2017年新会计准则下的会计科目明细表
新旧会计准则会计科目对照表
长期应付款
72
1815
未确认融资费用
直接转入相应科目
2702
未确认融资费用
73
2331
专项应付款
直接转入相应科目
2711
专项应付款
三、所有者权益类
74
3101
实收资本
直接转入相应科目
4001
实收资本
75
3102
上级企业拨入资金
直接转入相应科目
4003
上级企业拨入资金
76
3111
资本公积
1、新准则“资本公积”科目核算内容较原制度有所增加；
新旧会计准则会计科目对照表
序号
原会计科目
新旧会计准目
科目 代码
科目名称
科目 代码
科目名称
一、资产类
1
1001
现金
转入“库存现金”科目
1001
库存现金
2
1002
银行存款
直接转入相应科目
1002
银行存款
3
1009
其他货币资金
直接转入相应科目
1512
长期股权投资减值准备
35
1425
拨付分公司经营资金
直接转入相应科目
1931
拨付所属资金
36
1431
委托贷款
应将“委托贷款-本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资--投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款-减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。
5401
工程施工
85
5103
工程结算
直接转入相应科目
5402
工程结算
86
新会计准则下的会计科目明细表
410407 410408 410409 410410 410411 4201 5001 500101 500102 5101 5201 5301 530101 530102 6001 6051 6101 6111 6301 6401 6402 6403 6601 660101 660102 660103 660104 660105 660106 660107 660108 660109
不核算
123101 123102 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1471 1501 150101 150102 150103 1502 1503 1511 151101 151102 151103 1512 1521 152101 152102 1531 1532 1601 1602 1603
工资
费用
佣金
费用
保险金
费用
福利费
费用
包装费
费用
展览费费和广告费
费用
商品维修费
费用
预计产品质量保证损失 费用
运输费
费用
装卸费
费用
折旧费
费用
计提福利
费用
计提职工教育经费
费用
其他
费用
管理费用
费用
办公用品
费用
房租
费用
物业管理费
费用
水电费
费用
交际应酬费
费用
市内交通费
费用
差旅费
费用
通讯费
费用
工资
费用
保险金
费用
福利费
应缴税费
流动负债
应交增值税
流动负债
进项税额
新会计准则会计科目
57 58 59 60 61 62
4001 4002 4101 4103 4104 4201
递延所得税负债 本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 四、所有者权益 类 实收资本 本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 库存股 四、成本类 本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本 中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配 （或弥补）后的余额。 本科目核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额。 本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括 生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制 工具、自制设备等。 本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而 发生的各项间接费用。 本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。 本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项 支出。
新准则取消了“预提费用”和“待摊费用”科目,据交易的经济性质，“预提费用”可通 过“应付利息”，“其他应付款”等科目核算，“待摊费用”可通过“预付账款”，“其他应 收款"等科目核算。
63 64 65 66
5001 5101 5201 5301
生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出 五、损益类
67 68
6001 6051
主营业务收入 其他业务收入
本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收 入。 本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动 实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装 物和商品、销售材料等实现的收入。
会计科目参照表及利润表2017
利润表 是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。
营业收入
=主营业务收入 +其他业务收入
营业利润
=营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失±公允价值变动收益 （损失）±投资收益（损失）
利润总额
=营业利润 +营业外收入 - 营业外支出
净利润
编号 3001 3002 3101
名称 清算资金来往 货币兑换 衍生工具
（四）所有者权益类
编号
名称
4001 实收资本
4002 资本公积
4003 其他综合收益
4101 盈余公积
4103 本年利润
4104 利润分配
（五）成本类
会计准则学习在建工程科目明细设置详解【会计实务操作教程】
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
我，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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会计准则学习在建工程科目明细设置详解【会计实务操作教程】 用新会计准则后，在建工程科目应怎样设置明细科目以及怎样作帐．若 设建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊投资等明细科目应怎样作 帐，每个明细科目具体的核算内容是什么。 解答：企业在进行购建固定资产核算时，应采用《企业会计准则第 4 号－固定资产》；根据《会计准则应用指南－附录：会计目和主要账务处 理》设置会计科目-“1604 在建工程”作为一级科目核算。二级科目按 “建筑工程” 、“安装工程” 、“在安装设备” 、“待摊支出”以及单项工 程等进行明细核算。 “建筑工程”和“安装工程”分别归集所购建固定资产的土建工程和 安装工程支出；“在安装设备”归集所购建固定资产安装设备购建支 出，如中央空调、吸尘系统、垃圾处理设备、太阳能设备等；“待摊支 出”核算所购建固定资产发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时 设施费、公证费、监理费、应付税费、借款利息费用、报废毁损、负荷 联合试车费用等。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
新会计准则会计科目表%2B156个会计科目详细解释!
3202 被套期项目 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积
4102 一般风险准备 4103 本年利润 04 利润分配 4201 库存股
5001 生产成本
5101 制造费用 5201 劳务成本
5301 研发支出
5401 工程施工 5402 工程结算 5403 机械作业
6001 主营业务收入
应收分保合同准备金是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。 企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任 准备金”等科目。 本科目可按再保险接受人和再保险合同进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务确认的应收分保合同准备金余额。
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。 应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。 本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。
新会计准则会计科目明细表
新会计准则会计科目明细表156个会计科目详细解释1001 库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。
即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。
企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。
企业应按规定在银行开设和使用存款账户。
《银行账户管理办法》将企业事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。
企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。
企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。
专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企事业单位的销销货款不得转入专用存款账户。
为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。
任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
1003 存放中央银行款项存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
新会计准则下会计科目设置及使用说明(可编辑版)
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知(2006年11月版)国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。
执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。
执行中有何问题，请及时反馈财政部。
新会计准则下会计科目设置和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类80 2202 应付账款1 1001 库存现金81 2203 预收账款2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费4 1011 存放同业84 2231 应付利息5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款12 1123 预付账款92 2314 代理业务负债13 1131 应收股利93 2401 递延收益14 1132 应收利息94 2501 长期借款15 1201 应收代位追偿款95 2502 应付债券16 1211 应收分保账款96 2601 未到期责任准备金17 1212 应收分保合同准备金97 2602 保险责任准备金18 1221 其他应收款98 2611 保户储金19 1231 坏账准备99 2621 独立账户负债20 1301 贴现资产100 2701 长期应付款21 1302 拆出资金101 2702 未确认融资费用22 1303 贷款102 2711 专项应付款23 1304 贷款损失准备103 2801 预计负债24 1311 代理兑付证券104 2901 递延所得税负债25 1321 代理业务资产三、共同类26 1401 材料采购105 3001 清算资金往来27 1402 在途物资106 3002 货币兑换28 1403 原材料107 3101 衍生工具29 1404 材料成本差异108 3201 套期工具30 1405 库存商品109 3202 被套期项目31 1406 发出商品四、所有者权益类32 1407 商品进销差价110 4001 实收资本33 1408 委托加工物资111 4002 资本公积34 1411 周转材料112 4101 盈余公积35 1421 消耗性生物资产113 4102 一般风险准备36 1431 贵金属114 4103 本年利润37 1441 抵债资产115 4104 利润分配38 1451 损余物资116 4201 库存股39 1461 融资租赁资产五、成本类40 1471 存货跌价准备117 5001 生产成本41 1501 持有至到期投资118 5101 制造费用42 1502 持有至到期投资减值准备119 5201 劳务成本43 1503 可供出售金融资产120 5301 研发支出44 1511 长期股权投资121 5401 工程施工45 1512 长期股权投资减值准备122 5402 工程结算46 1521 投资性房地产123 5403 机械作业47 1531 长期应收款六、损益类48 1532 未实现融资收益124 6001 主营业务收入49 1541 存出资本保证金125 6011 利息收入50 1601 固定资产126 6021 手续费及佣金收入51 1602 累计折旧127 6031 保费收入52 1603 固定资产减值准备128 6041 租赁收入53 1604 在建工程129 6051 其他业务收入54 1605 工程物资130 6061 汇兑损益55 1606 固定资产清理131 6101 公允价值变动损益56 1611 未担保余值132 6111 投资收益57 1621 生产性生物资产133 6201 摊回保险责任准备金58 1622 生产性生物资产累计折旧134 6202 摊回赔付支出59 1623 公益性生物资产135 6203 摊回分保费用60 1631 油气资产136 6301 营业外收入61 1632 累计折耗137 6401 主营业务成本62 1701 无形资产138 6402 其他业务成本63 1702 累计摊销139 6403 营业税金及附加64 1703 无形资产减值准备140 6411 利息支出65 1711 商誉141 6421 手续费及佣金支出66 1801 长期待摊费用142 6501 提取未到期责任准备金67 1811 递延所得税资产143 6502 提取保险责任准备金68 1821 独立账户资产144 6511 赔付支出69 1901 待处理财产损溢145 6521 保单红利支出二、负债类146 6531 退保金70 2001 短期借款147 6541 分出保费71 2002 存入保证金148 6542 分保费用72 2003 拆入资金149 6601 销售费用73 2004 向中央银行借款150 6602 管理费用74 2011 吸收存款151 6603 财务费用75 2012 同业存放152 6604 勘探费用76 2021 贴现负债153 6701 资产减值损失77 2101 交易性金融负债154 6711 营业外支出78 2111 卖出回购金融资产款155 6801 所得税费用79 2201 应付票据156 6901 以前年度损益调整资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
科目表
类别
流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债
方向 辅助核算
借 借 借 借 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 供应商 贷 贷
现金 银行存款 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 坏账准备 坏账准备 坏账准备 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货
2017新会计准则（会计科目明细表）
科目代码 科目名称 类别 方向 辅助核算 科目说明
1/5
一、资产类
1001 1002 1012
101201 101202 101203 101204 101205 101206
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款
长期应收款 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程
建筑工程 安装工程 在安装设备 待摊支出
企业的长期应收款项。 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 企业持有的固定资产原价。 企业固定资产的累计折旧。 企业固定资产的减值准备。 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
公允价值变动
股票 债券 基金 权证 其他
2018年会计科目明细表
物业管理费 水电费 业务招待费 市内交通费 差旅费 通讯费 工资 保险金 福利费 工会经费 董事会费 聘请中介机构费
费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用
借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算
工资 佣金 保险金 福利费 包装费 展览费费和广告费 商品维修费 预计产品质量保证损失 运输费 装卸费 折旧费
费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用
借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算
660215
咨询费
费用
借
不核算
否
660216 660217 660218 660219 660220 660221 660222 660223 660224 660225 660226 660227 660228 660229 660230 660301 660302 660303 660399 6701 6711 6801 680101 680102 6901
2017新会计准则（会计科目明细表）
TX2018年科目表
科目代码 科目名称 六、损益类 6001 6051 6101 6111 6301 6401 6402 6403 6601 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 收入 贷 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 否 否 否 否 否 否 否 否 否 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收 入。 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价 值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等 公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 企业确认的投资收益或投资损失。 企业发生的各项营业外收入。 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的 成本。 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的 支出。 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、 资源税和教育费附加等相关税费。 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 。 1、日常办公用品（纸、笔、本、文件夹、计算器等）、以 及考勤卡、复印纸等；购买咖啡、茶叶、纸杯、纸巾以及 洗手间用的洗手液，消毒液，清洁用具、花草、外用药品 、晒相片费用、印刷品货款、名片印刷费、一次性碗、床 上用品、卫生纸、垃圾袋、KT板过膜、购色卡等、零售各 分区用的桶装水、矿泉水费用；2、订报刊杂志的费用外聘 保洁、清洁的费用（仅限外包），垃圾清运费、防治四害 维护费、灭鼠杀虫服务费、园林绿化护理费、维护费、 1、包括办公场所房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其 他的管理部门使用场地时发生的场地费用； 2、销售部门的办公场地、仓库，销售地点如店铺、专柜、 商场需交纳的租金（入各销售部门） 包括办公场所房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他 的管理部门、销售地点（如专柜、地铺、店中店等）使用 场地时交纳的管理费用； 水费、电费；销售部门业务范围内的办公场地、仓库，销 售地点如地铺、专柜、店中店需交纳的水电、暖气、煤气 费用 1、指对外招待客户发生的餐饮费、礼品费、购物卡等 2、所用于招待公司外部人员的费用、购水果、食品等 市内办公发生的交通费、交通补贴；交通电话定额报销人 员费用； 因工作外出期间发生的住宿费、交通费、签证费、误餐补 贴； 1、部门人员公司报销的手机费； 2、固定电话座机费、固定月租、通话费、IC卡、部门公用 的手机话费等（各部门） 3、IP话费（由行政部每月提供分摊明细，费用入各部门） 4、各部门邮寄、快递文件、资料的费用 5、联通光纤、购域名注册费用、宽带月租费、空间租用费 、服务器租用、软件服务费、电脑维护费等 1、部门人员公司报销的手机费； 2、固定电话座机费、固定月租、通话费、IC卡、部门公用 的手机话费等（各部门） 3、IP话费（由行政部每月提供分摊明细，费用入各部门） 4、各部门邮寄、快递文件、资料的费用 5、联通光纤、购域名注册费用、宽带月租费、空间租用费 、服务器租用、软件服务费、电脑维护费等 指公司员工的基本工资、加班费、提成、补贴 因工作外出期间发生的住宿费、交通费、签证费、误餐补 贴； 按规定缴纳的失业、工伤、医疗、生育、劳动保险、残保 金费用 员工餐饮费、慰问费、体检活动经费、集体活动拓展费用 类别 方向 外币核算 期末调汇 辅助核算 科目说明 科目分级
2017年新会计准则下的会计科目明细表
应交土地增值税
流动负债
应交城市建设维护税 流动负债
应交教育附加费
160401 160402 160403 160404 1605 160501 160502 160503 160504 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901 2001 2101 210101 210102 2201 2202 2203 2211 221101 221102 221103 221104 221105 221106 221107
方向 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 贷
外币核算 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种
应收账款坏账准备
坏账准备
贷
其他应收账款坏账准备 坏账准备
贷
受托代销商品
存货
借
材料采购
存货
借
在途物资
存货
借
原材料
存货
借
材料成本差异
存货
借
库存商品
存货
借
发出商品
存货
借
商品进销差价
存货
贷
委托加工物资
存货
借
周转材料
存货
借
存货跌价准备
存货
贷
持有至到期投资
非流动资产 借
投资成本
非流动资产 借
溢折价
非流动资产 借
2017年会计科目明细表
科目说明
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 存出投资款
现金 银行存款 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 坏账准备 坏账准备
科目说明
出口抵减内销产品应纳税额 流动负债 转出未交增值税 流动负债 销项税额 出口退税
流动负债 流动负债
进项税额转出流动负债 转出多交增值税 流动负债
222102 222103 222104 222105 222106 222107 222108 222109 222110 222111 222112 222113 222114
公允价值变动
股票 债券 基金 权证 其他
1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231
123101 123102
应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备
应收账款坏账准备
企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑 汇票和商业承兑汇票。 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不 设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发 放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、 预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账 款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及 企业应收款项的坏账准备
建筑行业会计特点和新准则下会计科目的设置
建筑行业会计特点和新准则下会计科目的设置一、行业概述建筑行业是对建筑进行设计、施工以及装饰的行业，其不仅包含自身行业，也包含了相关装饰方面的内容。
其产品是各种工厂、道路、桥梁、住宅以及公共设施的建造物、构筑物和设施等。
建造业的产品转给使用者之后，就形成了各种生产性和非生产性的固定资产。
建筑行业分类较多，每个类型运作模式都不同。
一般情况下, 建造业按照工作内容的不同可以分为：房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业和其他建筑业。
二、建筑行业财务会计的特点由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，因此建筑施工企业的会计具有以下几个主要特征：(1)会计科目主要以成本核算为主收入、成本、税金是建筑行业会计内容的主要内容，其中建筑的施工进度与会计核算的紧密联系，因此工程施工过程中所产生的费用都计入合同成本科目中。
合同成本作为二级科目，其上一级为工程施工。
注：新收入准则执行后，工程施工〃科目被〃合同履约成本"科目替代，且合同履约成本定期要结转至"主营业务成本"。
会计科目的使用过程中，其涉及最多的为成本类科目，其内容主要包含直接费用和间接费用等。
直接成本项目包括：1)人工费、2)材料费、3)机械使用费、4)其他直接费。
(2)工程价款结算方法独特由于建筑产品具有造价高及周期长等特点，因此，为了保证资金在其他方面的正常运转，大多采用垫付的方式付款。
所以除了周期较短以及价格低的工程一次性结算外，其余的大多为按月付款、分段结算等方式。
此外，在施工周期跨年进行的情况下，要按照预算周期对价款进行核算，从而决定哪一部分价款算入年终费用中，以便相关会计工作的核算。
(3)单独计算每项工程成本因为施工生产的单一性和建筑产品的多样性，所以在核算过程中应按照其施工的具体环境的不同以及施工条件的不同从而进行相应的价格核算，从而对于单位成本进行合理的计算。
三、新准则下建筑企业会计科目的设置2017年修订的收入准则取代了15号准则(建筑合同准则)。
新会计准则下的建筑企业会计科目调整及核算
新会计准则下的建筑企业会计科目调整及核算新收入准则取代《企业会计准则15号一建筑合同》后，建筑企业如何进行会计核算？涉及到全国建筑企业的收入，成本，利润的确认和结转！具体的会计准则核算如下。
一、会计科目调整1.增设“合同履约成本\工程施工”科目（按照工程项目核算），核算原“工程施工\合同成本”科目核算内容。
2.增设“合同资产”、“合同负债”科目，删除“工程施工\合同毛利”。
合同结算科目余额为借方的项目，调整到“合同资产\工程款（已完工未结算）”科目；合同结算科目余额为贷方的项目，调整到“合同负债\已结算未完工”科目。
【补充】“合同结算”：本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。
3.“预收账款”科目调整为“合同负债”科目。
4.质保金从“应收账款”科目中调整至“合同资产”科目，质保期满调整到“应收账款”科目。
二、核算流程1.购买材料的账务处理：借：原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）贷：应付账款/银行存款2.项目发生实际成本的账务处理：借：合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等3.收到预收款的账务处理（1）开不征税发票的账务处理借：银行存款贷：合同负债应交税费-预交增值税（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）（2）开有税率发票的账务处理借：银行存款贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）4.主营业务成本确认的账务处理：借：主营业务成本贷：合同履约成本5.主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理:借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入6.业主确认工程量（含质保金）的账务处理：借：应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款(本次冲减预收工程款金额)贷：合同结算-价款结算应交税费-待转销项税额（会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点）应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）应收账款-工程款-进度结算(本次冲减预收工程款金额)！7.期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理：（1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下：借：合同资产-工程款贷：合同结算-工程款期末结转（2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下：借：合同结算-工程款期末结转贷：合同负债-工程款8.质保期满—合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理借：应收账款贷：合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税）应交税费-简易计税（简易计税）三、几个重要科目的核算说明（一）“合同资产”科目本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，应该按照合同进行明细核算。
新会计准则会计科目表
损益
科目名称 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
150103 1502 1503 1511 151101 151102 151103 1512
共同
科目名称 衍生工具 套期工具 被套期项目
权益
科目代码 4001 4002 4101 4103 4104 4201 科目名称 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 库存股 科目代码 6001 6051 6101 6111 6301 6401 6402 6403 6601 6602 6603 6604 6701 6711 6801 6901
新会计准则会计科目表
资产类
科目代码 1001 1002 1012 101201 101202 101203 101204 101205 101206 1101 110101 110102 110103 110104 110105 110199 110102 11010201 11010202 11010203 11010204 11010205 1111 1121 1122 1123 1131 1132 1212 1221 1231 1302 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1421 1431 1471 1501 150101 150102 科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 交易性金融资产 本金 股票 债券 基金 权证 其他 公允价值变动 股票 债券 基金 权证 其他 买入返售金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 应收分保合同准备金 其他应收款 坏账准备 拆出资金 代理业务资产 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 消耗性生物资产 贵金属 存货跌价准备 持有至到期投资 投资成本 溢折价 科目代码 2001 2101 210101 210102 2201 2202 2203 2211 221101 221102 221103 221104 221105 221106 2221 222101 22210101 22210102 22210103 22210104 22210105 22210106 22210107 22210108 22210109 222102 222103 222104 222105 222106 222107 222108 222109 222110 222111 222112 222113 222114 2231 2232 1421 2241 224101 224102 2314 2401 2501 250101
新会计准则会计科目表
新会计准则会计科目表(中英文对照)2天前 |阅读原文导读：财会英语，会计同学们必备，我们一起学习吧！一、资产类1 1001 库存现金cash on hand2 1002 银行存款bank deposit5 1015 其他货币资金other monetary capital9 1101 交易性金融资产transaction monetary assets11 1121 应收票据notes receivable12 1122 应收账款Account receivable13 1123 预付账款account prepaid14 1131 应收股利dividend receivable15 1132 应收利息accrued interest receivable21 1231 其他应收款accounts receivable-others22 1241 坏账准备had debts reserve28 1401 材料采购procurement of materials29 1402 在途物资materials in transit30 1403 原材料raw materials32 1406 库存商品commodity stocks33 1407 发出商品goods in transit36 1412 包装物及低值易耗品wrappage and low value and easily wornout articles42 1461 存货跌价准备reserve against stock price declining43 1501 待摊费用fees to be apportioned45 1521 持有至到期投资hold investment due46 1522 持有至到期投资减值准备hold investment due reduction reserve47 1523 可供出售金融资产financial assets available for sale48 1524 长期股权投资long-term stock ownership investment49 1525 长期股权投资减值准备long-term stock ownership investment reduction reserve50 1526 投资性房地产investment real eastate51 1531 长期应收款long-term account receivable52 1541 未实现融资收益unrealized financing income54 1601 固定资产permanent assets55 1602 累计折旧accumulated depreciation56 1603 固定资产减值准备permanent assets reduction reserve57 1604 在建工程construction in process58 1605 工程物资engineer material59 1606 固定资产清理disposal of fixed assets60 1611 融资租赁资产租赁专用financial leasing assets exclusively for leasing61 1612 未担保余值租赁专用unguaranteed residual value exclusively for leasing62 1621 生产性生物资产农业专用productive living assets exclusively for agriculture63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用productive living assets accumulated depreciation exclusively for agriculture64 1623 公益性生物资产农业专用non-profit living assets exclusively for agriculture65 1631 油气资产石油天然气开采专用oil and gas assets exclusively for oil and gas exploitation66 1632 累计折耗石油天然气开采专用accumulated depletion exclusively for oil and gas exploitation67 1701 无形资产intangible assets68 1702 累计摊销accumulated amortization69 1703 无形资产减值准备intangible assets reduction reserve70 1711 商誉business reputation71 1801 长期待摊费用long-term deferred expenses72 1811 递延所得税资产deferred income tax assets73 1901 待处理财产损溢waiting assets profit and loss二、负债类debt group74 2001 短期借款short-term loan81 2101 交易性金融负债transaction financial liabilities83 2201 应付票据notes payable84 2202 应付账款account payable85 2205 预收账款item received in advance86 2211 应付职工薪酬employee pay payable87 2221 应交税费tax payable88 2231 应付股利dividend payable89 2232 应付利息interest payable90 2241 其他应付款other account payable97 2401 预提费用withholding expenses98 2411 预计负债estimated liabilities99 2501 递延收益deferred income100 2601 长期借款money borrowed for long term101 2602 长期债券long-term bond106 2801 长期应付款long-term account payable107 2802 未确认融资费用unacknowledged financial charges 108 2811 专项应付款special accounts payable109 2901 递延所得税负债deferred income tax liabilities 三、共同类112 3101 衍生工具derivative tool113 3201 套期工具arbitrage tool114 3202 被套期项目arbitrage project四、所有者权益类115 4001 实收资本paid-up capital116 4002 资本公积contributed surplus117 4101 盈余公积earned surplus119 4103 本年利润profit for the current year120 4104 利润分配allocation of profits121 4201 库存股treasury stock五、成本类122 5001 生产成本production cost123 5101 制造费用cost of production124 5201 劳务成本service cost125 5301 研发支出research and development expenditures126 5401 工程施工建造承包商专用engineering construction exclusively for construction contractor127 5402 工程结算建造承包商专用engineering settlement exclusively for construction contractor128 5403 机械作业建造承包商专用mechanical operation exclusively for construction contractor六、损益类129 6001 主营业务收入main business income130 6011 利息收入金融共用interest income financial sharing135 6051 其他业务收入other business income136 6061 汇兑损益金融专用exchange gain or loss exclusively for finance137 6101 公允价值变动损益sound value flexible loss and profit138 6111 投资收益income on investment142 6301 营业外收入nonrevenue receipt143 6401 主营业务成本main business cost144 6402 其他业务支出other business expense145 6405 营业税金及附加business tariff and annex146 6411 利息支出金融共用interest expense financial sharing155 6601 销售费用marketing cost156 6602 管理费用managing cost157 6603 财务费用financial cost158 6604 勘探费用exploration expense159 6701 资产减值损失loss from asset devaluation160 6711 营业外支出nonoperating expense161 6801 所得税income tax162 6901 以前年度损益调整prior year profit and loss adjustment。
新准则会计科目变化
五、应交税费（负债类账户）
原制度资产类的“应交税金”、“其他应交款”两 个科目，新准则合并为“应交税费”科目。企业在新旧 会计科目衔接调账时，应将在“应交税金”科目中核算 的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车 船税等应交税金转入“应交税费”科目的相应明细科目 核算，同时将在“其他应交款”科目中核算的应交教育 费附加、应交矿产资源补偿费等转入“应交税费”科目 的相应明细科目核算。
新准则有10个会计科目合并为5个。
一、周转材料（资产类账户）
原制度资产类的“包装物”、“低值易耗品”两个 科目，新准则合并为“周转材料”科目。
二、发出商品（资产类账户）
原制度资产类的“委托代销商品”、“分期收款发 出商品”两个科目，新准则合并为“发出商品”科目。
三、持有至到期投资（资产类账户）
原制度资产类的“长期债权投资”、“委托贷款” 两个科目，新准则合并为“持有至到期投资”科目。该 科目要求按持有至到期投资的种类，分别设置“成 本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核 算。
（二）长期股权投资（资产类账户）
该科目的核算范围没有变化，但其核算方法新准则 与原制度相比变化较大。
原制度规定，投资企业对被投资单位无控制、无共 同控制且无重大影响的采用成本法核算；企业对被投资 单位具有控制、共同则规定，投资企业能够对被投资单位实施控制 的长期股权投资，采用成本法核算；投资企业对被投资 单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权 益法；投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影 响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计 量的长期股权投资，采用成本法核算。
四、应付职工薪酬（负债类账户）
原制度资产类的“应付工资”、“应付福利费”两 个科目，新准则合并为“应付职工薪酬”科目。该科目 包含的内容更加广泛，核算范围扩大到应付给职工的工
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贷 贷 借 借 借 借 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷
不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别
建筑工程 安装工程 在安装设备 待摊支出 工程物资 专用材料 专用设备 预付大型设备款 固定资产清理 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损益 短期借款 交易性金融负债 本金 公允价值变动 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费
所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 不核算 所有币别 所有币别 所有币别 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算
410407 410408 410409 410410 410411 4201 5001 500101 500102 5101 5201 5301 530101 530102 6001 6051 6101 6111 6301 6401 6402 6403 6601 660101 660102 660103 660104 660105 660106 660107 660108 660109
工资 佣金 保险金 福利费 包装费 展览费费和广告费 商品维修费 运输费 装卸费 折旧费 计提福利 计提职工教育经费 其他 管理费用 办公用品 房租 物业管理费 水电费 交际应酬费 市内交通费 差旅费 通讯费 工资 保险金 福利费 工会经费 董事会费 聘请中介机构费 咨询费 诉讼费 房产税
费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用
固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债
流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 流动负债 非流动负债 非流动负债
坏账准备 坏账准备 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 存货 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 非流动资产 固定资产 累计折旧 固定资产
应收账款坏账准备 其他应收账款坏账准备 受托代销商品 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 周转材料 存货跌价准备 持有至到期投资 投资成本 溢折价 应计利息 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 投资成本 损益调整 所有者权益其他变动 长期股权投资减值准备 投资性房地产 成本 公允价值变动 长期应收款 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备
累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 收入 其他收入 其他收入 其他收入 其他收入 销售成本 其他费用 其他费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用 费用
借 借 借 借 贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
160401 160402 160403 160404 1605 160501 160502 160503 160504 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901 2001 2101 210101 210102 2201 2202 2203 2211 221101 221102 221103 221104 221105 221106 221107
贷 贷 借 借 借 借 借 借 借 贷 借 借 贷 借 借 借 借 贷 借 借 借 借 借 贷 借 借 借 借 借 借 贷 贷
不核算 不核算 不核算 不核算 不币种 所有币种 所有币种 所有币种 不核算 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 不核算 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 不核算 不核算 不核算
出口抵减内销产品应纳税额 流动负债
2502 250201 250202 250203 2701 2702 2711 2801 2901 3101 3201 3202 4001 4002 400201 400202 400203 4101 410101 410102 410103 410104 410105 410106 4103 4104 410401 410402 410403 410404 410405 410406
不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算
提取职工奖励及福利基金 累计盈余
660110 660111 660112 660113 660114 660115 660116 660117 660118 660119 660120 660121 660122 660199 6602 660201 660202 660203 660204 660205 660206 660207 660208 660209 660210 660211 660212 660213 660214 660215 660216 660217
非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 非流动负债 流动负债 非流动负债 共同 共同 共同 资本 资本 资本 资本 资本 资本 资本 资本 资本 资本 资本 资本 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余 累计盈余
贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借 借 借 借
应缴税费 应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 未交增值税 应交营业税 应交消费税 应交资源税 应交所得税 应交土地增值税 应交城市建设维护税 应交教育附加费 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交个人所得税 应交矿产资源补偿费 应付股利 应付利息 其他应付款 受托代销商品款 递延收益 长期借款 本金 利息调整
应付债券 债券面值 利息调整 应计利息 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 衍生工具 套期工具 被套期项目 实收资本 资本公积 资本溢价 股本溢价 其他资本公积 盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 储备基金 企业发展基金 利润归还投资 本年利润 利润分配 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积 提取法定公益金 应付现金股利或利润 转作股本的利润 盈余公积补亏
借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 贷 借 借 借 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷
不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 不核算 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别 所有币别
123101 123102 1321 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1411 1471 1501 150101 150102 150103 1502 1503 1511 151101 151102 151103 1512 1521 152101 152102 1531 1532 1601 1602 1603
为生产准备的工具及器具 固定资产
解除职工劳动关系补偿流动负债
2221 222101 22210101 22210102 22210103 22210104 22210105 22210106 22210107 22210108 22210109 222102 222103 222104 222105 222106 222107 222108 222109 222110 222111 222112 222113 222114 2231 2232 2241 2314 2401 2501 250101 250102
新会计准则（会计科目明细表）
科目代码 1001 1002 1012 101201 101202 101203 101204 101205 101206 1101 110101 11010101 11010102 11010103 11010104 11010199 110102 11010201 11010202 11010203 11010204 11010299 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 科目名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用保证金存款 存出投资款 交易性金融资产 本金 股票 债券 基金 权证 其他 公允价值变动 股票 债券 基金 权证 其他 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 类别 现金 银行存款 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 流动资产 坏账准备 方向 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 外币核算 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 所有币种 不核算