第九章 负债 (单元测试)下载版9
注册会计师培训资料《会计》第9章 负债
一、本章概述（一）内容提要本章解析了流动负债和长期负债，其中流动负债解析了短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、预收账款、应付股利和其他应付款等项目的概念界定及会计处理，而长期负债，则解析了长期借款、应付债券和长期应付款的会计处理。
（二）关键考点1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理2.预收账款的报表列示方法3.其他应付款的核算范围4.应交增值税的会计处理，主要是视同销售和不予抵扣的会计处理5.应交消费税的会计处理，特别是委托加工应税消费品的会计处理6.房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的会计处理7.应付债券的利息费用和摊余成本的计算8.可转换公司债券负债成分与权益成分的划分、转股前利息费用的计提及转股时资本公积的计算9.长期应付款的构成内容二、知识点详释【知识点】短期借款★短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
主要账务处理如下：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【知识点】应付票据★（一）带息应付票据的会计处理1.签发并承兑票据时：借：材料采购/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.6月30日、12月31日计提利息时：借：财务费用贷：应付利息3.偿付票据本息时：借：应付票据应付利息贷：银行存款（二）不带息应付票据的会计处理1.签发并承兑票据时：借：材料采购/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.偿付票款时：借：应付票据贷：银行存款【知识点】应付及预收账款★（一）应付账款应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
1.应付账款的入账时间：应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。
2.应付账款的入账金额：按将来的应付金额入账。
3.商业折扣、现金折扣对应收账款、应付账款的影响（1）商业折扣与现金折扣的原理折扣类型原因与收入的关系与增值税的关系与应收账款、应付账款的关系会计处理商业折扣企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除折扣后列收入折后计税按折后价款加计折扣计税额入应收、应付账款无专门会计处理现金折扣债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除全款列收入按全款计税按全款价税列应收、应付账款有专门的会计处理现金折扣：（2）现金折扣的会计处理业务销售方购买方①赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款②折扣期内收款借：银行存款财务费用贷：应收账款借：应付账款贷：银行存款财务费用【提示】在计算现金折扣时是否考虑增值税要看具体的题目条件，若题目中未做明确说明则一般默认是需要考虑增值税的。
注会会计·单元测试·第九章
第九章负债一、单项选择题1.企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债；在金融负债的现时义务全部或部分已经解除时（）。
A.终止确认该金融负债或其一部分B.终止确认所有的金融负债C.继续作为金融负债核算D.将剩余金融负债进行重分类2.企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（）。
A.其他业务收入B.资本公积C.营业外收入D.冲减营业外支出3.东方公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
本期以自产产品对信达公司投资，双方协议按产品的售价作价。
该批产品的成本120万元，假设售价（计税价格）为150万元。
假如信达公司收到投入的产品作为原材料使用，不考虑其他因素的影响，则东方公司长期股权投资的入账价值为（）万元。
A.120B.150C.175.5D.145.54.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。
A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.销售费用5.信达公司于2011年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。
每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。
发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。
2011年1月1日，该交易对信达公司所有者权益的影响金额为（）万元。
A.0B.527.74C.14 472.26D.14 4726.东方股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面利率第一年2%，第二年为3%，第三年为5%，实际利率为6%，假定发行价格为195万元。
债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。
（1）在不考虑发行费用等其他因素的情况下，东方公司发行该债券应当确认“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。
CPA 注册会计师 会计 分章节知识点 第九章 负 债
第九章负债【案例】许家印教授与恒大集团的万亿负债资料来源：野马财经， 2017-8-298月28日，中国恒大交出了中报成绩单：净利润、毛利率、土地储备等关键指标相较去年同期都有大幅上涨。
不过，我们也注意到，“王者之巅”的恒大除了坐拥万亿资产的骄人业绩外，也不得不面临万亿负债......我们查阅恒大集团2017年半年报可以发现，截止2017年06月30日，中国恒大的现金及现金等价物为164.04亿元，负债总额1.32万亿元，净负债率约240%，其中非流动负债和流动负债共计借款额达6734.94亿元。
在金融去杠杆的大背景下，240%净负债率、1.32万亿元负债总额这几个数据还是要让人倒吸一口凉气。
那这么多的负债是从何而来呢？恒大集团都通过哪些方法来融资以保证恒大集团攻城略地的车轮持续滚动呢？首先，最重要的来源是银行。
其次，是优先票据。
第三，是债券。
第四，股权融资。
此外，除了借款外，占据流动负债很大一部分是应付款项和预收客户款项。
而在地产界，由于特殊的交付模式，这两项数额巨大也是普遍现象。
而这两部分款项一定程度上属于“无息负债”，对公司运营带来的是有利影响。
综合以上，看来恒大直接融资、间接融资的途径还真不少，只是不知道，这一轮金融去杠杆，这些负债到期后，有多少可以展期呢？本章框架考情分析本章主要考客观题，主观题可以和借款费用结合，属于非重点章节。
重要考点（1）应交税费的核算（主要关注增值税、消费税）（☆☆）（2）一般公司债券的核算（关注摊余成本和实际利息的计算）（☆☆）（3）可转换公司债券的核算（关注分拆）（☆☆）（4）发行债券与借款费用结合等（☆☆☆）第一节流动负债一、短期借款（☆）“短期借款”科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况，短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。
二、应付票据（☆）应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定金额给收款人或者持票人的票据。
第9章负债-资料
（2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该 金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值 为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
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（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债的确认
应付票据如为带息票据——其票据的面值就是 票据的现值。
期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入 当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提 的利息部分直接计入当期财务费用。
（二）不带息应付票据的处理 不带息应付票据——其票据的面值就是票据到 期时的应付金额。
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（三）账务处理 1、开出票据时 2、到期付款时 3、到期无款支付时
（1）无法支付的银行承兑汇票——按应付票据 的到期值转入“短期借款”科目； （2）无法支付的商业承兑汇票——将应付票据 的账面价值转入“应付账款”科目。
20一）应付账款
1、入账时间： 货物与发票账单同时到达——待物资验收入库后，按发票账 单登记入账； 货物与发票账单不同时到达——月份终了估价入账
2、入账价值 一般按应付金额入账——而不按到期应付金额的现值
入账。
对于现金折扣——按发票上记载的应付金额的总值（即不 扣除折扣）入账。将来实际获得的现金折扣，直接冲减当期 财务费用。
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（二）预收账款
1、预收账款业务较多的企业——可单独设置“预 收账款”科目
第九章 负 债
本章内容在历年考试中，主要出现在单项选择题、多项选 择题这些客观题题型中，在计算及会计处理题或综合题中也 有可能出现。本章内容所占的分值约4分左右。
CPA 注册会计师 会计 知识点及习题 第九章 负 债
第九章负债内容框架1.流动负债2.非流动负债历年真题分析本章是全书的一般性章节。
包括流动负债和非流动负债两部分内容。
在考试中，主客观题型均可出现。
客观题侧重考核应付债券账面价值的计算和当期利息费用的核算，可转换公司债券转股时的会计核算，以及有关税金是否构成资产的成本等问题。
主观题容易出现应付债券与借款费用相结合，可转换公司债券与借款费用的结合，应付债券与金融工具的结合，可转换公司债券与每股收益的结合等。
方法 & 技巧★学习本章时，要突出对重点内容的掌握，如增值税的会计核算、消费税的会计处理、长期借款的会计处理、应付债券（尤其是可转换公司债券）的会计处理，并注意本章与借款费用、金融工具、每股收益等章节内容的横向联合。
第一节流动负债◇知识点：一般流动负债的会计处理（★）【提示1】短期借款形成时：借：银行存款贷：短期借款尚未偿还的期间计提利息：借：财务费用/在建工程/利息支出（金融机构专用）贷：应付利息【提示2】不带息应付票据：到期值等于应付票据的面值；带息应付票据：到期值既包括面值又包括利息。
带息应付票据计息：借：财务费用贷：应付票据按期支付时：借：应付票据（含本金和利息）贷：银行存款【提示3】预收账款为负债类科目，但该科目被边缘化了，核算的范围缩小了，除了销售商品、合同收入中预收的款项计入了合同负债外，其他的合同（比如租赁合同）中预收的款项仍通过预收账款核算。
预收账款贷方余额表示预收（负债），借方余额表示应收（资产）；实务中，预收账款业务少的，可以直接设置应收账款科目核算。
资产负债表中，“应收账款”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末借方余额合计填列，“预收款项”项目应按“应收账款”、“预收账款”明细科目期末贷方余额合计填列。
【提示4】应付账款虽然是以后支付，但是不折现的。
从入账时间来看，与企业实际采购业务紧密相连，为了防止出现存货“负库存”的现象，期末时应对存货和应付账款进行暂估入账的处理。
第九章 流动负债习题答案
第九章流动负债自测题一、单项选择题1、D2、D3、C4、A5、C6、D7、A8、B9、C 10、D二、多项选择题1、ABC2、ABCDE3、ABCD4、ABCD5、AC6、ABC7、ABCE8、ACE9、ABC 10、ABCD三、判断题1 ×2 √3 √4 ×5 ×6 ×7 √8 √9 ×10 ×练习题1、（1）某公司2月15日借入流动贷款借：银行存款500 000贷：短期借款500 000 （2）按月计提利息500 000*4.8%/12=2 000借：财务费用 2 000贷：应付利息 2 000 （3）六个月后还本付息借：短期借款500 000贷：银行存款500 000借：应付利息10 000财务费用 2 000贷：银行存款12 0002、（1）某公司2011年6月1日购入固定资产借：固定资产29 000贷：银行存款9 000应付票据20 000 （2）确认六月份利息费用为20 000*3.6%/12=60借：财务费用60贷：应付票据60 （3）六月底“应付票据”帐户余额为20 0603、（1）固定资产转入清理借：固定资产清理450 000累计折旧150 000贷：固定资产600 000 （2）发生清理费用借：固定资产清理10 000贷：银行存款10 000 （3）固定资产出售收入借：银行存款580 000贷：固定资产清理580 000计算应交营业税=580 000*0.05=29 000借：固定资产清理29 000贷：应交税费—应交营业税29 000（4）结转固定资产净损益借：固定资产清理91 000贷：营业外收入91 0004、（1）2011年1月销售借：应收账款15 795 000贷：主营业务收入13 500 000应交税费—应交增值税（销项税额） 2 295 000 （2）计提应交消费税150 000*90*8%=1 080 000借：营业税金及附加 1 080 000贷：应交税费—应交消费税 1 080 000 （3）结转成本借：主营业务成本7 200 000贷：库存商品7 200 0005、借：管理费用60000贷：应付职工薪酬60000综合题1、（1）购入A原材料一批借：在途物资680 000应交税费—应交增值税（进项税额）115 600贷：应付账款795 600 借：在途物资（50000*93% ）46 500应交税费—应交增值税（进项税额）（50000*7% ） 3 500贷：银行存款50 000 入库借：原材料726500贷：在途物资726500或合并：借：原材料（680 000+50000*93%）726500应交税费—应交增值税（进项税额）（115 600+50000*7%）119100贷：应付账款795 600银行存款50 000（2）销售化妆品和护肤品借：银行存款10 881 000贷：主营业务收入9 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 581 000 借：营业税金及附加（9 300 000*30%） 2 790 000贷：应交税费—应交消费税 2 790 000 借：银行存款10 143 900贷：主营业务收入8 670 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 473 900 借：营业税金及附加（8 670 000*8%）693 600 贷：应交税费—应交消费税693 600 （3）借：委托加工物资50 000应交税费—应交消费税364 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款422 500 借：原材料650 000贷：委托加工物资650 000或：借：原材料650 000（600000+50000）应交税费—应交消费税364 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500（50000*17%）贷：银行存款（50000+364000+8500）422 500 委托加工物资600 000（4）(按规定需确认收入)本月将自产的护肤品发放给职工作为福利借：应付职工薪酬187 500贷：主营业务收入150 000应交税费—应交增值税（销项税额）（150 000*8%）25 500应交税费—应交消费税（150 000*8%）12 000 结转成本：借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 000（5）本月购入B材料一批借：原材料560 000应交税费—应交增值税（进项税额）95 200（560 000*17%）贷：银行存款655 200 （6）基建部门领用B材料和自产化妆品借：在建工程205 250贷：原材料100 000 库存商品60 000应交税费—应交增值税（进项税额转出）（100 000*17%）17 000应交税费—应交增值税（销项税额）（113000*17%）19 210应交税费—应交消费税（113000*8%）9 040 （7）题目说明以账面价值计量用自产化妆品对外投资借：长期股权投资558 750应交税费—应交增值税（销项税额）(125000*17%) 21 250应交税费—应交消费税(125000*30%) 37 500（8）转让专利技术借：银行存款850 000贷：无形资产400 000 应交税费—应交营业税（850 000*5%）42 500营业外收入—处置非流动资产利得407 500 （9）销售厂房借：固定资产清理242000累计折旧234 000贷：固定资产476 000 借：银行存款397 000贷：固定资产清理39 7000 借：固定资产清理19 850贷：应交税费——应交营业税（397000*5%）19 850 借：固定资产清理135 150贷：营业外收入135 150 （10）本月应交增值税=（1 581 000+1 473 900+25 500+19 210+21 250）-（115 600+3 500+8 500+95 200-17 000）-65 800=2 849 260（元）本月应交消费税=2 790 000+693 600-364 000+12 000+9 040+37 500=3 178 140（元）本月应交营业税=42 500+19 850=62 350（元）本月应交城建税=（2 849 260+3 178 140+62 350）*7%=426 282.5（元）本月应交教育附加=（2 849 260+3 178 140+62 350）*4%=243 590（元）结转应交未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 2 849 260贷：应交税费——未交增值税 2 849 2602、（1）1月27日购入A材料，月末结账凭证未到，按暂估价入账借：原材料8 000贷：应付账款—暂估料款8 000 （2）2月初冲回借：应付账款—暂估料款8 000贷：原材料8 000 （3）2月3日结账凭证到借：原材料8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360贷：银行存款9 360 （4）2月1日向银行借入流动资金借：银行存款200 000（5）2月4日购入B材料一批借：原材料100 000 应交税费—应交增值税（进项税额）17 000贷：应付票据117 000 （6）2月10日收购一批农产品借：原材料8 7000应交税费—应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 000 （7）2月12日用自产应税消费品对外投资借：长期股权投资294 500 贷：库存商品200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）59 500应交税费—应交消费税35 000 （8）2月18日将B材料用于在建工程借：在建工程23 400 贷：原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3 400 （9）2月20日董事会宣布股利分配方案借：利润分配—应付现金股利或利润200 000 贷：应付股利200 000 （10）销售甲产品借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加100 000 贷：应交税费—应交消费税100 000 （11）2月20日发放工资借：应付职工薪酬—工资500 000 贷：银行存款500 000 （12）分配工资并计提福利费、工会经费、教育经费借：生产成本300 000制造费用60 000管理费用40 000在建工程60 000销售费用30 000贷：应付职工薪酬—工资490 000 借：生产成本42 000制造费用8 400管理费用 5 600在建工程8 400销售费用 4 200贷：应付职工薪酬—职工福利68 600 借：生产成本 6 000制造费用 1 200管理费用800在建工程 1 200销售费用600贷：应付职工薪酬—工会经费9 800 借：生产成本 4 500制造费用900管理费用600在建工程900销售费用450贷：应付职工薪酬—职工教育经费7 350或计提职工福利、工会经费、职工教育经费合并做借：生产成本（300 000*17.5% ）52500制造费用（60 000*17.5% ）10500管理费用（40 000*17.5% ）7000在建工程（60 000*17.5% ）10500销售费用（30 000*17.5% ）5250贷：应付职工薪酬—职工福利（490000*14% ）68 600—工会经费（490000*2% ）9 800—职工教育经费（490000*1.5% ）7 350（13）2月28日支付现金股利借：应付股利200 000 贷：银行存款200 000 （14）计提2月份短期借款利息=200 000*4.8%/12=800借：财务费用800贷：应付利息800 （15）2月应交增值税=（59 500+170 000）-（1 360+17 000+13 000-3 400）=201 540（元）2月应交消费税=35 000+100 000 =135 000（元）结转应交未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）201 540贷：应交税费——未交增值税201 540。
会计(2014)第九章负债课后作业(版)
第九章负债一、单项选择题1.发行一般公司债券时发生的发行费用应记入（）科目。
A.管理费用B.销售费用C.应付债券D.财务费用2.债券的票面利率高于市场利率时发行的债券为（）。
A.折价发行B.溢价发行C.面值发行D.平价发行3.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（）。
A.公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行B.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目D.如果债券的票面利率低于市场利率，属于溢价发行4.甲公司2014年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%。
债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
不考虑发行费用等其他因素的影响，甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。
A.0B.534.60C.267.3D.98005.信达公司2012年12月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款5000万元，其中负债成分的公允价值4800万元。
假定发行债券时另支付发行费用50万元。
信达公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。
A.4750B.5000C.4752D.47986.采用到期一次还本付息方式发行的债券，企业在资产负债表日计提的利息应记入（）科目。
A.应付利息B.应收利息C.应付债券——应计利息D.应付债券——面值7.大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%。
债券负债成分的公允价值为1893.08万元。
大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。
A.0B.106.92C.286.92D.20008.2012年1月1日，东方公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额6200万元，其中2012年年末付租金2500万元，2013年年末付租金2200万元，2014年年末付租金1500万元。
第9章习题答案(负债)
《会计学（第三版）》第九章习题答案习题二习题三（1）借：原材料 80 000应交税费-应交增值税(进项税额) 13 600贷：应付账款 93 600（2）借：原材料 100 000应交税费-应交增值税(进项税额) 17 000贷：应付票据 117 000（3）借：在建工程 100 000贷：原材料 100 000（4）借：固定资产 501 800应交税费-应交增值税(进项税额) 85 000贷：银行存款 586 800（5）借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000借：营业税金及附加 20 000贷：应交税费-应交消费税 20 000（6）借：长期股权投资 76 900贷：原材料 65 000应交税费-应交增值税(销项税额) 11 900（7）进项税额=22 000×13%=2 860元借：原材料 19 140应交税费-应交增值税(进项税额) 2 860贷：银行存款 22 000（8）借：在建工程 184 000贷：库存商品 150 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000（9）借：委托加工物资 150 000贷：原材料 150 000借：委托加工物资 40 000应交税费-应交增值税(进项税额) 6 800-应交消费税 4 000贷：应付账款 50 800借：原材料 190 000贷：委托加工物资 190 000（10）借：固定资产清理 3 060 000累计折旧 11 200 000贷：固定资产 14 260 000借：银行存款 9 500 000贷：固定资产清理 9 500 000借：固定资产清理 65 000贷：银行存款 65 000借：固定资产清理 475 000贷：应交税费-应交营业税 475 000借：固定资产清理 5 900 000贷：营业外收入 5 900 000进项税额=13 600+17 000+85 000+2 860+6 800=125 260元销项税额=34 000元尚待抵扣的增值税=125 260-34 000=91 260元习题六注意：为了计算方便，将题目中每年付息两次改为每年12月31日付息一次。
注会会计·习题讲解=第九章 负债
第九章负债测试内容与能力等级例题讲解一、单项选择题1.2013年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。
若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“( )”账户。
A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债(本金)D.营业外支出【答案】B【解析】交易性金融负债发生的交易费用计入“投资收益”科目。
2.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。
A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.销售费用【答案】A【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
3.某增值税一般纳税人因管理不善发生火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿21600元。
该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额为（）元。
A.-2400B.8800C.-2600D.1000【答案】D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17%-800-21600=1000（元）。
4.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是( )。
A.固定资产B.长期待摊费用C.应付职工薪酬D.在建工程【答案】B【解析】应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
5.2013年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金3000万元，2015年年末应付租金2300万元。
假定在租赁期开始日（2013年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%。
会计(2014)第九章 负债 课后作业 (下载版)
第九章负债一、单项选择题1.发行一般公司债券时发生的发行费用应记入（）科目。
A.管理费用B.销售费用C.应付债券D.财务费用2.债券的票面利率高于市场利率时发行的债券为（）。
A.折价发行B.溢价发行C.面值发行D.平价发行3.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（）。
A.公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行B.溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目D.如果债券的票面利率低于市场利率，属于溢价发行4.甲公司2014年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%。
债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
不考虑发行费用等其他因素的影响，甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。
A.0B.534.60C.267.3D.98005.信达公司2012年12月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款5000万元，其中负债成分的公允价值4800万元。
假定发行债券时另支付发行费用50万元。
信达公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。
A.4750B.5000C.4752D.47986.采用到期一次还本付息方式发行的债券，企业在资产负债表日计提的利息应记入（）科目。
A.应付利息B.应收利息C.应付债券——应计利息D.应付债券——面值7.大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%。
债券负债成分的公允价值为1893.08万元。
大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。
A.0B.106.92C.286.92D.20008.2012年1月1日，东方公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年，租金总额6200万元，其中2012年年末付租金2500万元，2013年年末付租金2200万元，2014年年末付租金1500万元。
会计考试(注册会计师)会计《第九章 负债》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）会计《第九章 负债》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、京华公司为增值税一般纳税人，月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。
本月发生进项税额65万元，销项税额80万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。
不考虑其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（）。
A20万元B0万元C5万元D15万元答案解析：当期应纳税额＝当期销项税额－当期可抵扣进行税额＝当期销项税额-当期进项税额＋当期不可抵扣进项税额，支付本期增值税15万元，故本期应结转的金额＝80－（65－5）－15＝5（万元）；按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20万元（15＋5）。
综上，本题应选A 。
【相关分录】上月末转出未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）15贷：应交税费——未交增值税 15交纳本月增值税15万元：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15贷：银行存款 15转入本月未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5贷：应交税费——未交增值税52、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。
2×19 年12 月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。
甲公司发出原材料成本为20 000 元，支付的加工费为7 000 元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。
双方适用的增值税税率均为16％，消费税税率为10％。
该委托加工物资应缴纳的消费税为（）元。
A2 700B3 000C3 040D2 400答案解析：消费税为价内税，没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为销售额，消费税＝组成计税价格× 消费税税率＝（材料成本＋加工费）/ （1－消费税税率）× 消费税税率，故支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元），受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10%＝3 000 （元）。
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第九章负债单元测试一、单项选择题1.企业承担的交易性金融负债，资产负债表日按照票面利率计算的利息应当借记（）科目。
A.公允价值变动损益B.财务费用C.投资收益D.管理费用2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2012年12月10日购入原材料一批，价款为30000 元，增值税税额为5100元，现金折扣条件为：2/20，n/30。
材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。
该公司2012年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。
A.35100B.34398C.34500D.300003.企业将应付账款划转出去或者应付账款确实无法支付时，应按其账面余额，借记“应付账款”科目，贷记（）科目。
A.营业外收入B.财务费用C.资本公积D.销售费用4.企业在厂房建造期间发生的工程人员的工资，应当计入（）。
A.在建工程B.财务费用C.生产成本D.管理费用5.戴伟公司2012年10月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为50万元，车间管理人员工资为20万元，总部管理人员工资为20万元；按照工资总额的15%计提“五险一金”、按照工资总额的 4.5%计提工会经费和职工教育经费。
此外，本月业务员张某预借差旅费2万元。
戴伟公司2012年10月，“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（）万元。
A.90B.103.55C.107.55D.109.556.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。
A.管理部门职工工资B.为职工无偿提供医疗保健服务C.职工失业保险费D.业务员张某预借的差旅费7.一般纳税人购入生产设备时，不能计入设备成本的是（）。
进项税额B.购买价款C.运输费D.保险费8.委托加工应税消费品收回后直接对外出售，由受托方代收代缴的消费税应当（）。
A.借记“应交税费——应交消费税”B.计入收回的委托加工物资的成本中C.计入管理费用D.计入其他业务成本9.下列有关应付股利的表述，不正确的是（）。
A.企业应当依据董事会或者类似机构通过的利润分配方案中拟分派的现金股利或利润，确认相关的负债B.企业分派的股票股利不会影响企业的所有者权益总额C.企业宣告分派现金股利时，企业的所有者权益总额减少D.企业实际支付现金股利或利润时，企业资产和负债同时减少10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2012年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为120万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。
协议规定，甲公司应在2012年9月30日将所售商品购回，回购价为260万元，另需支付增值税税额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。
则2012年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A.224B.260C.234D.262.0811.甲公司2012年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。
债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。
A.0B.534.60C.267.3D.980012.大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。
债券的公允价值为1893.08万元。
大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（）万元。
A.0B.106.92C.286.92D.200013.下列关于增值税纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理中，不正确的是（）。
A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.小规模纳税人按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目D.小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目二、多项选择题1.下列有关应付票据的表述中，正确的有（）。
A.应付票据分为带息和不带息两种B.支付银行承兑汇票的手续费计入销售费用C.应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目（如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目）D.如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目2.下列业务中，通过“应付账款”科目核算的有（）。
A.分期付款购入无形资产B.融资租赁租入固定资产的应付款项C.因接受劳务而发生的债务D.赊购材料3.下列有关职工薪酬的处理中，正确的有（）。
A.生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目D.应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目4.下列关于因解除与职工的劳动关系给予的补偿在发生时的会计处理，正确的有（）。
A.借方增加管理费用B.借方依据收益对象进行分配C.贷方增加预计负债D.贷方增加应付职工薪酬5.下列有关营业税的处理的表述中，正确的有（）。
A.企业经营工业生产和商品销售以外的营业税劳务所取得的收入，按规定应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目B.企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目C.企业转让无形资产使用权的，按规定应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目D.企业转让无形资产所有权的，按规定应交的营业税，计入“营业外收入”科目6.下列各项税费中，于发生时计入管理费用的有（）。
A.土地增值税B.耕地占用税C.房产税D.土地使用税7.下列关于可转换公司债券的说法中，不正确的有（）。
A.可转换公司债券由负债成分和权益成分两部分组成B.发行可转换公司债券时，发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间进行分摊C.发行可转换公司债券时，发生的发行费用全部由负债成分承担，记入“应付债券——利息调整”科目D.发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值应记入“资本公积——股本溢价”科目核算8.2013年1月1日大海公司按面值发行 50万份5年期，一次还本、分期付息的可转换公司债券，面值总额5000万元，发行收款为5000万元，已收存银行，该债券票面年利率为6%。
大海公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%，已知（P/F,9%，5）=0.6499，（P/A，9%，5）=3.8897。
则下列说法中，正确的有（）。
A.2013年1月1日发行可转换公司债券时，负债成分的公允价值为4416.41万元B.2013年1月1日发行可转换公司债券时，权益成分的公允价值为583.59万元C.2013年度应确认利息费用397.48万元D.2013年度“应付债券——利息调整”科目的摊销额为97.48万元9.关于未确认融资费用的分摊率，下列说法正确的有（）。
A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D.以租赁资产公允价值为入账价值的，应当以当期市场利率为分摊率10.2012年10月1日，甲公司为留住人才，决定将以每套150万元的价格购买并按照固定资产入账的20套公寓，以每套100万元的价格出售给公司管理层。
出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。
下列有关会计处理，正确的有（）。
A.甲公司的行为属于“向职工提供企业支付了补贴的商品或服务”B.甲公司2012年10月1日应当一次性确认管理费用1000万元C.甲公司2012年10月1日应当确认长期待摊费用1000万元D.甲公司2012年应当摊销长期待摊费用25万元三、综合题戴伟股份有限公司（以下简称戴伟公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2012年发生如下交易或者事项：戴伟公司2012年1月1日从二级市场购入甲公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系甲公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。
戴伟公司拟持有该债券至到期，故将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为4%。
戴伟公司财务人员编制如下会计分录：借：持有至到期投资——成本 1200——利息调整 82.69贷：银行存款 1282.69（2）2012年4月1日，戴伟公司正在建造厂房，建造时领用自产产品一批，成本为100万元，该产品当前市场价格为140万元。
领用产品时，戴伟公司财务人员编制如下会计分录：借：在建工程 163.8贷：主营业务收入 140应交税费——应交增值税（销项税额） 23.8借：主营业务成本 100贷：库存商品 100（3）2012年5月戴伟公司，股东大会宣告分派股票股利8万元的决定，财务人员编制如下会计分录：借：利润分配——应付现金股利 8贷：股本 8（4）2012年12月戴伟公司出售其一栋作为投资性房地产核算的建筑物，该资产处置时账面价值为200万元（含公允价值变动损失20万元），公允价值为300万元，处置资产对应的营业税税率为5%。
戴伟公司财务人员会计处理如下：借：银行存款 300贷：其他业务收入 300借：其他业务成本 200投资性房地产——公允价值变动 20贷：投资性房地产——成本 220借：营业外支出 15贷：应交税费——应交营业税 15要求：假如你是戴伟公司的财务经理，请判断，该公司会计人员对上述事项的处理是否正确；如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录（相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算）。
（答案中的金额单位用万元表示）第九章负债单元测试答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目，选项C正确。