完善固定资产加速折旧的另外五个误区
最新固定资产折旧政策(2014年新)
固定资产折旧政策(2014年新)答：根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容：1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税答：有。
加速折旧政策中规定的适用于所有企业的优惠政策，小型微利企业只要符合条件都可以享受。
此外，考虑到小型微利企业普遍存在研发和生产共用仪器、设备的情况，公告特别规定，对六大行业中的小型微利企业2014年1月1日后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
单位价值超过100万元的，允许按不低于《企业所得税法》规定答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。
也就是说，企业会计处理上答：企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
因此，对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。
固定资产加速折旧政策解读
如何理解“年月日以后购进的固定
资产”？
• 首先，“购进的固定资产”包括全新的资 产，也包括二手的资产。其次，“购进” 从文意上是指以货币资金购进和自建的固 定资产，但是其中不包括重组、投资者投 入和融资租赁取得的固定资产。然后， “年月日以后购进”一般是以购进设备的 发票开具时间为准，如果采取分期付款或 赊销方式取得设备的，往往是采取设备先 发货，发票和款项后开后付的形式，这种 情况下，应以设备到货时间为准。
• 被投资企业取得非货币性资产的计税基础， 应按非货币性资产的公允价值确定。
• 四、企业在对外投资年内转让上述股权或 投资收回的，应停止执行递延纳税政策， 并就递延期内尚未确认的非货币性资产转 让所得，在转让股权或投资收回当年的企 业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴 纳企业所得税；企业在计算股权转让所得 时，可按本通知第三条第一款规定将股权 的计税基础一次调整到位。
非货币性资产投资的税务处理
一、相关文件规定
• 《财政部 税务总局关于非货币性资产投资 企业所得税政策问题的通知》（财税【】 号）年月日
• 一、居民企业（以下简称企业）以非货币 性资产对外投资确认的非货币性资产转让 所得，可在不超过年期限内，分期均匀计 入相应年度的应纳税所得额，按规定计算 缴纳企业所得税。
• 企业持有的固定资产，单位价值不超过元的， 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企 业在年月日前持有的单位价值不超过元的固 定资产，其折余价值部分，年月日以后可以 一次性在计算应纳税所得额时扣除。(国家 税务总局年号公告）
• 、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折 旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得 税法实施条例第六十条规定折旧年限的；采 取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法 或者年数总和法。本通知第一至三条规定之 外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题， 继续按照企业所得税法及其实施条例和现行 税收政策规定执行。（财税【】号文）
固定资产加速折旧优惠政策注意事项
纳税辅导29移民口粮经税务机关审核无误后免征增值税。
另据《财政部、国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税［2014］38号）规定，2014年5月1日起增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。
8.进口种子、种苗。
根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法的通知》（财关税［2016］64号）的规定，2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。
《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）明确，自2019年1月1日起，适用《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2014］75号）和《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2015］106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。
即：制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。
一、制造业的企业范围制造业按照《国民经济行业分类和代码（GB/T 4754-2017）》执行。
在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。
制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。
例如，某制造企业2018年新购进一套生产设备1000万元，并投入使用，当年取得主营业务收入20000万元，其他收入12000万元，取得股息、红利1000万元，取得政府补助5000万元，取得股权转让收入6000万元（股权转让成本5000万元）。
固定资产加速折旧必要性分析
固定资产加速折旧必要性分析【摘要】固定资产加速折旧是企业为提高设备更新速度和节约税收而进行的财务策略。
本文从固定资产加速折旧的定义、背景出发，分析了其在优势与作用、对企业财务状况的影响、节约税收和提高竞争力方面的作用，并探讨了实施方式及注意事项。
通过对固定资产加速折旧的必要性进行深入分析，得出其对企业发展的重要性和未来影响的展望。
固定资产加速折旧有助于降低企业税收负担、增强企业竞争力，对提高企业的盈利能力和发展空间具有重要意义。
企业在实施固定资产加速折旧时应慎重考虑相关因素，以实现更好的财务效益和经济效益。
【关键词】固定资产加速折旧、必要性分析、优势、作用、企业财务状况、税收、竞争力、实施方式、注意事项、结论、企业发展、未来影响。
1. 引言1.1 概述固定资产加速折旧必要性分析固定资产加速折旧是指企业为了加快固定资产的折旧速度，在一定期限内增加资产减值的额度，从而减少资产账面价值，提前提取固定资产的经济效益。
固定资产加速折旧在企业的会计核算中起到了重要的作用，能够有效地调节企业成本，在一定程度上提高企业的竞争力。
固定资产加速折旧的必要性不仅在于符合企业实际情况，更在于其能够给企业带来诸多好处。
通过加速折旧，企业可以缩短固定资产的核算周期，有利于调整企业的资产负债比率，提高企业的资产周转率，从而优化企业的资产结构。
固定资产加速折旧还能够减小企业所得税的负担，提高企业的盈利水平。
固定资产加速折旧在企业会计核算中扮演着重要的角色，有助于提高企业的财务状况，减少纳税负担，提高企业的竞争力。
对于企业而言，合理制定固定资产加速折旧政策，是非常必要的。
1.2 固定资产加速折旧的定义固定资产加速折旧是指企业在固定资产折旧期限内，为了加速折旧计提节省税款，从而减少企业实际应缴纳的所得税，提高企业的资金利用效率和竞争力的一种财务管理方法。
固定资产加速折旧通常是在固定资产原值和残值率不变的情况下，通过调高固定资产在早期应摊销的年限或增加折旧率等方式，使企业在资产使用寿命内前期加速消化固定资产价值，降低企业所得税负担，提高企业现金流量。
对固定资产采用加速折旧法的思考
摘要：在当今社会发展过程中，我国经济得到了快速发展，在我国企业中通常采用的固定资产直线折旧法已经不能为当前的经济发展提供适当的帮助，在这发展的新趋势下，应与时俱进地根据情况的变化作出相应调整。
目前在财会界通常认为加速折旧法更为适应当前经济环境的一种折旧方式。
在固定资产计提折旧时使用加速折旧法对企业会计信息、社会经济和所得税的影响不断加深。
本文对固定资产采用加速折旧法的一些问题进行探析和思考。
关键词：加速折旧法；固定资产；折旧；加速折旧新政一、对于固定资产核算方法的概述随着改革开放进程的不断深入，我国经济的快速发展，以及市场竞争的日益激烈，同直线折旧法相比加速折旧法更符合资产自身的价值用于企业发展的消耗方式。
固定资产在先期使用中，使用率高，养护和修理费用消耗较少，会减少固定资产的使用成本，而运用加速折旧法能够计提更多的折旧费，从而使收入与支出相匹配。
同时，加速折旧法充分地考虑到固定资产的日常损耗，使得企业设备更新速度加快，促进科学技术的迭代升级，使企业生产水平及设备工艺有了大幅提高，降低了企业的生产成本。
这可以认为是企业在当前运行中实现效益的一项手段也是避免科技进步对企业利润造成损失的一种方式。
二、采用加速折旧法对会计信息的影响分析从会计核算的角度来讲，我们可以把固定资产的计量分为三个阶段，分别是：事前的固定资产的确认和初始计量、事中的固定资产的后续计量、事后的固定资产的处置。
本文主要针对在固定资产使用中的后续计量展开分析。
固定资产具有三个特征：其一，为生产产品、提供劳务、经营出租管理而持有；其二，拥有超过一个会计年度的使用寿命；其三，所谓固定资产必须是有实体形态的资产。
这就决定了固定资产的消耗方式是在一定使用寿命内进行的，在会计核算中，一旦确定了固定资产折旧分摊的核算方法就应当得到一贯执行，不得随意变更。
而影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：其一，固定资产原值；其二，固定资产的使用寿命；其三，预计净产值；其四，固定资产减值准备。
固定资产折旧政策(2014年新)
为落实国务院完善固定资产加速折旧政策， 促进企业技术改造， 支持创业创新， 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、 《财政部 国家税务总局关 于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）规定， 国家税务总局日前下发《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题 的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 64 号），明确落实完善固定资产加速折 旧企业所得税政策有关问题。
国家税务总局所得税司有关负责人就此回答了记者 提问。
一、问：完善固定资产加速折旧政策的背景是什么？答：当前，制约制造业投资的关键问题是企业资金紧张。
今年以来，制造业 投资增速有所下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业 转型升级。
在此情况下，需要尽快为制造业注入流动性，促进技术革新、产业升 级， 向中高端水平迈进。
为此， 国务院决定， 进一步完善固定资产加速折旧政策。
通过进一步完善固定资产和研发仪器设备加速折旧政策， 减轻企业投资初期的税 收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极 性。
这是一项既利当前、更惠长远的重大举措，对于提高传统产业竞争力，增强 经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促进就业，完善我国 支持企业创新的税收政策体系等都具有重要意义。
二、问：完善固定资产加速折旧政策有哪些主要内容？答：根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政 策的通知》（财税[2014]75 号）的规定，完善固定资产加速折旧企业所得税政 策有如下内容： 1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运 输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传 输、软件和信息技术服务业等 6 个行业的企业，2014 年 1 月 1 日后新购进的固 定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
关于采用加速折旧法计提固定资产折旧的思考
关于采用加速折旧法计提固定资产折旧的思考采用加速折旧法计提固定资产折旧，是企业在资产计提折旧过程中的一种常见做法。
加速折旧法可以更准确地反映资产在使用过程中的实际价值变化，帮助企业更好地管理资产、衡量企业业绩与风险。
一、加速折旧法的定义和原理加速折旧法是指在固定资产的使用寿命内，对其折旧额进行年度递减计算的一种折旧方法。
通常情况下，该法通过在资产初期年度计提较高的折旧额，以更好地反映资产在初期使用过程中的价值损耗，之后年度逐渐减少折旧额，以反映资产价值损耗的减速趋势。
理论上，加速折旧法可以更真实地反映资产在使用过程中的实际价值变化。
因为在资产刚开始使用的初期，资产价值的下降速度通常比后期快，所以采用加速折旧法可以更准确地反映资产价值损耗的情况。
二、采用加速折旧法的优势1.更准确地反映资产使用过程中的价值损耗。
由于加速折旧法在资产初期计提较高的折旧额，可以更好地反映资产价值的实际变化。
这样一方面可以避免在资产初始阶段出现高额利润，同时也可以更好地衡量资产的实际价值。
2.更快地恢复投资回报。
由于加速折旧法在资产初期计提较高的折旧额，企业可以更快地恢复投资回报。
这对于提高企业短期经营利润具有显著意义。
3.降低企业所得税负担。
加速折旧法通常可以在前期计提较高的折旧额，从而在企业所得税方面可以享受更高的抵扣额度，从而降低企业所得税负担。
三、采用加速折旧法的缺陷1.资产突击更新的问题。
采用加速折旧法可能会导致企业在资产到期后及时更新资产，以获得更多的折旧税收优势。
这可能导致企业盲目进行资产更新，而忽略对现有资产的充分利用。
2.会计处置不规范的风险。
加速折旧法计提的折旧额通常是按照一定比例递减，但这可能会导致企业在未来年度操纵会计利润的风险，因为企业可以根据折旧计算的方式控制会计利润的大小。
3.长期投资回报率的低下。
加速折旧法在短期内可以快速恢复投资回报，但在长期内可能会导致投资回报率较低。
这是因为在资产后期的年度折旧额较低，企业可能在长期内获得较低的资产价值。
固定资产加速折旧新文件
财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税〔2014〕75号2014-10-20各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。
五、本通知自2014年1月1日起执行。
国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告国家税务总局公告2014年第64号 2014.11.14为落实国务院完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，现就落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
固定资产折旧问题及对策
固定资产折旧问题及对策固定资产折旧是指企业购置的固定资产，在使用过程中价值逐渐减少的过程。
固定资产折旧问题与企业资产管理和财务管理密切相关，以下是常见的固定资产折旧问题及对策：1. 折旧方法选择问题：企业可以选择直线法、加速法等折旧方法。
直线法是将固定资产的价值均匀地分摊到其预计使用寿命内，加速法则是在购置后几年内以较高幅度计提折旧。
面对不同类型的固定资产，企业应选择合适的折旧方法进行管理。
2. 折旧期限确定问题：企业应根据资产的实际使用寿命确定折旧期限，过短的折旧期限可能导致资产的价值未能完全摊销，过长的折旧期限则可能导致过早的报废和财务数据失真。
因此，企业应充分考虑资产的技术状况、使用状况等因素，合理确定折旧期限。
3. 预计残值评估不准确问题：预计残值是指资产在使用寿命结束后的估计价值。
如果企业对资产的预计残值评估不准确，将会影响折旧计提的准确性。
企业应定期评估和修订资产的预计残值，以确保折旧计提的准确性。
4. 折旧政策调整问题：企业在制定折旧政策时，应充分考虑行业特点、市场变化和法律法规等因素。
如果折旧政策调整不当，可能导致财务数据失真、利润水平不稳定等问题。
因此，企业应时刻关注行业动态，灵活调整折旧政策。
5. 固定资产维护保养问题：固定资产的维护保养对于延长资产的使用寿命和减少折旧影响十分重要。
企业应制定科学的维护保养计划，定期进行维修和更换，以确保资产的正常使用和降低折旧速度。
综上所述，固定资产折旧问题涉及折旧方法选择、折旧期限确定、预计残值评估、折旧政策调整以及固定资产的维护保养等方面。
企业应制定科学合理的折旧政策和管理措施，以最大程度地保护资产价值和维护企业的财务健康。
国务院决定：完善固定资产加速折旧政策促进企业技术改造和创业创新【会计实务操作教程】
年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进
口。根据实施情况，适时扩大政策适用的行业范围。会议要求加快落实 上述政策，努力用先进技术和装备武装“中国制造” ，推出附加值更高、 市场竞争力更强的产品。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会议认为，扩大全方位主动开放，打造内外资企业一视同仁、公平竞 争的营商环境，是我国长期坚持的重大政策取向。目前我国国际快递业 务已基本对外资开放，主要城市国内快递业务也已对部分外资企业分批 开放。依据我国加入世界贸易组织时的承诺，进一步放开国内市场，让 国内外快递企业同台竞争，有利于倒逼国内企业改善经营管理、提升服 务水平，使广大消费者有更多选择。同时，推动快递业成为现代服务业 发展的“黑马” ，也能促进物流业上台阶，进一步搞活流通、拉动内需， 增加社会就业，为稳增长、调结构、惠民生积极出力。会议决定，全面 开放国内包裹快递市场，对符合许可条件的外资快递企业，按核定业务 范围和经营地域发放经营许可。会议强调，要坚持放管结合，确保快递 行业有序健康发展。一是完善经营许可程序，加强资质审核。简化手 续，提高效率。二是推进快递与电子商务、制造业联动发展，与综合交 通运输体系顺畅对接，支持解决城市快递车辆通行难等问题。保障寄递 安全。三是鼓励快递企业兼并重组，完善和落实重组备案、外资并购审 查等制度。加强代理和加盟企业管理，严肃查处非法经营、超范围经 营、违规代理等行为。让快递这一朝阳产业更加红火，为刺激居民消费 创造条件，便利广大商家和亿万群众。 会议还研究了其他事项。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
国务院决定：完善固定资产加速折旧政策促进企业技术改造和创业创新 【会计实务操作教程】 国务院总理李克强 9 月 24日主持召开国务院常务会议，部署完善固定资 产加速ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新，决定进 一步开放国内快递市场、推动内外资公平有序竞争。 会议指出，顺应新技术革命潮流，推动中国经济向中高端水平迈进， 必须更大力度推进企业技术改造。要用既利当前、更惠长远的改革办 法，完善现行固定资产加速折旧政策，通过减轻税负，加快企业设备更 新、科技研发创新，扩大制造业投资，促进大众创业，这对于传统产业 “破茧化蝶” ，增强经济发展后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定 增长，具有重要意义。会议确定，一是对所有行业企业 2014年 1 月 1 日 后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一 次性计入当期成本费用在税前扣除；超过 100万元的，可按 60%比例缩短
财税[2015]106 号关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知
![财税[2015]106 号关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/921aa49a910ef12d2af9e7f8.png)
精心整理关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税[2015]106 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院常务会议的有关决定精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1 月1 日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对上述行业的小型微利企业2015年1 月1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100 万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60% ；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。
四、本通知自2015年1 月1 日起执行。
2015年前3 季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4 季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。
附件：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围财政部国家税务总局2015年9 月17日附件轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围代码类别名称备? 注大类中类小类268日用化学产品制造轻工2681肥皂及合成洗涤剂制造2682化妆品制造2683口腔清洁用品制造2684香料、香精制造2689其他日用化学产品制造27医药制造业轻工271化学药品原料药制造272化学药品制剂制造273中药饮片加工274中成药生产275兽用药品制造277卫生材料及医药用品制造13农副食品加工业轻工131谷物磨制132饲料加工133植物油加工134制糖业135屠宰及肉类加工136水产品加工137蔬菜、水果和坚果加工139其他农副食品加工14食品制造业轻工141焙烤食品制造142糖果、巧克力及蜜饯制造143方便食品制造144乳制品制造145罐头食品制造146调味品、发酵制品制造149其他食品制造17纺织业纺织171棉纺织及印染精加工172毛纺织及染整精加工173麻纺织及染整精加工174丝绢纺织及印染精加工175化纤织造及印染精加工176针织或钩针编织物及其制品制造177家用纺织制成品制造178非家用纺织制成品制造18纺织服装、服饰业纺织181机织服装制造182针织或钩针编织服装制造183服饰制造19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业轻工191皮革鞣制加工192皮革制品制造193毛皮鞣制及制品加工194羽毛(绒)加工及制品制造195制鞋业20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业轻工201木材加工202人造板制造203木制品制造204竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造业轻工211木质家具制造212竹、藤家具制造213金属家具制造214塑料家具制造219其他家具制造22造纸和纸制品业轻工221纸浆制造222造纸223纸制品制造23印刷和记录媒介复制业轻工231印刷232装订及印刷相关服务233记录媒介复制24文教、工美、体育和娱乐用品制造业轻工241文教办公用品制造242乐器制造243工艺美术品制造244体育用品制造245玩具制造28化学纤维制造业纺织281纤维素纤维原料及纤维制造282合成纤维制造292塑料制品业轻工2921塑料薄膜制造2922塑料板、管、型材制造2923塑料丝、绳及编织品制造2924泡沫塑料制造2925塑料人造革、合成革制造2926塑料包装箱及容器制造2927日用塑料制品制造2928塑料零件制造2929其他塑料制品制造33金属制品业机械331结构性金属制品制造332金属工具制造333集装箱及金属包装容器制造334金属丝绳及其制品制造335建筑、安全用金属制品制造336金属表面处理及热处理加工337搪瓷制品制造338金属制日用品制造339其他金属制品制造34通用设备制造业机械341锅炉及原动设备制造342金属加工机械制造343物料搬运设备制造344泵、阀门、压缩机及类似机械制造345轴承、齿轮和传动部件制造346烘炉、风机、衡器、包装等设备制造347文化、办公用机械制造348通用零部件制造349其他通用设备制造业36汽车制造业汽车361汽车整车制造362改装汽车制造363低速载货汽车制造364电车制造365汽车车身、挂车制造366汽车零部件及配件制造38电气机械和器材制造业机械381电机制造382输配电及控制设备制造383电线、电缆、光缆及电工器材制造384电池制造385家用电力器具制造386非电力家用器具制造387照明器具制造389其他电气机械及器材制造注：以上代码和类别名称来自《国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）》。
固定资产加速折旧最新政策2022
固定资产加速折旧最新政策2022
固定资产加速折旧是指在原有折旧率基础上，通过政策调整等手段，加快固定资产折旧速度的一种方式。
加速折旧可以在一定程度上增加企业的固定资产抵扣额度，减少税负，提高企业的资本利用效率，促进企业发展。
2022年，我国固定资产加速折旧政策的最新变化如下：
1.调整适用范围
目前，我国的固定资产加速折旧政策适用于某些设备、机器和工具等特定固定资产的折旧费用加速扣除。
2022年，该政策的适用范围将进一步扩大，适用于更多的固定资产。
2.提高折旧率
此次政策变化还涉及到折旧率的提高。
按照最新政策，一些特定的固定资产折旧率将得到提高，从而大幅度加速折旧速度。
例如，小型微利企业购置的机房、机柜、交换机、网络硬盘等计算机设备资产，折旧期由原来的3年缩短至1年;中型、小型企业购置的普通机器人、数控机床等自动化生产设备，折旧期由原来的5年缩短至3年。
3.新增部分折旧扣除项目
2022年，固定资产加速折旧政策还新增了部分折旧扣除项目。
其中，研发设备、自主知识产权的无形资产、新能源汽车充电设施等投资项目均可享受加速折旧政策。
4.适用范围限制
需要注意的是，虽然政策的适用范围在扩大，但是其中还是有一些固定资产不适用于加速折旧。
例如，房屋、土地等固定资产和某些私营企业的资产不适用于加速折旧政策。
总体而言，2022年我国固定资产加速折旧政策的变化为企业带来了较大的实际效益。
但是需要企业注意的是，政策变化也带来了一些适用范围和限制条件的变化，企业在享受政策红利的同时，也需要注意政策的具体规定，避免违规行为带来的风险。
固定资产加速折旧新政策账务处理
固定资产加速折旧新政策账务处理随着经济发展的不断进步，固定资产的衰退速度也越来越快。
为了适应这一变化，政府不断出台新政策，鼓励企业加速折旧固定资产。
这一政策的实施对企业的账务处理提出了新的要求和挑战。
本文将重点讨论固定资产加速折旧新政策账务处理的相关问题。
首先，固定资产加速折旧新政策的核心是加速折旧。
所谓加速折旧，就是在固定资产使用寿命内，前期采用较大的折旧费用比率，后期采用较小的折旧费用比率。
这种做法有助于减少税收负担，增加企业的现金流量，提高企业盈利能力。
那么，针对固定资产加速折旧新政策，企业应如何进行账务处理呢？首先，需要建立一个专门的固定资产加速折旧处理账户。
通过这个账户，记录和核算固定资产加速折旧的各个环节，包括加速折旧的费用、折旧年限和残值率等信息。
其次，根据新政策要求，企业需要重新评估固定资产的使用寿命和残值率。
在进行评估的过程中，应综合考虑固定资产的实际使用情况、技术更新速度和市场竞争等因素。
评估结果需要经过专业的会计师事务所或评估机构的审查和确认，确保其准确性和合法性。
在确认了固定资产的使用寿命和残值率后，企业需要根据这些信息重新计算固定资产的加速折旧费用。
这个过程需要按照新的折旧费用比率进行计算，并将计算结果记录在固定资产加速折旧处理账户中。
除了计算折旧费用，企业还需要及时更新固定资产的账面价值。
根据新政策，固定资产的账面价值等于其原价值减去累计折旧费用。
因此，在进行加速折旧的同时，企业需要对固定资产的账面价值进行相应的调整。
此外，在进行固定资产加速折旧处理时，企业还需要注意以下几点。
首先，应注意确认固定资产加速折旧费用的时点。
一般来说，固定资产加速折旧的费用应在固定资产投入使用后的第一个会计期间确认。
其次，企业应及时向税务部门报备固定资产加速折旧的信息，并按照相关规定缴纳相应的税款。
最后，固定资产加速折旧新政策的实施对企业的财务状况和税务筹划产生了重要影响。
企业应密切关注相关政策的变化，及时调整自身的会计处理方法和税务筹划方案，以适应新政策的要求和挑战。
财税[2015]106 号关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知
![财税[2015]106 号关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/fad902e8ad51f01dc281f1f4.png)
关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税[2015]106 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院常务会议的有关决定精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1 月1 日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对上述行业的小型微利企业2015年1 月1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100 万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60% ；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。
四、本通知自2015年1 月1 日起执行。
2015年前3 季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4 季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。
附件：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围财政部国家税务总局2015年9 月17日附件轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围代码类别名称备? 注大类中类小类268日用化学产品制造轻工2681肥皂及合成洗涤剂制造2682化妆品制造2683口腔清洁用品制造2684香料、香精制造2689其他日用化学产品制造27医药制造业轻工271化学药品原料药制造272化学药品制剂制造273中药饮片加工274中成药生产275兽用药品制造277卫生材料及医药用品制造13农副食品加工业轻工131谷物磨制132饲料加工133植物油加工134制糖业135屠宰及肉类加工136水产品加工137蔬菜、水果和坚果加工139其他农副食品加工14食品制造业轻工141焙烤食品制造142糖果、巧克力及蜜饯制造143方便食品制造144乳制品制造145罐头食品制造146调味品、发酵制品制造149其他食品制造17纺织业纺织171棉纺织及印染精加工172毛纺织及染整精加工173麻纺织及染整精加工174丝绢纺织及印染精加工175化纤织造及印染精加工176针织或钩针编织物及其制品制造177家用纺织制成品制造178非家用纺织制成品制造18纺织服装、服饰业纺织181机织服装制造182针织或钩针编织服装制造183服饰制造19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业轻工191皮革鞣制加工192皮革制品制造193毛皮鞣制及制品加工194羽毛(绒)加工及制品制造195制鞋业20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业轻工201木材加工202人造板制造203木制品制造204竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造业轻工211木质家具制造212竹、藤家具制造213金属家具制造214塑料家具制造219其他家具制造22造纸和纸制品业轻工221纸浆制造222造纸223纸制品制造23印刷和记录媒介复制业轻工231印刷232装订及印刷相关服务233记录媒介复制24文教、工美、体育和娱乐用品制造业轻工241文教办公用品制造242乐器制造243工艺美术品制造244体育用品制造245玩具制造28化学纤维制造业纺织281纤维素纤维原料及纤维制造282合成纤维制造292塑料制品业轻工2921塑料薄膜制造2922塑料板、管、型材制造2923塑料丝、绳及编织品制造2924泡沫塑料制造2925塑料人造革、合成革制造2926塑料包装箱及容器制造2927日用塑料制品制造2928塑料零件制造2929其他塑料制品制造33金属制品业机械331结构性金属制品制造332金属工具制造333集装箱及金属包装容器制造334金属丝绳及其制品制造335建筑、安全用金属制品制造336金属表面处理及热处理加工337搪瓷制品制造338金属制日用品制造339其他金属制品制造34通用设备制造业机械341锅炉及原动设备制造342金属加工机械制造343物料搬运设备制造344泵、阀门、压缩机及类似机械制造345轴承、齿轮和传动部件制造346烘炉、风机、衡器、包装等设备制造347文化、办公用机械制造348通用零部件制造349其他通用设备制造业36汽车制造业汽车361汽车整车制造362改装汽车制造363低速载货汽车制造364电车制造365汽车车身、挂车制造366汽车零部件及配件制造38电气机械和器材制造业机械381电机制造382输配电及控制设备制造383电线、电缆、光缆及电工器材制造384电池制造385家用电力器具制造386非电力家用器具制造387照明器具制造389其他电气机械及器材制造注：以上代码和类别名称来自《国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）》。
固定资产加速折旧会计准则
固定资产加速折旧会计准则嘿，今天咱们来聊聊“固定资产加速折旧”这个话题，别一听到“折旧”就皱眉头，好像这是个复杂又枯燥的东西。
其实呢，这个话题跟你我身边的许多事情都能有点儿关联。
想象一下，你买了个新手机，拿到手的时候多么心潮澎湃，简直爱不释手！可时间一久，它就开始慢慢变慢，系统也卡顿了，不知道是不是受伤了，反正就不如以前那么流畅。
其实啊，这就像是固定资产折旧的一个缩影。
你买的东西一开始是“新鲜出炉”，价值很高，等着用几年，就慢慢“折旧”了，价值降低了。
那说到这里，有的朋友可能就会问了：“加速折旧是啥意思啊？不是都一样折吗？”嗯，别急，往下听。
固定资产加速折旧，顾名思义，就是把固定资产的折旧摊销速度加快。
啥意思呢？举个例子，比如说你公司买了一台机器，按照传统的折旧法，这台机器可能是5年内每年折旧一部分，结果到最后你发现，实际上，这台机器用不了那么久了，早早地就坏了。
你肯定就想：“咋办呢？得赶紧把它的价值给摊销掉。
”这时候，加速折旧就派上用场了。
你可以在前几年把这台机器的折旧金额多摊一点，后面几年就相对少摊一点，算是提前享受了“折旧”的优惠。
说起来，加速折旧的好处还是挺明显的，尤其是对于企业来说。
你想啊，刚开始花了大笔钱买了设备，虽然它用着挺不错，可是总不能老让企业把这笔大钱卡在账面上不动吧？加速折旧就能帮助企业在短期内回收一部分成本，简而言之，就是让企业在前几年把折旧金额搞得更多一点。
这样做啥好处呢？最直观的就是能减少企业的税负。
税负少了，企业的钱袋子就宽裕了，能有更多资金用来再投资、扩张业务。
是不是觉得这个办法挺聪明的？但说实话，这种折旧方法也不是适合所有企业的。
比如那些资金比较紧张的公司，可能刚开始就得选择普通的折旧方式，把成本平摊到几年中。
而且加速折旧虽然让你前期能省下不少税费，但后期你就可能少摊一些折旧，这会影响到你的账面利润，可能让你觉得有点不太舒服。
所以说，使用加速折旧的公司，得权衡好自己的财务状况，别光看眼前的好处，长远的影响也得考虑清楚。
采用加速折旧方法计提固定资产折旧的思考
采用加速折旧方法计提固定资产折旧的思考
加速折旧方法是指在资产使用的早期年限内，加快折旧的速度，使得折旧额在普通折旧方法的基础上更大。
常见的加速折旧方法包
括双倍余额递减法、三倍余额递减法、100%-200%法等。
采用加速折旧方法计提固定资产折旧的思考主要有以下几个方面：
1. 折旧速度更快：加速折旧方法可以使早期的折旧额增加，从
而加速资产的折旧速度，使得企业更快地摊销资产损耗，减轻未来
财务负担。
2. 对财务报表影响大：加速折旧方法会使早期的折旧费用增加，从而使利润减少，对财务报表的影响较大。
因此，企业在选择折旧
方法时需要仔细考虑其对财务报表的影响。
3. 对税务影响大：采用加速折旧方法可以减少企业的所得税负担，因为加速折旧可以让企业在短期内摊销更多资产费用，从而减
低实际利润。
但需要注意的是，税务部门可能对企业的折旧政策进
行审查，并针对加速折旧收取税务风险准备金或强制执行普通折旧
方法。
4. 适用范围有限：加速折旧方法在某些情况下可能适用性较差，比如固定资产的使用年限已经很短，或者固定资产的使用情况相对
稳定，没有出现明显的前期折旧偏少的情况。
因此，企业在选择折
旧方法时需结合自身的实际情况进行判断。
固定资产加速折旧知识点
固定资产加速折旧知识点一、知识概述《固定资产加速折旧知识点》①基本定义：固定资产加速折旧呢，就是企业在对固定资产折旧的时候，不是按照常规的年限平均法慢慢折旧，而是采用一些更快折旧的方法。
比如双倍余额递减法或者年数总和法，让固定资产在前期折旧得多些，后期就少些。
②重要程度：在企业会计和财务管理相关学科中挺重要的哦。
这有助于企业快速收回固定资产投资成本，也能反映资产在使用初期效率较高、价值下降快的实际情况。
③前置知识：得先懂固定资产是啥，明白折旧这个概念就是固定资产在使用过程中价值不断减少，还有一些基本的数学计算知识哦。
④应用价值：对企业来说实际用处可大了。
就像如果企业新购进一台大型设备，用加速折旧法能更快体现设备在前期效能高的时候的成本支出，帮助企业合理规划财务、减少税收（因为折旧可以算入成本抵税呢）等。
二、知识体系①知识图谱：在财务会计这个学科里，它属于固定资产核算这部分知识。
就和其他的固定资产计价、后续支出等知识有关联。
②关联知识：和企业的成本核算、税收筹划有密切联系呢。
好像和利润计算也有关系，毕竟折旧额会影响成本进而影响利润嘛。
③重难点分析：- 掌握难度：对初学者来说有点难。
这里涉及到不同的加速折旧方法的公式和计算规则，尤其是双倍余额递减法计算前期折旧额还要注意不考虑净残值这些细节。
- 关键点：要准确掌握每种加速折旧方法的计算公式和适用条件。
④考点分析：- 在很多会计考试里很重要。
- 考查方式有直接考某个加速折旧方法的公式计算，或者给个企业情况让你选适合的折旧方法并计算折旧额等。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 固定资产加速折旧就是想让固定资产价值更快地在账面上体现为成本。
区别于直线法（年限平均法）那种每年折旧额一样的做法。
像双倍余额递减法，就是一开始折旧特别快，按照固定的双倍直线折旧率和期初固定资产净值计算折旧额。
年数总和法是根据固定资产尚可使用的年数和总年数之和的比例乘固定资产原值减去净残值来计算折旧额。
固定资产加速折旧应对措施及注意事项解析
科 技 视 界
科技・ 探索・ 争鸣
固定资产加速折 旧应对措施及注意事项解析
郭 涛 （ 临朐 县 财政局 ， 山东 临朐 ２ ６ ２ ６ ０ ０ ）
【 摘 要】 国家鼓励企业创新投入 ， 对 固定资产加速折 旧 出台相关政 策： 文件财税【 ２ ０ １ ４ 】 ７ ５号、 税 总公告 ２ ０ １ ４ 年第 ６ ４ 号， 下文针 对固定资产
加速折 旧政策 涉键词 】 固定资产 ； 新购进 ； 折 旧政策
创新创业 是现代社会 的主旋律 ． 新 常态 经济环境 下 ． 国家政策对 固定资产投入符合政策 的可以采取加速折旧 ． 以此抵扣企业 当期所得 税， 企业发展 离不开 固定 资产投入 ． 在经 营过程 中纳税 是企业应尽 的 义务 ． 企业针对该项优惠政策该采取哪些措施以应对？在实务 中又该 注意哪些事项防范涉税风险？都是值得企业 财务人员学 习的地方 ． 一 是充分享受 国家税收优惠政策 ． 二是为企业节约纳税成本增加企业 发 《 关于全国实施增值 税转 型改革若干问题 的通知》 ． 该文件 中也提到和 ７ ５ 号 文件 的“ 购进 ” ， 该 文有 明确的条款 ： “ 购进 ” 包 括接受捐 赠 、 实物 投资 ， 自制包括改扩 建 、 安装 虽然是 ２个不 同文件 ． 不 同税种 的规范 性文件中相关术语 并不能相互引用 ． 所 以这一问题 尚待有关文件正式 明确。 ２ ． ２ 加速折 旧固定 资产政企业可 以选择采用或放弃 展 后 劲 财税 『 ２ ０ １ ４ １ ７ ５ 号文 的 目的是鼓励企业 创新 创业对符合条件资产 加 速折 旧是一种税收优惠 ， 并非一刀切 ， 让企业必须采用 ． 企业的选择 １ 完善固定资产 加速折 旧政策 的措施 可以是 、 也 可以否， 尊重企业 自 主选择 ． 给企业是否采用该政策 留有空 这就要看企业处在哪种发展阶段９加速折旧政策采用该政策是否 此次完善固定资产加速折 旧政策 的措施包 括一 次性扣除 缩短折 间 ． 对企业 发展有利 ？ 答案是 ： 可以采用 ： 可 以不采用 ： 可 以部分采用。 对于 旧年限和采取加速折旧方法 这里要 注意以下几个 问题 ： 企业处在 免税期 、 亏损期 ， 最好不应采用加速折旧政策 ： 对企业处在盈 １ ． １ 加速折旧计算方法介绍 采用是 最好过 的选择 ， 企业可 以自由选择 ， 但． 要慎重选择 ． 已经 税法有特殊 规定 ． 可 以采取的加速折 旧方法有两种 ： 双倍余额递 利期 ， 文件规定是不可随意变更 减法 、 年数总和法。 会计上的一次性 扣除计入所得额 、 缩短折 旧年 限并 选 择采用 ． 不属于税法上的加速折旧方法。 但一次性扣除和缩短折 旧年 限同样可 ３ 预缴 所 得 税 对 固定 资产 加速 折 旧 的特 殊 处 理 以在固定资产使用初期提取较 多折旧 ． 而相应减 少甚至不计提 以后年 度折 旧． 其作 用与加速折 旧方法 是一样 的． 所以也被用来 作为完善 固 国家税务 总局公告 ２ ０ １ ４ 年第 ６ ４ 号文规定 ． 固定资产加速折旧政 定资产加速折旧政策的措施 策的处理过程有其特 别办法 ． 在每月 的预交 申报时 ． 多提供 一张报表 １ ． ２ 缩短折旧年限 《 固定资产加速折 旧（ 扣除 ） 预缴情况统计 表》 ， 主管税务机关在年度终 《 企业所得税法 实施 条例》 规定加速折 旧的固定 资产 类别有 ： １ ． 企 了汇算清缴时还应该 重点审核 。 看其 收入比重是否符合条件 ． 否则需 业用于创 新 、 研发新 产品更新快 的固定 资产 ． ２ ． 特殊行 业 固定 资产易 纳税调整 ． 该 比重 ： 企业全年主 营业 务收入／ 企业 收入总额 这里需要 损状态 的固定 资产 ． 才可采 取缩短年限折 旧方法 ． 并且有 限定年限不 注意以下几个 问题 ： 得低于原有 的 ６ ０ ％见《 企业所得税 条例》 ， 以上是 指全新设 备， 假若购 （ １ ） 在 与申报 时 ． 加速折旧政策只参照财税／ ２ ０ １ ４ １ ７ ５ 号文 的条款 ． ２ ０ ０ ９ ］ ８ １ 号文等规定 ．在预缴所得税时不可重 叠使 买的是已经使用过的旧设备 ． 那么是 怎样扣除 ？ 见 以下 ２ 个补充规定 ． 而 不包 含国税发 ｆ １ ． （ 国税￣［ ２ ０ ０ ９ １ ８ ｌ 号） ． 假若购买的是已使用 过的固定资产 ． 其计算加 用 。 速折 旧的年限 为 ： （ 条 例规定 的最 低折 旧年 限一 已使用年 限后剩余 年 （ ２ ） 实务 中． 许多企业的会计人员认 为 ． 这项 加速折 旧政策税务上 会计处理必须一致 ． 假若不一致是否会引起税 务机 构怀疑 ． 在 限） ６ ０ ％ ２ ． 财税 ［ ２ ０ １ ２ １ ２ ７ 号文对软件产业 和集成 电路产业有另行特 采用 了． 殊规定 ． 因软件更新换代较快 ． 适 应软件企业 的要求 ， 外购的软件金额 以后检查时造成不必要的蛮烦 ， 这是多数 企业会计 人员处 理该项 政策 较大 ． 按照会计 准则计人 固定 资产或无形资产 的 ． 该类软 件的折旧或 的疑虑 ． 那么 ， 是 否要会计与税法 一直采用 ， 笔者认 为 ： １ ． 会计政 策与 各 自制定 目的不同 ． 会计采用谨慎原 则 ． 而税法 摊销年限 ， 继续缩短最短可为 ２ 年： 生产集成 电路所使 用的设备 ， 其折 税法是两个不 同分级 ． 大可不必 ． 选择一致的加 速折旧政策 ． 会计上企业 旧年限按照规定最短可为 ３年 如果企业某项 固定资产 同时符合这几 采用据实扣除原则 ． 个文件缩 短折 旧年限的条件 ．根据 国家税务总 局公告 ２ ０ １ ４年第 ６ ４ 对 固定资产折 旧可根据《 企业会计 准则第 ４号—— 固定 资产》 规定 ， 而 号， 企业可以选择其中最优惠的政 策执行 ， 且一经选择 ， 不得改变 。 税 收实务 中可 以按照财税［ ２ ０ １ ４ １ ７ ５ 号文 的条款 ， 这并不矛 盾。 但， 执行 ｌ － ３ 一次性扣除 ’ 《 小企业会计准则》 的企业外 ， 小企业若执 行力《 小企业会计 准则》 应该 财税【 ２ ０ ０ ６ １ ８ ８号《 关于企业技术创新有关企业所得税 优惠政策的 从 其规定 ． 这一点与执行 《 企 业会计准则》 完 全不同点 ． 因是企业 类别 通知》 曾规定 ． 企业用于研究 开发的仪器 和设备 ． 单位价值 在 ３ ０ 万元 不 同． 只一点是要特别提醒会计人员注意 如当会计上采取正常折旧 以下的 ． 可一次或分次计人成本费用 ． 在企业所得税前扣除 。 但“ 两税” 方 法时 ． 该 表“ 合计栏” 的“ 正常折旧额” 填写会 计账册反映 的折 旧额 ； 合一后 ． 根据 中华人民共和国财政部令第 ６ ２号《 关 于公布废止和失效 该 表合计栏 “ 本期折 旧（ 扣除 ） 额” 中和“ 累计 折旧（ 扣 除） 额” 的“ 加速折 的财政规 章和规 范性 文件 目录（ 第 十一批 ） 的决定》 ， 该文已被废止。 此 旧额” 一 “ 正 常折 旧额 ” 的差额 ． 反映本期和累计至本期 因加速折 旧导致 次政策不但将企业新购进设备价值大大提高 ．由原来 的财税 ［ ２ ０ ０ ６ ］ ８ ８ 的应 纳 税 所 得 额 减 少 额 （ ３ ） 普通企业 统一使用 的“ 企业 所得税月 （ 季） 度预缴纳税 申报表 号《 关于企业 技术创新有关企业所得税优惠政策 的通知 》 曾规定 ： 企业 用于研究开发的仪器和设 备 ． 单位价值在 ３ Ｏ 万元 以下的仪器 、 设备单 ｆ ２ ０ １ ４年版） ． 是 出台加税折 旧政 策之前就有 的 ， 在采用加 速折 旧政 策 位价值标准提高到不超 过 １ ０ ０ 万元 ． 且规定 ６ 个行业 中的小型微利企 预 申报时 ． 有瑕疵 ． 有待调整。 预 申报表 的填制是根据《 关于发布＜ 中华 业可以一次性扣除的单 位价值 限额规定 为不超过 ５ ０ ０ ０ 元。 人 民共和 国企业所得税月 （ 季） 度预缴 纳税 申报表（ ２ ０ １ ４ 年版） 等报表＞ 的公告》 文件条款 ． 报表 中的数据应纳税所得额 不是直接 的会计利 润， ２ 加计 扣 除 注意 涉税 事 项 是在会计基础上加减后调整计算的 有 了会计 利润 ． 计算 应纳税 所得 额＝ 会计利 润一 调整项 目（ 弥补以前 年度 亏损 、 不征税收入 、 减征免征应 ２ ． １ 介绍固定资产“ 新购进 ” 的内涵 免税收入 ） 如果会计上采用折 旧政策与税法对某项 固定 按照 ７ ５ 号文件 相关条款规定可 以直接扣除 的固定资产单位价值 纳税所得额 、 存 不超过 ５ ０ ０ ０元 ．前提条件还要是 ２ ０ １ ４ 年 １ 月 １日 后企业 购置的设 资产折 旧政策不一致 ．会计上该固定资产折 旧额与税 法上 折旧额 。 目前 的所得 备为“ 新购进” ． 那么对财税［ ２ ０ ｔ ４ １ ７ ５号 “ 新 购进” 如何理懈？有多种观 在 的差异在
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
乐税智库文档
财税文集
策划 乐税网
完善固定资产加速折旧的另外五个误区
【标 签】固定资产加速折旧,五个误区,企业所得税
【业务主题】企业所得税
【来 源】
2015年1月2日，《中国税务报》b3版刊发了《完善固定资产加速折旧的五个误区》一文，提醒企业在实务操作中应避免的五个误区。
固定资产加速折旧可以说是2014年最重要的税收优惠政策，笔者结合《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号，以下简称64号公告）等相关政策，再总结五个误区，提醒企业关注。
误区一：享受加速折旧就能享受加计扣除
很多政策解读中明确，固定资产加速折旧和研发费用加计扣除可以同时享受，优惠力度相当大。
其实不然，有两种情况不能享受加计扣除优惠。
一是税收上加速折旧，会计上没有加速折旧。
无论是此次新政策，还是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号），都允许企业在会计上对固定资产没有加速折旧而在税收上加速折旧，这样有利于企业在折旧前期做高会计利润、做低应纳税所得额。
但是，64号公告第二条第三款规定，“企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照《国家税务总局关于印发〈企业研发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的规定，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
”政策明确，企业只能就“已经进行会计处理的折旧、费用等金额”进行加计扣除。
若企业在会计上对固定资产正常折旧而在税收上加速折旧，那么，只能对会计上的正常折旧金额进行加计扣除，而不能对税收上的加速折旧金额进行加计扣除。
二是小型微利企业的共用设备。
64号公告第二条规定：“六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行本条第一、二款的规定。
”需要注意的是，六
大行业小型微利企业新购进的“研发和生产经营共用”的仪器、设备可以加速折旧，但由于“研发和生产经营共用”不符合国税发〔2008〕116号文件和财税〔2013〕70号文件规定的加计扣除条件，因此不能加计扣除，国家税务总局所得税司有关负责人答记者问中也明确了这一点。
误区二：小微企业都能享受加速折旧
还有媒体在报道中屡屡提到“小微企业”可以享受更优惠的固定资产加速折旧等等，其实不然，这里存在两个误区。
一是“小微企业”和“小型微利企业”不一样。
前者根据工业和信息化部等部委制定的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）划分，后者根据《企业所得税法实施条例》第九十二条的标准判定，应注意区分。
二是区分六大行业的小型微利企业和其他小型微利企业。
前者“研发和生产经营共用的仪器、设备”可以加速折旧，后者“专门用于研发活动的仪器、设备”才可以加速折旧，明显六大行业的小型微利企业更加优惠，其他小型微利企业则不能享受。
误区三：收入总额是会计收入总和
64号公告第一条规定：“六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。
所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额”有些企业认为“收入总额”是会计上的收入总额，其实不然。
企业所得税法规定了九项收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
这其中有的收入在会计上不计入收入，如“股息、红利等权益性投资收益”（会计上计入投资收益或冲减长期股权投资成本）、“利息收入”（会计上计入财务费用贷方）等。
因此，范围远大于企业会计收入，分母（收入总额）越大，企业主营业务收入（分子）占比越小，因此企业须倍加注意。
例如，某生物药品制造企业2014年新购进固定资产并投入使用，当年取得产品销售收入1000万元，其他收入200万元，取得政府补助200万元，取得股息、红利100万元，取得股权转让收入600万元（股权转让成本500万元）。
该企业2014年度收入比例＝1000÷（1000＋200＋200＋100＋600）×100%＝47.62（万元）<50%，不符合条件，不能享受六大行业加速折旧政策。
误区四：税会没有差异不填报a105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》
如果企业会计处理与税务处理不一致，则需要进行纳税调整；若一致，则不用进行纳税调整。
因此，有企业认为会计和税务上都对固定资产加速折旧，则不用填报新申报表中的a105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》，其实不然。
无论企业固定资产加速折旧如何处理，均须填报a105081.有企业认为，没纳税调整填什么。
根据填报说明：“会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下‘正常折旧额’，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算‘正常折旧额’，与税法规定的‘加速折旧额’的差额，填报加速折旧的优惠金额。
”因此，即使企业会计和税务上都对固定资产加速折旧，也要填报a105081，并估算正常折旧额与加速折旧额的差额。
误区五：加速折旧一定对企业有利
很多企业认为，加速折旧是一项税收优惠政策，因此一定要利用。
其实不然，应具体情况具体分析。
加速折旧虽然是一项税收优惠，但只是形成暂时性差异，只能延迟纳税，不能减少纳税。
前期税前扣除的折旧额多，纳税少；后期税前扣除的折旧额少，纳税多，但纳税总额不变。
因此，企业在使用加速折旧时还要综合考虑，比如企业正处于“三免三减半”的免税期，若使用固定资产加速折旧，前期少缴的税款都被免掉了，等过了减免税期又要多缴税款，显然是不合适的。