行政处罚法与税务行政处罚PPT课件
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归纳行政处罚法的税收执法适用.ppt
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2、指定管辖： 对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖
“共同上一级行政机关”，因发生争议各方的关系不同而不 同：
（1）如果争议各方是同一政府所属的两个以上行政机关，那 么，行使指定管辖权的机关就是本级人民政府。 （2）如果争议各方是不同级政府所属的两个以上行政机关， 那么行使指定管辖权的机关就是争议各方中级别最高的行政 机关所属的人民政府。 （3）如果争议各方是两个以上人民政府，那么行使指定管辖 权的机关就是这些政府的共同上一级人民政府。
第三节 听证程序
42-43条
第六章 行政处罚的执行
44-54条
第七章 法律责任
55-62条
附则 63-64条
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介绍的内容 一、法律责任 二、行政处罚的原则 三、行政处罚的种类和设定 四、行政处罚的管辖 五、行政处罚的追责时效 六、行政处罚的决定 七、行政处罚的告知 八、行政处罚的送达
(2)执法人员的身份公开。执行调查、处罚送达、执行等职 务的执法人员必须出示证件或者佩带标志。受委托执行行 政处罚职务的，要出示委托证明；
(3)有关文书，除法律、法规规定限制的以外，允许当事人 及利害关系人阅览、摘记及复制；
(4)案例公开，行政处罚形成的案例以一定形式和途径公开 发表。重大税收违法案件信息公布办法（试行）
平等对待纳税人，同样情形同等处理。对事 实、性质、情节及社会危害程度等因素基本 相同的税务事项，应当给予基本相同的处理。
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2.2公开原则在行政处罚上的主要表现是：
(1)法的公开。有关行政处罚的法律、行政法规、地方性法 规、部门规章及政府规章等规范性文件都要以适当途径公 开，使行政管理相对人有了解的可能；
《行政处罚法》PPT课件(2024)
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处罚与教育相结合原则
行政处罚不仅是对违法行为的惩罚， 也是对当事人的教育。
保障当事人权利原则
当事人有权进行陈述、申辩和申请听 证，对处罚决定不服的可以依法申请 行政复议或提起行政诉讼。
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行政处罚的种类与设定
种类
警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、吊销许可证或执照等。
设定
法律可以设定各种行政处罚，行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处 罚，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚 。
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对行政处罚的监督机制
行政机关内部监督
上级行政机关应当加强对下级行 政机关实施行政处罚的监督检查 ，及时纠正行政处罚实施中的违
法行为。
司法机关监督
当事人对行政处罚决定不服的， 可以依法申请行政复议或者提起
行政诉讼。
社会监督
公民、法人或者其他组织对行政 机关实施行政处罚的行为，有权 申诉或者检举；行政机关应当认 真审查，发现有错误的，应当主
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THANKS。
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动改正。
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当事人的救济途径与期限
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申请行政复议
当事人对行政处罚决定不服的，可以在收到行政处罚决定 书之日起六十日内向作出行政处罚决定的行政机关的上一 级行政机关申请复议。
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02 03
提起行政诉讼
当事人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之 日起十五日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决 定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院 提起诉讼。法律另有规定的除外。
税务行政处罚共24页PPT资料
程序： ①当事人出示税务行政执法身份证件； ②告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据
和陈述申辩权； ③听取当事人陈述申辩意见； ④填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决
定书，并当场交付当事人； ⑤将税务行政处罚决定书报所属税务机关备案； ⑥执行（参见一般程序中的执行）。
2、一般程序
税务行政处罚的一般程序是指税务机关及其 执法人员对于公民、法人和其他组织违反 税收征收管理秩序的行为，经过立案、调 查、告知、审查、决定、执行等程序后， 作出处罚决定。适用一般程序的案件，一 般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。
二、税务行政处罚的种类
（1）罚款； （2）没收非法所得； （3）收缴发票和暂停供应发票。 (4)停止出口退税
三、税务行政处罚的主体与管辖
（1）主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税
务机关。税务机关是指能够独立行使税收 征收管理职权，具有法人资格的行政机关。 各级地税机关的内设机构、派出机构不具处 罚主体资格，不能以自己的名义实施税务 行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
（1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。
（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由 以外的税务行政处罚。
（3）国家税务总局可以通过规章的形式设立警告和罚款。 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超 过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设 定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过 限额的，应当报国务院批准。
程序如下： （1）凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送
《税务行政处罚》课件
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如何预防税收违法行为的发生
纳税人应加强税务知识和风险意识培养，提高自身合规意识，防范税务违法行为。
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企业应该如何应对税务行政处罚
当面临税务行政处罚时，企业应及时配合税务机关的调查，并积极采取补救措施， 尽量减少行政பைடு நூலகம்罚的影响。
典型案例分析
案例一：某企业涉嫌虚 开增值税发票被处罚
虚开增值税发票属于严重违法 行为，该案例将分享该企业如 何应对税务行政处罚。
处罚的主体和对象
税务行政处罚的主体是税务机 关，对象是纳税人或其他义务 人，依法行动违规者将遭到处 罚。
税务行政处罚的程
税务行政处罚的程度取决于违 法行为的严重性，通过度娘查 询可以了解不同标准下的处罚 措施。
如何避免税务行政处罚
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企业如何合规遵法
企业应建立健全的税务管理制度，确保纳税申报真实、准确、及时，避免违规行 为的发生。
案例二：个人所得税漏 税被处罚
个人所得税漏税将面临不同处 罚，本案例将探讨个人如何应 对税务行政处罚。
案例三：企业偷逃税款 被罚
企业偷逃税款将面临巨额罚款， 本案例将分享企业如何以合法 合规的方式应对税务行政处罚。
总结与展望
税务行政处罚所涉及的问题
税务行政处罚涉及税收管理、法律法规等多 个方面，纳税人需持续关注相关信息，及时 调整经营策略。
常见的税务行政处罚包括 罚款、责令限期改正、没 收违法所得等措施，不同 行为将会受到相应的行政 处罚。
如何申请行政复议或 者提起诉讼？
如果对税务行政处罚决定 有异议，纳税人可根据法 律规定申请行政复议或提 起诉讼，维护自身的合法 权益。
税务行政处罚的实施
行政处罚的程序和规范
税务行政处罚的实施需要严格 遵循相关程序和规范，确保公 正、公平、合法。
税务行政处罚课件PPT课件
以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在 规定期间内停止为其办理出口退税。
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
1 2 3
案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
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案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
税务行政法制课件(ppt 26)
税务行政法制
15.1 税务行政处罚 15.1.1 税务行政处罚的概念与内容 15.1.3 处罚的设定和种类 15.1.5 税务行政处罚的简易程序 15.1.7 税务行政处罚的执行
15.2 税务行政复议 15.2.1 税务行政复议的概念和特点 15.2.3 税务行政复议的管辖 15.2.5 税务行政复议的申请与受理 15.2.7 税务行政复议决定的执行
15.1.4 税务行政处罚的主 体与管辖
1.主体 ：税务行政处罚的实施主体是县 以上的税务机关
2.管辖 ：根据《中华人民共和国行政处 罚法》和《中华人民共和国税收征收管 理法》的规定，税务行政处罚由当事人 税收违法行为发生地县（市、镇）以上 税务机关管辖
15.1.5 税务行政处罚的简易程序
1.税务行政赔偿方式 2.费用标准
税务行政处罚的简易程序是指税务机关 及其执法人员对于公民、法人或者其他 组织违反税收管理秩序的行为，当场作 出税务行政处罚决定的行政处罚程序
15.1.6 税务行政处罚的一般程序
1.调查与审查 2.听证 3.决定
15.1.7 税务行政处罚的执行
1.税务机关行政执法人员当场收缴罚款 2.税务行政罚款决定与罚款收缴分离
1.税务行政诉讼的起诉 2.税务行政诉讼的受理
15.3.6 税务行政诉讼的审理 和判决
1.税务行政诉讼的审理 2.税务行政诉讼的判决
15.4.1 税务行政赔偿概述
1.税务行政赔偿的概念 2.税务行政赔偿的构成要件 3.税务行政赔偿请求人 4.税务行政赔偿的赔偿义务机关 5.税务行政赔偿的请求时效 6.取得税务行政赔偿的特殊保障 7.涉外税务行政赔偿
15.2.2 税务行政复议的受案范围 15.2.4 税务行政复议机构与参加人 15.2.6 税务行政复议的审理与决定
15.1 税务行政处罚 15.1.1 税务行政处罚的概念与内容 15.1.3 处罚的设定和种类 15.1.5 税务行政处罚的简易程序 15.1.7 税务行政处罚的执行
15.2 税务行政复议 15.2.1 税务行政复议的概念和特点 15.2.3 税务行政复议的管辖 15.2.5 税务行政复议的申请与受理 15.2.7 税务行政复议决定的执行
15.1.4 税务行政处罚的主 体与管辖
1.主体 ：税务行政处罚的实施主体是县 以上的税务机关
2.管辖 ：根据《中华人民共和国行政处 罚法》和《中华人民共和国税收征收管 理法》的规定，税务行政处罚由当事人 税收违法行为发生地县（市、镇）以上 税务机关管辖
15.1.5 税务行政处罚的简易程序
1.税务行政赔偿方式 2.费用标准
税务行政处罚的简易程序是指税务机关 及其执法人员对于公民、法人或者其他 组织违反税收管理秩序的行为，当场作 出税务行政处罚决定的行政处罚程序
15.1.6 税务行政处罚的一般程序
1.调查与审查 2.听证 3.决定
15.1.7 税务行政处罚的执行
1.税务机关行政执法人员当场收缴罚款 2.税务行政罚款决定与罚款收缴分离
1.税务行政诉讼的起诉 2.税务行政诉讼的受理
15.3.6 税务行政诉讼的审理 和判决
1.税务行政诉讼的审理 2.税务行政诉讼的判决
15.4.1 税务行政赔偿概述
1.税务行政赔偿的概念 2.税务行政赔偿的构成要件 3.税务行政赔偿请求人 4.税务行政赔偿的赔偿义务机关 5.税务行政赔偿的请求时效 6.取得税务行政赔偿的特殊保障 7.涉外税务行政赔偿
15.2.2 税务行政复议的受案范围 15.2.4 税务行政复议机构与参加人 15.2.6 税务行政复议的审理与决定
2024版《行政处罚》ppt课件
定义行政处罚是指行政机关依法对违反行政管理秩序的公民、法人或者其他组织，以减损权益或者增加义务的方式予以惩戒的行为。
实施主体特定行政处罚只能由具有行政处罚权的行政机关或法律法规授权的组织实施。
处罚对象特定被处罚的对象是违反行政管理秩序的公民、法人或者其他组织。
处罚性质惩戒性行政处罚是对违法行为人的一种惩戒，目的是纠正违法行为，维护社会秩序和公共利益。
纠正违法行为维护社会秩序实现行政管理目标促进法治建设维护社会公平正义030201行政处罚遵循原则法定原则公正、公开原则处罚与教育相结合原则一事不再罚原则警告、通报批评等声誉罚警告通报批评适用条件罚款、没收违法所得等财产罚没收违法所得罚款将当事人因违法行为所获得的非法收入予以收缴。
适用条件责令停产停业、吊销许可证等行为罚责令停产停业要求当事人停止生产经营活动或停止实施特定行为。
吊销许可证撤销当事人已经取得的行政许可，禁止其继续从事相关活动。
适用条件适用于严重违反行政管理秩序，需要采取强制措施予以制止的违法行为。
行政拘留等人身自由罚行政拘留适用条件立案、调查取证和审查决定程序立案调查取证审查决定听证程序及其适用范围听证程序适用范围送达、执行和结案程序送达01执行02结案03当事人享有权利概述01020304知情权陈述申辩权申请听证权申请回避权提起行政诉讼当事人对行政复议决定不服，可以在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。
申请行政复议当事人对行政处罚决定不服，可以在法定期限内向作出处罚决定的上一级行政机关申请行政复议。
申请国家赔偿在行政处罚过程中，当事人的合法权益受到损害，有权依法申请国家赔偿。
申请复议或提起诉讼途径国家赔偿制度在行政处罚中应用赔偿范围赔偿程序赔偿标准上级机关对下级机关监督检查职责监督下级机关实施行政处罚的合法性01检查下级机关行政处罚程序02评估下级机关行政处罚效果03社会公众和媒体监督作用社会公众监督媒体监督媒体作为社会舆论的重要载体，可以对行政机关实施行政处罚的行为进行报道和监督，推动行政机关公开透明地行使权力。
税务行政处罚讲座PPT课件
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二、税务行政处罚的设定和种类
国家税务总局可以通过规章的形式设定 警告和罚款。税务行政规章对非经营活 动中的违法行为设定罚款不得超过1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法 所得的，设定罚款不得超过违法所得的3 倍，且最高不得超过30 000元；没有违 法所得的，设定罚款不得超过10 000元 ；超过限额的，应当报国务院批准。
5
一、税务行政处罚的主体
税务行政处罚执法主体的法律依据：
1.《中华人民共和国行政处罚法》第十五条规 定，行政处罚由具有行政处罚权的行政机关 在法定职权范围内实施。
2.《中华人民共和国税收征收管理法》第十四 条规定，本法所称税务机关是指各级税务局、 税务分局、税务所和按照国务院规定设立的 并向社会公告的税务机构。
（3）纳税人的一个违法行为，违反了税务机关
执行的两个以上的法律的规定，该税务机关应
当根据《立法法》规定的法律效力的高低确定
法律依据。
（4）对纳税人逾期不改正的税收违法行为，如 果税务机关先前已对该行为进行了罚款，对“ 逾期不改正行为”不得再予以罚款。
（5）纳税人的数个违法行为，税务机关可以依
法分别予以处罚，合并执行。
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三、税务行政处罚的适用规则和原则
税务机关发现时间：
“发现时间”是指行政机关的立案时间， 不是行政机关作出行政处罚的时间。
行政机关在行政处罚追究时效期限内
发现违法行为，但最后作出行政处罚
决定时超过行政处罚追究期限的，对
这种情况法院不以超出行政处罚追究
时效处理。
35
四、税务行政处罚的程序
税务行政处罚程序是税务行政程序的一种，即 有权税务机关实施行政处罚行为应当遵循的 方式、步骤、时限和顺序。
二、税务行政处罚的设定和种类
国家税务总局可以通过规章的形式设定 警告和罚款。税务行政规章对非经营活 动中的违法行为设定罚款不得超过1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法 所得的，设定罚款不得超过违法所得的3 倍，且最高不得超过30 000元；没有违 法所得的，设定罚款不得超过10 000元 ；超过限额的，应当报国务院批准。
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一、税务行政处罚的主体
税务行政处罚执法主体的法律依据：
1.《中华人民共和国行政处罚法》第十五条规 定，行政处罚由具有行政处罚权的行政机关 在法定职权范围内实施。
2.《中华人民共和国税收征收管理法》第十四 条规定，本法所称税务机关是指各级税务局、 税务分局、税务所和按照国务院规定设立的 并向社会公告的税务机构。
（3）纳税人的一个违法行为，违反了税务机关
执行的两个以上的法律的规定，该税务机关应
当根据《立法法》规定的法律效力的高低确定
法律依据。
（4）对纳税人逾期不改正的税收违法行为，如 果税务机关先前已对该行为进行了罚款，对“ 逾期不改正行为”不得再予以罚款。
（5）纳税人的数个违法行为，税务机关可以依
法分别予以处罚，合并执行。
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三、税务行政处罚的适用规则和原则
税务机关发现时间：
“发现时间”是指行政机关的立案时间， 不是行政机关作出行政处罚的时间。
行政机关在行政处罚追究时效期限内
发现违法行为，但最后作出行政处罚
决定时超过行政处罚追究期限的，对
这种情况法院不以超出行政处罚追究
时效处理。
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四、税务行政处罚的程序
税务行政处罚程序是税务行政程序的一种，即 有权税务机关实施行政处罚行为应当遵循的 方式、步骤、时限和顺序。
行政处罚法ppt课件pptx(2024)
行政机关申请人民法院强制执行前， 应当催告当事人履行义务。催告书送 达十日后当事人仍未履行义务的，行 政机关可以向所在地有管辖权的人民 法院申请强制执行；执行对象是不动 产的，向不动产所在地有管辖权的人 民法院申请强制执行。
执行
人民法院接到行政机关强制执行的申 请，应当在五日内受理。行政机关对 人民法院不予受理的裁定有异议的， 可以在十五日内向上一级人民法院申 请复议，上一级人民法院应当自收到 复议申请之日起十五日内作出是否受 理的裁定。
国务院各部、委员会、中国 人民银行、审计署和具有行 政管理职能的直属机构以及 法律规定的机构，可以在法 律、行政法规规定的给予行 政处罚的行为、种类和幅度 的范围内作出具体规定。
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行政处罚的设定程序
起草
行政处罚的设定应当由具有相应职权 的行政机关负责起草，起草过程中应 当广泛听取意见，保障公民、法人和 其他组织的合法权益。
申请复议或提起诉讼权
当事人对行政处罚决定不服的，有权 依法申请行政复议或者提起行政诉讼 。
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当事人的义务
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02
03
配合调查义务
当事人应当配合行政机关 的调查，如实说明情况， 提供有关资料。
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履行处罚决定义务
当事人应当自收到行政处 罚决定书之日起十五日内 ，到指定的银行缴纳罚款 。
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行政处罚的移送制度
移送管辖
行政机关发现违法行为构成犯罪的，应当及时将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。对依法不需 要追究刑事责任或者免予刑事处罚，但应当给予行政处罚的，司法机关应当及时将案件移送有关行政 机关。
行政处罚与刑罚的衔接
违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当 依法折抵相应刑期。违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应 当折抵相应罚金；行政机关尚未给予当事人罚款的，不再给予罚款。
项目8 税务行政法制 《税法》PPT课件
➢ 1.税务行政复议的申请期限和方式 ➢ 2.税务行政复议的申请期限的计算方式。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
2024版行政处罚法讲义(ppt47张)课件
存在问题一
改进建议一
完善相关法律法规，明确行政处罚的标准和程序，为 行政机关提供更加明确的执法依据。同时，加大对违
法行为的惩处力度，提高法律的威慑力。
改进建议二
加强行政执法人员的培训和管理，提高其法律素养和 执法水平，确保行政处罚的公正性和合法性。
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REPORTING
其他相关人员的法律责任
如提供虚假证言、伪证等行为所应承担的法律责任。
行政处罚的监督机制和方式
监督机制
包括内部监督和外部监督两种方式。 内部监督主要通过上级行政机关对下 级行政机关的监督来实现；外部监督 则通过权力机关、司法机关、社会舆 论等渠道进行监督。
监督方式
主要有书面检查、现场检查、听取汇 报、受理申诉等方式。同时，还可以 通过开展执法评议考核、行政执法案 卷评查等活动，加强对行政处罚的监 督。
行政处罚法的基本原则和制度
• 教育与处罚相结合原则：行政处罚应当以教育为主，处罚 为辅，注重纠正违法行为。
行政处罚法的基本原则和制度
听证制度
当事人有权要求举行听证会，对 行政处罚的事实、理由和依据进
行申辩和质证。
告知制度
行政机关在作出行政处罚决定前， 应当告知当事人作出处罚决定的事 实、理由和依据，以及当事人依法 享有的权利。
行政处罚法讲义 (ppt47张)课件
REPORTING
• 行政处罚法概述 • 行政处罚的种类和设定 • 行政处罚的实施机关和程序 • 行政处罚的执行和救济 • 行政处罚法的法律责任和监督 • 行政处罚法的实践应用和案例分析
目录
PART 01
行政处罚法概述
REPORTING
行政处罚法的概念和特点
行政处罚法与税务行政处罚
▪ （5）行政拘留处罚合并执行的，最长不超过20 日。
有下列情形之一，依照本法应当给予行政拘留处 罚的，不执行行政拘留处罚：
（1）已满14周岁不满16周岁的 （2）已满16周岁不满18周岁，初次违反治安管 理的
（3）70周岁以上的 （4）怀孕或者哺乳自己不满1周岁婴儿的
行政处罚法与税务行政处罚 何彩萍
▪ 行政处罚法是规定行政处罚的实施主体实施行政 处罚程序的法律规范。广义上的行政处罚法包含 一切以此为内容的法律规范，狭义上的行政处罚 法仅指中华人民共和国行政处罚法。1996年3月 17日第八届全国人民代表大会通过，自1996年 10月1日开始施行 。
▪ 行政处罚法是程序法。规定行政处罚的设定和行 政机关实施行政处罚的基本程序。--行政程序的 法制化
▪ 行政机关实施行政处罚，必须遵守行政处罚法的 规定，否则行政处罚无效。--对行政机关具体行 政行为的系统规定
第一节 行政处罚概述
一、行政处罚的概念和特征 概念：行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法律设定 的行政处罚权和程序，对违反行政法规范的相对方给予行 政制裁的具体行政行为。 特征： （1）实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的 行政机关或其他法律、法规授权的组织 （2）行政处罚的对象是实施了违反行政法律规范的行为、 应当给予处罚的行政相对人，不同于行政处分 （3）行政处罚的目的是惩罚行政违法行为—制裁性 ◆并不是所有的行政主体都享有行政处罚权。
第二节 行政处罚的种类和设定
▪ 一、行政处罚的种类和设定 （一）行政处罚的法定种类 1、警告 2、罚款 3、没收违法所得、没收非法财物 4、责令停产停业 5、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执 照 6、行政拘留 7、法律、行政法规规定的其他行政处罚
行政处罚法与税务行政处罚
行政处罚法与税务行政处罚第一章：行政处罚法的基本概念与原则
1.1 行政处罚法的定义与适用范围
1.2 行政处罚法的基本原则
1.3 行政处罚法的法定程序与程序保障
第二章：行政处罚的种类与适用规则
2.1 行政处罚的种类及其特点
2.2 行政处罚的适用规则与条件
2.3 行政处罚的量刑标准与刑事处罚的衔接第三章：税务行政处罚的基本概念与原则
3.1 税务行政处罚的定义与适用范围
3.2 税务行政处罚的基本原则
3.3 税务行政处罚的法定程序与程序保障
第四章：税务行政处罚的种类与适用规则4.1 税务行政处罚的种类及其特点
4.2 税务行政处罚的适用规则与条件
4.3 税务行政处罚的量刑标准与刑事处罚的衔接
第五章：行政处罚与税务行政处罚的具体实施
5.1 行政处罚的实施机构与程序
5.2 行政处罚的申诉与上诉机制
5.3 税务行政处罚的实施机构与程序
5.4 税务行政处罚的申诉与上诉机制
附件：
1、行政处罚法全文
2、税务行政处罚条例全文
法律名词及注释：
1、行政处罚法：指国家根据法律授权，由行政机关对违反行政法规的行为主体给予的强制性法律制裁。
2、行政处罚：指行政机关依法对违反行政法规的行为主体采取的强制措施，包括罚款、没收违法所得等形式。
3、税务行政处罚：指税务机关依法对违反税务法规的纳税人或行为主体采取的强制措施，包括罚款、缴纳滞纳金等形式。
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2、处罚公开、公正、过罚相当原则 对违法行为给予行政处罚的规定必须公布；未经公布的，不 得作为行政处罚的依据。
实务中对公开误读和滥用的情形比较普遍。
“公开”应如何体现？---涉及到第三人的情况 生产假冒伪劣？
3、处罚与教育相结合原则 处罚只是手段不是目的。处罚与教育相结合，既非意味着可 以“以行代刑”，也非意味着可以“以教代罚”。
行政处罚法与税务行政处罚
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▪ 行政处罚法是规定行政处罚的实施主体实施行政 处罚程序的法律规范。广义上的行政处罚法包含 一切以此为内容的法律规范，狭义上的行政处罚 法仅指中华人民共和国行政处罚法。1996年3月 17日第八届全国人民代表大会通过，自1996年 10月1日开始施行 。
▪ 行政处罚法是程序法。规定行政处罚的设定和行 政机关实施行政处罚的基本程序。--行政程序的 法制化
▪ （不同机关之间的处罚如何协调）
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▪ 行政处罚的实施规则： 1、不处罚规则： ▪ 无责任能力者不处罚 ▪ 情节轻微者不处罚（处罚与教育相结合的体现） ▪ 过时未罚者不处罚 2、不重罚规则
未成年人应当从轻、减轻；悔改者不重罚；胁从者不重罚； 立功者不重罚
3、不再罚规则
一事不再罚、行政处罚与刑罚相折抵原则（行政拘留折抵拘 役或徒刑、罚款折抵罚金）
不上学习班”------选择性执法 外商在娱乐场所的消费不受检查？ 法定职权能否放弃？ 公权和私权的区别
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▪ 二、行政处罚的基本原则 1、行政处罚法定原则—行政主体行使处罚权必 须要有法律法规的明确授权。
▪ 处罚法定原则是最基本的行政处罚原则，是依法 行政原则在行政处罚领域的具体体现。 处罚法定原则包括四个方面的内容： ①处罚设定权法定:行政处罚必须由法定的国家 机关在其职权范围内设定。不得越权或滥用权力， 必须听取实体法的有关规定来进行处罚。 ②行政处罚依据法定：法无明文规定不处罚，受 处罚行为是法定的。 ③行政处罚主体及其职权法定：法定主体行使处 罚权时必须遵守法定的职权范围，不得越权或者 滥用权力。 ④行政处罚的种类和程序法定
▪ 行政机关实施行政处罚，必须遵守行政处罚法的 规定，否则行政处罚无效。--对行政机关具体行 政行为的系统规定
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第一节 行政处罚概述
一、行政处罚的概念和特征 概念：行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法律设定 的行政处罚权和程序，对违反行政法规范的相对方给予行 政制裁的具体行政行为。 特征： （1）实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的 行政机关或其他法律、法规授权的组织 （2）行政处罚的对象是实施了违反行政法律规范的行为、 应当给予处罚的行政相对人，不同于行政处分 （3）行政处罚的目的是惩罚行政违法行为—制裁性 ◆并不是所有的行政主体都享有行政处罚权。
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▪ 注意： ▪ 处罚的两个根本点：1、相对人实施了行政
违法行为；
▪ 2、行政主体给予了制裁。
责令赔偿受害人损失、责令限期改正是否为 行政处罚？
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▪ 相关概念的区分： ▪ 行政处罚与刑罚 ▪ 行政处罚与行政处分
▪ 行政处罚与行政强制 措施
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行政处罚与刑罚
行政处罚
刑罚
制裁性质
行政制裁
刑事制裁
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第二节 行政处罚的种类和设定
▪ 一、行政处罚的种类和设定 （一）行政处罚的法定种类
1、警告 2、罚款 3、没收违法所得、没收非法财物 4、责令停产停业 5、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执 照
6、行政拘留 7、法律、行政法规规定的其他行政处罚
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（二）行政处罚的理论分类 1、人身自由罚 ◆主要形式就是行政拘留。 （1）人身自由罚是指行政机关根据法定职权，依法律规定对 违反行政法律规范情节严重的公民的人身自由在短期内予以限 制或剥夺的行政处罚。 （2）人身自由罚是行政处罚种类中最严厉的一种处罚。 （3）按《治安管理处罚条例》规定，行政拘留的决定由县、 市公安局、公安分局或相当于县一级的公安机关作出。 （4）行政拘留的期限一般为1日以上15日以下，有两项以上违 反治安管理行为的，分别决定，合并执行。
▪ 行政强制措施指公民、法人或其他组织不履行行政法上的 义务，由行政机关依法采取必要的强制措施迫使其履行义 务或由他人代为履行以达到同样的具体行政行为。
行政强制执行
行政处罚
性质 履行原义务
设定新义务
目的 促成义务履行
惩罚违法
原则 可重复施行执行罚 一事不再罚
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▪ 问题： 内蒙古对外来投资车辆的“不罚款、不扣车、
适用违法行为 违反行政法规 触犯刑律
惩罚程度
较轻
严厉
制裁机关
行政主体
人民法院
处罚形式
管制、拘役等
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行政处罚与行政处分
行政处罚
行政处分
制裁对象
违法公民法人组织 隶属机关及职员
行为性质
外部行政行为
内部行政行为
制裁原则
行政违法
职务违法或违纪
惩罚范围和程度 人身财产资格
荣誉职务资格
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行政处罚与行政强制执行措施
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▪ （5）行政拘留处罚合并执行的，最长不超过20 日。
有下列情形之一，依照本法应当给予行政拘留处 罚的，不执行行政拘留处罚：
（1）已满14周岁不满16周岁的 （2）已满16周岁不满18周岁，初次违反治安管 理的
4、保障相对人权益原则 行政机关对相对人实施行政处罚时，必须保证其获得法律救 济的权利，以保障其合法权益，因此该原则又称为“无救济 即无处罚”原则。
5、监督制约、职能分离原则：如罚缴分离、听证调查与主持分 离
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▪ 6、一事不二罚（款）原则-----对24条的理解？（不明确）
▪ ◆对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的 行政处罚。对同一行为违反数个法律，如果罚种相同，则 按其最重要的一项，只处罚一次；如果还有其他的罚种， 则可以分别处罚。 对于一事不二罚原则，在实践中需要具体情况区别处理： （1）当事人的同一违法行为已经受到罚款处罚的，不得 以同一事实和理由再次给予罚款的处罚； （2）当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行 政处罚； （3）同一个行政机关对当事人有两个以上违法行为的， 可以对其实施两个以上处罚； （4）当事人的同一个违法行为违反国家数个法律，且由 不同国家行政机关管辖处理的，不同的国家行政机关可以 给予不同的处罚，罚款处罚不得重复进行。