税务行政处罚课件讲课稿共74页
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税务行政处罚的法律风险管理教材(PPT 72张)
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正确实施税务行政处罚，对于防范税务行政 处罚的法律风险具有非常重要的现实意义。 今天来讲税务行政处罚法律风险管理，试图 通过讲解税务行政处罚构成要件、原则和种 类，结合实际工作，加深理解，澄清一些似 是而非的观点，希望能够给大家的执法工作 带来一些启示, 提高防范法律风险的意识。
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风险无处不在
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税务行政处罚的构成要件之——实施主体
问题依然存在，县级以下的“税务分局” 如果视同税务所，则能做出2000元以下的 罚款，否则会出现法律地位悬空的尴尬， 属于主体不适格，这其实已经隐藏很大法 律风险了。 解决办法可通过修改《征管法》第14条规 定扩大税务分局的外延。
16
税务行政处罚的构成要件之——实施主体
根据《征管法》第74条规定税务所可以做 出2000元以下的罚款。 此规定的法理背后是什么？ 是否所有2000元以下罚款都可以有权做出 吗？
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税务行政处罚的构成要件之——实施主体
该规定背后的法理是，法律特别授权税务 所这个处罚权限以解决行政处罚效率问题。 税收事务涉及到大量简单重复的行政处罚， 如果不赋予基层征收机构相应处罚权，不 便于管理和方便纳税人。 税务所虽是派出机构，但因法律授权而获 得授权性行政主体的资格，其在行使职权 范围内处罚时可以成为独立行政主体。 18
中国面孔，美国国籍，网络 大V，天使投资人，明知投 资有风险，言行须谨慎，却 又有失检点，近日因嫖娼被 警方拘留。(央视） 当上海的法官们想拼命甩掉 “嫖客”身份的时候，李双江 梦鸽夫妇在竭力为孩子争取 一个“嫖客”的名份，而薛蛮 子三天后就轻轻松松拿到了 官方认证“嫖客”身份!所以： 人比人气死人呐！ （网友)
税务行政处罚共24页PPT资料
程序： ①当事人出示税务行政执法身份证件； ②告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据
和陈述申辩权； ③听取当事人陈述申辩意见； ④填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决
定书，并当场交付当事人； ⑤将税务行政处罚决定书报所属税务机关备案； ⑥执行（参见一般程序中的执行）。
2、一般程序
税务行政处罚的一般程序是指税务机关及其 执法人员对于公民、法人和其他组织违反 税收征收管理秩序的行为，经过立案、调 查、告知、审查、决定、执行等程序后， 作出处罚决定。适用一般程序的案件，一 般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。
二、税务行政处罚的种类
（1）罚款； （2）没收非法所得； （3）收缴发票和暂停供应发票。 (4)停止出口退税
三、税务行政处罚的主体与管辖
（1）主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税
务机关。税务机关是指能够独立行使税收 征收管理职权，具有法人资格的行政机关。 各级地税机关的内设机构、派出机构不具处 罚主体资格，不能以自己的名义实施税务 行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
（1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。
（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由 以外的税务行政处罚。
（3）国家税务总局可以通过规章的形式设立警告和罚款。 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超 过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设 定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过 限额的，应当报国务院批准。
程序如下： （1）凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送
税务行政处罚课件讲课稿
（二）行政处罚的特征
(1)行政处罚的主体是行政机关或法律、法 规授权的其他行政主体; (2)行政处罚的对象是作为相对方的公民、法 人或其他组织; (3)行政处罚的前提是相对方实施了违反行政 法律规范的行为; (4)行政处罚的性质是一种以惩戒违法为目的 具有制裁性的具体行政行为。
（三）行政处罚与相关概念的区别
要件。行政违法的构成要件法律未作统一的规定，学理上有 不同的探讨。一般来说行政违法构成要件应包括四个方面： 主体要件、客体要件、主观方面要件和客观方面要件。具体 而言：（1）主体是否合法或相对人达到法定责任年龄具有受 处罚能力；（2）客观方面具有违反法律规范不履行法定义务 的行为（作为或不作为）；（3）客体是其行为侵犯了行政法 规范保护的行政法律关系。（4）主观方面具有过错。鉴于行 政效率原则以及一般行政违法均为比较轻微的违法行为，因 此只要行为人实施了行政违法行为便视其主观具有过错。但 行政主体的行政行为须考虑是否存在过错，以便考虑是否要 追偿（国家赔偿法）。就行政违法的基本属性看：行为的违 法性即违反行政法律规范设定的义务是其构成要件的基本特 征和普遍属性。即不履行法定义务是其基本和核心构成要件。
①性质不同。
②目的不同。
③实施的机关不尽相同。
(4)行政处罚与执行罚的区别
执行罚是行政强制执行的一种方法，它 是以处罚的形式促使当事人履行义务。虽 然行政处罚 与执行罚都有着处罚的外在形 式，但二者之间仍有明显区别：
①法律性质上存在差异。
②目的上存在差异。
二、行政处罚原则
行政处罚的原则是指对行政处罚的设定和实 施具有普遍指导意义的准则。根据《行政处罚法 》 的规定和行政管理的实践，行政处罚应遵循以下 原则：
• (1)行政处罚与行政处分的区别 行政处分是指国家行政机关对其系统内部违法
税收管理(第三版)课件：税务行政处罚
处罚的依据不同
税务行政处罚的法律依据是《行政处罚法》、《税收征管法》和 其他有关法规；税务刑事处罚的法律依据主要是《刑法》。
处罚的决定机关不同
税务行政处罚决定是由税务机关为行政主体作出；税务刑事处罚 是由人民法院作出判决。
处罚的手段不同
税务行政处罚的处罚手段包括财产罚（罚款、没收非法所得）和 行为罚（停止出口退税权、提请工商部门吊销营业执照等）；税 务刑事处罚有五种主刑（死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管 制）和三种附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。
简易程序的适用条件包括：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻 微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适 用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的 违法案件。
符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照 下列程序进行：（1）向当事人出示税务检查证或者其他税务行政执法身 份证件；（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申 辩权；（3）听取当事人陈述申辩意见；（4）填写具有预定格式、编有 号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。
作出罚款决定的税务机关应当与收缴罚款的机构分离。税务机关对当事 人作出罚款处罚的，应当由当事人自收到处罚决定书之日起15日内，到 指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。
但是依照简易程序当场作出税务行政处罚，罚款数额在20元以下或者不 当场收缴罚款事后难以执行；或者在边远、水上、交通不便地区，依照 一般程序作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当 事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款，
的当事人。 税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的
具体行政行为。
税务行政处罚的法律依据是《行政处罚法》、《税收征管法》和 其他有关法规；税务刑事处罚的法律依据主要是《刑法》。
处罚的决定机关不同
税务行政处罚决定是由税务机关为行政主体作出；税务刑事处罚 是由人民法院作出判决。
处罚的手段不同
税务行政处罚的处罚手段包括财产罚（罚款、没收非法所得）和 行为罚（停止出口退税权、提请工商部门吊销营业执照等）；税 务刑事处罚有五种主刑（死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管 制）和三种附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。
简易程序的适用条件包括：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻 微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适 用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的 违法案件。
符合上述条件，税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定应当按照 下列程序进行：（1）向当事人出示税务检查证或者其他税务行政执法身 份证件；（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申 辩权；（3）听取当事人陈述申辩意见；（4）填写具有预定格式、编有 号码的税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。
作出罚款决定的税务机关应当与收缴罚款的机构分离。税务机关对当事 人作出罚款处罚的，应当由当事人自收到处罚决定书之日起15日内，到 指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。
但是依照简易程序当场作出税务行政处罚，罚款数额在20元以下或者不 当场收缴罚款事后难以执行；或者在边远、水上、交通不便地区，依照 一般程序作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难，经当 事人提出，税务机关及其执法人员可以当场收缴罚款，
的当事人。 税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的
具体行政行为。
《税务行政处罚》课件
2
如何预防税收违法行为的发生
纳税人应加强税务知识和风险意识培养，提高自身合规意识，防范税务违法行为。
3
企业应该如何应对税务行政处罚
当面临税务行政处罚时，企业应及时配合税务机关的调查，并积极采取补救措施， 尽量减少行政பைடு நூலகம்罚的影响。
典型案例分析
案例一：某企业涉嫌虚 开增值税发票被处罚
虚开增值税发票属于严重违法 行为，该案例将分享该企业如 何应对税务行政处罚。
处罚的主体和对象
税务行政处罚的主体是税务机 关，对象是纳税人或其他义务 人，依法行动违规者将遭到处 罚。
税务行政处罚的程
税务行政处罚的程度取决于违 法行为的严重性，通过度娘查 询可以了解不同标准下的处罚 措施。
如何避免税务行政处罚
1
企业如何合规遵法
企业应建立健全的税务管理制度，确保纳税申报真实、准确、及时，避免违规行 为的发生。
案例二：个人所得税漏 税被处罚
个人所得税漏税将面临不同处 罚，本案例将探讨个人如何应 对税务行政处罚。
案例三：企业偷逃税款 被罚
企业偷逃税款将面临巨额罚款， 本案例将分享企业如何以合法 合规的方式应对税务行政处罚。
总结与展望
税务行政处罚所涉及的问题
税务行政处罚涉及税收管理、法律法规等多 个方面，纳税人需持续关注相关信息，及时 调整经营策略。
常见的税务行政处罚包括 罚款、责令限期改正、没 收违法所得等措施，不同 行为将会受到相应的行政 处罚。
如何申请行政复议或 者提起诉讼？
如果对税务行政处罚决定 有异议，纳税人可根据法 律规定申请行政复议或提 起诉讼，维护自身的合法 权益。
税务行政处罚的实施
行政处罚的程序和规范
税务行政处罚的实施需要严格 遵循相关程序和规范，确保公 正、公平、合法。
税务违法行为与处罚PPT课件
机关查实，该公司被认定为偷税行为，并受到相应的行政处罚和刑事责
任追究。
02
案例二
某个体工商户长期不申报纳税，经税务机关多次催缴仍拒不缴纳。税务
机关依法对其进行了查处，认定其行为构成逃税罪，并移送司法机关追
究刑事责任。
03
案例三
某企业为逃避缴纳税款，采取隐匿收入、虚列成本等手段进行虚假申报。
税务机关通过审查其纳税资料发现异常，经调
对严重违法行为，吊销营业执 照，取消经营资格。
处罚程序及实施机关
立案
税务机关发现违法行为后，应当立案 调查。
02
调查取证
税务机关对违法行为进行调查取证， 收集相关证据材料。
01
03
审理
税务机关根据调查结果，对违法行为 进行审理，并作出处罚决定。
执行
税务机关依法执行处罚决定，当事人 应当自觉履行。
05
04
告知与听证
税务机关在作出处罚决定前，应当告 知当事人并听取其陈述申辩意见。
处罚结果公示与信用惩戒
处罚结果公示
税务机关应当将处罚结果公示 ，接受社会监督。
信用惩戒
对严重违法行为，税务机关可 以将其列入税收违法黑名单， 实施信用惩戒措施。
联合惩戒
税务机关可以与其他部门实施 联合惩戒，对违法行为采取更 加严格的限制措施。
分类
根据违法行为的性质、情节和后果， 税务违法行为可分为轻微、一般和严 重三类。
危害性及影响
危害性
税务违法行为严重破坏了国家税收秩序，损害了社会公共利益，影响了市场经 济的公平竞争。
影响
税务违法行为会导致国家财政收入减少，影响国家经济建设和民生改善；同时， 也会破坏市场经济的公平竞争环境，扰乱社会经济秩序。
税务行政处罚课件PPT课件
以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在 规定期间内停止为其办理出口退税。
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
1 2 3
案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
1 2 3
案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
税收行政法管理(ppt84张)
09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节 税务行政处罚
14
【案例6—3】分析确定下列有关税 务行政处罚设定与主体的表述是否 准确？
A、《征管法》规定，纳税人未按规定期限办理 纳税申报，情节严重的，可处以2 000元以上1万 元以下的罚款，当地税务机关对此作出具体规定， 处以5 000元的罚款，说明地方税务机关有税务行 政处罚的设定权。 B、国务院可以通过税收行政法规设立各种形式的 税务行政处罚。 C、国家税务总局通过税收行政法规的形式设定税 务行政处罚。
09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节 税务行政处罚
25
案例6—8：
2001年9月，B市国税局综合业务科2名工作人员在发票检
查过程中，发现A电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有 未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元的货物，却 开具货值11000元的发票，以便购货方采购人员报销时牟利。 A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作 人员随即向科长汇报，经科长同意，制作《税务行政处罚 决定书》，并加盖综合业务科印章，对A电器厂违反发票管 理规定的行为，依照《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十七条，处以1800元罚款，限10日内到指定银行缴清。 《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》送达A电 器厂，A电器厂法定代表人签收，并在规定期限内交纳了罚 款。请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。
09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节 税务行政处罚
26
第二节
税务行政复议
税务行政复议的特点 二、税务行政复议的原则 三、税务行政复议的受案范围 四、税务行政复议的管辖 五、税务行政复议程序 六、税务行政复议申请 七、税务行政复议的受理 八、税务行政复议审查 九、税务行政复议决定
税务管理>>第六章>>第一节 税务行政处罚
14
【案例6—3】分析确定下列有关税 务行政处罚设定与主体的表述是否 准确？
A、《征管法》规定，纳税人未按规定期限办理 纳税申报，情节严重的，可处以2 000元以上1万 元以下的罚款，当地税务机关对此作出具体规定， 处以5 000元的罚款，说明地方税务机关有税务行 政处罚的设定权。 B、国务院可以通过税收行政法规设立各种形式的 税务行政处罚。 C、国家税务总局通过税收行政法规的形式设定税 务行政处罚。
09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节 税务行政处罚
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案例6—8：
2001年9月，B市国税局综合业务科2名工作人员在发票检
查过程中，发现A电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有 未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元的货物，却 开具货值11000元的发票，以便购货方采购人员报销时牟利。 A电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作 人员随即向科长汇报，经科长同意，制作《税务行政处罚 决定书》，并加盖综合业务科印章，对A电器厂违反发票管 理规定的行为，依照《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十七条，处以1800元罚款，限10日内到指定银行缴清。 《税务行政处罚决定书》附《税务文书送达回证》送达A电 器厂，A电器厂法定代表人签收，并在规定期限内交纳了罚 款。请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。
09.03.2019
税务管理>>第六章>>第一节 税务行政处罚
26
第二节
税务行政复议
税务行政复议的特点 二、税务行政复议的原则 三、税务行政复议的受案范围 四、税务行政复议的管辖 五、税务行政复议程序 六、税务行政复议申请 七、税务行政复议的受理 八、税务行政复议审查 九、税务行政复议决定
第11章--12章税务行政处罚课件
税务行政处罚概述
五、税务行政处罚的种类 税务行政处罚的种类应当有警告（责令限 期改正）、罚款、停止出口退税权、没收 违法所得、收缴发票或者停止发售发票、 提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻 止出境。
思考
• 取消增值税一般纳税人资格证、停止使用、 不予出售增值税专用发票、停止抵扣进项 税额权是否属于税务行政处罚？
• （2）同一违法行为，被同一税务机关查出 同时涉及两个以上税收法律规范时，等级 高的主体制定的法的效力自然高于等级低 的主体制定的法，应适用上位法而不适用 下位法。
• （3）同一违法行为，同时涉及两个以上税 务机关时，相同处罚项目由先发现单位先 处罚，后发现单位不再处罚，可就不同处 罚项目进行处罚。 • （4）罚款与罚金在适用上的衔接应当遵循 的原则为：罚款在先，罚款折抵罚金；罚 金在先，不得罚款。
税务行政处罚的程序
• 2、告知与听证程序 • （1）告知 • A、违法行为调查终结后；作出行政处罚决 定之前 • B、告知内容 • 注意：没有履行告知程序的，税务机关作 出的税务行政处罚决定无效。
税务行政处罚的程序
• • • • （2）听证 A、概念： B、适用范围 C、程序
税务行政处罚的程序
思考
• 税务机关对纳税人未按规定期限办理税务 登记事项的，责令限期改正，并根据情节 可处2000元以下或者2000元以上10000元 以下的罚款，逾期未改正的，是否可以追 加罚款？为什么？应如何处理？
税务行政处罚概述
四、税务行政处罚适用规则 2、时效性原则： 从纳税人发生违反税法行为终了之日起5年 内发现的，税务机关可以给予处罚。 3、移送司法原则
案例
• 某市甲公司经工商局登记成立，经营范围家电等。 2003年1月该公司将其中一经营部承包给张某，双方 签订承包协议规定：张某以自己名义经营，在当地自 行完税。并告之税务机关。2004年11月10日税务机 关对承包人张某进行税务检查，发现其没有到税务机 关办理税务登记、纳税申报，于是对其下达了限期改 正通知书。同时检查发现经营部期间，借用某公司专 用发票1本，其中部分未按规定的顺序、逐栏、全部 联次开具；未缴纳增值税属偷税，依其账簿部分记载， 核定共计应补缴增值税40000元（占应纳税额 10.2%）。张限期改正置之不理。2005年2月9
税务行政处罚课件
03
税务行政处罚的程序
调查程序
立案
对涉嫌违反税收法律法规的行为进行审查 ，符合立案标准的，进行立案。
调查取证
对涉嫌违反税收法律法规的行为进行调查 ，收集相关证据。
询问当事人
向当事人发出询问通知书，询问涉嫌违反 税收法律法规的行为的情况。
检查现场
对涉嫌违反税收法律法规的行为的现场进 行检查，收集相关证据。
证据要求
税务行政处罚的证据要求是指在进行税务行政处罚时， 必须具备的证据条件和证据标准。根据相关法律法规的 规定，税务行政处罚的证据要求包括 证据必须能够证明纳税人实施了违法行为；
证据必须符合法定程序和法定形式。
证据必须真实、合法、有效；
证据必须充分、确凿；
在进行税务行政处罚时，必须严格按照这些证据要求进 行调查、取证、审查等工作，确保处罚的合法性和公正 性。
06
税务行政处罚案例分析
偷税案例
案例一
某公司通过隐匿销售收入、虚假 申报等方式偷税，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款 。
案例二
某个人通过虚构劳务报酬等方式 偷税，同样被税务机关依法查处 ，并处以罚款和追缴税款。
逃税案例
案例一
某公司通过设立多个账户、虚构交易 等方式逃避缴纳税款，被税务机关依 法查处，并处以罚款和追缴税款。
在进行税务行政处罚时，必须遵守这些法律法规的规定，不得违反法律程序和法 律原则。
事实依据
税务行政处罚的事实依据是指对纳税人实施违法行为的事 实证据。这些证据包括：纳税人的申报表、财务报表、发 票、收据、合同等文件资料，以及税务机关通过检查、调 查、审计等手段获取的相关证据。
事实依据必须确凿、充分，能够证明纳税人实施了违法行 为。同时，事实依据还必须符合法定程序和法定形式，确 保其合法性和有效性。
法律基础知识税务版之税务行政处罚PPT课件
浙江湖州交警对14种轻微违法行为不罚款
14
（五）监督、制约原则 为保证权力的行使不违背设定权力的最初目的，对权力的 监督和制约是必需的。 对税务机关的税务行政处罚的监督制约包括以下四个方面： 1、税务机关内部的监督。 2、其他国家机关的监督。 3、司法监督。 4、社会监督。
15
三、税务行政处罚种类和设定 （一）税务行政处罚的种类 ◆行政处罚的种类有：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物； 责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留； 法律、行政法规规定的其他行政处罚。 ◆税务行政处罚的种类有： 1、罚款。罚款是勒令相对人缴纳一定数量的金钱的处罚形式；是 财产罚的一种；是税务行政处罚中最常用的一种处罚。
行政处罚的主体是作为行政主体的行政机关和法律、法规授 权的组织。各行政机关和法律法规授权的组织只享有与其执法
管辖权相适应的行政处罚权和只能适用法律法规规定其适用的
行政处罚。如税务局不能吊销企业的营业执照。税务所只能决定2000元以下
罚款额的行政处罚。
法律法规授权的组织
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行政处罚的对象是违反行政管理秩序，依法应当给予行政处罚 的行政相对人。所谓“违反行政管理秩序”，是指行政相对人不遵 守行政法律规范，不履行行政法律规范规定的义务，侵犯国家、社 会公益或其他个人、组织的合法权益，危害行政法律规范所确立的 管理秩序的行为。如纳税人不履行税法规定的纳税义务，侵犯国家的税收利益， 即违反了税收管理秩序。所谓“依法应当给予行政处罚”，是指有关行政 管理法律、法规对相应违反行政管理秩序的行为规定了行政处罚。 相对人对法无明文规定制裁的行为，不受行政处罚。行政处罚主体 实施行政处罚必须有明确的法律、法规根据。国家行政机关与公民行为的
行政处罚显失公正，法院可以判决变更。
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（五）监督、制约原则 为保证权力的行使不违背设定权力的最初目的，对权力的 监督和制约是必需的。 对税务机关的税务行政处罚的监督制约包括以下四个方面： 1、税务机关内部的监督。 2、其他国家机关的监督。 3、司法监督。 4、社会监督。
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三、税务行政处罚种类和设定 （一）税务行政处罚的种类 ◆行政处罚的种类有：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物； 责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留； 法律、行政法规规定的其他行政处罚。 ◆税务行政处罚的种类有： 1、罚款。罚款是勒令相对人缴纳一定数量的金钱的处罚形式；是 财产罚的一种；是税务行政处罚中最常用的一种处罚。
行政处罚的主体是作为行政主体的行政机关和法律、法规授 权的组织。各行政机关和法律法规授权的组织只享有与其执法
管辖权相适应的行政处罚权和只能适用法律法规规定其适用的
行政处罚。如税务局不能吊销企业的营业执照。税务所只能决定2000元以下
罚款额的行政处罚。
法律法规授权的组织
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行政处罚的对象是违反行政管理秩序，依法应当给予行政处罚 的行政相对人。所谓“违反行政管理秩序”，是指行政相对人不遵 守行政法律规范，不履行行政法律规范规定的义务，侵犯国家、社 会公益或其他个人、组织的合法权益，危害行政法律规范所确立的 管理秩序的行为。如纳税人不履行税法规定的纳税义务，侵犯国家的税收利益， 即违反了税收管理秩序。所谓“依法应当给予行政处罚”，是指有关行政 管理法律、法规对相应违反行政管理秩序的行为规定了行政处罚。 相对人对法无明文规定制裁的行为，不受行政处罚。行政处罚主体 实施行政处罚必须有明确的法律、法规根据。国家行政机关与公民行为的
行政处罚显失公正，法院可以判决变更。
项目8 税务行政法制 《税法》PPT课件
➢ 1.税务行政复议的申请期限和方式 ➢ 2.税务行政复议的申请期限的计算方式。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
地税法律基础知识课件—税务行政处罚
地税法律基础知识课件—税务行政处罚范本1：一、税务行政处罚的定义及基本原则1.1 定义税务行政处罚是指税务机关对纳税人或其他纳税义务人违反税法、税务管理法规的行为进行处罚的行为。
1.2 基本原则1.2.1 法定性原则税务行政处罚必须依法进行，必须有明确的法律依据。
1.2.2 公正性原则税务行政处罚必须公正、公开、公平、合理。
1.2.3 公安原则税务行政处罚必须有统一的领导和监督机构进行管理，确保执行的一致性和公正性。
1.2.4 约束性原则税务行政处罚必须依法进行，在法定的范围内进行操作。
二、税务行政处罚的种类及适用条件2.1 税务行政处罚的种类2.1.1 警告对于初犯、未造成重大影响的违法行为，可以给予警告处罚。
2.1.2 罚款对违法行为较为严重，造成一定影响的违法行为，可以给予罚款处罚。
2.1.3 暂扣资财、扣押财物对于严重违法行为，可能会造成重大损失的情况下，可以暂扣资财或扣押财物。
2.1.4 暂停或吊销执照对于严重违法行为，严重损害国家利益或社会公共利益的情况下，可以暂停或吊销执照。
2.1.5 刑事追究对于特别严重的违法行为，涉及刑事犯罪的情况下，可以追究刑事责任。
2.2 适用条件税务行政处罚的适用条件包括违法性、主观故意、过失以及情节严重性等。
三、税务行政处罚的程序3.1 税务行政处罚的立案程序3.1.1 对于涉及税务行政处罚的案件，税务机关应当按照规定进行立案，确保程序的合法性。
3.2 税务行政处罚的听证程序3.2.1 对于需要听证的案件，税务机关应当根据法定程序进行听证，听取当事人的陈述和申辩意见。
3.3 税务行政处罚的决定程序3.3.1 税务机关应当根据听证的结果、调查取证材料以及法律规定进行决定，并及时通知当事人。
四、税务行政处罚的救济途径4.1 行政复议当事人对税务行政处罚不服时，可以进行行政复议，请求复议机关对处罚决定的合法性进行审查。
4.2 行政诉讼当事人对行政复议的结果不服时，可以向人民法院提起行政诉讼，请求法院对处罚决定的合法性进行审查。