税务行政处罚共24页PPT资料

程序： ①当事人出示税务行政执法身份证件； ②告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据
和陈述申辩权； ③听取当事人陈述申辩意见； ④填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决
定书，并当场交付当事人； ⑤将税务行政处罚决定书报所属税务机关备案； ⑥执行（参见一般程序中的执行）。
2、一般程序
税务行政处罚的一般程序是指税务机关及其 执法人员对于公民、法人和其他组织违反 税收征收管理秩序的行为，经过立案、调 查、告知、审查、决定、执行等程序后， 作出处罚决定。适用一般程序的案件，一 般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。
二、税务行政处罚的种类
（1）罚款； （2）没收非法所得； （3）收缴发票和暂停供应发票。 (4)停止出口退税
三、税务行政处罚的主体与管辖
（1）主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税
务机关。税务机关是指能够独立行使税收 征收管理职权，具有法人资格的行政机关。 各级地税机关的内设机构、派出机构不具处 罚主体资格，不能以自己的名义实施税务 行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
（1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。
（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由 以外的税务行政处罚。
（3）国家税务总局可以通过规章的形式设立警告和罚款。 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超 过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设 定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过 限额的，应当报国务院批准。
程序如下： （1）凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送
达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、 证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权 利。 （2）要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3 日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权 利。 （3）税务机关应当在当事人提出听证要求后的15日内举行听证，并在举 行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当 事人举行听证的时间、地点、主持人的情况。 （4）除涉及国家秘密、商业秘密或者个人稳私的不公开听证的以外，对 于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公 众旁听。 （5）听证会。听证结束后，主持人应当制作听证报告并连同听证笔录附 卷移交审查机构审查。
查报告，并连同案卷材料报送税务机关负责人审批。 （5）决定 审查机构作出审查意见并报送税务机关负责人审批后，应当在收到审批
意见之日起3日内，根据不同情况分别制作以下处理决定书并报送税 务机关负责人签发： ①有应受行政处罚违法行为的，根据情节轻重及具体情况予以处罚； ②违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的不予行政处罚； ③违法事实不能成立，不得予以行政处罚； ④违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。
（6）执行 税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限
内，予以履行。当事人在法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定 期限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或者申请法院强制执行。
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定 书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日 按罚款数额的3%加处罚款。
五、行政处罚时效
违反税收法律、行政法规应当给予行政处 罚行为，在五年内未被某县某餐饮部属承包经营，该县城关征管分局接群众反映，该
（1）立案 将发现的应当给予行政处罚的税收违法行为分类登记，并填写《立案审
批表》，报本部门负责人批准。 （2）调查 制作调查报告，并及时将调查报告连同所有案卷材料移交审查机构审查。
进行检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或有关人员出 示证件，询问或者检查应当制作笔录。 收集证据时，可以采取抽样取证的方法。在证据可能丢失或者以后难以 取得情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在 7日内及时作出处理决定，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证 据。 （3）告知 制作《税务行政处罚告知书》并送达当事人，告知当事人作出处罚建议 的事实、理由和依据，以及当事人依法享有的陈述申辩或要求听证的 权利。 当事人进行陈述和申辩时，必须充分听取当事人的意见，对当事人提出 的事实、理由和证据应当做好记录，并进行复检。当事人符合听证条 件并要求听证的，应当依法举行听证。
（4）审查 审查机构收到调查报告及案卷材料后，应对其内容的合法性和真实性进
行审查。同时，审查机构还应对下列事项进行审查： ①调查机构认定的事实、证据和处罚建议适用的处罚种类、依据是否正
确； ②调查取证是否符合法定程序； ③当事人陈述申辩的事实、证据是否成立； ④听证人、当事人听证申辩的事实、证据是否成立。 审查机构应在自收到调查机构移交案卷之日起10日内审查终结，制作审
税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者 不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场 收缴罚款。，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日 起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的 银行或者其他金融机构。
听证程序
范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上 罚款的案件。
（2）管辖
根据《行政处罚法》和《税收征管法》的规 定，税务行政处罚由当事人税收违法行为 发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。
四、税务行政处罚实务
（1）税务行政处罚的简易程序 当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程
序。简易程序的适用条件：一是案情简单、 事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依 据应当给予处罚的违法行为；二是给予的 处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下 和对法人或者其他组织处以1000元以下罚 款的违法案件。