税务行政处罚培训
第12章税务行政处罚课堂演示
（二）税务行政处罚的管辖
根据《行政处罚法》和《税收征管法》的规定，税 务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、 旗）以上税务机关管辖。这一管辖原则有以下几层 含义：
（二）告知与听证程序
1.告知
《行政处罚法》第31条规定：“行政机关在作出行政处罚决定 之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据， 并告知当事人依法享有的权利。”
税务机关在查处税务违法行为时，于调查终结之后作出处罚决 定之前，向当事人先行告知有关事项是税务机关的一项法定义 务。没有履行告知程序的，税务机关作出的税务行政处罚决定 无效。
告知内容主要包括：（1）经调查取证获取的当事人违法行为的 事实证据；（2）当事人行为所触犯的法律规范；（3）当事人 违法行为应当受到行政处罚的法律规范；（4）拟给当事人行政 处罚的种类、幅度范围、标准；（5）当事人应当享有的各项权 利，如陈述申辩权、符合听证条件的听证权等。
2.听证
听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定 之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序， 使作出的行政处罚决定更加公正、合理的程序。
（四）税务行政处罚决定
审查机构作出审查意见并报送税务机关负责人审批后，应当 根据不同情况分别制作以下处理决定书再报税务机关负责人 签发：（1）有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重 及具体情况予以处罚；（2）违法行为轻微，依法可以不予 行政处罚的不予行政处罚；（3）违法事实不能成立，不得 予以行政处罚；（4）违法行为已构成犯罪的，移送公安机 关。
税务行政处罚课件讲课稿
（二）行政处罚的特征
(1)行政处罚的主体是行政机关或法律、法 规授权的其他行政主体; (2)行政处罚的对象是作为相对方的公民、法 人或其他组织; (3)行政处罚的前提是相对方实施了违反行政 法律规范的行为; (4)行政处罚的性质是一种以惩戒违法为目的 具有制裁性的具体行政行为。
（三）行政处罚与相关概念的区别
要件。行政违法的构成要件法律未作统一的规定，学理上有 不同的探讨。一般来说行政违法构成要件应包括四个方面： 主体要件、客体要件、主观方面要件和客观方面要件。具体 而言：（1）主体是否合法或相对人达到法定责任年龄具有受 处罚能力；（2）客观方面具有违反法律规范不履行法定义务 的行为（作为或不作为）；（3）客体是其行为侵犯了行政法 规范保护的行政法律关系。（4）主观方面具有过错。鉴于行 政效率原则以及一般行政违法均为比较轻微的违法行为，因 此只要行为人实施了行政违法行为便视其主观具有过错。但 行政主体的行政行为须考虑是否存在过错，以便考虑是否要 追偿（国家赔偿法）。就行政违法的基本属性看：行为的违 法性即违反行政法律规范设定的义务是其构成要件的基本特 征和普遍属性。即不履行法定义务是其基本和核心构成要件。
①性质不同。
②目的不同。
③实施的机关不尽相同。
(4)行政处罚与执行罚的区别
执行罚是行政强制执行的一种方法，它 是以处罚的形式促使当事人履行义务。虽 然行政处罚 与执行罚都有着处罚的外在形 式，但二者之间仍有明显区别：
①法律性质上存在差异。
②目的上存在差异。
二、行政处罚原则
行政处罚的原则是指对行政处罚的设定和实 施具有普遍指导意义的准则。根据《行政处罚法 》 的规定和行政管理的实践，行政处罚应遵循以下 原则：
• (1)行政处罚与行政处分的区别 行政处分是指国家行政机关对其系统内部违法
行政处罚程序--注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第三章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税收相关法律》第一篇第三章讲义2行政处罚程序一、行政处罚决定程序行政处罚决定程序，包括简易程序、一般程序（听证程序）。
（一）简易程序1.简易程序也称当场处罚程序。
简易程序的适用必须符合下列条件：（1）违法事实清楚；（2）有法定依据；（3）数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告。
不符合上述条件，或上述条件缺损的，不得适用简易程序。
2.简易程序的内容包括：（1）表明身份。
应当向当事人出示执法身份证件。
（2）确认违法事实，说明处罚理由和依据。
（3）制作行政处罚决定书。
（4）交付行政处罚决定书。
（5）备案。
执法人员当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关备案。
（二）一般程序1.立案应遵守有关时效的规定，即除法律另有规定外，对于在两年以内未发现的行政违法行为，不予立案追究。
2.调查调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。
（1）《治安管理处罚法》规定，公安机关查处治安案件，对没有本人陈述，但其他证据能够证明案件事实的，可以作出治安管理处罚决定。
但是，只有本人陈述，没有其他证据证明的，不能作出治安管理处罚决定。
（2）《海关行政处罚实施条例》规定，海关依法扣留走私犯罪嫌疑人，应当制发扣留走私犯罪嫌疑人决定书，扣留时间不超过24小时，在特殊情况下可以延长至48小时。
海关扣留货物、物品、运输工具以及账册、单据等资料的期限不得超过1年，因案件调查需要，经批准可以延长，但延长期限不得超过1年。
3.审查根据不同的违法情况，分别作出行政处罚、不予行政处罚、不得给予行政处罚和移送司法机关处理等处理建议。
4.告知和说明理由行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。
5.听取当事人陈述和申辩意见行政机关及其执法人员不说明理由或者不听取当事人的陈述申辩，行政处罚决定不成立。
税务系统税收执法资格考试考前辅导培训
3.税务行政处罚、税务行政执法证据、税收的刑法保障、税务执法者及其责任串讲
1
4.税务行政诉讼、税务行政复议、税块
（4.5天）
1.团队建设——破冰拓展训练
0.5
2.应试强化训练与辅导答疑
2
3.培训考核——税收执法资格模拟测试(2次)
1
4.现场教学
1
非课程环节模块
（3.5天）
税务系统税收执法资格考试考前辅导培训
项目计划
一、培训目标
通过培训学习，使学员牢固掌握税收和法律基础知识，采取考点精讲、讲练测结合的方式，加深对知识的理解和消化，为顺利通过税收执法资格考试做好充分准备。
二、培训对象与时间
培训对象：税务系统未取得执法资格证书的税务干部
培训时间：17天
三、课程设置
培训
模块
1.开班仪式、项目说明
0
2.休息
1.5
3.报到返程
2
合计
17天
培训课题名称
培训时间（天）
税收知识串讲模块（5.5天）
1.税收基本理论、税收管理、增值税、消费税、车购税串讲
2
2.企业所得税、个人所得税串讲
1.5
3.土地增值税、国际税收、其他各税串讲
1.5
4.资源税、环保税串讲
0.5
法律知识串讲模块（3.5天）
1.法理基础、行政法基础串讲
1
2.税务行政强制和相关税收保障措施、税务行政许可串讲
税务行政处罚课件PPT课件
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
1 2 3
案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
法律基础知识-税务版之税务行政处罚
法律基础知识-税务版之税务行政处罚税务行政处罚一：税务行政处罚概述1.1 税务行政处罚的定义税务行政处罚是指税务机关依据法律法规对违反税收法律法规的纳税人或其他纳税义务人进行的行政惩罚。
1.2 税务行政处罚的目的税务行政处罚的目的是惩治违法行为，维护税收秩序，保障国家财政收入，促进经济发展。
二：税务行政处罚的法律依据2.1 税收法律法规税务行政处罚的依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务行政处罚法》等税收法律法规。
2.2 相关部门规章税务行政处罚的依据还包括税务总局、地方税务局等税务机关制定的相关部门规章。
三：税务行政处罚的种类和适用情形3.1 主要种类税务行政处罚的主要种类包括罚款、没收违法所得、责令停业整顿、吊销营业执照等。
3.2 适用情形税务行政处罚的适用情形包括偷税、逃税、骗税、抗税等违反税收法律法规行为。
四：税务行政处罚的程序4.1 税务机关调查税务机关在发现可能存在违反税收法律法规行为后，将展开调查，收集相关证据。
4.2 听证程序对于需要听取纳税人或其他纳税义务人陈述申辩的案件，税务机关将组织进行听证程序。
4.3 处罚决定税务机关根据调查结果和听证程序结论，依法作出处罚决定，并通知相关当事人。
4.4 申诉和复议程序当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法提起申诉或复议程序。
五：税务行政处罚的附则本文所述的税务行政处罚适用于纳税人和其他纳税义务人，具体适用情形及处罚金额等依据相关税法和税务机关规定。
附件：1. 中华人民共和国税收征收管理法2. 税务行政处罚法法律名词及注释：1. 偷税：指故意隐瞒应纳税款的行为。
2. 逃税：指故意避开税务机关的监管，以获得非法利益的行为。
3. 骗税：指通过虚构交易、伪造发票等手段，骗取税务机关的行为。
4. 抗税：指以暴力、威胁等方式阻碍税务机关依法行使职权的行为。
税务行政处罚
法享有的权利－－是否应下达事项告知 法享有的权利－－是否应下达事项告知 －－ 书？ ♦ 听取当事人陈述、申辩 听取当事人陈述、 ♦ 填写处罚决定书 ♦ 将处罚决定书当场交付当事人 ♦ 将处罚决定书报所属的行政机关备案 注意： 注意：简易程序不等于可以当场收缴罚款
九、税务行政处罚的一般程序
立案； ♦ 立案；
三、税务行政处罚的主体
♦ 税务行政处罚的主体：处罚的实施者。 ♦ 《行政处罚法》第20条规定：行政处罚
由违法行为发生地的县以上地方人民政 府具有行政处罚权的行政机关管辖。法 律、行政法规另有规定的除外。
♦ 税务行政处罚的主体是具有行政处
罚权的各级税务机关，由当事人税 收违法行为发生地的税务机关管辖。 （发票案件，由案发地税务机关管 辖） ♦税务机关作为处罚实施主体并具
五、税务行政处罚的种类
♦ 罚款（第60－73条及发票管理办法） ♦ 没收违法所得、财物（第71条） ♦ 停止出口退税（第66条） ♦ 收缴或停售发票（72条） ♦ 取消一般纳税人资格 ♦ 停止抵扣进项税额权 ♦ 提请工商行政管理机关吊销营业执照？
六、税务行政处罚的追溯时效
♦ 追溯时效：追究当事人违法行为的法律
♦ 第五条
税务机关的调查机构应当充分 听取当事人的陈述、申辩意见，并对陈 述、申辩情况进行记录或制作《陈述申 辩笔录》。
调查终结，调查机构应当制作调查报 告，并及时将调查报告连同所有案卷材料移交 审查机构。 ♦ 移交的调查报告主要包括下列内容: ♦ (一)当事人的基本情况； ♦ (二)当事人的违法事实及证据； ♦ (三)告知情况； ♦ (四)当事人的陈述申辩情况； ♦ (五)处罚建议； ♦ (六)其他。
♦ 第七条
♦ 第八条
审查机构应对案件下列事项进
税务行政处罚讲座PPT课件
二、税务行政处罚的设定和种类
国家税务总局可以通过规章的形式设定 警告和罚款。税务行政规章对非经营活 动中的违法行为设定罚款不得超过1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法 所得的，设定罚款不得超过违法所得的3 倍，且最高不得超过30 000元；没有违 法所得的，设定罚款不得超过10 000元 ；超过限额的，应当报国务院批准。
5
一、税务行政处罚的主体
税务行政处罚执法主体的法律依据：
1.《中华人民共和国行政处罚法》第十五条规 定，行政处罚由具有行政处罚权的行政机关 在法定职权范围内实施。
2.《中华人民共和国税收征收管理法》第十四 条规定，本法所称税务机关是指各级税务局、 税务分局、税务所和按照国务院规定设立的 并向社会公告的税务机构。
（3）纳税人的一个违法行为，违反了税务机关
执行的两个以上的法律的规定，该税务机关应
当根据《立法法》规定的法律效力的高低确定
法律依据。
（4）对纳税人逾期不改正的税收违法行为，如 果税务机关先前已对该行为进行了罚款，对“ 逾期不改正行为”不得再予以罚款。
（5）纳税人的数个违法行为，税务机关可以依
法分别予以处罚，合并执行。
34
三、税务行政处罚的适用规则和原则
税务机关发现时间：
“发现时间”是指行政机关的立案时间， 不是行政机关作出行政处罚的时间。
行政机关在行政处罚追究时效期限内
发现违法行为，但最后作出行政处罚
决定时超过行政处罚追究期限的，对
这种情况法院不以超出行政处罚追究
时效处理。
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四、税务行政处罚的程序
税务行政处罚程序是税务行政程序的一种，即 有权税务机关实施行政处罚行为应当遵循的 方式、步骤、时限和顺序。
税务行政处罚讲座
税务行政处罚讲座税务行政处罚讲座1. 税务行政处罚的定义和作用税务行政处罚是指税务机关依法对纳税人及其他相关主体违反税法规定所做出的处罚决定。
它具有以下几个作用：维护税法的权威性和公信力，促使纳税人遵守税法规定；防止纳税人通过违法行为逃税和逃避税务监管；纠正违法行为，保护税收利益，维护税收公平公正。
2. 税务行政处罚的种类税务行政处罚根据违法行为的性质和严重程度，可以分为以下几种：(1) 警告警告是对违法行为轻微的纳税人给予的行政处罚，主要起到警示作用，告诫纳税人遵守税法。
(2) 罚款罚款是对违法行为较为严重的纳税人给予的行政处罚，通常以一定比例的违法所得或逃避应纳税款计算，可以和处罚金额的正常缴纳挂钩。
(3) 暂扣证件对于涉嫌严重违法行为的纳税人，税务机关可以暂时扣押其相关证件，如税务登记证、发票、账簿等，以便进行进一步调查和处理。
(4) 被责令整改当税务机关发现纳税人存在某些不符合税法规定的情况时，可以责令其及时改正错误，遵守税法规定。
(5) 暂停业务活动对于涉及税务违法行为严重且情节严重的纳税人，税务机关可以暂停其业务活动，限制其发展和经营。
(6) 吊销许可证对于故意违法行为严重的纳税人，税务机关有权吊销其相关许可证，如营业执照、税务登记证等，使其失去经营和纳税资格。
3. 税务行政处罚的法律依据和程序税务行政处罚的法律依据主要包括《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施条例》等。
税务机关在对纳税人进行行政处罚时，需要依照以下程序进行：税务机关应当通知纳税人有关违法事实和理由，提供申辩的机会；税务机关应当进行听证或听证报告，听取纳税人的陈述和申辩；税务机关应当出具处罚决定书，明确处罚的种类、依据和金额；纳税人有权申请行政复议或者提起行政诉讼，对不服处罚决定可以进行申诉。
4. 如何避免税务行政处罚为避免税务行政处罚，纳税人应当做到以下几点：严格遵守税法规定，合法经营，及时、真实、完整地提供纳税申报材料；加强内部税务管理，建立健全的会计制度和税务管理体系；积极配合税务机关的税务监管工作，认真履行税务义务；及时进行税务咨询和培训，提高税法意识和纳税人风险意识。
税务行政法制主要培训
C.13 040元 D.16 640元
【举例】
『正确答案』C 『答案解析』税务机关对当事人作出罚 款行政处罚决定的，当事人应当在收到 行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款， 到期不缴纳的，税务机关可以对当事人 每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业 在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额= （16＋5）×8 000×3%＋8 000=13 040（元）
国务院
行政法规 限制人身自由除外
国家税务总局
规章
非经营活动中违法，设定罚款不 得超过1000元；
经营活动中违法有违法所得的， 设定罚款不得超过违法所得的 3倍，且最高限额3万元；没有 违法所得的，最高限额1万元
省、自治区、直辖 市和计划单列市 及以下级别税务
不可设定 只能对上述级别的处罚具体化
第一节 税务行政处罚
【答案】A
五、税务行政处罚的一般程序
要求听证的当事人，应当在收到《税 务行政处罚事项告知书》后3日内向税 务机关书面提出听证要求，逾期不提出 的，视为放弃听证权利。 税务机关应当在当事人提出听证要求后 的15日内举行听证，并在举行听证的7 日前将《税务行政处罚听证通知书》送 达当事人，通知当事人举行听证的时间、 地点、主持人的情况。
第二节 税务行政复议
一、税务行政复议的概念和特点 1.以当事人不服税务机关及其工作人员 做出的税务具体行政行为为前提。 2.税务行政复议因当事人的申请而产生。 3.税务行政复议案件一般由原处理税务 机关的上一级税务机关审理。 4.征税问题的争议，税务行政复议是税 务行政诉讼的必经前置程序。
第二节 税务行政复议
六、税务行政处罚的执行 （熟悉）
税务机关对当事人当场作出行政处罚决定， 具有依法给予20元以下罚款或者不当场收 缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政 执法人员可以当场收缴罚款。
行政处罚专题培训工作总结
行政处罚专题培训工作总结
近年来，随着我国法治建设的不断深化，行政处罚工作也变得愈发重要。
为了
提高行政执法人员的专业水平和规范执法能力，我单位开展了一次行政处罚专题培训工作。
在此次培训中，我们深入学习了相关法律法规，系统掌握了行政处罚的程序和要点，提升了执法水平和服务质量。
首先，本次培训突出了法律法规的学习，通过专业的讲解和案例分析，使全体
执法人员对《行政处罚法》、《行政处罚程序规定》等相关法律法规有了更深入的理解。
我们深入研讨了行政处罚的适用范围、程序要求、处罚依据等内容，为今后的执法工作提供了有力的法律支撑。
其次，培训强调了规范执法的重要性。
通过模拟执法、角色扮演等形式，我们
深入讨论了执法中容易出现的问题和矛盾，学习了如何依法行政、规范执法。
在实际操作中，我们要做到依法行政、公正执法，杜绝随意性和武断性，保障当事人的合法权益，提高执法的透明度和公正性。
最后，培训强调了服务意识的培养。
行政处罚工作不仅仅是对违法行为的惩罚，更是为了维护社会秩序和公共利益。
在培训中，我们强调了执法人员要注重与当事人的沟通，尊重当事人的合法权益，提高服务意识和执法水平，做到既严格执法又人性化执法。
通过本次培训，我们深刻认识到行政处罚工作的重要性和复杂性，也更加清晰
了今后的工作重点和方向。
我们将继续加强学习，不断提高专业水平，为维护社会稳定和公共利益做出更大的贡献。
相信在领导的正确指导下，我们的行政处罚工作一定会迈上一个新的台阶。
税务行政法制培训课件
六、税务行政处罚的执行
• （一）税务机关对当事人作出罚款行政处罚决 定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日 起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按 罚款数额的3%加处罚款（一定要记住）
• 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为， 被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业 收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l 日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。
• （二）程序
• 出示执法身份证件、告知违法事实、听取申辩 意见、交付处罚决定书
五、税务行政处罚的程序的一般程序
• （一）适用范围 • 除适用简易程序的税务违法案件外的其他税收
违法案件 • （二）程序 • 1.调查与审查（了解） • 2.听证（掌握） • （1）听证的范围 • 对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织
二、税务行政复议的受案范围
• 主要包括： • （一）税务机关作出的征税行为： • 1.征收税款、加收滞纳金； • 2.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作
出的代扣代缴，代收代缴行为。 • （二）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担
保行为。
• （三）税务机关作出的税收保全措施：
• 1.书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存 款；
D.45
• 2.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的， 当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日 内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对 当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 (√)(2004)
• （二）税务机关对当事人当场作出行政处罚决 定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收 缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人 员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合 法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内 将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内 将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
税收执法风险防范控制专题培训班
税收执法风险防范控制专题培训班一、前言税收执法是国家税务管理的重要组成部分，税收执法人员在日常工作中面临着各种各样的风险和挑战。
为了提高税收执法人员的专业素质和风险防范能力，我国税务部门经常举办各类专题培训班，其中包括税收执法风险防范控制专题培训班。
本文将详细介绍税收执法风险防范控制专题培训班的内容和重要性。
二、专题培训班内容1. 法律法规学习：税收执法风险防范控制专题培训班首先会对税收执法相关的法律法规进行系统学习和讲解，包括税收法、税务程序法、行政诉讼法等相关法律法规，使执法人员充分了解税收执法的法律依据和程序规定。
2. 风险案例分析：培训班还会结合实际案例，对各种税收执法风险进行深入剖析和分析，让执法人员了解各类风险的具体表现和防范措施，为他们今后的执法工作提供参考和借鉴。
3. 专业技能培训：除了法律法规学习和风险案例分析外，培训班还会对税收执法人员的专业技能进行系统培训，包括审计技能、调查取证技能、交流技巧等方面的培训，以提高他们在日常执法工作中的实际操作能力。
4. 模拟实战演练：为了进一步提高税收执法人员的风险防范能力，培训班还会组织模拟实战演练，让执法人员在实际场景中应对各种风险，加强他们的执法训练和应对能力。
三、专题培训班的重要性1. 提高执法人员的专业素质：税收执法风险防范控制专题培训班可以系统培训执法人员的法律知识和专业技能，提高他们的专业素质和执法水平，为他们更好地履行税收执法职责提供保障。
2. 增强执法人员的风险意识：通过专题培训班，执法人员可以充分了解各种税收执法风险的表现形式和危害程度，增强他们的风险意识，提高自我风险防范能力。
3. 促进税收执法工作的规范化和专业化发展：税收执法风险防范控制专题培训班可以规范执法人员的行为准则和执法程序，提高他们的执法水平和效率，促进税收执法工作的规范化和专业化发展。
四、结语税收执法作为国家税收管理的重要环节，执法人员的素质和能力对于税收征管工作的推进至关重要。
税务工作人员如何正确处理税务行政处罚
税务工作人员如何正确处理税务行政处罚税务行政处罚是税务部门对纳税人违反税法规定的一种处罚措施，旨在维护税法的权威和纳税人的合法权益。
作为税务工作人员，正确处理税务行政处罚是保证税收征管工作顺利进行的重要环节。
本文将从税务工作人员的角度出发，探讨如何正确处理税务行政处罚。
首先，税务工作人员应该具备扎实的税法知识和业务能力。
税法是税务行政处罚的依据，只有深入理解税法的精神和要求，才能正确处理税务行政处罚。
税务工作人员应该不断学习税法知识，了解最新的税收政策，提高自己的业务能力，确保能够正确判断纳税人的行为是否构成违法，并根据实际情况进行合理的处罚。
其次，税务工作人员应该注重法律程序的规范性和合法性。
税务行政处罚是一项行政行为，必须按照法律程序进行。
税务工作人员在处理税务行政处罚时，应该严格按照法定程序进行，确保程序的规范性和合法性。
例如，在进行调查取证时，应该依法收集证据，确保证据的合法性和有效性；在作出处罚决定时，应该依法听取纳税人的申辩意见，确保纳税人的合法权益得到保护。
此外，税务工作人员应该注重处罚措施的适当性和公正性。
税务行政处罚的目的是惩罚违法行为，维护税法的权威，但同时也要考虑到纳税人的实际情况和合理诉求。
税务工作人员在作出处罚决定时，应该根据违法行为的性质、情节和后果，综合考虑纳税人的经济能力和自愿纠正错误的态度，选择适当的处罚措施。
同时，税务工作人员应该公正、客观地对待每一起违法行为，不偏袒、不偏私，确保处罚的公正性和公平性。
最后，税务工作人员应该注重与纳税人的沟通和引导。
税务行政处罚不仅仅是对违法行为的惩罚，更重要的是通过处罚引导纳税人依法纳税，增强纳税人的税法意识和合规意识。
税务工作人员在处理税务行政处罚时，应该与纳税人保持良好的沟通，解释税法的要求和处罚的目的，引导纳税人自觉遵守税法，改正错误行为。
同时，税务工作人员还应该加强对纳税人的宣传和教育，提高纳税人的税法素质，减少违法行为的发生。
税务工作人员如何正确处理税务行政处罚
税务工作人员如何正确处理税务行政处罚税务工作人员作为税收管理的重要角色，承担着保障税收合规和维护税收秩序的责任。
在履职过程中，他们可能会面临处理税务行政处罚的情况。
本文将针对税务工作人员如何正确处理税务行政处罚进行探讨。
一、了解相关法律法规税务工作人员在处理税务行政处罚前，需要全面了解相关的法律法规。
这包括税收法律法规、行政处罚法及相关税收管理规定等。
只有对法律法规有准确的理解和掌握，才能做到依法办事，确保处理结果的合法性和规范性。
二、认真查阅案件材料在接到税务行政处罚案件后，税务工作人员要认真查阅相关的案件材料，包括相关通知书、证据材料等。
只有对案件的了解透彻，才能采取正确的处理措施，确保公正、合理地处理税务行政处罚案件。
三、进行相应调查和核实针对税务行政处罚案件，税务工作人员还需要进行相应的调查和核实工作。
这包括查阅纳税人的申报记录、账簿凭证等，以明确纳税人的实际情况和行为。
只有在充分了解案件背景的基础上，才能进行准确的判断和处理。
四、听取纳税人的陈述和申辩意见在处理税务行政处罚案件时，税务工作人员应当尊重纳税人的合法权益，听取其陈述和申辩意见。
纳税人有权自行辩解，并提供相关证据和理由。
税务工作人员要认真倾听并评估纳税人的陈述和申辩，综合各方面因素做出公正合理的判断。
五、依法做出税务行政处罚决定在以上步骤都完成之后，税务工作人员应当根据事实、依法进行判断，并依法做出税务行政处罚决定。
税务工作人员要遵守法律程序，确保决定的合法性和正当性，同时要注重文书的规范性和准确性，以免造成误解和争议。
六、保障纳税人的合法权益税务工作人员在处理税务行政处罚案件时，要时刻保障纳税人的合法权益。
这包括确保纳税人享有依法申辩、上诉的权利，以及对纳税人进行必要的告知等。
税务工作人员要以公正、公平的态度对待每个案件，维护好税务秩序的同时，也要尽可能地减少对纳税人的不利影响。
七、加强与其他部门的协作在处理税务行政处罚案件时，税务工作人员还应充分发挥与其他部门的协作作用。
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•!
•税务行政处罚执行
通过银行和其他金融机构代为收缴罚款 税务机关作出罚款的行政处罚决定除了依法可以当场 收缴罚款的情形外，当事人应当在收到行政处罚决定书之 日起15日内到指定的银行或其他金融机构缴纳罚款。
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•!
•税务行政处罚执行
税务行政处罚的强制执行 执行方式：（1）作出处罚决定的税务机关自行强制执 行；（2）申请人民法院强制执行
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•! •违反纳税申报制度行为及其责任
违法行为
(1)纳税人未按照规定的 期限办理纳税申报和报 送纳税资料的，或者扣 缴义务人未按照规定的 期限向税务机关报送代 扣代缴、代收代缴税款 报告表和有关资料的
(2)纳税人、扣缴义务人 编造虚假计税依据的
处罚依据 《税收征管法》第 六十二条
《税收征管法》第 六十四条第一款
六条第一款第(三)项
没收非法所得，可以并
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 处 10000元以下的罚款
第四十八条
(4)未按规定取 得发票的行为
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《中华人民共和国发票管理办法》第三十 六条第一款第(四)项 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 第四十九条
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•! •违反发票管理制度行为及其责任
处罚顺序和要求：
1、向当事人出示执法身份证件 。
2、告知当事人违法事实、即将给与处罚的理由、依据和纳 税人依法享有的权利。
3、听取当事人陈述和申辩。
4、填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。
5、将决定书当场送达行政相对人并签收。
6、将税务行政处罚决定报所属税务机关备案。
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•! •违反税务检查制度行为及其责任
违法行为
(1)纳税人、扣缴义务人逃避、拒 绝或者以其他方式阻挠税务机关 检查的
(2)税务机关依法到车站、码头、 机场、邮政企业及其分支机构检 查纳税人有关情况时，有关单位 拒绝的
(3)纳税人、扣缴义务人的开户银 行或者其他金融机构拒绝接受税 务机关依法检查从事生产、经营 的纳税人、扣缴义务人存款账户
六条第一款第(一)项
没收非法所得，可以并
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 处10000元以下的罚款
第四十六条
(2 )未按规定 领购发票的行 为
(3)未按规定开 具发票的行为
《中华人民共和国发票管理办法》第三十
六条第一款第(二)项
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》
第四十七条
《中华人民共和国发票管理办法》第三十 税务机关责令限期改正，
•处罚公正、公开原则
税务行政处罚必须以事实为依据，对违法行为给予的 处罚应当与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程 度相当，做到公平公正。
公开是公平公正的保障，只有处罚公开，才能接受社 会的监督，公平公正的行政处罚才能落到实处。
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•!
•过罚相当原则
过罚相当原则是指行政处罚主体对违法行为当事人适 用行政处罚，处罚种类和处罚幅度要与当事人的违法过错 程度相当，既不能对轻的行为施以过重处罚，也不能对重 的行为施以过轻处罚。税务行政处罚的实施，也要与违法 行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，防止处 罚畸轻畸重或者一刀切的现象。
•当场收缴罚款
(四) 执行
•通过银行和其他金融机构代为收缴罚款
•税务行政处罚的强制执行
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•!
•税务行政处罚执行
可以当场收缴罚款情形 （1）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，依法 决定给予20元以下罚款的；（2）不当场收缴罚款事后难 以执行的；（3）在边远、水上、交通不便地区，税务机 关及其执法人员作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴 纳罚款确有困难，经当事人提出当场收缴要求的。
税务机关责令改正，处2000元 以上10000元以下的罚款;情节严 重的，处10000元以上50000元 以下的罚款;构成犯罪的，依法 追究刑事责任
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•! •违反发票管理制度行为及其责任
违法行为
处罚依据
法律后果
(1)未按规定印 制发票、生产 发票防伪专用 品的行为
《中华人民共和国发票管理办法》第三十 税务机关责令限期改正，
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•!
•一般处罚程序
听证程序 1、提出听证申请（收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内） 2、确定听证主持人、听证时间并通知当事人（15日内举行，并
在举行听证7日前告知） 3、听证公告 4、举行听证会 5、移交听证材料（听证报告和听证笔录）
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•幻
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(3)扣缴义务人未按照规定设置、 《税收征管法》 保管代扣代缴、代收代缴税款账 第六十一条 簿或者保管代扣代缴、代收代缴 税款记账凭证及有关资料的
(4)非法印制、转借、倒卖、变 造或者伪造完税凭证的
《税收征管法实 施细》第九十一 条
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税务机关责令限期改正，可以处 2000元以下的罚款;情节严重的， 处2000元以上10000元以下的罚 款
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•! •违反帐簿、凭证管理制度行为及其责 任
照规定将财务、 会计制度或财务、会计处理办法 和会计核算软件报送税务机关备 查的
《税收征管法》 第六十条第三款
(2)纳税人未按照规定设置、保 《税收征管法》 管账簿或者保管记账凭证和有关 第六十条第二款 资料的
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•二 • 税务行政处罚概述 ▪（一）税务行政处罚的原则 ▪（二）税务行政处罚的种类 ▪（三）税务行政处罚的程序 ▪（四）税务行政处罚的执行 ▪（五）税务行政处罚的法律责任
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•处罚法定原则 •处罚公正、公开原则
(一) 原则
•过罚相当原则
违法行为
处罚依据
法律后果
(5 )未按规定保管 发票的行为
《中华人民共和国发票管理办法》第 三十六条第一款第(五)项 《中华人民共和国发票管理办法》第 五十条
(6 )未按规定接受 税务机关检查的行 为
《中华人民共和国发票管理办法》第 三十六条第一款第(六)项 《中华人民共和国发票管理办法实施 细则》第五十一条
(2)纳税人未按照规定办理税务登记 《税收征管法实施细》
证件验证或者换证手续的
第九十条
(3)纳税人未按照规定使用税务记证 《税收征管法》第六 税务机关责令限期改正，可以处
件或者转借、涂改、损毁、买卖、 十条第三款
2000元以下的罚款;情节严重的，
伪造税务登记证件的
处2000元以上10000元以下的罚款
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2020/11/24
税务行政处罚培训
培训内容
••!一
• 税务行政处罚概念
•二 • 税务行政处罚概述
•三 • 税务行政处罚中的适用问题
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税务行政处罚培训
•1••!一
• 税务行政处罚概念
税务行政处罚 是税务机关依照税收法律、法规有关规定 ，依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保 人以及其他与税务行政处罚有直接利害关 系的当事人,违反税收法律、法规、规章的 规定进行处罚的具体行政行为。
对到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处 罚款
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(五) 法律责 任
•违反日常税收管理的违法行为及其责任 •妨碍税款征收违法行为及其责任
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•! •违反日常税收管理的违法行为及其责 任
1、违反税务登记管理制度的行为及其法律责任 2、违反帐簿、凭证管理制度的行为及其法律责任 3、违反发票管理制度的行为及其法律责任 4、违反纳税申报制度的行为及其法律责任 5、违反税务检查制度的行为及其法律责任
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•!
•一般处罚程序
特殊环节：听证程序
行政处罚的听证程序是指行政机关在作出行政处罚决 定前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许 当事人申辩、质证，给与当事人参与并发表意见机会的行 政处罚程序。
税务行政处罚听证的标准：对公民做出2000元以上或 者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
•!
•一般处罚程序
法定条件：税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对 法人和其他组织处以1000元以下罚款之外的其他处罚适用 一般处罚程序。
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•!
•一般处罚程序
包括环节： 1、立案：确定调查对象 2、调查：获取证据，查清事实 3、告知：处罚事实、依据、拟处罚意见、享有权利 4、当事人陈述申辩和税务机关的复核 5、审理：按照审查分开原则，调查人员不得参与审理 6、作出决定
处罚依据
《税收征管法》第 七十条 《税收征管法实施 细则》第九十六条 《税收征管法实施 细则》第九十五条
•处罚与教育相结合原则
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•监督、制约原则
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•!
•处罚法定原则
一、税务行政处罚必须有法律、法规和规章设定。 二、税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施 三、税务行政处罚必须有法定依据。 四、税务行政处罚必须按照法定程序实施。
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•!
罚款
(6)银行和其他金融机构未依法在从 《税收征管法实施细》 税务机关责令其限期改正，处
事生产、经营的纳税人的账户中登 第九十二条