会计电算化条件下如何开展审计工作知识资料经典会计电算化资料

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会计电算化对审计的影响及案例

会计电算化对审计的影响及案例

会计电算化对审计的影响及案例

第一篇:会计电算化对审计的影响及案例

会计电算化对审计的影响及案例

[摘要] 企业会计电算化的普遍开展,对审计工作的审计线索、审计内容、审计标准和准则、审计技术及审计人员等带来了极大的影响,如何在会计电算化环境下对传统的审计方式进行改造,是国内审计机构和审计人员面临的一项重要任务。

[关键词] 会计电算化审计工作影响对策

会计电算化,是指人们将电子计算机引入会计领域,利用现代技术和手段,由电子计算机替代人工记账、算账与报账,以及部分替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。会计电算化下的审计,即对电算化会计所形成的信息系统的审计,是由独立的、胜任的机构或审计人员以被审单位在一定时期内的电算化会计信息系统及其范围内会计资料反映的经济活动为对象。通过对系统内部控制、应用程序、数据文件,以及整个系统的审核检查,收集和整理证据,确定实际情况,对照一定的法规和标准,审查电算化会计系统内部控制制度的健全性和有效性,审查和评价系统的合法性、效益性,以及系统输出信息的真实性、正确性。会计电算化的应用和普及,使会计工作存储介质、存取方式、处理流程、组织结构、内部控制等方面都发生了很大变化,极大地提高了会计数据处理的及时性和准确性,从深度和广度上扩展了会计数据的领域,为加强会计的全面核算和监督创造了有利条件。同时,也把会计人员从复杂、繁琐的劳动中解脱出来,使他们能够有更多的时间和精力都用于分析、辅助决策,加强管理等工作中,充分发挥会计人员在企业经营管理中的作用。会计电算化对会计工作产生重大影响的同时,也对审计工作产生了很大的影响。

浅析会计电算化对审计工作的影响

浅析会计电算化对审计工作的影响

浅析会计电算化对审计工作的影响

一、会计电算化对审计的影响

(一)对审计人员的影响。实现会计电算化后,由于会计电算化信息系统的环境比手工会计系统更为复杂,审计对象也更多更复杂,审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对会计电算化信息系统的审计工作的。因此,审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能,熟悉有关的政策、法令依据以及其他的审计依据外,还应掌握一定的电子计算机知识和应用技术。

(二)对审计内容的影响。在会计电算化条件下,由于会计信息由计算机按程序自动进行处理,那些手工会计中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生,但系统的应用程序若有错误或被人非法修改,则计算机只会按程序以错误方法处理所有有关会计信息,其后果将是不堪设想的。因此,在会计电算化条件下,审计的内容应包括对其计算机系统的处理和控制功能进行审查。

(三)对审计线索的影响。在手工会计条件下,从编制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表,每一步工作都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。在会计电算化条件下,从经济业务数据输入到会计报表输出,这中间的全部处理都集中由计算机按程序自动完成,各项处理再没有直接的责任人,会计信息主要存储在磁性介质上,谈吞口计电算化审计只留下磁性的审计线索。

(四)对审计标准和准则的影响。各国审计界在以往的审计工作

中已经建立了一系列的审计标准和准则。实现会计电算化以后,由于审计对象和审计线索发生了重大变化,审计的技术和手段也相应地发生了变化,显然,应在原有的审计标准和准则的基础上,建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则,以适应新形势的需要。

会计电算化下审计的对策分析

会计电算化下审计的对策分析

会计电算化下审计的对策分析

第一篇:会计电算化下审计的对策分析

会计电算化下审计的对策分析

从内容上来看,会计电算化下的审计,是指审计机构和人员以在会计电算化系统(CAIS)环境下所产生的信息系统及其范围内会计信息所反映的经济行为为对象,审查和评价系统的合法性、效益性及系统输出信息的真实性、正确性。当前,我国大多数审计人员对于会计电算化系统的实施和运作难以做到完全了解和掌握,大部分地区的审计工作仍是以手工审计为主。新形势下,会计电算化的应用及普及使得审计工作环境发生了巨大变化,同时传统审计存在的信息反馈能力弱等问题难以适应信息化时代的要求。因此,为推进审计工作的有序展开,进一步提高审计质量和水平,强化审计的主动性与独立性,审计工作的开展必须根据会计环境的变化及时进行适当有效的调整。面对会计电算化时代的挑战,应从以下方面提高电算化审计的质量以更好地适应会计电算化条件下现代审计的需求。

1.加大会计电算化下审计工作的理论研究

理论来源于实践,反过来又进一步指导实践的深入发展。与会计电算化相比,电算化条件下审计工作无论是从理论上还是实践操作方面来看,都远远落后于会计电算化。特别是当前由于对电算化审计的优越性认识不够,计算机审计研究严重落后于实践发展的需求,缺乏先进理论指导,难以有效指导会计电算化环境下审计工作的有序高效展开。因此,在强化基本理论和审计目标研究的基础上,加快新形势审计理论的研究,不断总结我国计算机审计的经验和做法,拓宽理论研究的广度和深度,尤其要加快对会计电算化下审计对象、审计线索、审计内容、审计方法及技术等的研究,以进一步指导和实现计算机审计的规范化、科学化和高效化运作。

会计电算化条件下如何开展好审计工作

会计电算化条件下如何开展好审计工作

( 对审计 内容的影响。在会计电算 化系统中 , 三) 数据 由计 算机按程序 自动进行处理 , 生计算或过账错误 的可 能性 比较 发
小 。目前 , 财务软件都有反结账 的功能 , 可以对会计记录进 行不 留痕迹 的修 改 , 特别是 当有 关人员故意篡 改程序时 , 电算化 在 系统下更不易被察觉 。而程序一旦被篡改 , 计算 机只会按 程序
以错误 的方法处理所 有相关 的会计 信息 , 导致连锁 的 、 复的 重 错误 。会计数据 可以不 留痕迹地被 消除篡改 , 若没有相关 内部
控 制 制 度 , 后 果不 堪 设 想 。 其
性、 正确性和可靠性。所以 , 这一部分审计至关重要。审计人员
可采用抽查原始凭证与机 内凭证相对 比, 抽查 打印 日记 账和机 内 日记 账相核对等方法 , 也可利 用计 算机辅 助审计 软件的功能 来完成审计 , 从而降低审计 风险。 三、 会计 电算 化 条 件 下 的 审计 程 序
式, 数据 的生成 和传递都 发生 了变化 , 审计人 员很难通过 肉眼
跟 踪 会 计 业 务 的处 理 , 无 法 用 传 统 的 方 法 考 查 会 计 档 案 数 据 也
适应 电算化环境 的审计策略和方法 , 有效防范审计风 险。
二 、 计 电算 化 条 件 下 的 审计 内容 会
会计 电算化系统与 手工会计 系统 不同 ,它 由会 计数据 体 系、 计算 机硬件和软件 以及系统工作和维护人员组成 。 以 , 所 会 计 电算化 的审计 内容与手工会计系统存 在较大差别 。 会计 电算 化的审计 内容主要包括以下方面 : ( ) 一 对会计 电算化 系统 内部控制的 审计。一方 面是企业 的 内部控制 能在 多大程度上确 保电算化 系统 中会计记 录的正确

会计电算化对审计工作的影响论文

会计电算化对审计工作的影响论文

会计电算化对审计工作的影响论文

一、会计电算化和内部审计工作发展现状

(一)会计电算化发展现状

当前,会计电算化发展迅猛,取得了不错的成绩,通用化的财务软件已得到了广泛应用,越来越多的会计软件开发走向专业化与社会化。从现在大多数单位财务运行的情况看,会计电算化已得到了普及,会计工作由传统的手工会计记账方式转向电脑会计记账方式,会计人员的综合素质不断提高,不仅掌握扎实的会计专业知识,还能熟练操作。会计电算化系统的安全性能不断强化,正向着稳定、科学的方向发展。相对于过去的手工做账,会计电算化系统更为便捷、高效,使会计工作者从繁重的工作中解脱出来。会计电算化从深度与广度方面大大拓展了会计领域,同时也为行政事业单位加强核算与监督奠定了良好基础。

(二)内部审计工作发展现状

我国的内部审计工作是随着国家改革开放、发展经济的大形势而出现并逐渐发展起来的,经过几十年的不断壮大和改进,虽然取得了一定的成绩,但总体来说仍处于发展初级阶段,并且仍然存在f些问题,以笔者所在单位为例,大多数审计的重点仍局限于对单位财务会计的事后审计,如财务收支审计、年终会计报表审计等,都是事后的指定审计,而且存在审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等情况,所以也直接影响了审计的结果,和西方发达国家相比,我国的审计工作,诸如事前、事中的业务审计、管理审计开展较少,大多数单

位基本上涉及不了,这就使很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心,经营管理方面的知识与经验更是比较缺乏。从实际工作中不难看出,我们现行的内部审计工作与现行的会计电算化的发展现状存在着很大的差距。

会计实务:会计电算化条件下的电算化审计

会计实务:会计电算化条件下的电算化审计

会计电算化条件下的电算化审计

摘要:地区,电算化审计的重要性越来越明显。文章分析会计电算化发展对审计造成的影响,列举了电算化审计的内容,提出了建立和完善我国电算化审计的方法。

 关键词:电算化审计;审计软件

 会计电算化的普及,提高了会计数据处理的及时性和准确性,从深度和广度上扩展了会计数据,但对审计工作也产生了重大影响。

 一、会计电算化发展对审计的影响分析

 (一)会计电算化下审计线索不能满足传统审计的需要

 在手工会计中,审计线索包括会计凭证、会计账薄,会计报表等会计资料,这些资料都是纸质的,每笔交易都有一个完整的审计线索,审计人员根据这些资料来检查会计信息是否公允、会计处理方法和会计政策是否一贯、财务收支是否合法。但是会计电算化中,会计人员只需录入原始数据,就能自动生成财务报表、总分类账、明细账,中间会计处理由计算机按程序自动完成,传统的审计线索中断消失,审计中即使发现可疑之处,对其进行追查也是比较困难。

 (二)会计电算化下审计内容更复杂,技术性更强

 会计电算化下数据处理环节减少,并且由计算机接程序自动集中处理,尤其是

许多会计软件有取消出纳签字、取消审核、反记账和反结账的功能,这些功能可以对会计资料进行无痕修改。会计电算化应用程序被人非法篡改,嵌入非法程序,使得计算机只会按照给定的程序处理会计事项,造成资产的不明流失。这些都加大了审计的难度。

 (三)会计电算化下审计标准和准则有待完善

 传统的审计在实际工作中已经建立了一系列审计标准和准则。实施会计电算化后,审计对象和审计线索发生了变化,审计的技术和手段也相应的发生了变化,故在原有的审计标准和准则基础上,还应建立与会计电算化相适应的新的审计标准和准则。

探讨会计电算化对审计工作的作用

探讨会计电算化对审计工作的作用

探讨会计电算化对审计工作的作用

高节奏、高效率是当今时代的主旋律,比别人慢一步意味着被淘汰。企业要想在风云诡异的环境中生存就必须加快技术创新的步伐。手工会计核算被会计电算化取代是会计领域的必然趋势。这也给审计工作提出了新的要求,尤其是会计资料与经济信息失真问题,给会计电算化系统的审计工作造成极大困扰。因此,新形势下加强对会计电算化系统的审计工作势在必行。

一、会计电算化与审计工作的概述

1.会计电算化的定义

会计电算化,是以计算机为依托,网络为载体,电子技术与信息技术相结合,并应用于会计实务中的一种简称。它利用计算机程序替代手工记账、算账、报账,以及代替人脑进行会计信息的预测、分析、决策等,其目的在于提高财会管理水平和经济效益,从而实现现代化的会计工作。

2.审计工作的定义

会计电算化下的审计,是指在会计电算化系统(cais)环境下,审计机构与人员以信息系统及范围内会计信息多方面的经济行为为对象,对单位的经营活动、财务以及相关信息进行监督和审查,从而维护财经法纪、提高企业经济效率的一项经济监督活动。

二、会计电算化对审计工作的作用

随着会计电算化在会计领域中的发展趋势,不仅加强了会计内部控制,使得会计信息的处理速度提高,同时也对审计工作的顺利完成有着重要的作用。

1.对审计线索的作用

在传统的会计记账中均采用纸张的形式对各种会计资料进行登记及存储。审计人员通过对这些纸面信息的查阅搜集审计线索、完成审计工作。会计电算化条件下,会计人员只需要将会计信息输入到计算机中就能完成大量的信息处理工作。对于大多数审计人员来讲,由于作为审计线索和凭证的原始数据经过了计算机的数据盘查和信息处理,从而大力加强了漏洞查找、查错、防弊等审计工作的有效开展。

论会计电算化条件下的审计

论会计电算化条件下的审计

同时在 几 笔 记 录 中对 照查 看 , 很 难 做 到 。又 如 , 则 传
统 的手 工 记 账 一 般 可 以从 字 迹 上 辨 认 出登 记 人 , 从
而 明确 责 任 ,但 是 电算 化 只能 提 供 统 一模 式 的 输 出 资料 ,没 有 记 录人 的笔 迹 ,无 法 从记 录上 辨 认 登记 人 , 可 以使 在 电算 化 的 记 录 中 建立 、 新 、 除 一 这 更 消
被 神 不 知 鬼 不 觉 地 嵌 入 非 法 的 舞 弊 程 序 , 法 分 子 可 不
全部 会计 处理 集 中由 电算化按 程 序指 令 自动 完成 , 传 统 的 审计 线 索 在这 里 中 断甚 至 消 失 。传 统 的查 账 方 法 , 电算 化 的会 计 主体 已不完全 适用 。 对 6、 计作 业手 段 变 化 的需 要 。在 手工 会 计 系统 审 的情 况下 , 计 人 员 进 行 审 计 , 般 都 是 手 工操 作 。 审 一 但是 , 会计 电算 化信 息 系统 的情 况下 , 计人 员 如 在 审 果仍 用手 工操 作 的方式 来 进 行 审计 ,是 很 难达 到 其
5 审计 线索 变 化 的需 要 。实施 了会 计 电算 化 , 、 审 计 线 索会 发生很 大 的变化 , 统 的审计 线 索在 电算 化 传
系 统 中 中 断 甚 至 消 失 。 在 手 工 会 计 系 统 中 , 原 始 凭 从 证 到 记 账 凭 证 , 过 账 到 财 务 报 表 的 编 制 , 一 步 都 由 每

会计电算化系统审计

会计电算化系统审计

会计电算化系统审计

摘要:随着科学技术的进步,计算机作为对信息处理最为快捷有效的工具,在会计领域中的运用使会计信息处理有了质的飞跃。特别是会计电算化系统的实施,对审计内容,审计线索,审计风险等各个方便都产生了一系列的影响。本文介绍了电算化系统审计的内容及发展概况,及其产生的影响和存在的风险挑战,最后提出必须采取积极的对策,从审计软件,审计标准和政策的制定,审计人员等各个方面来应对各种审计风险的存在。关键词:会计电算化审计影响对策

一、会计电算化系统审计的内容

会计电算化系统审计,是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术和程序对电算化或手工信息系统所进行的审计。会计电算化审计的本质是审计与现代信息技术相融合的一个发展过程。其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合,评价控制会计信息系统,实施审计监督服务,以促进经济发展和社会进步。主要内容有:

(一)对内部控制系统的审计

首先,初步评价会计电算化内部控制系统的可信程度。内部控制测试应着重检查各种管理制度是否健全、不相容职务是否分离、数据是否备份、应用控制制度是否建立等。要组织内部审计人员学习并查阅单位会计电算化系统的基本资料,归纳出会计电算化系统的特点,熟悉会计电算化系统的业务流程和系统的内部控制系统工作原理。例如:凭证制单人和审核人员是否为同一个人,审查历史数据是否进行非法修改,系统控制各环节是否已经开立,系统的内部控制制度是否在发挥作用,以及实际存在的控制制度是否可信赖。审计人员必须从整个会计信息系统内部控制的角度出发,评价初步审查的结果,确定内部控制的关键点、薄弱点,并做出结论。

会计电算化系统的现状与审计对策

会计电算化系统的现状与审计对策

会计电算化系统的现状与审计对策

随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化,会计电算化得到迅速普及和发展,不同的企事业单位根据自身的需求和条件,选择了不同方式的会计电算化系统。因此开展对会计电算化系统的审计是新形势下摆在我们面前的新任务。一、开展对会计电算化系统审计的必要性会计电算化的实施,改变了会计的信息存贮方法、核算形式及内部控制方式,对审计也产生了很大的影响。①在信息存贮方法上。在传统的手工会计系统中,从原始凭证到记账凭证,由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录,审计是针对这些文字记录而言。但在会计电算化系统中,会计处理集中由计算机完成,会计信息集中存贮在磁性介质上,只留下肉眼看不见的线索。②在会计核算形式上。在会计电算化系统中,不一定要遵循手工操作方式下的会计核算方式,而是直接输入数据由计算机按程序自动进行处理得出结果。如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方式处理有关的会计事项,从而得出错误的结果。③在内部控制上。传统的手工会计系统中,会计部门的内部控制一般表现为对人的控制,强调职责分清、相互牵制,采用的手段主要是利用纸面信息进行人工核对与检查。但在会计电算化条件下,内部控制转变为对人和机器两方面的控制,且多数情况以计算机内部控制为主。如果计算机内部控制设置不当,没有形成有效的控制,就给人以可乘之机,甚至可能被神不知鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序,给企事业单位招致严重的损失。因此,在会计电算化条件下,审计人员必须要了解和审查会计电算化系统的处理功能及其内部控制,以证实其会计事项处理的合法性、结果的正确性及信息的完整性和安全性。二、实施会计电算化审计面临的现状由于各行业各单位会计电算化系统应用环境大不相同,应用程序也各具特点。从使用的系统来看大致有以下两种情况:1、购置商用会计软件。目前,商业化会计电算化软件有几百家之多,不同的电算化系统虽然有着不同的特点,但也有着基本的相同点:①输入、处理、统计、查询、输出及维护功能较完整全面,界面设置较好;②对软件设计过程、程序文本和数据结构采取严格的防范和保密措施,安全性较好;③采用计算机内部控制取代部分手工会计的内部控制,减少了人为因素。这些特点给会计工作带来了较大的便利。然而由于各种会计软件的数据库千差万别,其防范保密措施更是八仙过海,各显神通,这就给审计人员开发通用的审计软件带来困难。2、自行开发会计软件。自行开发会计软件,一般是根据企事业单位自身的需要,结合实际情况研制而成的。如我校某些下属单位的会计软件就是由单位提出要求,请计算机人员编制而成。这些软件使得财务会计后台核算,包括从记账到报表输出、统计查询的全过程自动化,一般具有较强的检测排错功能和统计处理功能,实用性强。但在系统安全方面及内部控制方面需要人工予以辅助来加强系统的管理。比如:有的数据库没有加密,可以随时打开修改数据,就要求管理者制定规章制度来约束会计人员的行为。[!--empirenews.page--]三、审计对策会计电算化的实施使得会计系统本身发生了很大的变化,对电算化系统的审计与对手工账簿的审计相比,相应在审计内容、方法上也发生了变化。无论是对购置的会计软件还是对自行开发的会计软件,审计内容上都需要对其系统内控进行审计,以及对其电算过程和结果进行审计,审计方法或措施有所不同。1、加强对系统内控的审计对系统内部控制的审计,一般经过以下几个步骤:①对内部控制进行描述:审计人员可以

【试析会计电算化下的内部控制审计】 会计电算化下如何加强内部控制

【试析会计电算化下的内部控制审计】 会计电算化下如何加强内部控制

【试析会计电算化下的内部控制审计】会计电算化

下如何加强内部控制

论文摘要:随着计算机技术的发展和经济体制改革的深化,会计电算化得到迅速普及和发展,实行会计电算化,极大地方便了会计业务的处理流程,提高了会计人员的工作效率,同时,对审计工作也提出了新的挑战。实施会计电算化审计面临的问题主要包括审计可视线索消失,导致审计难度加大;

在制定新的审计准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价,着重规范审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面做出规范的计算机审计准则。网络时代的审计要求我们在互连网连接起来的全球化经济中,掌握现代化信息技术(包括计算机技术、通信技术、网络技术),对网络时代的审计进行全方位的开拓。根据目前审计工作的迫切需要,并借鉴国外先进的审计理论和技术,制定出一部侧重于对计算机系统的一般控制和应用控制的评价。

论文关键词:会计电算化;内部审计;

探制审计

随着计算机技术的发展,尤其是远程通信技术和网络技术的发展与应用,再加上计算机执行指令的速度极快,利用计算机进行舞弊或犯罪已打破了时间和空间的限制,使审计工作更困难、更复杂了。

实施会计电算化审计面临的问题主要是审计可视线索消失,导致审计难度加大。会计电算化的应用要求企业应加强对系统内部控制的审计,做好系统电算过程和结果的审计。

1 会计电算化对审计的影响

会计电算化的实施,改变了会计信息的存贮方法、核算形式及内部控制方式,对审计工作的影响主要表现在:

1.1 对审计内容和线索的影响

在会计电算化条件下,会计信息由计算机按程序自动进行处理,从经济业务数据输入到会计报表输出,这中间的全部处理都集中由计算机按程序自动完成,那些手工会计中常会发生的记账、算账差错几乎不会发生。各项处理再没有直接的责任人,会计信息主要存储在磁性介质上,电算化审计只留下磁性的审计线索。

浅析电算化会计环境下的审计工作

浅析电算化会计环境下的审计工作

二 、电算化会计环境下 审计工作面临 的问题
1新环 境下 的 审计 内容 发生 了变 化 .
在传 统 的手 工会 计 系统 中 ,从原 始凭 证 到记 账凭 证再 由登 记账 算 要 素 的确 认 、 计量 问题 在 国 际 上也 是 难 题 ,这 需 要相 关 学 者 做 簿到 财务 报表 的编制 ,每 一步 都 有 文字记 录 ,审计 的对 象 就是 这些
进一 步不 懈 的研 究努 力。
文字记 录 。但 在 电算化 会 计 系统 中 ,会 计 处理 集 中 由计 算机 完 成 , 会 计 信 息 集 中存 贮 在 磁 性介 质 上 。 那 些 手 工会 计 中 常会 发 生 的记
2企业 环境 信 息披 露 的突破 口
虽 然环 境 信 息核 算要 素 的 确 认 、计 量存 在 着 很 大 的 困 难 ,但 账 、 算 账 差 错 几乎 不 会 发 生 ,但 如 果 电算 化会 计 系 统 的应 用 程序 出错或 被 人非 法篡 改 ,则 计算 机只 会按 给 定 的程序 以同样错 误 的为 我们 可 以借 鉴 其他 国 家 的 先进 做 法 ,首 先 在 上市 公 司 的 信 息 披 露 式 处理 有 关 的会计 事项 ,从而 得 出错误 的结果 ,其 后果 将是 不 堪设 中要 求其 增 加环 境 信 息 披 露 内容 以做 表 率 ,以上 市 公 司 为 突 破 口 想 的 。所 以 ,在 电 算化 会 计 条件 下 , 审 计 的 内容应 包括 以下 的主 取 得 经 验 以便 制 定 环 境信 息 核 算 要 素 确 认 、计 量 和 披 露 的 相 关规 要 内容 : 则和 准 则 。 当前 ,中 国证 监 会 与财 政 部 、国 家环 保 总 局 应 加 强 合 () 会 计 电算 化 系统 的 内 部控 制 的 审计 。一 方 面是 企 业 的内 1对 作 ,共 同 加快 推 进 上 市公 司环 境 信 息 披 露工 作 。 应 尽 快 研 究 颁布 部 控制 能在 多 大程 度上 确保 会 计 电算化 系统 中会 计记 录 的正确 性 和 环 境 信 息核 算 的 具体 会 计 准 则 ,先 在上 市 公 司 中试 行 ,鉴于 目前 可 靠性 ,如 输入 、输 出的授 权 控制 ,业 务处 理 的审核 等 。另一 方面

会计电算化条件下审计中存在的主要问题及对策

会计电算化条件下审计中存在的主要问题及对策

会计电算化条件下审计中存在的主要问题及对策

会计电算化条件下审计中存在的主要问题及对策

1.计算机审计现状

计算机审计是指对计算机信息系统的审计和利用计算机辅助审计。广义的计算机审计,还包括计算机在审计领域中的其他应用。目前我国计算机审计尚处于起步阶段,近几年来随着信息化的发展已取得了初步成效。

1.1培养了一批计算机审计人才。为了适应计算机审计工作的要求,审计署就如何使用数据采集软件,通过何种渠道采集电子数据,如何将采集到的数据转换为审计所需要的格式,如何开展数据查询和分析等一系列具体工作对审计人员进行了专门培训,培养了一批计算机审计专业人才。

1.2审计软件的开发取得进步。由于审计环境和审计工作的不确定性,我国审计软件开发多年来受到较大困扰,尤其在审计法规检索系统和审计信息管理系统的开发方面取得了较大成功,已开发出多个审计信息管理系统和审计办公自动化系统,多种行业审计软件的成功开发和使用,提高了行业审计的效率和深度。

1.3初步建立了计算机审计准则和规范。为规范审计人员开展计算机审计工作,我国已初步建立了相应的准则和规范。如审计署发布的《审计机关计算机辅助审计办法》,中国注册会计师协会颁布的《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》,国务院办公厅发布的《关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》

2.会计电算化条件下审计存在的问题

2.1电算化审计方法名不副实,审计处于被动局面

电算化系统的审计主要经历绕过计算机审计、透过计算机审计、利用计算机审计阶段。而在我国审计实务中,对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计的阶段,即审计人员不审查机内程序和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料。这实际上是审

如何开展审计电算化

如何开展审计电算化

如何开展审计电算化

摘要:随着互联网的兴起,计算机在各个领域的广泛应用,会计电算化与电子商务在我国迅速发展起来,许多单位都实现了会计工作电算化,因此审计电算化也就应运而生了。本文分别对会计电算化的发展趋势、会计电算化对审计工作带来的影响进行分析,提出了开展审计电算化的相应对策。

关键词:会计电算化;审计;影响;对策

中图分类号:f239.6 文献标识码:a 文章编号:1001-828x(2012)12-0-01

一、会计电算化的发展趋势

会计电算化是会计发展的必然方向,同时也随着社会经济的发展不断完善。

1.获得认可和广泛应用,建立大范围信息网络。会计电算化的出现,从形式上看是以机代账,处理手段的变化,但实质上却是生产方式的转变。会计电算化信息处理,是一种先进的生产力,具有广阔的发展空间。这种网上处理、传载信息以及上网使用的方式是目前知识经济条件下生产、消费最普遍的财务信息方式。

2.网络会计的出现。电子商务的迅猛发展对会计电算化造成了很大冲击,绝不是会计软件升级所能解决的一般问题。为弥补会计电算化的不足,适应这种环境的变化,“网络会计”这种以财务管理为核心,业务管理与财务管理一体化,支持电子商务,能够实现各

种远程控制和事中动态会计核算与在线财务管理,能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式,将成为当今会计发展的新领域。

3.向“管理一体化”方向扩展。从发展趋势来看,会计电算化工作将逐步与其他业务部门的电算化工作结合起来,由单纯的会计业务工作的电算化向财务、统计信息综合数据库,综合利用会计信息的方向发展。

浅论电算化会计条件下的审计程序和内容

浅论电算化会计条件下的审计程序和内容
电 算 化 会 计 是 会 计 发 展 的 必 然 方 6 制 定 审 计 计 划 。 在 审 计 计 划 并 以此作 为符合 性测 试的主 要 内容 。 2 实 质 性 测 试 。 实 质 性 测 试 应 该 向 , 同时 .由 于 电 算 化 会 计 与 手 工会 计 中 ,除 了对 时间 、人 员 ,工作 步骤 及任 务
( )准 备阶段 一
2 在此 阶段 .主 要是 初步 调查被 审计 单 得 审 计 人 员信 赖 .则 应 当根 据 实 际情 况 好 是 1 月 份 )实 际 业 务 的数 据 分 别 由 注 决 定 是 否 取 消 内控 制 度 的符 合 性 测试 , 册 会 计 师 和 会 计 电算 化 系统 同 时 处理 , 位会 计 电算化 系统 的基 本状 况 .并 拟定 科 学合理 的计 划 。一 般包 括 以下主要 工作 : 而直接进行 实质性 测试并加大 实质性 测 比较 结 果 .据 此做 出评 价 。 3 利 用 辅 助 审 计 软 件 直 接 审 查 会 1 调 查 了 解 被 审 计 单 位 电算 化 系 试的样本 量。在会计 电算化 系统 的符合
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在 电算化会计条件 下 ,审计 工作面临着一系列全新的问题 和 挑 战 。对 此 ,业 内人 士必 须 予 以高 度 重 视 ,并 认 真 研 究 切 实加 以解决

会计电算化条件下开展审计工作的方法

会计电算化条件下开展审计工作的方法

会计电算化条件下开展审计工作的方法

会计电算化条件下开展审计工作的方法

会计电算化是会计发展的必然方向。会计电算化,解决了会计人员记账的问题,实现了从凭证到账簿到报表的一体化过程。由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别,因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变、补充和完善。

一、会计电算化条件下,审计工作开展的前提

(一)提高电脑应用水平和审计业务素质

在会计电算化条件下,开展审计工作能否顺利进行则取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下,不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就无法有效地进行审计;不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制;不懂得使用计算机,就无法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识,而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化不断在向前发展,审计人员必须经常更新知识结构,以适应新形式下新技术应用的企业审计工作的需要。

(二)引进审计电脑辅助软件

在会计电算化条件下,会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化,使得传统的内部安全控制方式有所减弱,这就要求引进电脑辅助软件的应用,完善企业内部控制职能。

审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统,二者既有联系又相互独立。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息,审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完成内部审计工作。二者的服务对象不同,但二者的内部功能是有联系的,并且是相互影响的。比如,二者既可以使用共同的数据库,但又有不同的软件包。二者既可以调阅、查询某些相同的数据资料,但又有不同的软件接口和不同的

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会计电算化条件下如何开展审计工作知识资料经典会计电算化资料

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会计电算化条件下如何开展审计工作

作者:未知

会计电算化是会计发展的必然方向。会计电算化,解决了会计人员记账的问题,实现了从凭证到账簿到报表的一体化过程。由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别,因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变、补充和完善。

一、会计电算化条件下,审计工作开展的前提

(一)提高电脑应用水平和审计业务素质

在会计电算化条件下,开展审计工作能否顺利进行则取决于审计人员的计算机技能、网络知识和较系统的审计理论等多方面的综合运用水平。在会计电算化条件下,不懂得电脑的审计人员因审计数据的异化就无法有效地进行审计;不懂得电算化会计系统的特点和风险就不能识别和审查其内部控制;不懂得使用计算机,就无法对计算机内存储的会计资料进行审查或利用计算机进行审计。这就要求审计人员不仅要具备会计、审计理论和会计实务知识,而且要掌握计算机和电算化会计方面的知识和技能。由于会计电算化不断在向前发展,审计人员必须经常更新知识结构,以适应新形式下新技术应用的企业审计工作的需要。

(二)引进审计电脑辅助软件

在会计电算化条件下,会计资料的归集和反映与手工处理系统时发生了巨大变化,使得传统的内部安全控制方式有所减弱,这就要求引进电脑辅助软件的应用,完善企业内部控制职能。

审计电脑辅助系统较之于会计电算化系统,二者既有联系又相互独立。会计电算化系统主要是为企业内部的管理人员提供财务信息,审计电脑辅助系统主要是辅助审计人员完成内部审计工作。二者的服务对象不同,但二者的内部功能是有联系的,并且是相互影响的。比如,二者既可以使用共同的数据库,但又有不同的软件包。二者既可以调阅、查询某些相同的数据资料,但又有不同的软件接口和不同的操作权限。都重视凭证数据库、明细账库、总账库及报表数据库等数据结构和内容的合法性、正确性、可靠性。会计电算化系统功能的强弱、数据库的标准化与开放性、是否保留处理过程和审计痕迹以及预留审计测试通道等对审计电脑辅助系统的设计和实施影响很大。同样,审计电脑辅助系统的软件水平越高,越能及早发现会计电算化系统的内部控制及处理过程中出现的问题。

二、电算化会计条件下的审计内容

电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系,计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别,电算化会计审计的内容主要包括以下内容:(一)对会计电算化系统的内部控制的审计

一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等;另一方面

是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

(二)对会计电算化系统程序的审计

会计电算化系统的核心就是会计软件会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。

(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计

会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。

三、电算化会计条件下的审计程序

按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法也可以分为这四个阶段。

(一)准备阶段

在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。

1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置系统软件的选用应用软件的范围,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等;

2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务;

3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点;

4.确定审计重要性、确定审计范围;

5.分析审计风险;

6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。

(二)实施阶段

实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。

1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的

样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖;在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。

2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时审计人员应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:a.“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由审计人员进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;b.“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由审计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。

3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。审计人员可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。

(三)审计结论和执行阶段

审计人员对会计电算化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。

审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。

(四)异议和复审阶段

被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。

总的来看,随着会计电算化的快速发展,同样要加快审计电脑辅助软件的引用和应用,努力提高审计人员的会计电算化及审计电脑辅助软件的应用水平。及时地、准确地、全面地对企业的财务信息和业务信息作出审核和评价,监督企业管理和经营活动,使其得以良性运行和发展。

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