第十五章 利润的核算 《企业财务会计》ppt

任务1 本年利润的核算
营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关 系的各项利得。
营业外收入主要包括债务重组利得、盘盈利得、捐赠利 得等。
借：银行存款等
XXX
贷：营业外收入
XXX
二、营业外收支的核算
任务1 本年利润的核算
营业外支出
营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关 系的各项损失。
营业外支出主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、 非常损失、盘亏损失、罚款支出等。
借：营业外支出
XXX
贷：银行存款等
XXX
任务1 本年利润的核算
三、政府补助的核算
（一）概述
1.定义。政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性 资产。其主要形式包括财政拨款、税收返还、财政贴息以及无偿划拨 的非货币性资产等。
取得政府补助时： 借：银行存款、其他应收款等 贷：递延收益
在相关资产使用寿命内分配递延收益： 借：递延收益 贷：其他收益、营业外收入
任务1 本年利润的核算
1.与资产相关的政府补助
（2）净额法，是指将政府补助直接冲减相关资产账面价值的方法。
取得政府补助时： 借：银行存款、其他应收款等 贷：递延收益
在相关资产使用寿命内分配递延收益： 借：递延收益 贷：固定资产等
（2）每月月末将损益类科目的本月发生额合计填入利润表 的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏， 通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
三、利润的结转
任务1 本年利润的核算
1.表结法
★表结法法下每月月末不将损益类账户的期末余额转入 “本年利润”账户，因而各损益类账户的期末余额反映 本月末止的本年累计余额。减少了转账环节和工作量。
第十五章 利润的核算
● 本年利润的核算 ● 利润分配的核算
任务1 本年利润的核算
一、利润的构成
利润是指企业在一定期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失。
1 • 利润总额（或亏损总额）=营业利润+营业外收入-营业外支出
• 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失-
或
借：利润分配——未分配利润XXX
贷：本年利润
XXX
一、利润分配的程序
任务2 利润分配的核算
可供分配的利润＝企业本年实现的净利润＋年初未分配利润（或减去年 初未弥补亏损） ＋其他转入
可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的法定盈余公积
任务2 利润分配的核算
一、利润分配的程序
可供投资者分配的额利润，按照下列顺序分配：
2. 利润分配： （3）分配股票股利和利润 借：利润分配——转作股本的股利；
贷：股本
XXX XXX
（4）弥补亏损 借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
XXX XXX
三、弥补亏损的核算
任务2 利润分配的核算
1. 盈余公积补亏 借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
XXX XXX
2.利润补亏： 不单独入账
任务1 本年利润的核算
三、政府补助的核算
4.核算方法。企业发生的与企业日常活动相关的政府补助，应当按照 经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与企业日常活动 无关的政府补助，应当计入营业外收支或冲减损失。即政府补助的核 算有总额法和净额法。
总额法：在确认政府补助时将政府补助全额确认为损益，而不是作为 相关资产账面价值或费用的扣减。 净额法：将政府补助作为相关资产账面价值或费用的扣减
四、利润的结转
任务1 本年利润的核算
2.账结法
账结法下，是指企业在每个会计期末（月末、季末、年末、） 将全部损益类科目（除“以前年度损益调整”外）的余额转 入“本年利润”科目， “本年利润”科目的本年余额反映本 年累计实现的利润（或亏损）。
账结法法下每月月末，将损益类账户的期末余额转入“本年 利润”账户，因而各损益类账户的期末无余额，各月可通过 “本年利润”科目提供当月及本年累计利润（或亏损）额， 增加了转账环节和工作量。
四、利润的结转——账务处理
任务1 本年利润的核算
设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的亏损）
1.期末结转各项收入、利得 借：有关收益账户 XXX 贷：本年利润 XXX
2.期末结转各项费用、损失
借：本年利润
XXX
贷：有关收益账户XXX
3. 结转“本年利润”
借：本年利润
XXX
贷：利润分配——未分配利润 XXX
2.与收益相关的政府补助
任务1 本年利润的核算
总额法下，应当将政府补助计入其他收益或营业外收入。 净额法下，应当将政府补助冲减相关成本费用或营业外支出。
（1）用于补偿企业已发生的费用、损失的，按实收或应收金额 借：银行存款、其他应收款等 贷：其他收益、营业外收入、相关费用损失等
任务1 本年利润的核算
三、政府补助的核算
（二）账务处理
1.与资产相关的政府补助
任务1 本年利润的核算
设置“递延收益”账户，核算企业发生的需要分期计入损益的政府补 助等。
设置“其他收益”账户，核算与企业日常活动相关的政府补助。该账 户属于损益类账户，期末结转后无余额。
任务1 本年利润的核算
1.与资产相关的政府补助
（1）总额法，是指将政府补助全额确认为收益的方法。
1 • 应付优先股股利 2 • 提取任意盈余公积 3 • 应付普通股股利 4 • 转作资本或股本的普通股股利
二、利润分配的核算
任务2 利润分配的核算
设置“利润分配”账户，按利润分配的去向设置明细账包括：
（1）提取法定盈余公积；
（4）转作资本（股本）的股利；
（2）提取任意盈余公积；
（5）未分配利润；
2.分类。政府补助应划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政 府补助。 与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成 长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政 府补助之外的政府补助。
三、政府补助的核算
任务1 本年利润的核算
3.计量。 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能 可靠取得的，按照名义. 利润分配其他明细账转入“未分配利润”明细账：
借：利润分配——未分配利润
XXX
贷：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 XXX
——应付现金股利或利润
XXX
——转作股本的股利
XXX
借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润
XXX XXX
二、利润分配的核算
任务2 利润分配的核算
2.与收益相关的政府补助
（2）用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的 按实收或应收金额：
借：银行存款、其他应收款等 贷：递延收益
发生成本费用时： 借：递延收益 贷：其他收益、营业外收入、相关费用损失等
四、利润的结转
任务1 本年利润的核算
1.表结法
（1）表结法，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生 额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年 末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
信用减值损失+其他收益（-其他损失）+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期
2
损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+资产处置收益（-资产出资损失）
3 • 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 • 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
4 • 净利润＝利润总额－所得税费用
二、营业外收支的核算
贷：本年利润
XXX XXX
二、利润分配的核算
任务2 利润分配的核算
2. 利润分配： （1）提取盈余公积 借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积
贷：盈余公积——法定（任意）盈余公积
XXX XXX
（2）分配现金股利和利润 借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
XXX XXX
二、利润分配的核算
（3）应付现金股利或利润； （6）盈余公积补亏。
★年度终了，应将“利润分配”所有各明细账户的余额全部转入“未分配利 润”明细账户，结转后，其他各明细账户无余额。
任务2 利润分配的核算
二、利润分配的核算
1.本年利润的结转： 借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
XXX XXX
或： 借：利润分配——未分配利润