“营改增”试点及推进：对地方政府的影响及对策展望
营改增对地方政府的影响
营改增对地方政府的影响2012年我国在上海实行“营改增”试点，本文以上海市为例，探讨研究营改增对地方政府的影响。
营改增对地方政府的影响表现为以下四方面：一是影响地方政府行为能力，税收增加，能充分保障政府编制执行公共预算，促进政府提高行政效率。
二是影响地方政府行为偏好，医疗科技方面投资较多。
三是影响地方政府行为模式，推动政府公共服务模式进步。
四是影响地方政府规模，上海市政府随营改增的推行呈现规模扩张的形态，但这种影响是否显著有待观察。
标签：营改增；政府行为能力；政府行为偏好；政府行为模式；政府规模营改增是在2008年结构性减税的政策背景下提出推广实施的，并以增值税转型为改革基石。
营改增减少重复征税，降低企业税负，可以促使社会形成良好的循环。
营改增在全国的推开经历了三个阶段。
2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
第一阶段自2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点；同年9月，营改增试点地区由上海市分4批次扩大至京津等8省市。
第二阶段是部分行业在全国范围内试点营改增范围已推广到全国试行，将广播影视服务业、铁路运输业邮政业和电信业纳入试点范围。
第三阶段自2016年5月起，试点范围扩大，所有行业在全国范围内推广营改增。
（资料来源：百度百科）目前研究营改增的主要是一些经济学者，还有一部分财政学者。
财政社会学家依据国家财政收入的最主要来源，将国家划分为自产国家、租金国家和税收国家。
目前我国现在正处于从自产国家向税收国家过渡的阶段[1]。
目前国内对营改增的研究主要集中在几个方面，一是研究营改增对行业的效应分析。
魏陆、章雁等学者分别对上海试点行业和重点企业进行跟踪研究，认为“营改增”的企业税负效应明显，绝大多数行业和企业的税收负担下降[2]。
二是研究营改增对地方财政稳定性的影响。
姜竹和马文强认为营改增释放经济潜力，巩固财源基础，增强财政稳定性；刺激经济活力，强化财源张力，增强财政稳定性；打破经济转型壁垒，优化财源机构，增强财政稳定性。
浅谈“营改增”对企业的影响及应对策略
“ 营 改增 ” 对 企 业 的 影 响
都产生 了很大 的影响，是我国税制与国家经济情况发展相适应 业 的 影 响。
一
、
（ 一） 企 业税 负水 平受 到影 响
应 的税收改革措施， 以应对金 融危机 的冲击， 保证本 国经济的持
【 ２ 】 江丹萍， 温皓亮． 房地产企业税收征管中存在的问题与对 策【 Ｊ 】 ＿ 合 规 范房产税核算是企业的资产， 负债 与所有者权益的保 障。 作经 济与科 技。 ２ ０ ０ ９ ， （ ９ ） ． 加 强对 房产税核算必清楚认识房产税收 的基本特性，根据房地
产开发周期长的特点， 可 以根据税 收制度之规定实行计提税金，
浅谈 ‘ 菅 改增 ’ 对企业 的影 响及应对策略
樊 月琴
（ 宁波 市镇海 区财政局 浙江 ・宁波 ‘ ３ １ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： “ 营改增”是现代税 制改革中的重要 内容，其改革的主要 目的是为 了降低 企业的税 负，促 进我 国整体产业的发展。随 着 “ 营改增”税 改的不断 开展 与实施， 多数 企业都 获得 了明显的利润，降低 了 自身的税 负ｚ ｌ ￣ － ？ － － 。从 整体企业的税 负 情 况来看，只有
五、 结 语
收入总金额没进行准确的核算，因而无法 为主管税务机关提供 准确， 完整， 真 实的纳税信息与资料。 见于这种情况下， 可实行
核定征管的方法进行有效的税 收征管，这包括定额征收与核定 征收的核算。如有挂靠或承包房地产项 目的情况应根据 同规模
进行核定征收，同时做好纳税 责任 与义务 的宣传与审核评税工 作确保税收的申报率， 入库率， 提高 申报准确率与税务登记率等。 （ 二） 加强房地产 企业 的 日常监 管工作 在 房地产开发初期， 税务机关要求企业对项 目的规划图， 建
浅议“营改增”对企业的影响及应对措施
浅议“营改增”对企业的影响及应对措施摘要：本文主要探讨“营改增”政策对企业的影响以及应对措施。
通过对政策背景和实施情况进行分析，发现“营改增”政策对于企业而言既有利有弊。
企业应该适应政策变化，不断提升自身的核心竞争力，在此基础上，采取相应的应对措施，将其转化为机遇。
关键词：营改增；企业影响；应对措施正文：一、政策背景自2008年以来，我国连续推出了多项减税降费政策，其中营业税改征增值税（以下简称“营改增”）被认为是最大的一项政策变化，其影响涉及到所有纳税人。
营业税是我国主要的流转税之一，征收对象为企业。
营改增政策的出台，将会对企业的经营和投资产生重要影响。
二、营改增对企业的影响1.减轻税负营改增政策的目的是实现减税降费，对于一些行业特别是服务业而言，由于营业税的负担较重，营改增的实施将会大幅度减轻税负，为企业节约资金。
2.会计核算变化营改增政策的实施，可能导致企业会计核算的变化。
企业需要重新设计会计核算流程，以适应新的纳税要求。
3.成本增加营改增政策的实施也可能导致企业部分成本增加。
特别是对于那些需要缴纳增值税的企业而言，其资金流动将会变得更加复杂，成本也会相应增加。
4.经营模式调整营改增政策的出台，也意味着企业需要对经营模式进行调整。
一些行业（如建筑、金融等行业）在营改增后将面临更严格的税务监管。
企业需要重新评估各项业务，以更好地利用营改增带来的机遇。
三、企业应对措施1.提升核心竞争力企业必须提升自身核心竞争力，以顺应营改增政策的实施。
要不断优化业务流程，提高产品质量和服务水平，降低生产成本，提高效率，从而保持企业的竞争力。
2.合理规避税务风险企业应该合理规避税务风险，加强内部控制和风险管理，确保遵守税收法规，保证纳税合规。
同时，企业也应该充分利用各项优惠政策，减少税收负担。
3.拓展业务范围营改增政策可能会导致一些行业产生变化，也会带来新的机遇。
企业可以考虑拓展业务范围，进军新兴领域，找寻新的市场机会。
营改增对地方财政收入影响的预警研究
但是 由于无法从 营业额 中扣减其 已经负担的增值税 ，因而导致了重复征
税。二是由于企业外 购服务所包含营业税无法得 到抵扣 ，企业更愿意 自
占到了地方财政收入近三分之一 ， 增值税全面取代营业税后 ，增值税在 中央与地方分成 比例不变 的情况小 ， 地方财政所分得的增值税收人的绝
力为核心环节 ，实质性推进经济发展方式的转变。我 国增值税扩围改革
购人货物时 ，不存在税款抵扣 ，营业税纳税人就 没有取得增值税专用发
票的 内在动力 ， 从 而易导致开具增值税专用发票 的一般纳税人所反映的 销售额失真 ；另一方 面，增值税一般纳税人接受 营业税纳税人提供的劳 务无法取得增值税专用发票进行税款抵扣 ， 增 大了增值税一般纳税人 的 经营成本 ，导致增值税抵扣链条被打断 ，使增值税 中性税收作用发挥有
施 弱化 ；三是地方政府财政风险进一步增大 。为此 ，我们将深入探究增 值税扩围改革对地方财政 收入的影响以及 由此带来的财政风险。 １ ９ ９ ４年分税制改革 以来 ，营业税一直是地方财政 收入的主要来源 ，
限 。其次 ，从产业发展和经济结构调整的角度来看 ，将大部分第三产业
排除在增值税 的征收范围外 ， 对流通 和服务性产业 的发展造就不利影响。 流转税领域税 制结构不合理成为服务业 发展 的重要障碍 。一是营业税对 营业额全额 征税 ，营业税纳税人购人机 器设备等货物负担的增值税款无
“ 十二 五”期 间，加快转变经济发展方式将贯穿于我 国经济社会发
展的全过程。期 间 ，财税扮演 了 “ 牵动大部 ，覆盖全面 ”的角色 ，正因
基是营业额全额 ，各营业税纳税企业在提供应税劳务 、 转让无形资产或 销售不动产 的过程中要 购进大量的货物 ， 而这些货物值税 ，由于这些企业不是增值税 纳税企业 ，其承担的增值税不能从营业额 中扣减 ，所以，营业税纳税 企 业承担了营业税和增值税 的双重税收负担。同样 ， 增值税纳税人在生产 、
营改增对地方财政收入的影响及相应对策分析
纳税筹划荫郑州航空工业学院会计学院刘永丽【摘要】本文在对营改增背景政策 进行分析的基础上，研究了其对地方 财政收入的影响，并基于这种影响提 出了相应的应对措施，以期对营改增 政策的深度了解及未来研究方向具 有一定的启示意义。
【关键词】营改增地方财政收入影响 对策一'引言我国现行的税收体制是营业税与增值税并行。
营改增前，对第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额征收营业税，对第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增值额征收增值税。
虽然营业税和增值税同属流转税，但增值税的征收方式更具有避免重复征税和贯彻公平税负等优势。
按我国现行的分税制财政管理体制，增值税属于中央与地方的共享税，而营业税基本属于地方政府。
为了促进我国税制体系优化、减轻企业税负、助推服务业快速发展等目的，2011年11月起，财政部和国家税务总局等部门先后发布《营业税改征增值税试点方案》等相关文件，逐步推进营改增政策执行，改革主要涉及交通运输业和部分现代服务业，2012年1月正式在试点地区实施。
目前是营改增政策的第四年，试点地区也由点扩面再到全国，试点行业也由“1+6”（交通运输业和6个现代服务业)增加到了“3+7”（交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业），改革有序进行，新旧税制平稳过渡，其带来的各项经济后果开始凸显成效。
营业税作为地方税体系的主体税种地位，以及地方财政收人的重要支柱之一（一般占地方财政收人的30%)，随着营改增的推行也逐步消失。
营改增在减轻企业税负的同时，也会导致中央与地方财政收人的同时减少，对地方财政收人的影响呈现出动态性和区域不平衡性的特点，会在一定程度上倒逼财政体制改革。
本文在对营改增背景政策分析的基础上，研究了该项政策对地方财政收人的影响，最后提出了应对这种影响的策略分析。
本文的研究对营改增政策的深度了解及未来研究方向，具有一定的启示意义。
二、营改增相关背景政策分析(―)中央与地方财政关系。
浅谈营改增对各行业的影响以及应对措施
浅谈营改增对各行业的影响以及应对措施实施“营改增”改革是“十二五”时期我国税改面临的一项重要热舞，也是我国实施结构性减负的重要内容。
但随着各行业各试点实施以来，问题也是不断的增加，有的行业没有达到营改增的减税目的不说，反而增加了不少。
那么就来从浅跟大家分析一下营改增对交通运输业以及现代服务业的影响在哪里。
不能说明分析全面，但是浅度从政策来看，对企业影响考虑的因素应该是：税改前后企业的税率变化和政策优惠情况、企业的固定资产更新周期、采购过程中增值税专用发票的取得情况、上下游企业的流转税状况、企业所处行业竞争状况以及企业是否具有定价等等。
一、交通运输业1、税目内容包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
2、税目变化（1）铁路运输不在试点范围内；（2）航空、服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在“现代服务业”中，以前营业税税目归在“运输业”下;3、税率变化交通运输业扩围后增值税税率为11%，原营业税税率适用3%。
原交通运输业下“航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务”营业税子税目现为“现代服务业”，适用6%的增值税率。
4、分析（1）试点地区一般纳税人提供运输业务税负上升8%，但购进的运输设备、油料支出可以抵扣17%的增值税。
接受方可抵扣11%的增值税，扩围前能抵扣7%，多抵4%。
因差额纳税保留，同时因接受方多抵进项4%，可考虑税务收益共享。
（2）固定资产更新周期慢，无销项可抵扣。
其次，油料和维修可以抵扣，但是想想，加油维修都是不定时不定点事件，不能保证一定能取到发票，一定是销大于进。
整体税负需要结合企业具体成本数据测算。
（3）试点地区小规模纳税人税负下降2%，进项税不能抵扣，整体税负会下降。
接受方可按7%抵扣，与接受非试点地区运输服务一样，不会带来歧视待遇。
（4）管道运输增值税税负保持在3%，和扩围前营业税率无变化，但可以抵设备、设施进项税，附加税会增加较多。
（5）国际运输业务是否应免增值税应明确；二、研发和技术服务行业1、主要包括内容。
营改增的意义和影响
营改增得意义与影响一、营改增得定义及主旨意义营改增即营业税改增值税,营改增其实就就是以前缴纳营业税得应税项目改成缴纳增值税，增值税就就是针对产品或者服务得增值部分纳税，减少了重复纳税得环节.增值税就是工业生产企业所负担得主要税种，营业税就是服务行业所负担得主要税种，虽然增值税率（一般为６%到17%)要高于营业税率（５%—20%不等),但就是由于增值税有着进项税额抵扣与出口退税,所以部分现代服务业承担得税负要高于工业生产企业.而现代服务业多为劳动密集型中小企业,在吸纳就业上有着独特优势。
“营改增”扩围意在减轻实体经济得税收负担，为现代服务业创造良好得政策环境,以改善产业结构。
营业税改征增值税得改革有利于建立健全科学发展得税务制度,促进产业升级、优化经济结构，对社会经济得发展具有重要得意义.一方面，“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量,从业扩大内需,增加社会大众就业渠道,进一步使劳动收入占GDＰ得得比重提高,规范国民收入分配格局，促进国民经济协调健康发展。
另一方面,“营改增”就是国家通过对各种税收优惠项目得合理安排，以政府放弃部分税收为代价，向纳税人提供相应得财政援助，对特定纳税人或特定经济活动得纳税义务进行一定程度得减轻，从而作为一种政策手段，来调节社会经济得运行,促进社会经济得发展。
据统计，全面推开营改增预计减税规模将达9000亿元。
有预测称,201６年，已纳入营改增得行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产与建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近40０0亿元。
2016年营改增减税总规模接近6000亿元.二、营改增历次改革过程及实现得税收“营改增”就是一个系统工程,自2０13年8月１日起，在我省交通运输业、部分现代服务业（包括研发与技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询、广播影视作品得制作播映发行)开展营业税改征增值税试点改革.经国务院批准,自２0１6年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税.瞧一下我国“营改增”得历程。
浅析“营改增”对企业的影响及对策探究
点， 国家对这 类企业在 营改增之前就有 一定的扶持政 策 ， 营改增之前 ， 生 产中采购 的主要原料 一般 都要求开增 值税专用发票 ， 所纳税金直接 可进 行抵 扣 ， 现在伴随全 国性 的营改增实行 ， 这类企业在生产运行 中所 使 用的非生产 性物品 ， 比如 ： 日 常办公 用品 、 劳保用 品等也可进行进项 税 的抵扣 ， 从试 点的短期统计结果 来看 ， 这类企业 的税 负明显下降 。 四、 营改增后企业税负增加的原因及相应扶持政策 营改增税负增加企业的原因大致如下 ： （ １ ） 由于小 型企业 没有完整会计账册 ， 在选择按照营业额的 ３ ％缴纳 增 值税的同时 ， 无法享受增值税抵扣带来的税负减轻 。 （ ２ ） 试 点企业外购 的货物和劳 务中有部分不能进行 抵扣 ， 或不 完全
（ 一） 对 技 术 服 务 行 业 的影 响
作为依靠技术检测 和服务来 营利的这类企业 ， 在营改增之前 ， 企业 与服务商大多是 以合 同约定 服务收费标准 ， 所开具发票是 营业税 发票 ， 只须缴纳 营业税 就可以 ， 而在营改增后 ， 按原服务合 同金额开据 的增 值 税发票对企业收人 、 税费 的影响 比较明显 。
税务筹划
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浅析 “ 营改增 ” 对企业 的影 响及对策探究
中国石油集团石油管工程技术研 究院 张 月艳 李波 霍小姣
摘要： 营改增是 我 国税制 改革的一项重大举措 ， 从 试点到推 广的过 程 中他 对不 同行 业的影响 因行业 自身的种种原 因结果也 明显不 同， 在 分析 营改增对 某些行 业产生税 负增加原 因的情 况下 ， 适 时推荐 某些企 业好的做 法， 在 看到他 重要 积极 意义时的 同时 ， 我们还得在 实践 中正视
“营改增”对地方财政收入的影响及对策
财经纵横265“营改增”对地方财政收入的影响及对策范丽平 福建省南平市延平区茫荡镇会计服务中心摘要：“营改增”的推行，有助于促进我国整体经济的发展，自“营改增”实施以来，很多行业都受到了一定的影响。
本文简要介绍了“营改增”的内涵及发展历程，全面分析“营改增”这一政策对地方财政的实际收入影响，并且针对实际的影响因素提出了一些应对策略。
关键词：地方政府；营改增；财政收入中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0265-01一、“营改增”的内涵及发展营业税和增值税是我国的两大税种，“营改增”政策的普及和推广，将营业税改为增值税，简称“营改增。
”具体是指，将所缴纳营业税的应税项目改变为增值税应税项目，这一政策的实施有效减少了重复纳税的环节，增加了相关部门的实际办事效率，是党和国家针针对当前经济发展的形式和趋势，做出的重要决策。
“营改增”的实施是加快财税体制改革的重要措施，同时对于企业而言，也是有效减轻赋税的重点内容，在此政策下，无论是企业还是地方政府都积极响应国家的号召，将“营改增”政策全面推行实施，以促进地方经济的快速建设发展。
“营改增”的推行对于我国整体经济发展而言具有重要的意义，自2012年1月1日上海部分企业正式展开“营改增”的试点，发展至2013年8月1日已经全国试行，短短一年多的时间内，“营改增”政策全面推行。
2016年3月18日，国务院常务会议正式通告，自2016年5月1日起，我国“营改增”的试点将进一步扩大并全面推行，包括建筑、金融、生活服务等各领域均纳入试点范围，这一决定意味着营业税将退出历史发展的舞台，而增值税的相关制度和政策将进一步制定，并且更加规范的实施。
二、“营改增”对地方财政收入的影响（一）对地税收入总额的影响从我国分税制的相关政策要求来看，营业税属于地方税，主要征收对象为“第三产业”，最终税收收入归地方所有，因此营业税可以说是地方财政的主要税收项目，也与收入总额有直接的关联。
“营改增”试点的成效、问题及政策建议——基于中央和地方的关系视角
“ 营改增” 试点的成效 、 问题及政策建议
一
基于 中央和地方 的关 系视 角
陈 丽 周 昭雄
（ 上 海理工 大学管理 学院 ， 上海 ２ ０ ０ ０ ９ ３ ）
摘要： 上 海等 地 ２ ｏ １ ２ 年 开始“ 营改增” 试 点 截 止 目前 ． 企 业 整 体 税 赋 下 降 显 著 ，但 也 出现 了诸 如 地 方政 府 税 收 减
有 利于 “ 税 收 中性 ” 的发挥等 优势 ， 国务 院常务会 议在 部署
和规范分税制 ， 完善财政转移制度。 潘文轩（ ２ ０ １ ２ ） 指出将 “ 营
改增 ” 后 的增值 税收人暂 时归属试 点地 区 ， 长期会造 成来源
２ ０ １ ３年深化经济体制改革 重点工作 中， 再次强调 “ 扩大 营改
关键词 ： “ 营改增” ； 中央和地方 ； “ 结构性减税 ”
一
、
引言
作 为“ 结构性减 税” 政策 的主要 内容之一 ， 营业税 改征 增值税（ 简称 “ 营改增 ” ） 顺 应 了全球金融危Байду номын сангаас 后 ， 我 国出 口下 降、 经济增速 放缓 ， 急需 转变 经济增 长方式 、 增加 就业 的趋
夏杰长 、 管永昊 （ ２ ０ １ ２ ） 认 为“ 营改增 ” 有 助于消除服务业 因征 收营业税 、不能抵扣进项税 而导致 的重复征税 的问题 ，
体税赋 。 潘文轩 （ ２ ０ １ ３ ） 从 四种情况分析 “ 营改增 ” 对企业 税负 的影 响 ， 当企业适 用的增值税率 小于原来 营业税率 ， 带来 减
少， 财政收入下降等问题。 如何协调 中央和地 方的关系问题 ． 以便 在全国范围 内推 进“ 营改增 ” ， 成 了管理 当局 亟待 解决的 难题。 本文从“ 营改增 ” 取得 的成效、 面临的问题 等方面． 运用 定性和数 据搜 集的方式 ． 呈现试 点地 区“ 营改增 ” 的现 状 ． 针
“营改增”试点政策解读及对企业的影响和应对措施
确认收入100，营业税=100*3%=3万
2、增值税下（适用11%税率） 确认收入=100/（1+11%）=90.1万
确认增值税销项税=90.1*11%=9.9万
营改增后，如果不能通过提价等方式实现税负转移，则现有收 入约10%的部分转变为销项税，直接导致收入指标下降。
进项税
进项税额＝可抵扣成本费用×适用税率+可抵设备投资×适用税率
抵扣基本原则： 举例1：购进设备价款100 • 原固定资产计价100 • 现固定资产计价=100/（1+17%）=85.5 • 现确认增值税进项税=85.5*17%=14.5 举例2：发生设计、咨询业务支出100 • 原确认营业成本100
纳税人符合抵扣条件的进项税，凭合法有
效的增值税抵扣凭证，在开具之日起180 日内进行认证，即可从销项税额中抵扣。 合法有效增值税抵扣凭证 主要包括： • 增值税专用发票 • 海关进口增值税专用缴款书
征管特点
简单、易行
2.增值税法律责任重大：虚开增值税专用发票、非法出 售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪 造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。
税率
较低，3％、5％。
较高，建筑业为11%、17%、13%、6%等。
营业税与增值税二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒 刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上 十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的， 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有 期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款 数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、 让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的
“营改增”对地方税收的影响及思考
ACCOUNTING LEARNING173“营改增”对地方税收的影响及思考文／岳红梅摘要：营业税改征增值税于2016年5月1日在全国范围正式推开，这标志着全面推开营业税这场重大的税制改革在全国范围内开始实施。
随之而来，“营改增”也对地方税收带来了一定的影响。
本文通过对营业税改征增值税政策的解读，分析了营业税改征增值税对地方税收的影响，并剖析了在改征过程中出现的一系列问题，提出了完善营改增对地方税收影响的对策建议，尝试解决地方政府的财政困难。
关键词：营业税；增值税；营改增；地方税收一、“营改增”对地方税收的影响(一)地方财政税收收入减少“营改增”导致了短期内财政税收的减少，使地方财政税收承受着巨大压力。
将营业税纳入增值税的征收范围，由于营业税是地方税，并且是地方税中最大的一个税种。
如果营业税被增值税全面代替，将大大缩减地方政府的财政收入，使得地方政府的安全阀失灵。
(二)“营改增”后地税征管体系将受到冲击经过20多年的实践与探索，地税系统形成了一套比较成熟完备的省、市、县、所四级行政管理和征管系统，这是地税职能得以发挥的关键。
近年来偏远地区的税收没有出现大的跑冒滴漏，跟这套完备的征管系统有很大的关系。
然而随着“营改增”的深入，由于以票控税手段的缺失，对管户的有效控管力将受到影响，地税征管体系也势必受到冲击，进而制约地税职能的有效发挥。
(三)“营改增”后地税机关行政能力将减弱受国地税征管范围和部分税种收入分享比例调整的共同影响，地税机关提供公共财政预算收入的比例从1994年的73.85%逐步下降，但还是一直维持在50%以上，为地方政府实现财政收支平衡做出了重要贡献。
按照现行“营改增”政策，营业税改为增值税后的收入仍归地方政府所有，对地方财政收入的影响不大，但是对全市财政收入的构成造成了影响，这不利于地税工作的开展。
二、“营改增”过程中存在的问题(一)中央和地方的权责划分问题“营改增”后，地方政府失去营业税这一主体税种，地方税收收入明显下降，对地方政府的财政支持较之前缩水，这将不利于地方税收工作的开展，不利于地税机关对地方财政的有力支持，也会在一定程度上制约着地方政府职能的有效发挥。
增值税扩围改革的利弊及对策研究
增值税扩围改革的利弊及对策研究摘要当前我国增值税扩围改革已成为社会各界十分关注的热点话题。
根据党的十七届五中全会精神，财政部和国家税务总局制定了营业税改征增值税试点方案,于2012 年1 月1 日开始试点，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，待条件成熟时逐步推广至其他行业。
随着试点改革的进行，其中的利弊问题逐渐显现。
本文综合论述了增值税扩围改革的现状，国内学者关于目前显现出来的利弊及其对此的研究成果，同时还总结了增值税扩围的国际借鉴。
并在此基础上对既存问题提出了本人的看法与对策，以求更好地推进增值税扩围改革。
关键词：增值税扩围改革利弊对策The study of the advantages and disadvantages and the countermeasures forthe V A T expansion around reformAbstractCurrently,the VA T in China expansion Wai reform has become a hotspot topic in the community. According to the spirit of the fifths conference of the party's seventh session of the Fifth Plenary Session,ministry of finance and State Taxation Administration have formulated pilot plan of the business tax to VA T and the plan tried out in January 1, 2012.It starts from transportation and some service trades in some effect of large region and then expands to other areas. With the progress of the reformation, the advantages and disadvantages appears gradually. This article summarizes the present situation of the VA T expansion around the reform, the research findings of domestic scholars and the VA T expansion around the International Reference. On this basis, I put forward my point of view and countermeasures in order to better promote the VA T expansion around reform.Key W ords: The VAT expansion around reform; The advantages and disadvantages; Countermeasure目录1.引言 (1)1.1问题的提出 (1)1.2研究的目的和意义 (1)1.3研究方法 (1)1.3.1访谈法 (1)1.3.2实证研究与规范研究相结合 (1)1.4 国内外研究综述 (2)1.4.1国内研究现状 (2)1.4.2 国外增值税制度的研究现状 (3)2. 我国增值税扩围改革出台背景 (5)2.1从税制结构角度考虑 (5)2.2从产业发展和经济结构调整的角度考虑 (5)2.3从税收征管的角度考虑 (5)2.4改革的目标定位 (6)3. 增值税扩围改革的利弊分析 (8)3.1增值税扩围改革的有利方面 (9)3.1.1为企业减负 (10)3.1.2防止重复征税 (10)3.1.3有利于第三产业的发展 (10)3.1.4保护正规企业的发展 (10)3.2增值税扩围改革的不利影响 (10)3.2.1有些企业税负不减反增 (10)3.2.2增值税占税收收入的比例过高 (11)3.2.3地方政府的财政收入减少 (11)4. 解决增值税扩围改革所出现问题的对策探讨 (11)4.1从解决企业不平衡角度考虑 (12)4.1.1科学适用税率，完备抵扣链条 (12)4.1.2针对不同的企业制定不同的一般纳税人的标准 (12)4.2从企业自身角度考虑 (12)4.2.1合理减轻税负 (12)4.2.2合理定价 (13)4.2.3重新审定业务合同，确定企业合作对象 (13)4.3从税制改革角度考虑 (13)4.3.1增值税本身的改革 (13)4.3.2财税体制的改革 (14)4.3.3地方税收体系的改革 (14)结语 (15)参考文献 (16)致谢.................................................. 错误！未定义书签。
探讨营业税改增值税对试点企业的影响
探讨营业税改增值税对试点企业的影响摘要：2011年10月26日国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业等，开展增值税改革试点。
营业税改征增值税有利于完善税制，消除重复征税；有利于公平税负，增强企业竞争力；有利于经济结构转型和税收征管，也符合国际惯例。
营业税改征增值税对对各行业的影响各不相同。
关键词：营业税改；增值税；试点企业；影响一、引言2011年10月26日国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。
交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。
由于国内经济市场中存在着一些不稳定性因素，导致我国经济发展、税收政策及产业结构三者之间难以保持均衡状态。
同时，因第三产业征收营业税方面重复征税现象较突出，以至于国内第三产业面临着巨大的税收负担。
近年来，我国社会经济突飞猛进发展，此形势下迫切需要政府部门加快税制改革，完善营业税改征增值税条件，从而为推进我国第三产业快速健康发展营造良好的外部环境。
在当前，这也是一个能够达成共识的政策操作。
对此中央经济工作会议已定调：实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。
严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上。
围绕结构性减税，目前中国已经推出了营业税改增值税试点。
从目前试点经验看，“营改增”已经具备继续推而广之的基础，相信这一试点在明年还会在区域和行业间扩大。
从这一角度，中国已经踏上了大规模推行结构性减税的道路。
二、增值税和营业税对比分析增值税和营业税均属于流转税，但其具有不同的征管机制。
对于增值税而言，其是指对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
“营改增”对影响及对策
“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。
这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。
在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。
营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。
这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。
为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。
原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。
“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。
它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。
它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。
它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。
“营改增”也带来了一些挑战和问题。
如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。
中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。
“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。
如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。
1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。
就是将过去的营业税改为征收增值税。
营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。
“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。
营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。
随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。
全面营改增对现代服务业的影响及建议
全面营改增对现代服务业的影响及建议作者：徐丹丹来源：《今日财富》2017年第35期“营改增”是指将原来征收营业税的项目改征为增值税。
现代服务业实行营改增之后，不仅解决了营业税所存在的重复征税的问题，还减轻了企业的税务负担，提高了现代服务业的整体运行效率。
营改增为推动现代服务业稳定与长远的发展提供了更加公正、公平、良好的税收环境。
本文主要从营改增的简介及意义出发，阐述和分析营改增对企业的核算、税负、发票的使用管理等方面产生的影响，最后提出企业应加强纳税筹划，避免税收风险，提高财务人员业务水平，扩大服务业可抵扣范围。
一、“营改增”政策的基本概念及意义（一）“营改增”政策的基本概念从2012年1月1日开始，上海开展了交通运输业和部分现代服务业的营改增试点，历经多年改革，直至2016年5月1日最终实现将房地产、建筑业、金融业和生活服务业等全部纳入营改增的改革范围，营业税正式退出了历史舞台。
在营改增之前，增值税主要来自第二产业相关企业，营业税则主要来自第三产业相关企业。
其中，前者是以企业经营活动中产生的增值额为基础的一种流转税，而后者则针以纳税人經营活动中产生的销售额为计税依据，两者并行产生的结果是增值税纳税人所负担的营业税无法在其经济业务中得到抵扣，而营业税纳税人所负担的增值税也无法得到抵扣，无形中增大了企业的负担。
在改革初期，企业经济业务量小、业务类型简单，即使涉及重复征税，对企业影响也不明显。
随着经济的发展，企业业务范围拓宽，产业之间的联系更加紧密，不同产业企业间重复征税的问题则日益明显。
因而推行营改增则有利于完善我国税收法律体系，减轻企业负担，促进产业健康发展。
营改增之后，小规模纳税人一般按3%征收，一般纳税人税率如表1所示：（二）“营改增”政策的意义全面推行营改增，有利于拉动现代服务业的经济发展。
特别是在当前许多行业出现经营困难的情况下，营改增有利于给行业增加活力，给经济增加动力，推动经济更好更快发展。
全面推行营改增的财税影响及应对策略研究
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二、 “ 营改增”对税企 的影响
下几 ：
营改增的推行涉及许多企业和部门， 对税企的影响主要体现在如
（ 三） 完善转移支付制度， 促进公共服务均衡化
国际 匕 财政分权的国家都会建立转移支付制度以平衡地区间财力 和促进公共服务均等化。我国在财政分权的同时也构建了 胡殳 转移 支付、专项转移支付、体制补助、税ｑ 殳 返还为主要内容的转移支付制 度， 其中税收返还是指中央对税收来源地的返还， 对中央财政交税多的 地方获得返还数量多， 而与该地区的人口、人均收入、资源 占用状况 和支出需要等因素不成 比例， 即经济越发达的地区获得的税收返还越 多， 其公共服务水平越高 ， 从而出现了两极分化。因此， 应在合理提高 地方增值税分享比Ｉ 歹 【 ｌ 、积极构建地方税收体系的基础 匕 继续完善转移 支付制度。 （ 四） 构建以财产税和资源环境税为主的地方税收体系 随着营改增的 隹 进， 营业税作为地方主体税种的局面将被打 破， 地方财政将由于缺乏主体税种而陷 ＾ 尴尬的境地 ， 营改增后对地方 政府来说 ， 急需构建适应我国国情的地方税收体系。一 旦 建立了完善 的地方税收体系， 地方税务机关何去何从的问题也就迎刃而解 。地方 税务机关仍然是地方税收的征管者 ， 这样—来 ，“ 营改增”可能带来的 国、地税征管关系协调的难题也得到了妥善解决。 （ 五） 营改增 引起的地税富裕人员安排方案 营改增 的实施 ， 使得地税局原从事营业税征管的工作人员富余 ， 而国税局增加业务缺少人手， —建议让这部分人分流国税队伍， 甚至国 地合并， 保证税务机构的精简和效率， 既稳定了队伍又不会浪费资源。 或， 在营改增实施的同时开征环境税、社会保险税等税种 ， 由地方税务
关键 词 ： 营 改 增 ；税 收 负担 ；税 制 改 革
探讨企业营改増过程中存在的问题和应对措施
探讨企业营改増过程中存在的问题和应对措施中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）09-000-02摘要“十二五”期间，我国税改以及结构性减负的一项重要任务就是实施营改增（营业税改增值税）。
只是，各个企业在进行营改增的实施过程中，有的不仅没有达到营改增中减税的目的，反而增加了企业的税收。
本文主要通过对营改增的改革内容进行探讨，分析改革所产生的影响，并且根据企业营改增的现状所出现的问题提出相关应对措施。
关键词企业营改增问题和应对措施《营业税改增值税试点方案》自2011年11月16日发布起，作为我国结构性减负以及重要税改任务的营改增，上海市部分现代服务业以及交通运输业等企业先后于2012年1月1日成为营改增实施试点。
一、营改增的相关背景自1994年起，我国的税收制度改革就拉开了序幕，其主要内容就是如何建立起一个全新流转税收制度的格局，而流转税的税种中最重要的就是增值税以及营业税。
我国根据国情制定了很多相关的政策法律。
营业税以及增值税始终坚持互不交叉的平行税收原则，即一个企业在缴纳税种时，不会既缴纳增值税又同时缴纳营业税。
进口以及销售货物，即有形动产，货物的加工以及修理等修配劳务是增值税主要的适用征收范围。
增值税在商品流通中以及生产等环节发挥着重要的职能作用。
营业税则是以文化体育，金融保险，建筑，交通运输等第三产业为主要征收范围。
但是，企业提供的劳务以及货物的界限随着我国市场经济一体化以及国际化的不断发展，其界限越来越模糊。
直接限制了增值税的职能作用发挥，同时也对营业税的征收范围产生了影响。
营业税的税负较高，重复征收等问题伴随着市场经济发展逐渐显现出来，税收制度改革的必然趋势就是营业税将被增值税所取代。
随着全球金融危机的大爆发，自2008年起，我国中央为了可以通过减税所造成的杠杆效益为企业带来更多效益，从而出台了一系列以结构性减税为基调的减税政策，从而使得新活力再次注入我国经济市场。