基于风险管理内部审计研究
基于防风险、增价值视角的企业内部审计成果运用与审计效能提升的研究
2024（1）总第1494期基于防风险、增价值视角的企业内部审计成果运用与审计效能提升的研究杨位奎京东方科技集团股份有限公司摘要：加强内部审计成果运用和提升审计效能对企业实现高质量发展具有重要价值。
本文基于对企业内部审计成果运用与审计效能提升必要性的分析，深刻探讨了防风险、增价值视角下企业内部审计成果运用面临的问题，并针对性地提出了解决措施，以期为企业开展相关工作提供参考和借鉴。
关键词：风险防范；内部审计；审计效能在现代经济环境中，企业面临着越来越多的风险挑战和竞争压力。
内部审计作为一种重要的管理工具，对于企业的风险防范和内部控制具有重要作用。
然而，企业内部审计面临着审计成果运用与风险防范衔接度低、缺乏运用保障机制等问题，导致审计效能较低。
本研究旨在探讨企业如何加强内部审计成果运用和提升审计效能，以加强风险防范和增加企业价值。
一、企业内部审计成果运用与审计效能提升的必要性首先，企业内部审计成果可以帮助企业及时发现和解决问题。
通过对企业内部的各项经营活动进行审计，可以发现潜在的风险和问题，及时采取措施进行纠正和改进，避免问题进一步扩大化。
例如，审计可以揭示出企业内部的腐败现象或违规行为，及时制定相应的防范措施，维护企业的声誉和形象。
其次，企业内部审计成果的运用可以提高企业的内部控制效能。
内部控制是企业管理中的一个重要环节，对于预防和控制风险具有重要作用。
审计可以评估和改善企业的内部控制体系，提高内部控制的效能和有效性[1]。
通过审计的过程，可以发现内部控制的不足和漏洞，并及时采取相应的措施加以改进，从而提高企业的运营效率和效益。
再次，企业内部审计成果的运用也可以提高企业的决策能力和风险管理能力。
审计可以对企业的经营活动进行全面的评估和分析，为企业决策提供重要的依据和参考。
通过审计的结果，可以发现企业经营过程中的问题和隐患，及时采取措施进行调整和改进，降低风险并提高企业的竞争力。
最后，企业内部审计成果的运用还可以提高企业的合规性。
基于风险视角下乐视集团内部审计问题分析
摘要近年来，内部审计与风险管理相结合逐渐在我国企业的管理上被采用，同时也处于我国经济转型的特殊时期，企业内部审计也需要做相应的调整，内部审计充当企业审查和抵御风险的重要机构，对公司的风险管理控制有着重大意义。
实际应用于公司内部的审计组织在追随企业的发展中仍然有一些较为明显的问题。
特别是目前我国的经济正处于转型的重要时期，我国内部审计行业面对着大量的挑战与机遇。
在此同时，企业也需要加强风险管理，通过一定的风险管理可以使企业有面对风险的能力，将潜在风险降到最低。
所以，通过分析乐视的内部审计和风险管理具有理论和现实意义。
本篇论文对乐视集团的内部审计存在的问题进行了简单的分析，基于风险管理视角下对乐视集团内部审计进行思考。
给出风险管理视角下内部审计存的改进意见。
文章结尾对论文进行了总结概述。
关键词：内部审计，风险管理，乐视集团AbstractThe internal audit has already occupied the important position in our countr y’s famous enterprise.However,facing the special period of China’s economic tran sformation,the internal audit of enterprises also needs to make corresponding adju stiments.Internal audit,piay the part of as an important institution to examine and resist risks,is of great significance to the risk management and control of enterp rises.There are still some obvious problems in following the development of ente rprises in the internal audit organizations.[1]Especially at present,China’s economy is in an important period of transformation,and china’sinternal audit industy is facing a lot of challenges and opportunities.At the same time,enterprises also need to strengthen risk management can make enterprises have the ability to face ris ks,the potential to the minimum.As a result pass through analysis Letv internal a udit and risk management theory and actuality significance.This paper makes a simple analysis of the existing problems of Letv intern al audit.[2]Thinking on Letv internal audit from the perspective of risk manageme nt.Give the improvement Suggestions of internal audit from the perspective of ris k management.[2]Key words：Internal audit,Risk management, Le company目录摘要 (1)ABSTRACT (1)一绪论 (3)（一）选题背景与意义 (3)1选题背景 (3)2选题意义 (4)二相关理论概述 (5)(一)内部审计 (5)(二)风险管理的相关概念 (5)1风险管理理论 (5)2风险评估理论 (6)3内部控制与内部审计的关系 (6)三乐视集团内部审计问题分析 (7)(一)乐视集团简介 (7)1乐视集团背景介绍 (7)2乐视集团经营情况 (8)(二)乐视集团内部审计存在的问题 (11)1缺乏对内审及内控的关注 (11)2内部部门与财务部门存在合署办公情况 (12)3专业内部审计人员过少 (12)四风险视角下乐视集团内部审计问题原因分析 (13)(一)管理层缺乏对内部审计的关注且风险意识薄弱 (13)(二)内部审计制度和管理机制不健全 (13)(三)内部审计人员专业性水平低 (14)五风险视角下乐视集团内部审计的改进措施 (14)(一)提高管理层对内部审计与风险管理相结合的意识 (14)(二)健全内部审计制度并加强内部审计管理 (15)(三)提高内审人员素质来降低人为风险 (15)六结论 (16)参考文献 (17)致谢.............................................. 错误!未定义书签。
基于全面风险管理的房地产业内部审计研究
而如果 是通过招拍挂的方式取得 土地 ， 由于成本相对过高 ， 利润率
低， 对未来市场 的判断一旦出现偏差 ， 就会导致项 目亏损 ， 因此其风 险主要来 自于对未来市场的判断能力 。 征地拆迁风险。 征地拆迁涉 及许多法律和社会问题。 一方面 ， 国现行拆迁安置法规规定太笼 我 统， 地方情况千差万别 ， 法规 可操作性 比较差 ； 另一方面， 地块上原
审计观察 Ｉ Ｕ ＴＰ Ｒ Ｐ Ｃ ＩＥ ＤＩ Ｓ Ｅ Ｔ Ｖ Ａ Ｅ
基于全面风险管理的房地产业内部审计研究
北京信 息科技 大学 薛 瑶 卢 静
一
、
基 于全 面 风 险 管 理 的 房 地产 业 内部 审 计 组 织 结构
的经济损失。 政府的政策对房地产 的影响是全局性 的， 政府对物业
图 １ 全 面 风 险 管 理房 地 产 业 内部 审 计 组 织 结构
批 引发 的风险主要表 现在 ： 条文不全 面 ， 不完 整 ， 没有将合 同双方 的责权利关系全面表达清楚 ，没有预计到合同实施过程中可能发
二 、 地 产 业 内 部 审计 风 险 控 制 节 点 房
风险控制节点是内部审计工作需要重点关注的地方 ， 通过设置
严格按照 国家法律法规 和公 司规章制度执行引起各种违规风 险。 主要包括财务付 款安全性 、 印章管理 、 应收款管理 、 个人借款 、 资产
管理方面的风险。
（ ） 二 各阶段特有风险
（） １房地产项 目土地获取阶段的风险。
土地购买风险。 如果土地 获得 的方式是通过协议 出让的方式 ， 那么 土地获取的风险主要在于开发企业和原房产所有者的谈判过程中。
审计是在公司上下各个部 门的配合下 ，由内部审计或合规部 门牵
审计技术之“内外结合”——基于现代企业全面风险管理
— —
基 于 现 代 企 业 全 面 风 险管理
刘 娇 杜 志 远
摘 要 ：本文立足于现代企业全面风险管理下的 内 部审计，详细了 解全面风险管理的特点，并在此基础上进行内部审计技术的创新应用。 关键词 ：审计技术 ；全面风险管理
一
、
引育 Biblioteka 企业在全面风险管理的环境下进行 内部审计时 ，更要注重审计技 术 的选择 以及对审计技术突破性的应用 。笔者通过研究发现 ，可 以系统 地 将 现有 审计技术进行横纵罗列 ，形成一张天衣无缝的审计 网。从 而可以 更加全 面地获取审计证据 ，使内审人员 的审计结果可以更好地为企业 增 值 服务 。 二、全面风 险管理下的内部审计 （ 一 ）全面风险管理 的特 点 ２ ０ ０ ２年 ７月，美 国颁 布 《 萨 班斯——奥 克斯 利 法 案》 （ Ｓ Ｏ Ｘ） ， ２ ０ ０ ４年 ９月 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ《 风险管理——整合 框架》 的出台 。标志着风 险管理 正式进入 以风险效益为价值导向 ，以实现公 司发展 目标为方 向的后现 代 风险管理 阶段——全面风险管理阶段 。在充分吸收综合各界 的研究成 果 的基础上 ，Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ于 ２ ０ ０ ４ 年９ 月推出了全 面风险管理框架 ，即 《 企业 风 险管理——整合框架》 （ Ｅ Ｒ Ｍ） 。 随着经济环境的不断变化 ， 作 为后现代风险管理阶段代表 的全 面风 险管理有其极其鲜明的时代特点 ： １ ． 从单纯的内部控制到 “ 里外一起抓 ” 。大量实践结果证 明 ，企业 的风险不仅源 自 企业 自身 ，同时还存在大量 的外部风险 因素 ，甚 至有 时 会是 内外 因素综合作用的结果。虽然传统 的风险管理是以保证财务信 息 的真实可靠为 目的而产生 ，但在当前 的经济背景下 ，这样 的管理形式 显 然不能再满足管理者的需要。全面风险管理是 以帮助企业实现 目 标 为根 本 目的 ，内外兼顾的识别和管理企业 风险。 ２ ． 从 “ 事后诸葛” 到 “ 未雨绸缪” 。简单地说 ，就是 由被动的事后 处理转变 为主动 的事前预防。从风险管理 的发展历程可 以看 出 ， 全 面风 险管理是整个发展过程 中一个质的飞跃 ，它将风险管理上升到公 司战略 管理的高度 ，将其纳人公司运营的最 高方案 ，达到 了一种在全体 员工中 树立风 险意识 、构建企业风险管理 文化 的整体效果 。全面风 险管 理的事 前预防使 内部审计工 作重心 也 由被 动的查漏 补缺转 变为 主动 预防与 监 督 ，在 为企业增值 的目标上起到至关 重要 的作用 。 ３ ． 从 “ 光杆 司令” 到 “ 全员参与” 。传统的风险管理是 由单一的一 个 部门进行 的管理活动 ，如风险管理部 门，而全面风险管理则是从决 策 层 、执行层到每一位员工都了解和参 与的全员风险管理手段 。这 一标 志 性 的转变 主要体现为公司机构设立上 的变动 ，很多企业开始在公 司董事 会 下设立 风险管理委员会 ，以此彰显企业对风险管理 的重视 。全 面风险 管理打破传统思维模式 ，将企业风险管理 引入一个全新的时代。
基于内部审计风险管理的内部审计质量控制
未来和发展 。内部审计风险和 内部审计
质量具有辩证关 系，内部审计质量越高，
内部审计风险越小。内部审计质量高， 说
明审计人 员实施 了恰 当的审计 程序 ， 搜 集了充分的审计证据，在审计业务操作 中， 持了应有 的职业谨慎 ， 当地 进行 保 恰
现而表达 了错误 的意见， 出了有悖 实 做
际的评价，向组织提供 了错误 的信息， 致
的行政干预下建立起来 的 ，带有很大 的
４ 中 企 家２７ ０Ｉ 外 业 ０ ． ０１
维普资讯
经济述评 ｌ
Ｅｃ ｎｏ ｔ ｅ ｉｗ Ｅ ｏ ｍ ｃＲ ｅ ｌ
此， 如何加强内部审计风 险控制 ， 提高审
计 工作 质量就显得尤为重要。
一
、
内部审计质量越低 ， 内部 审计 风 险 与 内部 审 计 了审计判断 。反之 ， 内部审计风险越大。
质量
审计工作是一项需要依据经验 和知
识进行判断 的经济活动，当然存在 着因 判断不准确或经验不 足而 引起严重后果 的风险， 即所谓审计风险。我国注册会计 师协会独立审计准则 中对审计风险的定 义是 ： 审计风险， “ 是指会计报表存在重
如果审计程序和方 法选择不 当 ，会造成
审计时间延长 ， 成本增加 ； 也可能会遗 漏
维普资讯
经济 述评
Ｅｃ ｎｏ ｔ ｅ ｉ ｗ ｏ ｍ ｃＲ ｖ ｅ
基于内部审计风险管理的 内部审计质量控镧
● 陈 诗设
当前 ，随着我国改革 开放 的进一步
使组织做 出有失公允的结论 或错误 的决 策或决定， 就形成 了内部审计风险。 内部审计质量是指 内部审计工作 及 其结果的优劣程度 。内部审计质量是审 计职业生存和发展 的条件，是 内部审计 的生命 。内部审计质量直接关系到内部 审计工作 的地位和作用以及内部审计 的
风险管理与内部审计
风险管理与内部审计摘要：本文对风险管理与内部审计的关系以及内部审计参与风险管理的优势和内部审计部门如何开展风险管理审计进行了初步探讨。
关键词：风险风险管理内部审计风险管理审计风险导向审计一、风险及风险的分类国际标准化组织将风险定义为不确定性对目标的影响。
这种影响可能是正面的使组织获得收益的因数，也可能是负面的导致组织损失发生的因数。
狭义的企业风险则是指企业经营过程中客观存在的有碍于组织目标实现的威胁因数。
根据风险的来源不同，可以将企业风险分为企业内部风险和企业外部风险，也可以分类为环境风险、决策风险和过程风险。
中国国资委发布的《中央企业全面风险管理指引》将企业风险划分为五大类：市场风险、战略风险、运营风险、财务风险、法律风险。
因此对企业来说，相对来说比较难以掌控。
二、风险管理与内部控制、内部审计之间的关系从风险管理的定义可以看出，风险管理既是一种管理方法，也是一项系统工程，需要全员参与并包括风险识别、评估和控制等环节；风险管理的目标不是完全彻底的消除风险，而是通过各种手段，如风险避免、风险控制、风险转嫁、风险保留与承担、风险保险等，将风险控制在企业可以接受的范围之内。
美国企业风险管理与内部控制、内部审计之间的关系，可以概括为三句话：风险管理与内部控制、内部审计分别实施，紧密结合；内部控制是风险管理的一种措施或手段；内部审计是以经营管理中的重大风险或内部控制中的薄弱环节为目标，以风险评估结果为导向实施的检查行为，是基于风险评估结果展开的。
有效的风险管理一般具有七个特征：（一）风险管理是管理者的职责风险管理必须由管理层实施并贯穿于日常决策和企业所有经济业务。
（二）风险管理必须涉及所有部门并涵盖所有业务通常情况是，企业各部门各司其职，业务管理方面相互隔离，缺乏统一联系。
风险管理要求企业打破部门和业务之间的相互分割，建立统一的风险管理框架，并在确定的框架下制定相关流程、制度，协调实施风险管理。
（三）风险管理要分类进行企业应根据各自的业务和管理特点，确定各自的风险类别，根据风险的轻重缓急程度，制定相应管控措施。
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是基于企业风险管理思想和实践的一种内部审计理念和方法，旨在通过将风险管理与内部审计相结合，为企业提供有价值的风险管理建议和审计策略，帮助企业实现业务目标的有效实施。
风险导向型内部审计的模式主要包括以下三个方面：一、风险管理的整合风险导向型内部审计需要将风险管理全面地整合到企业内部审计过程中。
具体操作包括，首先要在审计计划制定阶段，将风险评估纳入审计计划的制定过程中，对企业的风险进行全面的筛选；其次，在实施过程中，利用风险评估的结果，对重点审计对象进行更为深入地审计，对涉及较高风险的业务和操作进行详细和全面的检查和评估；最后，在检查和审查的过程中，要重点关注风险管理措施的执行情况，通过评价其有效性和实现程度，提出可行性评价和建议。
二、审计风险评估的深化审计风险评估是风险导向型内部审计的重要组成部分。
在现代企业经营模式下，管理的复杂性和动态性远远超过传统模式，检查的基础数据也有了大量的变化，因此，风险评估需要一个更体系化的方法来分析实际的风险情况。
对于复杂业务和操作，风险评估可以采用更为深入的方法，例如采用定量和定性相结合的方法对关键业务、流程和操作进行深入和全面的风险识别和评估。
三、风险管理与审计结合风险导向型内部审计需要实现风险管理和审计相结合，强调从风险的角度查看业务和操作问题，并从改善风险管理的角度，提出解决方案和改进意见。
在实际操作中，风险管理和审计的衔接应该具体化到具体的要素上，首先需要梳理企业风险管理的制度和流程，再在内部审计中设置相应的审计点和检查标准，以从全面的视角分析风险，并提出定向的改进措施。
此外，审计过程中，风险管理人员也应该参与到风险评估和审计任务中，为审计人员提供相应的风险管理支持和及时的建议。
综上所述，风险导向型内部审计是以风险管理为理念和方法，结合审计实践，突出风险管理与审计之间的紧密联系，进而提出可行性建议的一种审计模式。
内部审计对于企业风险管理的作用研究
内部审计对于企业风险管理的作用研究【摘要】本文旨在探讨内部审计对企业风险管理的作用，并分析其重要性、优势和局限性。
首先介绍了内部审计的定义与特点，然后探讨了内部审计在企业风险管理中的作用，以及在风险评估和控制中的应用。
通过分析内部审计对企业风险管理的重要性，可以更好地帮助企业预防和应对各类风险。
对内部审计的优势与局限性进行了评价。
最后总结了内部审计对于企业风险管理的作用，提出了未来发展方向。
通过本文的研究，可以更好地认识内部审计在企业风险管理中的重要性，为企业管理者提供指导和建议。
【关键词】内部审计、企业风险管理、作用、研究、定义、特点、重要性、风险评估、风险控制、应用、优势、局限性、总结、未来发展方向。
1. 引言1.1 研究背景内部审计作为企业内部的监管和咨询机构，主要负责评估和改善企业运作的效率和有效性，确保企业的资源得到最佳利用。
随着全球商业环境的日益复杂和多元化，企业面临的风险也日益多样化和复杂化，内部审计的作用变得越来越重要。
通过对企业内部控制体系的独立评估和监督，内部审计可以帮助企业发现潜在的风险和问题，并提供有效的建议和改进建议。
研究内部审计对企业风险管理的作用具有重要意义。
通过深入分析内部审计在企业风险管理中的作用和影响，可以为企业提供更有效的风险管理策略和措施，帮助企业更好地应对不断变化的市场环境和风险挑战。
1.2 研究目的研究目的是深入探讨内部审计在企业风险管理中的具体作用和影响，分析内部审计对企业风险管理的重要性，探讨内部审计在风险评估和控制中的应用方式，以及研究内部审计在风险管理中的优势和局限性。
通过这些研究，旨在为企业提供更有效的风险管理策略和方法，帮助企业更好地应对和规避各种潜在的风险，提升企业的整体经营绩效和竞争力。
通过深入研究内部审计在企业风险管理中的作用，可以为相关学术研究和实践工作提供参考和借鉴，促进内部审计在企业治理领域的应用和发展。
1.3 研究意义内部审计对于企业风险管理的作用研究具有重要的研究意义。
风险管理与内部审计
方。
风险监控与报告
风险监控
定期对组织的风险状况进行跟踪 和监控，确保应对措施的有效性
。
风险报告
编制定期风险报告，向上级管理层 汇报组织的风险状况。
风险调整与改进
根据监控结果，及时调整应对策略 ，持续改进风险管理效果。
03 内部审计
内部审计的定义与特点
定义
ERM和COSO框架在风险管理方面存在 一定的差异，但两者也有许多共同点。
ERM更侧重于全面风险管理，而COSO 框架更侧重于内部控制。然而，两者都 强调风险识别、评估和控制的重要性。
为了实现更好的风险管理效果，企业可 以将ERM和COSO框架进行整合。通过 整合两个框架，企业可以建立一个全面 的风险管理和内部控制体系，以确保企
风险评估方法
包括风险矩阵、敏感性分 析、情景分析等。
风险评级与排序
根据评估结果，对风险进 行评级和排序，以便优先 处理高风险。
风险应对策略
风险应对计划
针对不同等级的风险， 制定相应的应对策略和
措施。
风险规避
采取措施避免风险的发 生。
风险降低
通过改善管理、加强内 部控制等手段降低风险
的危害程度。
风险转移
增强内部控制和合规性
02
内部审计通过对内部控制和合规性的审查和评估，帮助企业或
组织发现并解决潜在问题，提高运营效率和效果。
提高企业或组织的透明度和公信力
03
通过有效的内部审计和风险管理，企业或组织能够向利益相关
者展示其运营的稳健性和可靠性，增强信任和信心。
02 风险管理
风险识别
01
02
03
风险识别
基于风险导向的内部审计
基于风险导向的内部审计内部审计是审计监督体系的有机组成部分。
随着我国市场经济的不断发展和审计环境的不断变化,企业管理风险不断加大,传统的内部审计也已经不能满足规避风险的要求,风险导向内部审计已成为主要发展趋势。
只有全面、深刻地认识这一间题,才能有效地促进我国企业内部审计的健康发展。
一、风险导向内部审计的概述1.风险导向内部审计的含义风险导向内部审计一般是指:内部审计人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向,无论审计项目优先次序,还是审计范围与重点确定,都以风险评估为依据,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业规避风险,实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。
国际内部审计协会对“风险”定义为:可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性,并指出风险要由它造成的后果与可能性来衡量。
2007年召开的国际标准化组织技术管理局风险管理工作组第四次工作组会议,采纳了我国代表提出的”风险”定义:不确定性对目标的影响。
2.风险导向内部审计的作用风险导向内部审计的作用体现在:根据企业风险管理的不同水平,展开相应的风险管理方法。
企业在未采取任何风险管理方法的情况下,风险导向内部审计可以在风险暴露时协助企业采用风险管理方法;在企业没有零星的风险管理方法条件下,当察觉到风险时,风险导向内部审计会协助企业建立企业范围的风险管理方法;如果审计能够促进风险管理战略和政策的实施;已建立企业范围的风险管理框架的企业可以利用风险导向内部审计对风险管理过程进行审计。
在上述情况下,内部审计建立在审计风险评估及管理层的风险评估基础上。
3.国际风险导向内部审计的发展趋势从20世纪90年代末开始内部审计进入了风险导向阶段。
2001年,国际内部审计协会在其发布的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义,就是风险导向内部审计的体现。
根据该定义,推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础,以公司治理作为参与风险管理的前提条件,以对组织风险的评估与改善作为基本目标。
内部审计参与风险管理研究
１ 内部 审计 与 风 险 管 理 的 关 系 ．
１１内部 审 计 是 风 险 管理 系统 不 可或 缺 的 部 分 ．
门无 可 比拟 的 优 势 ： 第 一 ， 部 审计 能 够 客 观 地 、 全局 的角 度 管 理 、 险 。 内 从 风
第二 ， 内部 审计 能 够 控 制 、 导 组织 的风 险 策 略 指 企 业 风 险 管 理 （ ＲＭ） 架 指 出 ： Ｅ 框 内部 审 汁人 员 在 企 业 风 险 管 理 的 第 三 ， 部 审计 部 门的 建 议 更 容 易 引起 重 视 。 内部 审 计 机 构 的独 内 监控 中 占有 重 要 地 位 ， 一 职 责是 其 Ｅ常 职 责 的 一 部 分 。他 们 可 能 通 这 ｔ 作 其 过对 管 理 者 风 险 管 理 过 程 的 充分 性 和 有 效 性 进 行 监 控 、 查 、 估 、 检 评 报 立 性 使 其 不 同 于其 他 风 险 管 理 部 门 ， 为 高层 次 的 监 督 部 门 ， 风 险 审 足 告 和提 出改 进 建 议 来 帮 助 管 理 者 和董 事 会 或 审 计 委 员 会 履 行 其 职 责 。 评 估 意 见 直 接报 告 给董 事 会 、 计 委 员会 ， 以引 起 管 理 当局 的重 视 。
内部 审计 通 过 在 风 险 管 理 系 统 中 的评 估 和建 议 职 能 ， 合 企 业 专 配 业 的风 险管 理 部 门 ， 是 向 其 提 出参 考 意 见 。风 险 管 理 政 策 的 变 化 一 或
３内部 审 计 参 与 风 险 管理 的途 径 ．
３１实施 风 险导 向 内部 审 计 模式 ．
第 四 ， 部 审计 部 门及 其 人 员 相 对 于 介 入 企 业 风 险管 理 的外 部 咨 内 从 风 险环 境 的分 析 、 别 、 估 、 识 评 反应 、 制 活 动 、 息 沟 通 和 监 控 等 具 控 信 询 机 构 ， 企 业 的实 际 和面 临 的风 险 更 为 了解 ． 防 范企 业 风 险 、 现 对 对 实 体 风 险管 理 的每 一 步 骤 ， 处 都 少 不 了 内部 审 计 的 身 影 。 处 企 业 目标 有 更 强 烈 的责 任 感 ， 更 有 理 由 胜任 这 一 工 作 。 也 １ ． 险 管 理 拓 展 内 部 审 计 领域 ２风
基于内部审计的商业银行风险管理
中的沟 通 ，一直 到最 后 给 出控 制对 策 。 内审部 门还
的影响决策 的因素。它往往在银行贷款或投资债券 中发生 ，如借款人因各种原因未能及时、足额偿还 债务或银行贷款而违约 ，商业银行就成为这一信用
风 险 的承受 者 。
将审查工作细化到了每一位员工的身上 ，确定每个 人 的工作 职 责 、工作 权 限 以及应 承 担 的岗位 责任 。
２ １￣ ７月 ００
经 济 论 坛
Ｅｃ ｎ ｍｉ Ｆ ｒ ｍ ｏｏ ｃ ｏｕ源自Ｊ１ ２ １ ｕ． Ｏ ０
Ｇｅ１ ７ Ｎｏ０ ｌ４ ９ ． ．７
总第 ４９ ７ 期 第 Ｏ 期 ７
基于内部审计的商业银行风险管理
文／ 潇 陈
【 摘 要 】 随着金融市场的发展 ，现代银 行业倡导全面风险管理理念 。本 文选取 了内 审计作 为研 究视 角， 部
定义有很多。其 中，我国２０年颁布的 《 ０３ 内部审计 基本准则 》中对内审的定义为 ： 组织内部的一种独
立 客观 的监督 和评 价活 动 ，它通过 审查 和评 价经 营 活 动及 内部控 制 的适 当性 、合 法性 和有效 性来 促进 组织 目标 的实 现 。显 而易 见 ，这个 定义是 以价值 增
的监 控 ，从全 局 的角 度 出发 ，认识 并 调控 风 险 。这
尔资本协议 》提出内部信用评级方法 ，突破性地允 许符合条件的银行可以根据 自身对风险要素的估计
来 决 定特 定暴 露 的资本 要 求 。不难 看 出 ，在 信用评 级法 中 ，对风 险因素 的衡 量需 要一 定 的经验 法则 和 主 观 判 断 ，这 就 难 免 带 有 很 强 的主 观性 和个 人 偏 好 ， 因此 十分 需要 内部 审计 来确 定 一个 理 』 、规 生化
基于风险管理视角的事业单位财务内部审计研究
基于风险管理视角的事业单位财务内部审计研究事业单位财务内部审计是指对事业单位的财务活动和财务状况进行全面审查和评价的一种管理工具。
从风险管理的视角来看，事业单位财务内部审计具有重要的意义。
下面从风险管理的角度，对事业单位财务内部审计进行研究。
一、风险管理意义风险是指可能发生的不利事件或情况对组织实现目标的潜在威胁。
事业单位面临的风险包括财务风险、经营风险、市场风险等。
财务内部审计可以帮助事业单位识别和评估各种风险，并采取相应的控制措施，降低风险的发生概率和对事业单位的不利影响。
二、风险管理过程事业单位财务内部审计的风险管理过程包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测。
首先，通过对事业单位的财务活动和财务状况进行全面审查，识别潜在的财务风险。
然后，对识别出的风险进行评估，确定其对事业单位的影响程度和概率。
接下来，制定相应的控制措施，降低风险的发生概率或对事业单位的不利影响。
最后，建立风险监测机制，及时掌握风险的变化情况，采取必要的调整措施，确保风险的有效控制。
三、风险管理方法事业单位财务内部审计的风险管理方法包括内部控制评价、合规性审查、风险指标监测等。
内部控制评价主要是评估事业单位的内部控制体系的有效性和完整性，发现内部控制存在的不足和风险点。
合规性审查主要是审查事业单位是否按照相关法规和规章进行财务管理，防止违法违规行为的发生。
风险指标监测主要是通过对关键指标进行监测，发现风险的早期信号，及时采取控制措施。
四、风险管理的效益事业单位财务内部审计的风险管理可以带来多方面的效益。
首先，可以帮助事业单位提高财务管理水平，增强财务决策的科学性和准确性，提高财务运作效率。
其次，可以减少财务风险的发生，降低财务损失，保障事业单位的财务安全。
此外，还可以提高事业单位的声誉，增强其在社会中的形象和影响力。
综上所述，基于风险管理视角的事业单位财务内部审计是提升事业单位财务管理水平、降低财务风险、保障财务安全的有效手段。
公司治理框架下的风险治理导向内部审计研究
二、 内部 审计和公 司治理 基于风 险管理 目标的整合
ｌ ｌ Ａ多年来一直积极倡导 内部审计参与风险管理 ，认 为内部 审 计为组织提 供价 值的两个 非常重要的途径是 对风险管理 的充分 性 和对风险 管理及 内部控制 框架的有效性提 供保证服 务。有效 的风 险管理框 架可 以提升组织 的内部审计绩效 ，公司治 理既是现 代企
程 的 有 效 性 进 行 评 价 和 改 善 ， 助 组 织 实 现 其 目标 ” ０ ２年 ４月 帮 。２ ０
计 自身 的发 展提 供 了契机 ， 而且内部控制 、 司治理基 于风险管理 公 平 台的整合将有助于提高 治理效率和效果 ，在预 防和控制风 险的
过 程 中促 成 组 织 目标 的 实 现 。
大的风险。其次 ， 内部 审计的实施缺乏独立性。大 多数企业将 内部
审计归属于财务部 门、 审计委 员会 或监事会 ， 内部审计 的独立性严
重 缺乏 ， 对企业 的风 险监管和控制也 就发挥不 了相应的作 用 ， 现代 内部 审计的主要职 责得不到体现 。最后 ， 重外部审计 ， 内部审计 。 轻
审计的若干途径 。
【 关键词 】公 司治理 ； 风险治理 ； 内部审计
近年来 ， 世界 范围内发生 了一 系列 会计丑 闻 ， 反映 出当前的公
司治理模式 存在着诸 多问题 。虽然各个 国家都出 台了相应的解决 方法 ， 但成效 不明显。 内部 审计 目标服从并服 务于公 司治 理 目标 ，
两者的共 同作用形式可 归结 为企业风险管 理 ，它们基于 风险管理 目标的整 合使得 公司治理框架 下的 内部审计 在风险预 测、风险 防
范 、风险评估 等方面能有所把握 ，并能对风 险控制提 出意见及建 议， 对企业总 目标的实现起到一定 的推动作用 。内部审计有必要 围 绕公司治理 目标开展工作 ，把 工作领域从查错 防弊和 内部控制监 督等拓展到公 司治理的风险预 防和风险控制 问题上。本 文从公司
基于风险导向的企业内部审计实践策略研究
基于风险导向的企业内部审计实践策略研究在当今竞争激烈且复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的风险。
为了有效地应对这些风险，保障企业的稳健发展，基于风险导向的内部审计成为了企业管理的重要手段。
本文将深入探讨基于风险导向的企业内部审计实践策略，以期为企业提升内部审计效能提供有益参考。
一、风险导向内部审计的内涵与意义（一）内涵风险导向内部审计是以企业的风险评估为基础，通过对风险的识别、评估和应对，为企业提供增值服务的一种审计模式。
它不再仅仅关注财务数据的准确性和合规性，而是将目光拓展到企业的战略规划、运营流程、内部控制等各个层面，以发现潜在的风险点，并提出针对性的改进建议。
（二）意义1、提升企业风险管理水平通过对风险的系统梳理和评估，帮助企业管理层全面了解企业面临的风险状况，从而制定更加科学合理的风险管理策略，提高企业的风险应对能力。
2、增强内部控制有效性内部审计能够发现内部控制中的薄弱环节和潜在漏洞，及时进行整改和完善，确保内部控制体系的有效运行，降低企业经营风险。
3、优化资源配置基于风险的评估结果，企业可以将有限的资源优先分配到高风险领域，提高资源利用效率，实现企业价值最大化。
4、促进企业战略目标的实现内部审计能够从战略的高度审视企业的运营活动，为战略决策提供支持和保障，确保企业的各项活动与战略目标保持一致，推动企业战略目标的顺利实现。
二、风险导向内部审计的流程与方法（一）风险识别风险识别是风险导向内部审计的首要环节。
内部审计人员需要通过多种渠道收集信息，包括但不限于企业的战略规划、业务流程、财务报表、行业研究报告等，运用头脑风暴、问卷调查、访谈等方法，识别出可能影响企业目标实现的各类风险。
（二）风险评估在识别出风险后，需要对风险进行评估。
评估的内容包括风险发生的可能性、影响程度以及风险的可接受水平等。
常用的风险评估方法有定性评估和定量评估两种。
定性评估主要依靠审计人员的经验和判断，对风险进行主观的描述和分级；定量评估则通过建立数学模型，运用数据进行计算和分析，得出风险的量化指标。
内部审计参与风险管理的问题研究
内部审计参与风险管理的问题研究作者：李玥来源：《商品与质量·学术观察》2013年第10期李玥北方特种能源集团西安庆华公司 710025摘要：随着我国市场竞争的日益白热化，内部审计在企业发展过程中的重要作用日益凸显。
内部审计不仅能够对企业的会计工作进行再控制和再监督，同时也能发现企业经营管理中的各种问题，尤其在防范经营风险方面的作用正在逐渐被关注。
关键词：内部审计风险管理参与随着全球化经济的深入，国内企业的经营环境已变得日益复杂，企业经营风险也大大的增加，所以以开展风险管理为核心的风险导向审计是内部审计的必然发展，运用风险导向审计的方法，也可以将过去的内部审计人员只能通过检查历史记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议，使之更加关注企业面临的风险以及企业未来的发展，是成为降低企业风险的一项管理活动。
一、企业内部审计参与风险管理的必要性分析企业作为一个组织严密的经济体，在其经济运行过程中必然会遇到来自内外部环境的各种风险干扰，比如：市场竞争、宏观经济环境、国家政策法规、企业自身、员工素质等方方面面。
这种状况客观要求包括内部审计人员在内的全体管理层和员工的共同参与，紧紧围绕企业自身战略目标，让风险管理的思想、方法和流程贯穿于企业各部门和各项工作之中，对包括企业战略制定、生产、经营等各个环节和过程的风险进行全面管理，只有这样才能保证企业健康发展。
内部审计作为企业组织的免疫系统，在全面风险管理模式下，内部审计必须与企业其他各部门紧密配合，在董事会授权以及审计委员会的指导下，对企业各环节风险进行监督，对各部门及其员工风险管理机制的健全性和有效性以及实施效果进行评价，最终形成由全体员工共同参与、包含多种风险治理方式的、具有多层次结构的全面风险管理结构。
二、企业内部审计参与风险管理的具体要求现代内部审计是建立在两项基本职能基础上的：一是内部审计要识别企业所面对的战略风险、经营风险和财务风险，这些风险包括关联交易、合资以及合伙风险，企业重组、包括合并和购置风险，或现金流量变化的能力、信息系统风险以及声誉风险等等。
风险管理框架下内部审计模式研究
风险管理框架下内部审计模式研究作者：梁素萍来源：《财会通讯》2010年第02期一、风险控制内部审计产生的背景条件(一)产生基础企业内审由“监督和服务导向型”向“管理导向型”发展需要为更好地配合管理者经营目标的实现，内审应充分分析、估计经营风险，及时提出预防风险的对策建议；做好内控制度的测试和评估，检验关键控制点设置的恰当性以及有效性、完整性，分别予以补设、重建和改进，使得内控制度得以健全并有效运行。
由此，在现代内审工作中，企业内审必将由“监督和服务导向型”向内部“管理导向型”发展。
(二)产生间接原因企业面临的风险日益增大减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的问题，企业经理人员对风险的空前重视，为内审发展提供了一个绝好的机会，内审对风险管理的介入，将会使内审在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。
(三)产生直接原因风险控制内审新思维传统内审采用的是从控制一风险一目标被动的风险控制审计模式，使得内审只能对企业存在的控制缺陷做出被动反应，其必然结果就是对发现的控制缺陷提出建议，以不断地增加控制点或者是加强控制，最后就会出现控制点越来越多，越来越烦琐的局面；很可能会造成多余的控制阻碍各项正常程序的运转和效率。
课题组调研中发现广西企业普遍存在这样的问题：07年得到确实有效落实的审计意见和建议仅占企业审计项目总数的65％；内部控制的完善和控制点的增加导致运营成本的增加和办事效率的降低，部分审计意见操作起来困难，不符合企业实际情况，部分不断完善的内部控制制度和流程并未得到有力的执行，存在书面与实际操作两种流程，最终导致内审的整改建议过于理想化，执行起来难度较大，致使审计意见很难被落到实处，或者只得到了被审计单位表面上的敷衍，其结果使内审的作用无法充分发挥。
风险导向理念下，风险控制内审模式采取的是从企业目标一风险一控制的主动控制内审模式。
它首先要确认企业的目标或者是某件事项的目标，然后分析要实现这些目标会生产什么样的风险，以确定审计风险水平和审计重点，安排审计步骤，以此来提出风险防范和控制建议，并通过后续审计来测试风险是否得到有效的防范和控制。
我国商业银行风险管理研究：基于内部审计的视角
《 经济师｝ ２ ０ １ ４ 年第 ２ 期
我国 商 业银 行风险管 理 研究： 基于银行 内部 审计 与风险管理之 间的 关 系， 分析 了我 国商业银行 风险管理 内部审计的现状及其成 因， 对建 丑健 全内部 审计参与 的、完善 的商业银 行风 险管理体 系提 出 了对 连 议 关键词 ： 商业银 行 风险管理 内部审计 中 图分 类号 ： Ｆ ８ ３ ０ 文 献标 识 码 ： Ａ
一
在《 内部 审计 实务标 准》 中， 国际 内部 审计师协会 归纳地 描 述 了内部审计在组织 风险管理时的重要性 ： “ 内部审计部 门应监 督、 评价组织风险管理体系 的有效性 ； 内部审计活动应协 助组 织 识别和评估重大 风险问题 ，并帮助组织改进风险管理与控制 系 统； 内部审计 部门应 当对 组织 的风 险管理 、 控制 、 治 理各个方 面 进行评价” 。 内部审计 的重要地位 ，占据了商业银行风险管理体 系中主 要 的组成部分。内部审计是 内部控制 的手段 ， 目标则 为价值增值 和 防范风险 。内部控制作为内审中不 可缺失 的一部分 ， 也就成为 风险管理体 系中不 可或缺 的一 部分 。内部审计的重要性 可以归 纳为 ： １ ． 面 对 复 杂 多变 的经 营 环 境 ， 内部 审计 对 环 境 诸 因素 的确 认 和评价成为商业银行 风险管理体系构建的基石 。从宏观经济环 境和金融环境 的角度考虑 ，内审部门致力于对经营环境发展及 变化趋势 的把握 ， 以构建 、 完善其风险应对机制 。从微观 的银行 经 营理念 和风 险文 化的角度来 看 ，内审部门致力于对 内部环境 蕴含 的各要 素的分析和评 价 ， 并加 以科 学 、 合理地 量化考核 ， 以 保障组织运营的安全性 。 ２ ．内审部 门对商业 银行 运营管理活动 的全过程进行干预 和 监控 ， 包 括从 银行的 目标设定开始到监控操作 的诸 多环节 ， 而这 正是风险管理体 系的核心之所在 。 ３ ． 内审部 门对 风险因素作 出的判断及其应对策略 ， 是 风险管 理体系的最 终落脚点 。 根据组织经营管理 的特点 ， 内审部 门通 过 科学 、 合 理的风险决策 ， 从 而在企业的可执行的范 围内实 现剩 余 风险最小化 、 成本效益 最大化 ， 而这 也正是风险管理 的真正意 义
风险导向型内部审计研究
风险导向型内部审计研究在世界经济一体化进程不断加快，市场竞争日渐激烈的环境下，上市公司正在面临着企业内外的各种风险与挑战，需要满足新的管理要求，尤其应该加强企业的全面风险管理。
内部审计在在内部控制中扮演重要角色，在现代企业管理中作用显著。
本文采用规范研究的方式，从内部审计定义、历史演变、风险导向型内部审计定义等方面详细说明，随后对风险导向型内部审计的模式、特征、对象、职能及程序等概念进行辨析，希望能为其他公司提供有价值的参考。
标签：风险管理;内部审计;风险导向一、风险导向型内部审计概述（一）风险导向型内部审计的内涵本文认为，风险导向型内部审计的实质是以风险评估作为最基本的方法，制定系统规范的审计计划，按照企业面临的风险重要性程度，合理分配内部审计资源，有侧重地开展审计工作，达到内部审计改善风险管理、全面降低企业风险的目的。
其重点是要在审计过程中贯彻风险评估，优化资源配置。
（二）风险导向型内部审计的特征1、风险评估为审计工作的核心传统的内部审计工作模式按照“控制—风险—目标”的工作思路展开内审工作，具体为首先测试企业的内部控制，根据控制测试的结果对企业相应的内部控制水平与质量做出判断，试图发现其中存在的问题或薄弱环节，即控制风险较高的环节，然后采取措施针对性地加强相应的控制，达到降低风险的目的。
传统的内部审计模式，虽然也能强化企业的内部控制，但是耗费大量的资源，取得的效果却并不一定尽如人意。
而风险导向型内部审计则是采取不同的审计思路，即遵循“目标—风险—控制”的工作思路。
第一，充分了解企业管理层制定的战略目标，随后针对既定的目标，判断是否存在某些风险因素会带来不利效应以及企业已经采取的应对措施能够将风险降低到较低水平，从而对企业的风险应对措施是否有效进行进一步评估，并附相关的建议。
新的内部审计工作思路，围绕企业的战略目标，对可能带来风险的因素不断地评估，意味着风险评估以及成为目前内部审计工作的核心，帮助企业，尤其是内部审计人员更加及时地发现风险信息，并提出降低相关风险的建议，从而帮助企业实现战略价值。
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基于风险管理的内部审计研究
摘要：企业在激烈的市场竞争过程中应该如何加强企业的风险管理，实现对风险的防范，已经成为企业发展过程中所需要面对的最大问题。
而由于内部审计在风险管理中的特殊意义，对其内部审计的作用发挥具有十分重要的现实意义。
关键词：内部审计；风险管理；甄别
中图分类号：f239文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0189-01
目前，随着国际化发展以及经济全球化程度的逐渐加深，在刺激企业加速发展的同时，其经营过程中所面临的风险也越来越大，各类企业在激烈的市场竞争过程中应该如何加强企业的风险管理，实现对风险的防范，已经成为企业发展过程中所需要面对的最大问题。
企业在当前的经济形势下必须要建立和完善风险管理体系。
而对于企业内部审计而言，由于企业内部控制以及审计委员会上的特殊性，仅仅依靠企业的外部审计已经不能满足目前企业发展和风险规避的客观要求，内部审计、风险管理以及内部控制的作用和地位也日益突出，成为目前企业发展的关键所在。
一、内部审计在风险管理中的重要性
首先在企业的内部审计过程中，实现了企业内部控制、公司治理和风险管理上的融合和统一，并且对企业的经营风险和决策风险进行关注。
同时内部审计在职能上也从传统的评价和监督转为咨询和确证。
其中咨询是指作为顾问和专家来对经营活动进行参与，并对
企业财务状况和经营状况进行改善；确证是在企业内部标准的基础上的，对内部的特定区域进行评价并提供相关信息。
内部审计所体现出来的优势主要包括以下几个方面的内容：
(一)职能定位。
一般而言，企业内部审计机构都是隶属于企业董事会，主要接受公司董事会以及审计委员会等代表所有者利益机构的简单和考核，这就保证了内部设计具有较高的权威性和独立性，并且可以避免在具体工作过程中受到企业利益的影响以及过度干预，从而为企业提供更为公正、客观和及时的信息，促进企业在治理中的健康运作。
而另一方面，内部审计机构作为企业管理架构中的一个环节和内部控制体系中的一部分，和企业经营者之间存在一定的汇报管理和隶属关系，并且可以形成一定的利益关联和密切联系，从而为企业的内部设计提供机制上支持以及经营层上的理解，顺利、及时、有效地获取企业的经营管理信息。
(二)组织关系。
作为企业内部组织的重要组成部分，其内部审计对企业内部的情况一般都比较熟悉，对于单位内部在管理所存在的问题和漏洞也比较容易发现，可以及时地通知企业经营者和管理者对这些问题进行弥补和控制，从而避免出现风险。
同时内部审计机构的自身利益和企业整体利益是紧密联系在一起的，因此在审计过程中也必然会从企业的客观实际和利益获取出发，同时在促进企业发展以及治理目标的实现方面可以产生强烈的责任感。
此外，内部审计作为企业风险管理系统和内部控制系统中的重要组成部分，所进行的风险管理的有效性、健全性评审以及内部控制
制度都是公司治理过程中的核心内容，并有利于保证审计所得出的审计结果符合公司治理的客观要求。
二、风险管理中内部审计工作实施
(一)实现企业战略目标和风险之间的联系。
这里所指的联系就是保证企业战略目标，更好地实现对风险的应对。
由于企业在发展过程中所采用的战略、经营方式、经营过程以及整体上的经营目标都是由企业的董事会和领导者所决定的。
而依靠内部审计可以将风险管理和企业经营模式和战略目标紧密联系在一起，保证企业在目标制定的过程中提高对发展风险上的预见性，从而实现对风险的及时规避，提高发展战略目标的可行性和科学性。
(二)对风险事件进行甄别。
在企业风险管理过程中，对风险事件进行甄别是管理工作的基础。
其甄别的具体含义就是指企业的风险管理者利用对相关信息进行可靠性上的分析和了解，并对企业目前所存在的各种风险因素进行确认。
在充分理解企业发展计划、经营战略和发展目标以及企业内外部环境的同时，对企业目标实现过程中有可能带来负面影响的所有重要事件进行甄别，对事件中潜在的风险进行鉴别，保证风险确定上的全面性和完整性，这里的完整性是风险事件甄别中的关键性内容。
(三)进行风险评估。
在对企业发展中所出现的风险事件进行甄别之后就需要对这些风险进行评估，也就是对这些风险的等级进行测量。
然后再由企业的内部审计人员对风险管理部门所做出的相关风险评估进行确认。
在风险确认的过程中，内部审计需要利用相关技
术以及管理工具对风险进行分析，并实现对风险的评估和识别。
具体的评估过程中首先要对风险因素进行分析，同时对相关资料进行收集和整理。
其次是要对运行识别过的风险进行定量分析和定性分析，从而对风险进行科学有效的计量，并在评估的过程中需要注意相关风险的影响程度。
(四)对风险管理环境进行监控。
随着社会经济和信息技术的不断发展，企业发展所遇到的风险类型、性质以及影响程度也发生了一定程度上的变化，因此对风险管理环境实现监控也越来越重要。
在监控的过程中首先要对企业风险类别和性质进行明确，也就是风险偏好。
在风险管理环境中，内部审计虽然并不需要对风险偏好进行制定，但是必须要确定企业董事会和管理者的风险偏好，然后将风险偏好和风险评估进行比较，为企业所预期承受的剩余风险进行限度控制。
此外，内部审计需要去对企业中的剩余风险和固有风险实现评价，对风险管理环境所出现的意外和变化进行监控。
当企业风险管理环境和企业过程中的外部环境出现冲突时，内部审计需要及时对企业的董事会和管理者来进行反馈，同时需要对内部监控中的环境因素进行确定，对环境现状的变化状况进行监控，从而对环境发展的趋势进行预测。
(五)对风险控制活动进行评价。
最后对于企业的风险控制而言，在具体的流程中包括风险控制体系的建立、实施、跟踪以及对效果的评价这几个方面的步骤。
这里对于控制系统的建立和实施方面都是由企业中的风险管理部分来进行。
而内部审计在跟踪风险控制的
同时，对控制效果进行评价，同时需要对这些风险控制程序的有效性进行测试。
内部审计通过对高层管理者和测量值的限制和目标进行的对比来实现对业务上的控制，同时必须要对风险控制有一定的熟悉程度，如果控制超出了一定的限度，内部审计就需要对所超出的限度进行报告，从而对下一步的行动进行确定，这也是风险管理和内部审计中的关键内容。
参考文献：
[1]时现.现代企业内部治理审计研究[m].北京:中国石化出版社,2004.
[2]卢才武,孙庆文,亲晓慧.企业风险管理应对策略谈[j].经济论坛,2009.
[3]于玉林.内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用[j].审计月刊,2010.。