2019新会计准则-财务通则-会计科目

最新会计科目表（2018）
2018-03-19 14:30 来源:中国会计网 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛
会计科目背诵顺口溜
一、资产
库存现，银存款，坏帐准备预付款(库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款)，
四应收，四存货，跌价准备长收款(应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款)，
长股权，长待摊，持有到期投资款(长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资)，
固定资产累折旧，在建工程固清理 (固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理)，
无形资产累摊销，工程物资待处理 (无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢)。

二、负债
短借款，长借款，应交税费预收款 (短期借款，长期借款，应交税费，预收账款)，
六个应付不能忘，还有长期应付款 (应付账款,应付职工薪酬款,应付利息，应付股利，其他应付款，应付债券，长期应付款)。

三、所有者权益
十指应不离。

(实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配)。

四、成本类
生产制造劳务。

(生产成本，制造费用，劳务成本)五、损益类
四收入 (主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益)，
四支出 (主营业务支出，其他业务支出，营业外支出，营业税金及附加)，
四费用 (销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用)。

流动资产（Current Assets）:
是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。

按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。

包括：（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项。

（2）非速动资产包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。

流动负债
组成：流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

其典型的组成有：短期银行借款，例如银行透支(BankOverdraft )，应付商业本票，应付票据，应付帐款，应付费用，长期借款于一年到期的部分，付给债权人(Creditors)的款项，以资金的观点，可将其分为两类，一为非自发性的融资，如应付票据，应付帐款，应付费用，这些都是营运上自然产生的企业付款义务，大多数情况企业针对这类融资是不需额外支付利息，其中应付票据与帐款为供应商的融通，而应付费用如应付薪分类方法：
流动负债的来源和
性质融资活动形成
的流动负债如：短
期借款等。

营业活动形成的流
动负债如应付账款
、应付票据、预收
账款、应付工资、
应付福利费、应交
税金等。

收益分配形成的流
动负债如：应付利
润等。

流动负债应付金额
的肯定程度应付金
额确定的流动负债
如：短期借款、应
付账款、应付票据
、预收账款、应付
工资、其他应付款
等。

应付金额视经营
情况而定的流动
负债如：应交所
得税、应付利润
等。

应付金额需要合
理估计的流动负
债如：预提费用
、实行售后服务
所产生的产品质
量担保债务等。

或有负债如未决
诉讼、应收票据
贴现、信用担保
等；这种负债的
存在与否、金额
、受款人、偿付
日期主要取决于
有关的未来事件
是否发生，因而
具有较大的不确
定性。

主要特征
1.流动负债的金额
一般比较小；
2.流动负债的到期
日在一年或一个营
业周期以内。

1 短期偿债能力分析（变现能力比率）
变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

由于偿还短期债务要减少现金，在计量变现能力时要扣除短期负债。

（1）流动比率
公式：流动比率=流动资产合计/流动负债合计，企业设置的标准值：2
意义：体现企业的偿还短期债务的能力。

流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。

一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

（2）速动比率
公式：速动比率=（流动资产合计-存货）/流动负债合计
企业设置的标准值：1
意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。

分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。

影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。

（3）现金比率（现金流动负债比率）
公式：现金比率=年经营现金净流量/年末流动负债*100%。

意义：这一比率衡量由经营活动产生的现金支付即将到期债务的能力。

一般而言.比率越大说明企业现金流动性好，短期偿债能力越强。

分析总提示：增加变现能力的因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。

减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保责任引起的或有负债。

2 长期偿债能力分析（负债比率）
负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。

它反映企业偿付到期长期债务的能力。

（1）资产负债比率
资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。

公式：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% 企业设置的标准值：0.7
意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。

该指标也被称为举债经营比率。

这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例。

这个指标也被称为举债经营比率。

它有以下几方面的含义： 1）从债权人的立场看，他们最关心的是贷给企业的款项的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。

他们希望债务比例越低越好，企业偿债有保证，贷款不会有太大的风险 2）从股东的角度看，由于企业通过举债筹措的资金与股东提供的资金，在经营中发挥同样的作用，所以，股东所关心的是全部资本利润率是否超过借入款项的利率，即借入资本的代价。

从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越大越好，否则反之。

3）从经营者的立场看，如果举债很大，超出债权人心理承受程度，则认为是不保险，企业就借不到钱。

如果企业不举债，或负债比例很小，说明企业畏缩不前，对前途信心不足，利用债权人资本进行经营活动的能力很差。

借款比率越大（当然不是盲目的借款），越是显得企业活力充沛。

从财务管理的角度来看，企业应当审时度势，全面考虑，在利用资产负债率制定借入资本决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失，做出正确决策。

分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。

如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。

资产负债率在60%―70%，比较合理、稳健；达到85%及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意 （2）产权比率（负债与权益比率）
公式：产权比率=（负债总额/股东权益）*100% 企业设置的标准值：1.2
权人与股东提供的资本的相对比例。

反映企业的资本结构是否合理、稳定。

同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。

1）该项指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。

一般来说，股东资本大于借入资本较好，但也不能一概而论。

从股东来看，在通货膨胀加剧时期，企业多借债可以把损失和风险转嫁给债权人；在经济繁荣时期，多借债可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。

产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构；产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。

2）该指标同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。

国家规定债权人的索偿权在股东前面。

（3）有形净值债务率
公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净
企业设置的标准值：1.5
率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。

不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，为谨慎起见，一律视为不能偿债。

分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。

3、利息保障倍数利润总额(税前利润)加利息费用之和与利息费用的比率计算公式：利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(利润总额+利息费用)/利息费用。

一般来说，公司的利息保障倍数至少要大于1，在进行分析时通常与公司历史水平比较，这样才能评价长期偿债能力的稳定性，从稳健性角度出发，通常应选择一个指标最低年度的数据作为标准。

4、EBIT主要用来衡量企业主营业务的盈利能力，EBITDA（息税折摊前收益）则主要用于衡量企业主营业务产生现金流的【计算公式】
净销售额 - 营业费用 =营业利润（EBIT）
息税前利润（EBIT）+折旧费用+摊销费用
税前净利润+利息+折旧+摊销
企业应当根据新企业会计准则的划分标准将其重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。

按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目。

长期债权投资
企业应当按照新企业会计准则的划分标准，将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投
资和可供出
4、存货
新企业会计准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”和“存货跌价准备”科目，核算内容与
新增：投资性房地产
7、其他资产类科目
其他资产类科目如“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目，其次核算内容与新制度相应科目的核算内
基本相同，。