我国上市公司内部控制现状及对策研究
上市公司内部控制信息披露现状与对策研究
与对策研究
口周 露 露 （ 浙 江财 经 大 学 浙江 杭 州 ３ １ ０ ０ １ ８ ）
摘 要 ：内部控制信 息披露是 资本 市场发展到一定阶段的
产物 ， 其披 露 现 状 引起 了越 来 越 多 的关 注 。本 文 以 沪深 两 张瑶 （ ２ ０ ０ ８ ） ， 李少 轩 、 张 瑞丽 （ ２ ０ ０ ９ ） 研 究表 明 ， 上 市公 司审 计委 员会 的设立 、 公 司规模 、 股 权结 构 、 公 司 质量 等 因素 对 内控信 息披 露程 度有 显著影 响 。
２ ０ １ ０拄
沪 市 ３ ２ ０ １ ８ ８ 深 市 沪 市
身 有利 的 内控信 息 ， 而对 内控 缺 陷的信息 披露 并不 完整 。 张
立 民（ ２ ０ ０ ３ ） ， 杨雄胜（ ２ ０ ０ ７ ） ， 方红星 、 孙篙（ ２ ０ ０ ７ ） 在 对 上市
公 司 内控 自评 报 告进 行研 究后 。 发 现其 内容 多流于形 式 ， 且
未 随 内控环 境变 化进 行更 新 。
一
健全 自身 的内控 体 系 ， 我 国上 市公 司 的 内控 信息 披 露水 平 呈逐 年上 升趋 势 。 内控 信息 披露 总体 情况 详见 表 １ 。 从表 １ 可 以看 出 ， 在 内 控信 息 披 露 水平 逐 年 提 高 的背 景 下 ， 沪 市
主板上市公 司 ２ ０ １ １年 内控 自我评 价 报 告 披 露 水 平 相 比 ２ ０ １ ０年有 显 著 提 高 ，内控 审 计 报 告 披露 水 平 也 有小 幅 上 升 ；深 市 主 板 上 市 公 司 ２ ０ １ １年 内控 自我 评 价 报 告 相 比 ２ ０ １ ０年有 显 著 提 高 ， 内控审 计 报 告 披露 水 平 有 小 幅 的下
《2024年我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》范文
《我国上市公司内部控制信息披露现状及问题研究——以双汇集团为例》篇一一、引言随着我国资本市场的日益成熟和上市公司数量的不断增加，内部控制信息披露成为评估企业治理水平和风险防范能力的重要依据。
本文以双汇集团为例，深入探讨我国上市公司内部控制信息披露的现状及存在的问题，旨在为完善我国上市公司内部控制信息披露机制提供参考。
二、我国上市公司内部控制信息披露现状（一）披露内容逐渐丰富近年来，我国上市公司内部控制信息披露内容逐渐丰富，涵盖了企业治理结构、内部控制体系建立与实施、风险评估与应对等方面。
这些信息的披露有助于投资者全面了解企业的运营状况和风险防范能力。
（二）披露形式日趋规范我国上市公司内部控制信息披露形式日趋规范，多数企业选择在年度报告中单独披露内部控制报告，使投资者能够更加清晰地了解企业的内部控制状况。
三、双汇集团内部控制信息披露案例分析双汇集团作为我国知名的上市公司，其内部控制信息披露具有一定的代表性。
从双汇集团的内部控制信息披露来看，其内容较为全面，涵盖了企业治理结构、内部控制体系建立与实施、风险评估与应对等方面。
然而，在具体披露过程中仍存在一些问题。
四、双汇集团内部控制信息披露存在的问题（一）披露内容不够详细双汇集团在内部控制信息披露过程中，部分内容过于笼统，缺乏具体的数据和实例支持，导致投资者难以全面了解企业的内部控制状况。
（二）风险评估与应对信息披露不足双汇集团在风险评估与应对方面的信息披露不足，未详细说明企业面临的主要风险、风险评估方法及应对措施，使投资者难以全面了解企业的风险防范能力。
五、完善我国上市公司内部控制信息披露的建议（一）加强监管力度监管部门应加强对上市公司内部控制信息披露的监管力度，确保企业按照规定的要求进行披露。
同时，应加大对违规企业的处罚力度，提高违规成本。
（二）提高披露内容的详细性和可理解性上市公司应提高内部控制信息披露内容的详细性和可理解性，使投资者能够全面、清晰地了解企业的内部控制状况。
上市公司内部控制存在的问题及对策
上市公司内部控制存在的问题及对策在当今经济社会中，上市公司是市场主体的重要组成部分，其内部控制的健全与否直接关系到公司的稳定运营和投资者的利益保障。
然而，在实际运作中，上市公司内部控制往往存在一系列问题。
本文将就这些问题展开讨论，并提出相应的对策。
一、会计信息披露不透明在上市公司内部控制中，会计信息的披露既是外部关键利益相关者获取真实有效信息的重要途径，也是保证公司内部运行公正透明的基本要求。
然而，现实中一些上市公司的会计信息披露却存有诸多问题。
比如，有的公司通过虚假交易、滥用会计政策等手段进行信息操纵，以达到对外界呈现虚假财务状况的目的。
为解决这一问题，上市公司应加强内部控制，建立完善的财务制度和信息披露制度。
管理层需切实履行信息披露的职责，确保财务报表的真实性和准确性。
同时，加强对会计人员的培训，提高他们的会计专业素质，防止信息披露的操纵和误导。
二、公司治理结构不完善上市公司应建立健全的公司治理结构，以保护公司利益和股东权益。
然而，目前还存在着一些上市公司的公司治理结构不完善的问题。
比如，少数股东权益受到侵害，高级管理层滥用职权，内外部人员勾结等。
为解决这一问题，上市公司应加强公司治理，明确股东权益保护的责任和义务。
完善公司治理结构，增加独立董事的比例，引入专业的监事会人员，强化对高级管理层的监督。
同时，健全股东会或股东大会制度，加强股东参与和监督的力度。
三、内部控制流程不严密上市公司内部控制流程是保证公司成本控制、风险管理和运营效率的重要手段。
然而，实际操作中存在许多上市公司内部控制流程不严密的问题。
比如，公司内部监督机制不健全，员工缺乏风险防范意识，导致公司运营风险层层递增。
为解决这一问题，上市公司应加强内部控制流程的设计和实施。
明确工作职责和权限，并建立相应的审批流程和审核机制。
加强对员工的培训，提高他们的风险防范意识，确保流程的有效执行。
同时，引入第三方审计，对内部控制流程进行评估，及时发现和解决问题。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司作为市场经济体系中的重要主体，其内部控制现状直接关系到公司经营的稳定性和健康发展。
由于我国上市公司内部控制制度相对不够完善，存在着一些问题，导致了一些公司在管理方面存在不足，给公司和投资者带来了一定的风险。
有必要对我国上市公司内部控制现状进行分析，并提出相应的问题和应对措施。
一、我国上市公司内部控制现状1. 缺乏独立性：一些上市公司董事长兼任CEO，导致了董事长和CEO的职责混淆，不利于内部控制的有效监督和管理。
2. 信息披露不透明：部分上市公司在信息披露方面存在不完善和不及时的情况，投资者无法获取到准确的公司信息，导致投资风险增加。
3. 职业道德不端：一些上市公司管理人员存在利益冲突、违法乱纪等行为，直接影响了公司的内部控制和经营稳定。
4. 人力资源管理不足：一些上市公司缺乏合格的管理人员和专业人才，导致内部控制体系无法有效运作。
二、存在问题及原因1. 问题：缺乏独立性的内部控制结构导致了董事长和CEO之间的职责不明确，难以有效监督和管理公司。
原因：我国上市公司治理结构较为原始，股权集中在少数股东手中，导致了管理层较为容易地控制公司的决策，并出现了董事长兼任CEO的现象。
2. 问题：信息披露不透明导致了投资者无法获取准确的公司信息，增加了投资风险。
原因：一些上市公司出于商业利益考虑，不愿意公开真实的公司信息。
监管部门的信息披露制度也需要进一步加强，监管力度不够，导致了信息披露不透明。
3. 问题：职业道德不端的管理人员影响了公司的内部控制和经营稳定。
原因：一些管理人员利用自身的权力地位谋取私利，或者违反职业道德进行违法乱纪的行为，直接影响了公司的内部控制和经营。
4. 问题：人力资源管理不足导致内部控制体系无法有效运作。
原因：一些上市公司缺乏专业的管理人员和专业人才，导致了内部控制体系的不足，难以有效保障公司的稳定经营。
三、应对措施1. 完善公司治理结构：建立独立董事制度，规范董事长和CEO的职责，加强内部监督和管理，有效保障公司的经营稳定和健康发展。
上市公司内部控制审计存在的问题及对策
上市公司内部控制审计存在的问题及对策随着我国资本市场的不断发展壮大，上市公司的数量也在不断增加。
作为上市公司的一项重要管理制度，内部控制审计对于公司的经营和管理起着至关重要的作用。
由于各种原因，上市公司内部控制审计存在着一系列的问题，如何有效应对这些问题，成为了当前上市公司管理面临的重要挑战。
本文将就上市公司内部控制审计存在的问题以及相应的对策进行探讨。
1. 内部控制制度不完善在一些上市公司内部，由于财务管理层对内部控制意识不强，导致公司内部控制制度不规范、不完善，存在各种管理漏洞和制度缺陷。
这种情况下，公司内部控制审计的效果就大打折扣，容易出现漏洞和风险。
2. 内部控制执行不到位在一些情况下，上市公司虽然建立了完善的内部控制制度，但在执行过程中出现了问题。
一方面是因为员工对内部控制意识不强，对相关政策和规定不熟悉，导致内部控制措施执行不到位；另一方面是因为管理层对内部控制的监督不到位，导致内部控制制度的执行难以得到保障。
3. 内部人员造假内部人员在一些上市公司内部，由于自身利益的考虑，对公司财务报表等信息进行篡改，从而导致了内部控制审计的不准确和失真。
这种行为不仅会对公司的声誉和经营造成影响，也会对投资者产生误导，对公司稳定的运营带来风险。
4. 内部控制审计的独立性不足在一些上市公司内部，由于审计人员与公司管理层、内部人员之间的利益关系过于密切，导致审计人员在执行内部控制审计时的独立性不足，审计结果缺乏客观性和公正性。
二、对策建议1. 健全内部控制制度建议上市公司加强对内部控制制度的建设，完善相关的管理办法、控制流程和制度规定，确保公司内部控制制度的科学性和有效性，从而为内部控制审计提供有力保障。
2. 加强内部控制意识培训上市公司应该加强对员工的内部控制意识培训，提高员工对内部控制的认识和理解，加强对内部控制制度的执行。
管理层也应该对内部控制的落实情况进行监督和检查，确保内部控制措施的有效执行。
上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例-会计-毕业论文
摘要我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。
所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。
增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。
但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。
多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。
有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。
内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。
所以内部控制需要去完善。
因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。
本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。
关键词：上市公司；内部控制；风险防范；abstractChina's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise.However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control.Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies.Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;目录第一章绪论 (5)1.1研究背景及意义 (5)1.11 研究背景 (5)1.12 研究意义 (5)1.2 国内外文献综述 (6)1.21 国外文献综述 (6)1.22 国内文献综述 (7)1.3 研究方法与论文框架 (7)1.31 研究方法 (7)1.32文章框架 (8)第二章上市公司及内部控制理论概述 (9)2.1 上市公司的定义 (9)2.2 上市公司的特点 (9)2.3 上市公司的优缺点 (9)2.31 上市公司的优点 (9)2.32 上市公司的缺点 (10)2.4 内部控制的定义 (10)2.5 内部控制的要素 (10)2.51 内部环境 (10)2.52 风险评估 (10)2.53 控制活动 (11)2.54 信息与沟通 (11)2.55 内部监督 (11)2.6 内部控制的原则 (11)2.61全面性原则 (11)2.62重要性原则 (11)2.63制衡性原则 (11)2.64适应性原则 (12)2.65 成本效益原则 (12)2.7 内部控制的基本结构 (12)2.8 国家出台《内部会计控制规范-基本规范(试行)》的特点 (13)2.81 以单位（企业）自身为出发点 (13)2.82 目标定位明确具体 (13)2.83基本构成直接以内容而非要素形式存在 (14)2.84内部控制条款有利于以业务循环进行设置 (14)第三章哔哩哔哩公司现状分析 (15)3.1 哔哩哔哩企业简介 (15)3.2 哔哩哔哩企业主营业务 (15)3.3 哔哩哔哩企业发展历程 (15)3.4哔哩哔哩企业内部控制现状分析 (16)第四章哔哩哔哩内部控制存在的问题 (18)4.1风险防范意识薄弱 (18)4.2内部控制执行不到位 (18)4.3内部控制活动不完善 (18)4.4内部控制评价不合理 (19)第五章对哔哩哔哩内部控制和管理的意见和建议 (20)5.1加强风险管理 (20)5.2强化内部控制执行力度 (20)5.3完善控制活动 (20)5.4完善内部控制评价机制 (21)第六章结语 (22)参考文献.................................................................................................................... 错误!未定义书签。
我国上市公司治理现状与对策研究
我国上市公司治理现状与对策研究我国上市公司治理现状与对策研究一、引言随着我国经济的快速发展，上市公司在国民经济中起着至关重要的作用。
上市公司在推动经济增长、改善国内外投资环境、提高企业竞争力等方面发挥着不可替代的作用。
然而，在我国上市公司治理方面，仍存在一些瓶颈和问题。
本文旨在对我国上市公司治理现状进行深入研究，并提出相应的对策，以推动我国上市公司治理的进一步发展。
二、我国上市公司治理现状（一）股权结构不完善在我国上市公司中，控股股东的重要性不容忽视。
然而，目前我国上市公司的控股股东多数为国有企业，或者由政府机构或者衍生的资本运作机构掌握控制权。
这就导致了公司决策中缺乏市场化、规范化和公正性。
（二）监管不到位我国上市公司监管机构存在监管能力不足、监管措施不健全的问题。
监管机构的工作不彻底、不到位，导致上市公司存在违规操作、危害投资者利益的行为时有发生。
（三）信息披露不规范上市公司对外披露信息的规范性和及时性存在明显的问题。
存在信息不对称的情况，即上市公司对外披露的信息与其内部信息不一致。
这给投资者带来了损失，也对市场信心造成了一定的影响。
三、对策研究（一）完善股权结构政府应加强对上市公司股权结构的监管，鼓励多元化的股权结构。
通过引入更多的战略投资者和金融机构的持股，增加公司治理的透明度和市场化程度。
此外，建立健全大股东的约束机制，避免股东滥用控制权。
（二）加强监管机构能力建设政府应加大对上市公司监管机构的支持力度，提高其监管能力和效果。
增加机构人员的数量以及培训力度，提高监管机构对上市公司的调查能力。
同时，加大对违规行为的打击力度，形成无法逃避的法律风险。
（三）强化信息披露监管政府应加强对上市公司信息披露的监管力度，严格规范上市公司的信息披露行为。
要求上市公司按照相关规定及时、真实地披露信息，并建立信息核查机制，确保披露的信息准确无误。
（四）加强投资者保护政府应建立健全起诉权保护机制，增强投资者的维权能力。
上市公司内部控制实施现状及改进
浅谈上市公司内部控制的实施现状及改进中图分类号:f272.9文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)09-086-02摘要本文从实际出发,对当前国内上市公司内部控制的实施现状展开了深入的探讨,并据此提出了相应的改进策略,以供其借鉴或参考。
关键词上市公司内部控制一、国内上市公司内部控制的实施现状(一)内部控制制度不够健全从目前来看,虽然国内绝大多数上市公司都按相关制度的要求构建起了自身的内部控制体系,但其操作规范流程却极为粗糙,缺乏统一、详尽、细致且具有较强操作性的岗位操作流程,从而导致权利、责任不对位的现象。
另一方面,某些上市公司在内控制度体系制定时所预留的空间较大,弹性较强,无法起到应有的约束作用,其所产生的不良信息还很有可能对决策产生误导作用。
而更为普遍的是,许多上市公司虽然拥有自身的内控体系制度,但具体执行力度却较低,制度体系形同虚设,不落实、不执行、不考核已经成为了较普遍的现象。
(二)公司治理结构机制失效当前,国内上市公司在其公司治理机制中存在着严重的不足,少数控股股东或大股东基本上实现了对公司经营权与决策权的完全控制。
由于国内许多上市公司由国企转制而来,因此国家对其处于绝对或相对的控股地位,在股权结构上也基本以国家委托的代理人为主。
在此情形下,虽然上市公司也实行了独立董事制度,但根据其规程是由董事长提议,股东代表大会通过,因此所推选的独立董事也极易成为控股股东或大股东利益的代表,无法实现真正的独立和公允,也无法发挥出在理论上所具有的保护股东权益、与经理层相制衡的积极作用。
(三)缺乏对风险的有效评估所谓风险评估(risk assessment),其是指通过量化、测评等方式对某一风险事件所带来的影响或损失可能程度而给予的先期评价,主要包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等内容。
一般而言,任何企业所建立的内部控制制度都有准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,并确定相应风险承受度的需求。
我国上市公司内部控制报告：现状与对策
（ ） 告数 量 。 除资 料不 全 的上市 公 司 ， 有效样 １报 剔 调查
法 》 《 业 内部 控制 基本 规 范》 企 等诸 多法 规 的颁 布 ， 内部 控 本数 分 别 为 ８ ３份 内部 控 制 自我 评 价 报 告 及 ３ １份 内部 ８ ２ 制报告 的披 露 已是 大 势所 趋 ， 将 作 为常态 与上 市公 司年 控 制鉴 证报 告 ， 露 率分 别 为 ６ ．９ 并 披 ４６ ％和 ２ ．２ 总 体披 露 ３５ ％， 度 财务 报告共 同出现 。 情 况并 不 理想 。其 中沪 市 披露 率 仅 ４ ．０ ５８ ％的上 市公 司 披
■２ １ 第 １ ０ ２年 ０期
■现 代管理科学
■管 理创新
我国上市公司 内部控制报 口 ：现状与对策
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●郭 葆春
浅谈上市公司内部控制存在的问题及对策
浅谈上市公司内部控制存在的问题及对策
上市公司内部控制存在的问题和对策是资本市场管理中的重要
议题之一，本文将从以下几个方面进行浅谈。
1. 存在的问题
（1）缺乏独立董事制度。
上市公司内部控制缺少独立的董事制度，不能有效地避免经营决策中的利益冲突，导致公司治理失控。
（2）财务报表不真实。
部分上市公司为了满足业绩指标或欺诈
行为，存在虚假陈述或操纵财务数据等问题，不符合规定的会计准
则和规范导致金融风险增加，给股东和投资者带来重大损失。
（3）内部控制制度不健全。
上市公司内部控制往往存在管理分散、制度不完备、流程不规范等问题，导致管理混乱，财务风险高，监管不到位。
2. 对策
（1）完善独立董事制度。
加强上市公司内部控制，建立可持续
的独立董事制度，确保独立性，提高公司治理水平。
（2）加强对财务报表的监管。
加强监管部门的监管力度，从源
头上规范财务报表的编制，防止虚假陈述和操纵财务数据现象的发生。
（3）完善内部控制制度。
建立健全的内部控制制度，确立规范
的管理职责、流程和工作流程，实现信息透明和风险控制。
总之，上市公司内部控制存在的问题和对策需要不断完善完善，以支持更加有效的公司治理，提高股东投资效益，促进金融运作。
我国上市公司内部控制存在的问题及对策探讨
营运 报告
监督 信息和沟通
控制活动 风险评估 控制环境
合规性
业 部务 总门层 体层面 层面 面
图 1 内部控制综合框架
上 图 基 于 COSO《内 部 控 制 ——— 综 合 框 架》，其 具 体 含义是企业为了达成目标，各层次各部门应当依据五 大要素有效实施内部控制工作。
1.控制环境。 环境控制是内部控制的基础要素，企业的长远发 展与业绩增长受到控制环境的稳定性影响。良好的内 控环境有利于企业在行业竞争中保持优势。它是内控 其 他 部 分 的 基 础 ，包 含 了 内 部 控 制 政 策 、企 业 的 组 织 结 构 、人 力 资 源 等 各 方 面 。 2.风险评估。 风险评估作为关键要素，是企业目标实现过程中 不 可 或 缺 的 一 环 。在 企 业 的 发 展 进 程 中 ，往 往 是 风 险 与 机 遇 并 存 ，如 何 规 避 风 险 是 管 理 者 重 点 关 注 的 问 题 。要 想 规 避 风 险 ，就 必 须 先 对 风 险 进 行 合 理 的 评 估 ，度 量 风 险 的 水 平 和 影 响 程 度 。不 论 是 一 线 的 业 务 部 门 ，还 是 行 政 管 理 部 门 ，它 们 的 日 常 活 动 都 离 不 开 风 险 评 估 ，风 险 评估可以说是贯穿了企业经营管理的每一个方面。
时效性。沟通是指涉及企业经营管理的信息在企业内
部 上 下 、左 右 得 到 纵 向 和 横 向 的 及 时 充 分 的 交 流 、传 递
和 交 换 。沟 通 不 仅 是 指 企 业 内 部 成 员 、不 同 部 门 之 间 的
交流，还包括和企业的客户、投资者和竞争对手的交
流 。沟 通 可 以 减 少 企 业 内 控 在 各 个 环 节 的 障 碍 ，增 强 企
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策一、存在的问题1. 内部控制制度不健全我国上市公司内部控制制度不健全是一个普遍存在的问题。
很多上市公司虽然已经建立了内部控制制度，但往往是应付监管而建立的，缺乏真正的执行和监督，不能形成有效的内部控制。
这就容易造成上市公司内部审计制度的失灵，导致管理层对内部风险的控制不力。
2. 内部审计制度不完善内部审计是上市公司内部控制的重要组成部分，而在很多上市公司中，内部审计制度并不完善。
一方面是因为内部审计人员素质和水平参差不齐，难以发现和解决内部问题；另一方面是因为内部审计工作没有得到足够的重视和支持，缺乏有效的监督和制约。
3. 内部管理机制不规范在一些上市公司中，内部管理机制不规范也是一个存在的问题。
管理层对内部控制制度的理解和重视不够，往往因为追求短期利益而忽视了内部风险的控制。
这些问题导致上市公司内部管理的效率低下，风险控制能力不足。
4. 内部控制失灵最为严重的问题是，一些上市公司的内部控制完全失灵。
管理层对内部风险的认识不足，内部控制制度的执行和监督不到位，导致内部控制完全失效，甚至有些公司出现了内部财务造假等严重违法违规现象。
二、对策建议上市公司应完善内部控制制度，建立起健全的内部控制制度框架，明确内部控制的目标和范围，确保内部控制制度的全面、有效和可持续性。
上市公司应加强对内部控制制度的执行和监督，确保内部控制制度落实到位。
上市公司应加强内部审计工作，提高内部审计人员的素质和水平，建立健全的内部审计制度，确保内部审计工作的严谨性和有效性。
上市公司应加强对内部审计工作的监督和管理，确保内部审计工作的有效落实。
上市公司应规范内部管理机制，加强对内部管理的规范和监督，确保内部管理的合规性和高效性。
管理层应提高对内部控制的重视，塑造企业文化，强化风险意识和内部控制意识。
上市公司应建立健全的内部控制体系，确保内部控制的有效性，通过内部控制体系的全面覆盖和有效运作，实现对公司业务风险的有效控制，提高公司经营管理的效率和风险控制的能力。
我国企业内部控制现状及对策探析
“ 内 如“ 中航 油 ” 久 霖 明 知 从 事 石 油 期 权 投 机 交 易 是 明 令 禁 止 语 道 破 其 公 司 内 部 审 计 的 状 况 ， 以 前 内 部 审 计 比 较 少 ， 陈 部 整 顿 也 是 在 公 司 出 事 以后 ” 这 说 明 “ 百 文 ” 乏 必 要 的 ， 郑 缺 的， 却直 到期 权保证金 支付问 题难 以解 决 的情况 下 ， 他才 向 才 挪 盲 母 公 司 报 告 ， 试 图提 供 虚 假 财 务 报 告 来 掩 饰 其 违 法 行 为 ， 监 督 ， 出 现 公 司领 导 随 意 拆 借 、 用 巨 额 资 金 ， 目投 资 ， 并 最终 酿成石破天惊 的大悲剧 。 （） 险意识薄 弱 ， 对 风险机 制不健全 。 ２风 应 造成 资金大量沉 淀等问题 。
Ｎｏ．１ ２ ７。 ０１１
Ｍ——ຫໍສະໝຸດ 现代商 贸工业 ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｎ ｕｔｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩｄ ｓ ｎ ｒ
２１ ０ １年第 １ ７期
我 国企业 内部控制现状及对策探析
王 夏
（ 南通 汇 货 币兑 换 有 限 公 司 ， 南 海 口 ５ ０ ０ ） 海 海 ７ １ ０ 摘 要 ： 内部 控 制 作 为 现 代 企 业 经 济 活 动 管 理 的有 效 手 段 ， 着 市 场 经 济 的 发 展 ， 防 范 企 业 风 险 和 规 范 管 理 方 面产 随 在 生积 极 推 动 作 用 。近 年 来 国 内发 生 的“ 百 文” “ 郑 、 中航 油” 上 市 公 司会 计 舞 弊 案 件 ， 等 主要 源 于 企 业 内部 控 制 不 力 。就 我 国 企 业 内部 控 制 的现 状 进 行 剖 析 ， 出 几 点 改 进 措 施 ， 便 企 业加 强 内部 控 制 工 作 。 提 以 关 键 词 ： 业 内部 控 制 ； 策 企 对 中 图 分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文献标识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （０ １ １． １ ００ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ７０ ９ ．１
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策随着我国经济的不断发展，上市公司在经济体系中的地位日益重要。
我国上市公司的内部控制存在着一系列问题，这些问题不仅损害了上市公司的经营效率和健康发展，也对整个市场的稳定性和投资者的利益产生了负面影响。
我们亟需深入分析上市公司内部控制存在的问题，并提出相应的对策，以推动上市公司内部控制的进一步规范和完善。
1. 信息披露不透明我国上市公司信息披露不够规范和透明，存在着信息漏洞和误导性信息的情况。
一些上市公司可能会通过夸大其业绩或隐瞒负面信息来欺骗投资者，严重影响了市场的公平和透明度。
2. 股东权益受损一些上市公司存在着董事会和管理层滥用职权、违规操作等问题，导致股东权益受到损害。
这些问题可能包括恶意侵吞公司资产、利用关联交易谋取私利等行为。
3. 财务风险较大一些上市公司存在着财务风险较大的问题，如存在着会计准则违规、财务造假等情况。
这些问题不仅会损害公司自身的利益，也对市场的稳定和投资者的信心造成了严重冲击。
1. 加强信息披露规范加强信息披露的规范性和透明度是解决上市公司信息披露不透明问题的关键。
相关监管部门应制定更加严格的信息披露规定，要求上市公司在公开财务信息和经营情况时，做到真实、准确、完整、及时，以保障投资者的知情权和公平权。
2. 健全公司治理结构建立健全的公司治理结构，是解决上市公司股东权益受损问题的重要途径。
应该加强董事会和监事会对公司的监督和约束，防范董事会和管理层的违法违规行为，从根本上保护股东的合法权益。
3. 严格财务监管制度建立健全的财务监管制度是解决上市公司财务风险较大问题的关键。
应该加强会计监管，对公司财务信息进行严格审核，发现和制止任何违规行为，提高财务信息透明度和真实性。
三、总结我国上市公司内部控制存在着一系列问题，其中的腐败行为、违法违规行为和风险隐患，已经严重影响了上市公司的经营环境和市场秩序。
相关监管部门和上市公司应该共同努力，采取有效措施，加强上市公司内部控制的监督和规范，从而提高上市公司的整体经营管理水平，增强市场的稳定性和公平性。
我国企业内部控制现状及对策研究
１ 内部 控 制 环 境 方 面存 在缺 陷 、 首先 ， 部 人 控 制 现 象 严 重 。 为 控 制 公 司 的 大 股 东 内 作 在 缺乏 有 效 的控 制 下 ．更 容 易 出现 不 利 于公 司 长 远 发 展 而 有 利 于个 人 自身 利 益 的 短 期 行 为 。 其 次 ． 司治 理 结 构 不 完 善 ， 法 形 成 有 效 的 内 部 控 公 无
月２ ８日联 合 发 布 了 我 国第 一 部 《 业 内 部 控 制 基 本 规 企
范 》 被 称 为 中 国版 的“ 班斯 法 案 ” ， 于 ２ ０ （ 萨 ）并 ０ ９年 ７月 １
日起 正 式施 行 ，为企 业 内 部 控 制 提 供 了 纲 领 性 的指 导 意
３ 投 资 者 风 险 意 识 淡 薄 。 内部 控 制 的 重 要 性 缺 乏 、 对
是董 事会 缺 乏 独 立 性 ， 以对 经 理 层 形 成 有 效 控 制 。 是 难 二 监事 会 功 能 有 限 ， 以对 董 事 会 和 经 理 层 形 成 有效 监 督 。 难
２ 市 场发 育不 完善 。 内部 控 制 信 息缺 乏 接 受力 、 对
我 国 资 本 市 场 运 行 机 制 以及 相 关 的法 律 、法 规 都不
第 三 ， 权 管 理 。 制 制 度 是 企 业 最 重 要 的管 理 工 具 。 越 控 但任何控制制度最终都是靠人来执行的。 某些情况下 ， 在
的 委 托 ， 定 公 司 的政 策 方 针 ， 经 理 层 进 行 监 督 ， 事 决 对 监 会 则 对 董 事会 的 行 为 进 行 监 督 。 们 各 负其 责 协 调 运 转 。 他
大改革。
一
通 股 全部 买进 ， 不 一 定 能 取 得 公 司 的控 制 权 。 内 部人 也 在 或 控 股股 东 等 关 键 人 大 权 独 揽 的 情 况 下 ， 中小 股 东 主要
我国企业内部控制现状及对策研究
【 企业管理】
对扑绳
我 国企 业 内部控制现状 及对策研 究
唐 丽 茹
（ 东北财经大学津桥商学院 ， 辽宁 大连 １６ ２ ） １６２
［ 摘
要 ］推行 企业 内部控制制度是 适应 国 内外 资本 市场 监 管、 ｔｔ ， ￣ ４￣ ａ － ｋ自身管理发展 水 平的客 观要
制。 目前 ， 国只有少数的上市公 司如 中海油 、 国移 动 我 中
等企业 已经建 立了 比较 完善 的风 险管理 体系 ， 当数 量 相 的企业还 没有形成 风险 控制 的意识 ， 谈不 上如何 对 风 更 险进行识 别 、 评估和应对 。另外 ， 也有一些 企业在尝试 完
《 企业风险管 理一 整 体框 架 》 一 。该 报告 中重新 定 义 了 内部控 制 ， 并将 内部控制的要素 由 ５个增至 ８个 ， 即内部
环境 、 目标制定 、 事项识 别 、 险评 估 、 险反应 、 风 风 控制 活
集中或重 复 ； 对于业绩评价没有建立有 效的评价 体系 ； 奖 惩制度不 严谨等。而对 存在 相关 管理控 制制 度 的企业 ， 即使 制定再好的制度 也不去 认真 执行 ， 实际工 作 中往 在
我国企业 内部控 制现状
［ 文献标 识码 ］Ａ 来自［ 文章编号 ］２ ９ ３ ８ （０ ２ ０ — １９— ２ ０５－ ２ ３ ２ １ ） １ ０ ２ ０ 关管理职能重复等 问题 ， 也会形成一股独 大、 立董事与 独 内审形 同虚设等情况 。由此将会导致企业 高层管 理人员 滥用职权 或对经济 活动进 行越 权干 预 ， 即便企 业有 良好
有了相关 的信息 系统 ， 比如财务 系统 、 Ａ系统 和 Ｅ Ｐ系 Ｏ Ｒ
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司内部控制现状与存在问题是一个长期存在的问题，也是业界和监管机构关注的焦点。
下面从四个方面对我国上市公司内部控制现状进行分析，并提出相应的应对措施。
一、内部控制现状目前我国上市公司的内部控制主要包括三个方面：财务报告内部控制、风险管理内部控制和合规性内部控制。
财务报告内部控制包括会计核算、财务报告编制、财务信息披露等方面；风险管理内部控制包括企业战略规划、风险分析、风险管理等方面；合规性内部控制包括法律法规遵从、内部监察等方面。
二、存在的问题1. 内控制度落后：现有内部控制规范缺乏完整性和适用性，并且很多上市公司的内部控制制度和流程还存在诸多自身的漏洞。
2. 高管参与度低：现阶段很多上市公司高管对内部控制效用的重视程度还难以到位，没有将内部控制贯穿于整个企业经营管理体系中去。
3. 私募基金空间有限：目前我国的内部控制规范还不够完善，例如针对于私募基金的内部控制规范尚未实行。
4. 信息披露不透明：许多公司的内部控制信息披露不清晰，导致投资者难以评估公司的内部控制质量。
三、解决措施1. 完善内控制度：应该制定一个较为完备的内部控制法规体系，保证上市公司内部控制达到强制性、系列化、规范化的标准。
2. 加强人员培训：为了提高高管对内部控制的认知和重视程度，需要进行人员培训和理论学习，以便高层管理人员更好地把握内部控制的意义和效用。
3. 完善信息披露：应该要有更加透明的内部控制信息披露机制来促进投资者更好地了解上市公司内部控制的情况。
4. 建立专门的私募基金内部控制规范：应该制定专门针对私募基金的内部控制规范，并建立针对私募基金的内部控制检查机制，保证私募基金内部控制的全面、有效实施。
综上所述，我国上市公司内部控制现状与存在问题比较突出，但随着政府对于治理的不断加强，市场对于内部控制的不断重视，可以看到不断出现相关的规范性和支持性文件，我们有理由相信内部控制将逐渐成为上市公司治理体系的核心，也为投资者提供了更多更好的保护。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策随着我国经济的快速发展，上市公司的数量也在迅速增加，而上市公司内部控制的建设与完善已经成为了企业管理的必修课。
尽管我国上市公司在内部控制方面已经取得了一定的进展，但依然存在着诸多问题。
本文将围绕我国上市公司内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的对策，以期对上市公司内部控制的建设与完善提供参考。
一、存在的问题：1. 内部控制标准不规范在我国，尽管已经出台了《企业内部控制基本规范》，但由于各行各业的特点不同，内部控制的标准与要求也存在差异。
许多上市公司在前期建立内部控制时存在着标准的不规范性，导致内部控制体系的健全性不足。
2. 风险管理不到位上市公司内部控制的主要目的是为了规避业务风险，然而在实际操作中，许多上市公司对风险的识别与管理并不到位，导致业务活动中存在各种隐患和风险。
一旦发生风险事件，将对公司的经营和发展造成严重影响。
3. 缺乏有效的内部监督机制在上市公司内部控制中，缺乏有效的内部监督机制是一个普遍存在的问题。
一些上市公司由于内部监督不力，导致管理层滥用权力，甚至出现了腐败和违法行为。
这对于公司的经营发展以及股东的利益都构成了巨大的威胁。
4. 内部控制体系缺乏完善性在实际运行中，许多上市公司的内部控制体系缺乏完善性，主要表现在内部控制流程不规范、流程重复、人员流动频繁等方面。
这些问题导致了内部控制体系难以发挥应有的作用，影响了公司的经营和管理效率。
二、解决对策：针对我国上市公司内部控制标准不规范的问题，应当采取一系列措施，包括加强标准制定与修订、推进内部控制规范化建设、加强行业间的标准沟通协调等，以期建立一套适用于不同行业的内部控制标准体系。
上市公司应当加强对风险的识别与管理，建立完善的风险管理体系，制定相应的风险管理政策与流程，并在实际经营中加强对风险的监控和管控，以最大程度地规避风险。
为了强化内部监督，上市公司应当建立健全的内部监督机制，包括内部审计、风险管理、合规性审查等机制，并通过加强对内部监督流程的改进、增加人员投入和技术支持等措施，提高内部监督的有效性。
我国企业内部控制的现状及对策分析
企 业 内部 控 制 的发 展 及 组 成
后制定 出了约 ２ ０ ０多 项 法 律 法 规 ，但 是 这 些 法 规 都 是 为 了应 对 及 时 情 况， 具 有 较 大 的不 稳 定 性 。除 此 以外 ， 当 前 我 国 使 用 的 政 府 主导 模 式 还 存在 很 多不 完 善方 面 ， 比 如说 监 管体 系 不 健 全 。 从而就使得管理机构无 秩序 ， 而且 不 能够 有 效 地 防范 和预 警 市 场 风 险 。
为 了 更好 地 促 进 企 业 的 发 展 ， 加 强企 业 的 内部 控 制 显 得 很 有 必要 。 本 文
就 从 企 业 内部 控 制 的发 展 及 组 成 、 我 国 企 业 内部 控 制 的 现 状 、 加 强 企 业
内部 控 制 的 对 策 对 该 问题 进 行 了分 析 和 探 讨 。 关键词： 企 业 内部 控 制 现 状 对 策 企 业 内部 控 制 是 企 业 基 于 分 工 负 责 的 基 础 上 ． 以实 现 企 业 经 营 管
由 于 我 国证 券 市 场 起 步 较 晚 ， 发展不 完善 ， 监 管 管理 制 度 不 完 善 、 监督 力 度 不 强 等 现象 普 遍 存 在 ．从 而 就 为 上 市 公 司 会 计 信 息 的造 假 提
供了条件 ， 在监 管 法规 不 完善 的 现状 下 ， 会 计 信 息 的造 假 是 不 容 易 被 发
当 前我 国企 业 内部 控 制 存 在 一 定 的 问 题 。对 企 业 的 组 织 管 理 以及
簿 核 对 还 是 如今 的相 互 制 约 的管 理 制 度 。始 终 都 是 将 维 护 资 产 的 安 全 及 会 计 信 息 的真 实 性 放 在 首 位 。这 样 就 可 以 有 效 地 反 映 出企 业 当 前 的 经 营状 况 ， 为 企 业 经 营者 做 出决 策 提 供 参 考 依 据 。
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一、引言
近年来，我国内部控制建设进入了快速发展阶段。
xx年财政部等五部委联合出台了《企业内部控制基本规范》，为规范内部控制奠定了基础。
2016年五部委再次出台了《企业内部控制配套指引》，进一步完善了内部控制制度体系，使我国内部控制建设逐步走向规范化。
[1]而美国早在1936年《独立公共会计师对财务报表的审查》中就首次对内部控制进行了研究，并取得了丰硕的研究成果。
相比欧美发达国家，我国内部控制研究起步晚，尚未形成完善的理论和制度体系，使得我国上市公司内部控制建设不可避免地存在一些问题。
因此。
本文通过对2016年我国上市公司内部控制执行情况进行统计分析，总结内部控制现状及存在的问题并提出相应建议，促进我国上市公司的健康发展。
二、文献回顾
国外学者对内部控制的研究较早，在理论和实证方面积累了丰富的研究成果。
Bodnar通过建立数据模
型衡量内部控制的可靠性，研究发现新内部控制措施的实施，不但没有提高内部控制的可靠性，反而导致了内部控制可靠性的下降。
[2]Barfield使用时间序列模型定量分析内部控制的效果，并详细研究了各种内部控制因素之间的相关性。
但是由于企业实务中使用内部控制模型的成本较高且对公司数据的完整性要求较高，所以应用并不广泛。
[3]
国内学者对内部控制的实证研究近年来才发展起来。
林斌、饶静基于信号传递理论，发现内部控制投入资源大、设置了内部审计部门的成长型上市公司更倾向于主动披露企业内控情况；而财务状况不良、组织结构频繁变动、上市时间较长和存在违法违规行为的公司不愿意进行内部控制披露。
[4]胡为民从企业内部控制战略出发设计内部控制基本指数，并将内部控制重大缺陷作为基本评价指标，在对内部控制基本指数进行了补充与修正后，构建出内部控制综合指数，并利用所构建的指数进行实证研究，研究发现，主动披露内部控制评价报告的上市公司内部控制执行效果更好。
[5]
我国学者主要集中于内控理论和评价指标的研究，而本文对上市公司内部控制运行效果进行统计分析，可以丰富国内内部控制的研究，具有必要性。
本
文统计数据深圳市国泰安信息技术有限公司的“内部控制与风险管理数据库”中的2340家上市公司。
三、我国上市公司内部控制现状
内部控制环境薄弱
我国上市公司内部控制环境薄弱主要体现在两方面：一是管理者内部控制意识不强。
内控制度的建立、完善和运行效果是一个漫长的过程，出于短期利益的考虑，许多管理者认为内部控制投入成本高而运行效果差，忽视内部控制对公司运营的长期作用，致使公司内部控制局限于形式而难以在企业经营管理中真正发挥作用。
二是内控制度设计不合理，由于我国内部控制理论尚不完善，国家内部控制体系尚不健全，公司内部控制人员业务素质不高，导致内部控制制度在设计上存在缺陷。
有些上市公司内部控制制度过于死板，盲目照搬照抄知名企业内控制度而忽视企业自身情况，导致内控制度执行难度大、执行效果差。
风险管理体系不完善
在经济和信息高速发展的现代社会，上市公司面临更加复杂的内外部环境、日趋激烈的市场竞争，致使上市公司面临前所未有的经营风险、财务风险和系统风险。
因此，增强风险意识、建立风险管理体系是企业持续发展的必然要求。
在本文的统计中，只有%
的上市公司明确建立了风险预警机制，超过80%的上市公司并未建立风险管理体系，也没有在内部控制评价报告中做出披露。
由此可见，我国上司公司普遍存在风险管理意识不强、风险管理体系不完善的问题，尤其是意想不到的突发情况会给上市公司带来难以弥补的损失。
内部控制监督不力
在内部控制执行过程中，对执行效果的监督和反馈是不可或缺的一环。
在我国，常见的内控监督机构是监事会和内部审计机构。
如果一家公司能够建立有效的内部控制监督机构并充分发挥其监管作用，则能极大地提高内部控制的运行效果。
本文统计数据显示，%的上市公司建立了内控监督机构，而接近半数的上市公司未建立内控监督机构或内控机构受控于总经理，不能有效发挥监督作用。
四、提高我国上市公司内部控制的建议
借鉴发达国家的经验
发达国家内部控制的相关理论和法律体系已经比较健全，尤其是xx年出台的萨班斯法案对内部控制进行了一系列严格而具体的规定。
因此，我国政府部门在制定内部控制相关法规时，可以借鉴国外的经验，但是切勿盲目照搬照抄，而应本着“取其精华，去其糟
粕”的精神，达到“以我为主，为我所用”的效果。
营造良好的内部控制环境
针对管理层内控意识不强的问题，可定期管理人员培训、借鉴知名案例进行教育宣传等方式增强管理层对内部控制重要性的认识；针对内控制度设计不合理的问题，公司可通过部门专业人员进行内部控制的检查、完善和再设计。
此外，提高董事会和监事会的独立性，防止任何人的主观意志凌驾于董事会之上，保证董事会决策的独立性。
健全风险管理机制
健全风险管理机制的基础工作是提高管理者的风险管理意识，监督和制约管理者权利的下放，即管理者合理授权。
同时健全公司预算机制，并设置相应的奖惩制度。
预算执行效果好的部门职工和负责人，给予适当奖励；预算执行效果差的部门负责人则进行适当惩处。
还需建立完善的风险管理条例，包括管理权力的约束与制衡、职工的部门调动和定期轮岗等。
通过风险管理机制，保持上市公司对风险的敏锐性，争取更多时间进行风险应对，减少公司损失。
加强内部控制监督力度
充分发挥监事会和内部审计机构在内部控制中的作用。
加强内部控制的监督力度，一方面要增强内部
审计的独立性，避免任何人驾于内部审计之上；另一方面，保证监事会权利的有效执行，真正发挥监事会对管理层的监督制约作用。
此外，以制度形式规范监事会的权利，防止监事会权利的滥用和缺失，从而促进上市公司的健康持续发展。
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