税务行政处罚课件讲课稿
税务行政处罚共24页PPT资料
二、税务行政处罚的种类
（1）罚款； （2）没收非法所得； （3）收缴发票和暂停供应发票。 (4)停止出口退税
三、税务行政处罚的主体与管辖
（1）主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税
务机关。税务机关是指能够独立行使税收 征收管理职权，具有法人资格的行政机关。 各级地税机关的内设机构、派出机构不具处 罚主体资格，不能以自己的名义实施税务 行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。
（6）执行 税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限
内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定 期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或者申请法院强制执行。
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定 书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日 按罚款数额的3%加处罚款。
税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者 不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场 收缴罚款。，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日 起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的 银行或者其他金融机构。
听证程序
范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上 罚款的案件。
一、税务行政处罚的设定
第12章税务行政处罚课堂演示
税务行政强制的目的在于敦促或强迫税务行政强制当事人 履行税法义务，而税务行政处罚目的在于制裁税务处罚相 对人，以维护税法严肃性。
（二）税务行政处罚与税务刑事处罚的区别
1.处罚的对象不同
税务行政处罚对象是违反有关税收法规，但一般情节和后果较轻， 未构成犯罪的当事人；税务刑事处罚的对象是违法行为具有社会 危害性，情节和后果比较严重，构成犯罪的当事人。
二是处罚的依据是法定的，即实施处罚必须有税收法律、 法规的明确规定；
三是税务行政处罚的程序合法，即遵循法定程序。
（二）公开、公正原则
公正
一是要防止偏听偏信； 二是要使当事人了解其违法行为的性质，并给其申辩的机
会； 三是要防止自查自断来自百度文库实行查处分开制度。
公开
一是指税务行政处罚的规定要公开，凡是需要纳税人遵守 的法律规定都要事先公布；
二、税务行政处罚的一般程序
（一）立案与调查程序 （二）告知与听证程序 （三）审查程序 （四）税务行政处罚决定
（一）立案与调查程序
立案是指税务行政机关通过行政管理或者社会公众的举报发现 税务行政违法行为线索，再经过计算机或者人工归类对采集的 案源进行选案，确定具体的调查对象。立案是进行调查取证的 前提，是查处违法行为的开端。查处税务行政违法行为，必须 首先经过立案。税务机关查处税务行政违法行为，必须经过选 案、立案，准确确定调查对象。
第八章 税务行政法制 《 税法》PPT 课件
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
➢ 九、税务行政复议和解与调解
➢ 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被 申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和 解，行政复议机关也可以调解：
任务三 税务行政诉讼
➢ 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其 工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法 权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税 务行政行为的合法性和适当性进行审理并做出裁决的司法活 动。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
《税务行政处罚》课件
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如何预防税收违法行为的发生
纳税人应加强税务知识和风险意识培养，提高自身合规意识，防范税务违法行为。
3Βιβλιοθήκη Baidu
企业应该如何应对税务行政处罚
当面临税务行政处罚时，企业应及时配合税务机关的调查，并积极采取补救措施， 尽量减少行政处罚的影响。
典型案例分析
案例一：某企业涉嫌虚 开增值税发票被处罚
虚开增值税发票属于严重违法 行为，该案例将分享该企业如 何应对税务行政处罚。
《税务行政处罚》PPT课 件
税务行政处罚是一项重要的税务管理措施，本课件将带领大家深入了解税务 行政处罚的相关内容，并分享如何避免税务风险和应对税务处罚。
了解税务行政处罚
什么是税务行政处罚？
税务行政处罚是税务机关 对违规纳税人采取的一种 法定处罚措施，用以维护 税法的权威与税收秩序。
税务行政处罚的种类 有哪些？
未来税务行政处罚的改革方向与趋势
随着税收管理的不断完善，税务行政处罚将 更加规范、透明，为纳税人提供更好的营商 环境。
处罚的主体和对象
税务行政处罚的主体是税务机 关，对象是纳税人或其他义务 人，依法行动违规者将遭到处 罚。
税务行政处罚的程
税务行政处罚的程度取决于违 法行为的严重性，通过度娘查 询可以了解不同标准下的处罚 措施。
如何避免税务行政处罚
1
企业如何合规遵法
税务行政处罚讲座
税务行政处罚讲座
税务行政处罚讲座
税务行政处罚是税务管理中的重要环节，对于税务违法行为的
查处和处理起着重要作用。为了加强对税务行政处罚的理解和应用，并提高纳税人的合规意识，我们举办了这次税务行政处罚讲座。本
次讲座将介绍税务行政处罚的基本概念、主要内容、程序要求和预
防措施等重要内容。
一、税务行政处罚的基本概念
税务行政处罚是指税务部门对纳税人或其他相关主体违反税收
法律、法规、规章进行的责令改正、罚款、没收违法所得等行政处
罚措施。税务行政处罚的目的是维护税收秩序，保障纳税人的合法
权益，促进税收征管的规范和有效。
二、税务行政处罚的主要内容
税务行政处罚主要包括以下几个方面：
1. 责令改正：针对纳税人不当行为，税务部门会发出责令改正
通知书，要求纳税人进行改正，并限定改正的时间要求。
2. 罚款：对于一些违法行为，纳税人将面临罚款的处罚。罚款
金额根据违法行为的性质、情节、社会影响等因素进行确定。
3. 没收违法所得：对于通过违法手段获取的利益，税务部门有权进行没收，并追缴涉嫌偷税、骗税等行为的税款。
三、税务行政处罚的程序要求
税务行政处罚在进行过程中，要符合一定的程序要求，主要包括以下几点：
1. 法定依据：税务行政处罚必须有明确的法定依据，即依据税收法律、法规进行。
2. 程序公正：税务部门在处理税务行政处罚时，必须依法保证双方的听证权利，进行公正、公开、公平的审核和判决。
3. 证据充分：税务部门对于涉及税务行政处罚的案件，必须有充分的证据支持，确保处罚决定的合理性和合法性。
四、预防税务行政处罚的措施
为了预防税务行政处罚，纳税人可以采取以下几个措施：
税务行政处罚课件
税务行政处罚课件
一、什么是税务行政处罚？
税务行政处罚是指国家税务机关根据法律法规，对纳税人及其他
有关单位和个人在税收征管中违法所作出的处罚行为。
二、税务行政处罚的种类
1.警告：对于违法行为轻微的纳税人或者负有直接责任的管
理人员，可以给予警告。
2.罚款：如果纳税人违反税收法律、法规或者税务机关的决定、命令，或者通过其他手段逃税、抗税、欺税、骗税的，应当给予
罚款。
3.暂扣查封财产：对于涉及逃税、抗税或欺骗税款的行为，
税务机关有权暂扣查封涉案财物。
4.裁定责令停业整顿：对于涉及恶意逃税、欺诈骗税等行为，税务机关有权裁定责令停业整顿。
5.吊销营业执照：对于暂扣查封财产未缴纳税款的企业，税
务机关有权吊销其营业执照。
6.刑事处罚：对于涉嫌犯罪的税务违法行为，税务机关将移
送司法机关处理。
三、税务行政处罚的程序
税务行政处罚程序主要分为以下七个环节：
1.立案：税务机关依据实际情况决定是否立案侦查。
2.事实调查：税务机关对涉案事实进行详细调查，了解相关
情况。
3.报告审批：税务机关会对涉嫌违法的情况进行报告，并由
主管负责人决定是否处罚。
4.出具通知书：税务机关依据实际情况出具行政处罚通知书。
5.行政复议：涉案当事人可以对行政处罚通知书提出行政复议，要求进行重新审查。
6.行政诉讼：涉案当事人不接受行政复议决定可以向人民法
院提起行政诉讼。
7.执行阶段：涉案当事人对于行政处罚决定不服的，应当按
照要求履行行政处罚决定。
四、税务行政处罚的适用原则
1.合法性原则：税务行政处罚必须有法律依据，且符合法定
程序。
2.公正、公平原则：税务行政处罚必须公正、公平，不得乱
税务违法行为与处罚PPT课件
常见类型与特点
常见类型
偷税、逃税、抗税、骗税等。
特点
具有隐蔽性、多样性、复杂性和社会危害性等特点。 其中，隐蔽性是指违法行为往往采取各种手段掩盖真 相，难以被及时发现；多样性是指违法行为的手段多 种多样，包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记 账凭证等；复杂性是指违法行为往往涉及多个环节和 多个主体，查处难度较大；社会危害性是指违法行为 对国家税收利益和市场经济秩序造成严重损害。
鼓励员工参与税务管理
企业应鼓励员工积极参与税务管理，发现问题及时报告，共同维护 企业的税务安全。
定期自查自纠，及时整改问题
定期开展税务自查
企业应定期组织人员对涉税事项进行自查， 发现问题及时整改，确保企业税务合规。
接受税务机关检查和指导
企业应积极配合税务机关的检查和指导工作，认真 听取意见和建议，及时改进和完善涉税事项的处理 方式。
处罚措施
由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成 犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：虚开发票行为及处罚
虚开发票行为定义
违反发票管理法规，故意虚构交易事项或者提供虚假资料开具发票的行为。
虚开发票行为表现
为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务 情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票等。
税务行政处罚课件PPT课件
案例三：其他违法行为受罚
案件背景
某企业利用虚假发票等手段骗取国家出口退税款，严重损害国家利益。
处罚依据
根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，该企业行为已构成骗取国家出口退税款罪，税务机关依法 对其作出行政处罚并移送公安机关追究刑事责任。
处罚结果
该企业被追缴骗取的出口退税款并处以罚款，同时被列入税收违法“黑名单”，受到多部门联合惩戒。 涉案人员也被依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
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案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
处罚依据
根据《中华人民共和国刑法》等相关法律法规， 该纳税人的行为已构成抗税罪，税务机关依法移 送公安机关追究刑事责任。
处罚结果
该纳税人被判处有期徒刑并处罚金，同时被税务 机关列入税收违法“黑名单”，受到多部门联合 惩戒。
适用范围
起诉条件
适用于税务行政处罚中涉及的具 体行政行为，如税务机关作出的 罚款、没收违法所得等处罚决定。
原告必须是认为具体行政行为侵 犯其合法权益的公民、法人或者 其他组织；有明确的被告；有具 体的诉讼请求和事实根据；属于 人民法院受案范围和受诉人民法 院管辖。
国家赔偿
01
定义
国家赔偿是指国家机关及其工作人员在行使职权时，侵犯公民、法人或
税务行政处罚讲座PPT课件
一、税务行政处罚的主体
税务行政处罚执法主体的法律依据：
1.《中华人民共和国行政处罚法》第十五条规 定，行政处罚由具有行政处罚权的行政机关 在法定职权范围内实施。
2.《中华人民共和国税收征收管理法》第十四 条规定，本法所称税务机关是指各级税务局、 税务分局、税务所和按照国务院规定设立的 并向社会公告的税务机构。
均可构成一个独立的违法行为，但从总体上看，
处于一种连续状态，对其追诉时效的计算，就要
从最后一个违法行为实施完毕时计算。
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三、税务行政处罚的适用规则和原则
连续或继续状态：
2、“继续状态”是指行为人的违法行为在一定 时间里处于不间断状态，一个违法行为还没有结 束。即一个行政违法行为其违法行为与不法状态 在一定时间里同时继续。“连续状态”系针对一 个行政违法行为而言的。如未按照规定办理税务 登记证件，从开始起至被查处至，具有时间上不 间断性和侵害客体的同一性特点，其违法行为一 直处于持续之。
新《税收征管法》第六十条规定：纳税人不办 理税务登记的。由税务机关责令限期改正；逾 期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管 理机关吊销其营业执照。 新《税收征管法》第六十条规定的税务机关作 出的吊销营业执照的这一提请是一种实质性提 请，工商行政管理部门接到提请后必须吊销行 政相对人的营业执照。
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局，省、自治区、直辖市国家税务局和
税务行政处罚课件
汇报人：
202X-12-22
CONTENTS
• 税务行政处罚概述 • 税务行政处罚的依据 • 税务行政处罚的程序 • 税务行政处罚的执行 • 税务行政处罚的救济途径 • 税务行政处罚案例分析
01
税务行政处罚概述
税务行政处罚的定义
税务行政处罚是指税务机关依法对违反税收法律、法规、规 章的纳税人、扣缴义务人等税务行政相对人实施的一种行政 制裁措施。
06
税务行政处罚案例分析
偷税案例
案例一
某公司通过隐匿销售收入、虚假 申报等方式偷税，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款 。
案例二
某个人通过虚构劳务报酬等方式 偷税，同样被税务机关依法查处 ，并处以罚款和追缴税款。
逃税案例
案例一
某公司通过设立多个账户、虚构交易 等方式逃避缴纳税款，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款。
监督。
处罚与教育相结合原则
税务行政处罚应当与违法 行为的事实、性质、情节 以及社会危害程度相适应 ，同时注重对当事人的教
育引导。
税务行政处罚的种类
罚款
没收违法所得和非法财物
对违反税收法律、法规、规章的纳税人、 扣缴义务人等税务行政相对人处以一定金 额的罚款。
对违反税收法律、法规、规章的纳税人、 扣缴义务人等税务行政相对人处以没收违 法所得和非法财物的处罚。
税务行政处罚培训讲义
•税收规章：财政部、国家税务总局制定的有关税收规章；
地方政府在税收法律、法规明确授权下制定地方税收规 章。
•另：税收规范性文件：税收规范性文件，是指省以下（含
本级）各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的， 涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政管理相对人权利、 义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适 用的文件。如：《阆中市地方税务局房地产税收一体化管理 办法》。税收规范性文件不具有法律效力，但人民法院在审 理税务行政诉讼案件时，可以对税收规范性文件的合理性作 出判断，具有合理性的可以采纳，因此在涉税执法文书中不 得单独引用。
3、税务行政处罚程序公开原则。法律公开；执法人员 公开；文书公开。
• • • • • •
4、税务行政处罚程序效率原则。遵循一定的期限与形式 5、税务行政处罚程序救济原则。 （二）、税务行政处罚决定的程序要件。 1、查明事实是作出税务行政处罚决定的前提。 2、告知处罚的事实、理由、依据和权利。 3、听取当事人的陈述、申辩。
某企业既未按期申报又未按期缴纳税款可以既对未申报进行处罚又可以对未缴纳进行处罚但处罚依据不相申报进行处罚又可以对未缴纳进行处罚但处罚依据不相55当事人同一个违法行为既违反税收法律规范又违当事人同一个违法行为既违反税收法律规范又违反其他法律规范的税务机关和其他有权处罚机关可以给予反其他法律规范的税务机关和其他有权处罚机关可以给予不同种类的处罚但罚款不得重复处罚
第2讲税务行政处罚
重大税务案件审理
审理范围 审理委员会 审理方式〔书面审理省和以会下议各审级理税相务结局合〕 处理结果〔稽查局应当按照重大税务案件
审理意见书制作税务处理处分决定等相关 文书，加盖稽查局印章后送达执行。〕
?重大税务案件审理方法? 〔国家税务总局令第34号〕
第十一条 本方法所称重大税务案件包括：
“人民法院审理认定，行政机关作出 的没收较大数额财产的行政处分决定前， 未告知当事人有权要求举行听证或未按规 定举行听证的，应根据行政处分法的有关 规定，确认该行政处分决定违反法定程序。 〞
逾期不 提出的、 视为放 弃听证
权利
送达?税务行政处分事项告知书? 到达听证的标准 未到达听证的标准
其它规定： 1.委托权 2.公开 3.收费
停止出 口退税
权
税务行政处分的设定
设定机关
法律文件
设定处罚
全国人民代表大会 及其常务委员会
国务院 国家税务总局
法律
行政法规 规章
任何税务行政处罚
除人身自由以外的税务行政处罚
警 非经营活动中违法行为的罚款 告 不超过1000元；经营活动中的
违法所得，不超过违法所得的3 罚 倍且最高不超过30000元，没 款 有违法所得的，设定罚款不超
思考：
税务行政处分从 行政行为的分类 上来看，属于哪 几种行政行为？
二、税务行政处分的原那么
第18章 税务行政法制《国家税收》PPT课件
第三节 税务行政诉讼
(4）税务机关做出具体行政行为时，未告知当事人诉权 和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起 诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算，但 最长不得超过1年。
第三节 税务行政赔偿
(一)税务行政赔偿的概念
税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义 务的机关，对本机关及其工作人员的违法行为给纳和 其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予 以赔偿的制度。
第一节 税务行政处罚
(六)税务行政处罚的执行
税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当 事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚 款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚 款数额的3％加处罚款。
例：税务机关对当Biblioteka Baidu人作出罚款行政处定的，当事人 缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的 （ ）。 A. 10日内 B. 15日内 C. 30日内 D.45日内
税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法 或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院 提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为 的合法性和适当性进行审理并做出裁决的司法活 动。
第三节 税务行政诉讼
(二)税务行政诉讼的原则
(1)人民法院特定主管原则 人民法院对税务行政案件只有部分管辖权。根据
《行政诉讼法》第十一条的规定，人民法院只能受理 因具体行政行为引起的税务行政争议案。
地税法律基础知识课件—税务行政处罚
地税法律基础知识课件—税务行政处罚范本1：
一、税务行政处罚的定义及基本原则
1.1 定义
税务行政处罚是指税务机关对纳税人或其他纳税义务人违反税法、税务管理法规的行为进行处罚的行为。
1.2 基本原则
1.2.1 法定性原则
税务行政处罚必须依法进行，必须有明确的法律依据。
1.2.2 公正性原则
税务行政处罚必须公正、公开、公平、合理。
1.2.3 公安原则
税务行政处罚必须有统一的领导和监督机构进行管理，确保执行的一致性和公正性。
1.2.4 约束性原则
税务行政处罚必须依法进行，在法定的范围内进行操作。
二、税务行政处罚的种类及适用条件
2.1 税务行政处罚的种类
2.1.1 警告
对于初犯、未造成重大影响的违法行为，可以给予警告处罚。
2.1.2 罚款
对违法行为较为严重，造成一定影响的违法行为，可以给予罚款处罚。
2.1.3 暂扣资财、扣押财物
对于严重违法行为，可能会造成重大损失的情况下，可以暂扣资财或扣押财物。
2.1.4 暂停或吊销执照
对于严重违法行为，严重损害国家利益或社会公共利益的情况下，可以暂停或吊销执照。
2.1.5 刑事追究
对于特别严重的违法行为，涉及刑事犯罪的情况下，可以追究刑事责任。
2.2 适用条件
税务行政处罚的适用条件包括违法性、主观故意、过失以及情节严重性等。
三、税务行政处罚的程序
3.1 税务行政处罚的立案程序
3.1.1 对于涉及税务行政处罚的案件，税务机关应当按照规定进行立案，确保程序的合法性。
3.2 税务行政处罚的听证程序
3.2.1 对于需要听证的案件，税务机关应当根据法定程序进行听证，听取当事人的陈述和申辩意见。
税务行政处罚讲座
税务行政处罚讲座
税务行政处罚讲座
一、引言
税务行政处罚是指税务机关依法对纳税人、缴费人进行的违反税收法律法规行为的处罚措施。税收是国家财政收入的重要来源，税务行政处罚是维护税收秩序、保护财政利益的重要手段之一。本讲座将围绕税务行政处罚的概念、适用条件、类型和程序等方面进行详细介绍，以提高参与者对税务行政处罚的认识和理解。
二、税务行政处罚的概念
税务行政处罚是指税务机关依法对违反税收法律法规行为进行的惩罚性措施。税收违法行为包括偷税、漏税、逃税、偷逃漏税、虚开发票等行为。税务行政处罚是税收管理的重要环节，通过对税务违法行为的惩罚，维护税收秩序，促进经济健康发展。
三、税务行政处罚的适用条件
税务行政处罚需满足以下条件：
1. 违反税收法律法规：纳税人、缴费人需有违反税收法律法规的行为，如偷税、漏税、逃税等。
2. 有实际情况证明：税务机关需要对违法行为进行调查，并获取实际证据，以支持税务行政处罚的实施。
3. 情节严重：纳税人、缴费人的违法行为需达到一定程度的严重性，如涉及巨额遗漏税款或恶意逃税等。
四、税务行政处罚的类型
税务行政处罚根据违法行为的严重程度和情节不同，可分为以下类型：
1. 警告：对较轻微的违法行为给予纳税人、缴费人口头警告，提醒其注意依法申报纳税。
2. 罚款：对违法行为较严重的纳税人、缴费人处以罚款，罚款数额由税务机关根据具体情况综合考虑。
3. 暂扣证件：对严重违法行为的纳税人、缴费人暂扣其相关证件，如税务登记证、税控设备等。
4. 查封财产：对恶意逃税等严重违法行为的纳税人、缴费人可以采取查封财产的措施，以保障税收征管利益。
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②目的不同。
③实施的机关不尽相同。
(4)行政处罚与执行罚的区别
执行罚是行政强制执行的一种方法，它 是以处罚的形式促使当事人履行义务。虽 然行政处罚 与执行罚都有着处罚的外在形 式，但二者之间仍有明显区别：
①法律性质上存在差异。
②目的上存在差异。
二、行政处罚原则
行政处罚的原则是指对行政处罚的设定和实 施具有普遍指导意义的准则。根据《行政处罚法 》 的规定和行政管理的实践，行政处罚应遵循以下 原则：
（二）行政处罚的特征
(1)行政处罚的主体是行政机关或法律、法 规授权的其他行政主体; (2)行政处罚的对象是作为相对方的公民、法 人或其他组织; (3)行政处罚的前提是相对方实施了违反行政 法律规范的行为; (4)行政处罚的性质是一种以惩戒违法为目的 具有制裁性的具体行政行为。
（三）行政处罚与相关概念的区别
•
第二，《行政处罚法》规范了行政处罚的实施，从程序上保证行政管理的公正，对于行政机关正
确实施行政处罚，密切政府与人民群众的关系，改善行政管理工作，提高执法水平，保护公民和组
织的合法权益起到积极作用。
•
第三，《行政处罚法》确立的一些基本原则对社会主义民主政治的发展，对反腐败有着促进作用。
• 第四，《行政处罚法》建立了我国行政处罚设定的法律制度。我国的法律、法规和规章大部分是属 于行政管理性质的，要由国家行政机关来贯彻实施。许多法律法规规章后面都有法律责任一章，其 内容一般是规定对违法者给予哪些行政处罚。这是行政机关贯彻法律法规规章，维护公共利益和社 会秩序的重要手段。但是从另一方面讲，行政处罚的非法行使，将损害公民、组织的合法权益。现 代法制社会的一项基本准则就是凡是对公民、组织的权利作出限制性规定，或者要求公民、组织履 行一定的义务，必须有法律明文规定。法律没有明文规定公民、组织必须履行的，公民、组织就没 有必须履行的义务，同时也不得因此受到任何处罚。《行政处罚法》明确规定了何种国家机关、哪 一级国家机关可以设定何种行政处罚。今后，只有行政处罚法规定的国家机关才能够设定行政处罚， 这对于改变目前行政处罚设定比较混乱的状况，无疑是行之有效的。
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第五，《行政处罚法》健全了我国法律责任制度。对违法行为必须依法追究法律责任，这是法制
的基本原则。我国的法律责任制度，由民事责任、刑事责任和行政责任三部分组成。刑法和刑事诉
讼法、民法通则和民事诉讼法等，分别确立了我国的刑事和民事法律责任制度。行政处罚法的制定，
使我国的刑事责任、民事责任和行政责任三大法律责任制度框架基本建立起来，对于完善我国法律
1 处罚法定原则 2 处罚与教育相结合的原则 3 公正、公开原则 4 处罚救济原则 5 一事不再罚原则 6 过罚相当原则
1 处罚法定原则
它是行政合法性原则(或依法行政)在行 政处罚中的具体体现和要求，指行政处罚 必须依法进 行。处罚法定原则包含：(1)实 施处罚的主体必须是法定的行政主体;(2)处 罚的依据是法定 的;(3)行政处罚的程序合法。 处罚法定原则不仅要求实体合法，也要求 程序合法，即应遵 循法定程序。
税务行政处罚课件
行政处罚法的法律地位和作用
• 第一，《行政处罚法》完善了我国行政程序法律制度，促进行政机关依法行政。依法行政，就是用 法律来规范政府的行政行为，一般包括三个方面：即抽象行政行为、具体行政行为以及对行政行为 的监督和救济制度。现在，国家已经制定了行政诉讼法、国家赔偿法、行政复议法、立法法、行政 许可法等，今后国家将进一步立法规范有关行政行为。行政处罚法的制定，对于规范行政行为、特 别是完善行政程序的法律制度，促进行政机关依法行政，具有重要意义。
要件。行政违法的构成要件法律未作统一的规定，学理上有 不同的探讨。一般来说行政违法构成要件应包括四个方面： 主体要件、客体要件、主观方面要件和客观方面要件。具体 而言：（1）主体是否合法或相对人达到法定责任年龄具有受 处罚能力；（2）客观方面具有违反法律规范不履行法定义务 的行为（作为或不作为）；（3）客体是其行为侵犯了行政法 规范保护的行政法律关系。（4）主观方面具有过错。鉴于行 政效率原则以及一般行政违法均为比较轻微的违法行为，因 此只要行为人实施了行政违法行为便视其主观具有过错。但 行政主体的行政行为须考虑是否存在过错，以便考虑是否要 追偿（国家赔偿法）。就行政违法的基本属性看：行为的违 法性即违反行政法律规范设定的义务是其构成要件的基本特 征和普遍属性。即不履行法定义务是其基本和核心构成要件。
(2)行政处罚与刑罚的区别 行政处罚与刑罚都是具有强制力的制裁
方式，但两者有显著区别： ①两种行为的权力归属不同 ②实施处罚的主体不同 ③实施处罚的对象不同 ④作出处罚决定的程序不同。 ⑤处罚的种类不同。
(3)行政处罚与行政强制执行的区别
行政强制执行也是一项重要的行政行为，它是 指国家行政主体为了保证行政管理活动的正常 进 行，对不履行国家行政机关或法律、法规授权的 组织作出的行政处理决定或科以行政义务 的相对 方依法采取各种强制手段，以迫使其执行行政处 理决定或履行行政义务的行为。行政 处罚与行政 强制执行都是具体行政行为，二者有着某种承接 关系，但二者仍有明显的区别：
什么是行政违法行为？
行政违法行为，是指行政法律关系主 体违反行政法规范，侵害受保护的行政关 系对社会造成一定程度的危害尚未构成犯 罪的行为。行政法律关系主体是指行政主 体和行政相对方。因此，行政违法包括行 政主体的违法和行政相对方的违法。
行政违法行为构成要件
所谓行政违法构成要件是指构成行政违法的必须具备的
• (1)行政处罚与行政处分的区别 行政处分是指国家行政机关对其系统内部违法
失职的公务员实施的一种惩戒措施。行政处罚 与行 政处分虽然都是国家行政机关作出的制裁行为，但 有较大区别：
①作出决定的主体范围不同 ②所制裁的对象不同 ③采取的形式不同 ④行为的性质不同 ⑤所依据的法律 ⑥两者的救济途径不同
责任制度，保障法律贯彻执行，具有重要意义。
一、行政处罚的概念和特征
• （一）行政处罚的概念 • （二）行政处罚的特征 • （三）行政处罚与相关概念的区别
（一）行政wenku.baidu.com罚的概念
行政处罚是指行政机关或其他行 政主体依照法定权限和程序对违反行 政法规范尚未构成犯罪 的相对方给予 行政制裁的具体行政行为。