涉及内容比较广泛，周围环境
比较复杂，在很大程度上增加了评价工作的难度。

另外，对注册会计师来说，只是需要做好财
务报表，但是对内部控制工作而言，仅仅限于财务报告上的控制，很难达到相应的标准和要求。

3、内部控制审计质量控制体系不完善
随着我国企业内部控制审计市场的发展，更多的会计事务所更加重视内部控制审计业务，
但是相应的体系还不够成熟，没有建立完善的内部质量控制体系，审计的质量不高，在很大程
度上会增加审计工作的风险。

四、内部控制理念下企业的内部审计工作
为了保证内部审计工作质量，促进企业的长远运行，在实际审计工作汇总过程中，要在内
部控制理念下，做好企业内部审计工作。

1、建立完善的内部控制评价体系
随着企业发展壮大，内部控制体系也会随之出现新的特点和变化，因此，需要建立完善的
和日常性的评价体系，做好自我评价、整体评价以及监督评价，为企业发展提供可靠的依据和
经验，针对企业生产经营存在的问题，及时进行纠正，提高企业风险的控制能力。

对注册会计
师而言，要重视自身能力的提高，坚持以人为本的原则，为以后做好内部控制设计工作创造良
好的条件。

2、采用合理测试方式
在进行实际审计过程中，确定好评价模式以后，要对企业内部控制进行全面的测试，具体
包括内部控制的科学性。

作为审计人员要不断搜集有效的资料，充分掌握企业处理业务的控制
情况，既要保证内部控制方式的合理性，又要保证测试的有效性，抑制不利因素，提升企业效益。

内部控制要在具体实际的项目程序中发挥其重要的控制作用，有效的弥补存在的漏洞，解
决存在的问题，有效的控制风险。

3、构建完善的内控审计系统
在进行审计过程中，为了降低风险，就要提高审计质量，构建完善的内部控制审计系统，
应注意以下问题。

第一，要加强注册会计师的质量控制，提高审计人员的综合素质；第二，对
于会计事务所而言，要建立完善的组织机构，控制好审计质量，健全审计制度；第三，要不断
规范业务上的承接程序，丰富审计方式，从根本上保证内部控制业务质量。

综上所述，在进行内部审计过程中，要始终坚持内部控制理念下，加强内部控制审计工作，了解内部审计流程，增强工作的针对性；还要完善的内部审计工作制度，最大限度的提高管理
水准，降低企业运行风险，促进企业的长远发展。

参考文献：
[1] 张先治，滕晓东.基于内部控制的内部审计理念转变[J].财务
与会计，2010，12：24-26.
（责任编辑：陈喜辉）。