第四章 会计账务处理程序
会计学基础之账务处理程序16页PPT
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
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各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。
账务处理程序制度
账务处理程序制度针对公司的账务处理程序,特规定如下：一、会计科目及明细的设置和使用：公司选用《小企业会计准则》进行会计核算，按照《小企业会计准则》的规定设置和使用会计科目。
二、会计凭证的传递、处理和审核：１、从银行取回的收付款凭证，出纳人员应及时交有关部门办理确认、审批手续。
２、原始凭证须经有关人员签字审核后，交出纳人员办理收付款手续，出纳人员每月汇总一次原始凭证，交会计人员填制记账凭证。
３、会计人员应及时、准确填制记帐凭证。
４、财务部经理按有关规定及时审核记帐凭证。
５、会计人员应根据审核无误的记帐凭证及时登账、编制会计报表。
６、会计凭证和账薄，应及时整理并装订成册，按《会计档案管理制度》规定交给档案保管人员集中保管。
三、会计核算方法：１、本公司会计年度自公历１月１日至１２月３１日２、本公司以人民币作为记账本位币。
３、本公司会计核算以权责发生制为基础，采取借贷记账法记账，并以历史成本为计价原则。
４、本公司坏账损失的核算采用直接转销法。
５、本公司的存货采用实际成本法核算，存货发出采用月加权平均法计价。
低值易耗品在领用后一次计入成本、费用。
６、本公司的短期投资按取得的实际成本入账。
长期投资包括长期股权投资和其他长期投资，长期投资的核算按拥有被投资单位有表决权资本的比例，分别采用成本法和权益法进行核算。
７、本公司经营用，且单位价值在１０００元以上的财产列入固定资产；属于非经营用，单位价值在２０００元以上，且使用年限在二年以上的财产也列入固定资产。
固定资产以实际成本计价，采用分类折旧率按直线法计提折旧，预计残值率按５％确定。
８、本公司在建工程采用实际成本法核算，并在单项固定资产达到预定可使用状态时转入固定资产。
９、本公司的无形资产均按取得成本计价，应自取得当月起在预计使用年限、合同规定的受益年限或法律规定的有效年限内，按制度规定的方法平均摊销。
１０、长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。
会计基础知识账务处理程序(第四部分)
根据企业规模、业务特点和管理需要，明确财产清查的范围，如固定资产、流动资产、 无形资产等。
盘点制度建立与实施
要点一
盘点制度建立
制定详细的盘点计划，明确盘点的时间、地点、人员分工 和盘点方法等。
要点二
盘点实施
按照盘点计划，对各项财产进行逐一清点、过秤或测量， 确保数据准确无误。
清查结果处理及报告编制
方法介绍
时间序列分析是通过对历史数据进行统计分析，预测未来趋势；回归分析是通过建立自变量和因变量之间的回归 方程，预测未来值；决策树分析是通过建立决策树模型，对未来情况进行预测和决策；神经网络分析是通过模拟 人脑神经网络结构和功能，进行复杂模式的识别和预测。
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结账与对账
定期对账簿进行结账，核对各账 户余额，确保账账相符、账实相 符。
编制财务报表
根据账簿记录，编制各类财务报 表，如资产负债表、利润表、现 金流量表等。
关键概念解析
原始凭证
记录经济业务发生或完成情况的书面 证明，如发票、收据、合同等。
02
记账凭证
会计人员根据审核无误的原始凭证编 制的，用于记录经济业务的会计分录 的凭证。
成果和现金流量。
财务分析指标选取与应用
财务分析指标
包括偿债能力、营运能力、盈利能力、 发展能力等方面的指标。
指标选取与应用
根据分析目的和对象，选择合适的指 标进行分析，如流动比率、速动比率、 应收账款周转率、存货周转率、净资 产收益率等。
财务预测方法介绍
财务预测方法
包括时间序列分析、回归分析、决策树分析、神经网络分析等。
期末处理
在结账前，应对本期发生的经济业务进行全面清查，确 保所有经济业务均已入账；检查会计科目使用是否正确 ，发现错误应及时更正；检查各项费用支出是否符合规 定，有无乱挤乱摊成本现象；检查各项收入是否及时入 账，有无隐匿收入现象；检查往来款项是否真实、可靠 ，有无虚列或漏列情况；检查库存现金与银行存款日记 账余额是否与总分类账余额相符。
《账务处理程序》PPT课件
1. XXX 5. XXX 7. XXX
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任务底稿 管理费用
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科目汇总表账务处置程序
凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 账簿设置：同前 登记特点：普通要求编制 “科目汇总表任务底稿〞，利 用“T字帐〞协助汇总数据。 根据科目汇总表登记总分类账；简化了总账登记任务；试 算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查 账。 适用情况：适用于大中型企业
答案：BD
2、为便于填制汇总转账凭证，平常 填制转账凭证时，应尽能够使账户的 对应关系坚持〔 〕
A、一借一贷 B、一贷多借 C、一借多贷 D、多借多贷
答案：AB
四、科目汇总表账务处置程序
科目汇总表账务处置程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② 现 金日
⑥
记
银行存款 账
单项选择题
1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 的账务处置程序是( )。
A、记账凭证账务处置程序 B、汇总记账凭证账务处置程序 C、科目汇总表账务处置程序 D、日记总账账务处置程序
答案：A
2、以下属于记账凭证账务处置 程序优点的是( )。
A、总分类账反映较详细 B、减轻了登记总分类账的任务量 C、有利于会计核算的日常分工 D、便于核对账目和进展试算平衡
科目 汇总表
科目汇总表
简化总帐试算平衡 规模大，
无对应关系
业务量多
单项选择题：
1、在各种不同账务处置程序中，不能作为登 记总账根据的是( )。
账务处理程序(课件)
分类
库存现金汇总付款凭证 银行存款汇总付款凭证
库存现金汇总付款凭证：
汇总本期的库存现金的贷方发生额
银行存款汇总付款凭证：
汇总本期的银行存款的贷方发生额
汇总付款凭证的编号：
汇付字第×号
汇现付字第×号 汇银付字第×号
记账凭证的要求：
记账凭证要采用专用付款凭证，不要使 用通用记账凭证。
付款业务分录分成一借一贷或一贷多 借的分录，不然不便于汇总。
（1）制单人员：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用 日记账; （2）出纳：根据通用日记账逐笔登记银行存款和现金日记 账；（3）明细账会计人员：根据通用日记账及原始凭证或 原始凭证汇总表逐笔登记明细账； （4）总账会计人员：根据通用日记账逐笔登记总账； （5）稽核人员：月末，将日记账和明细账的余额与有关总 账的余额相核对； （6）编报人员：月末，根据核对无误的总账和明细账的资 料编制会计报表。
缺点：1）登记工作量大,登记总账的工作量几乎与 登记明细账的工作量相当,有重复劳动之嫌.
2）总账一般采用订本式,无法准确预留每 一科目的总账页数,登记工作背动。
3.适用范围
适用于：规模较小,经济业务量较少、凭证 编制数量不多的企业。
☞提示 虽然明细账和总账的登记笔数一模一样,但 是不能把明细账数据直接抄到总账。如此处理,则明 细账错误,总账也跟着错误,导致无法账账核对。另 外,也不能让一个人全部承担明细账和总账的登记工 作,一个人重复做相同的事,容易发生错误。
汇总记账凭证账务处理程序流程图 如
动画示意图：
出纳
银库 行存 存现 款金 日记账
原始凭 证或原
收 付转 款 款账 凭 凭凭
总账会计
对 账
制单 始 凭 证
会计基础知识账务处理程序第四部分
• 账务处理程序也称会计核算组织程序，是 指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的 步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总， 记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类 账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。
•
账务处理程序的基本模式可以概括为：
原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表。
• 本章主要介绍四部分内容： • 1.账务处理程序的概念、意义和 • 种类； • 2.记账凭证账务处理程序的程序、 • 优缺点和适用范围； • 3.汇总记账凭证账务处理程序的 • 程序、优缺点和适用范围； • 4.科目汇总表账务处理程序的程 • 序、优缺点和适用范围。
• （二）汇总记账凭证账务处理程序
• 账务处理程序汇总记账凭证账务处 理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证，定期根据记账凭证分类 编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇 总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记 总分类账的一种账务处理程序。其一般 程序是：
• ①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
• ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制 记账凭证；
• 三、科目汇总表账务处理程序
• 1. 科目汇总表账务处理程序
• 科目汇总表账务处理程序又称 记账凭证汇总表账务处理程序，它 是根据记账凭证定期编制科目汇总 表，再根据科目汇总表登记总分类 账的一种账务处理程序。其一般程 序是：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或汇总原始凭证编 制记账凭证；
• （一）记账凭证账务处理程序
• 记账凭证账务处理程序是指对 发生的经济业务事项，都要根据原 始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，然后直接根据记账凭证逐笔登 记总分类账的一种账务处理程序。 它是基本的账务处理程序，其一般 程序是：
会计中常见的三种账务处理程序是什么？
会计中常见的三种账务处理程序是什么？会计中常见的三种账务处理程序是什么一、记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生的时候，根据原始凭证或者是原始汇总表（汇总原始凭证）来编辑记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账，最后编辑相应的财务报表，如资产负债表，利润表等。
比如说我们可以根据付款凭证，收款凭证登记现金日记账和银行日记账。
因为要根据记账凭证，每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记，所有工作量比较大，消耗的账页也比较多，不便于会计工作的分工。
一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证财务处理程序，是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制财务报表。
这类所说的汇总记账凭证，是一种累计汇总的记账凭证，是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证，安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。
三、科目汇总表财务处理程序，它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表，如资产负债表，利润表。
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。
并填写在相应的栏内。
对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。
常见的三种账务处理程序中会计报表是根据什么资料编制的。
一、无论采用何种账务处理程序，期末都是根据总账和明细账的记录来编制会计报表的。
二、解释1、账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表方式，三者之间的结合方式不同，形成了不同的账务处理程序。
我国常用的有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。
2、三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
相同的程序是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账；（5）这一步是登记总账方法不一样（后面再描述）（6）期末，现金、银行存款日记账和明细账与有关总账余额相互核对相符。
会计帐务处理的完整流程
会计帐务处理的完整流程会计账务处理是财务管理中非常重要的一部分，它涉及到企业的财务数据的记录、分类、汇总和分析等一系列过程。
下面是会计账务处理的完整流程，包括了凭证的登记、原始凭证的处理、账簿的填制、试算平衡、调整及报告等。
1.凭证的登记：会计处理的第一步是凭证的登记。
凭证是会计核算的基础，记录了发生的经济事项和财务数据。
会计人员根据企业的业务活动，按照一定的格式和要求，将凭证上的数据进行记录，并编号、注明日期等。
2.原始凭证的处理：登记完凭证后，需要对原始凭证进行处理。
处理内容包括检查凭证是否合规、凭证的信息是否完整和准确等。
对于存在错误或疑问的凭证，需要及时进行更正或询问制证人员，确保财务数据的准确性和可靠性。
3.账簿的填制：在凭证的处理过程中，会计人员按照不同的账务科目，将凭证上的金额进行分类，并填制到相应的账簿中。
常用的账簿有总账、明细账和日记账等。
通过账簿的填制，可以将数据按照科目进行分类和汇总。
4.试算平衡：在填制账簿后，会计人员需要进行试算平衡，以确保账簿的准确性和平衡性。
试算平衡主要是通过对借贷方金额的比对，检查是否相等。
如果不相等，需要及时查找和纠正错误，确保账簿中的数目准确无误。
5.调整：会计人员在进行账簿填制和试算平衡时，可能会发现一些需要调整的事项，例如计提折旧、计提预提费用、对账户余额进行调整等。
这些调整会影响到财务数据的准确性和真实性，因此需要及时对账簿进行修正和调整。
6.报告：在完成调整后，会计人员需要根据企业的需求，生成各种财务报告。
常见的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
这些财务报告对于企业的经营决策和财务分析非常重要。
7.监督和审计：会计账务处理完成后，还需要进行监督和审计。
企业的内部和外部审计人员会对财务数据的反映与实际情况的一致性进行检查和核实。
审计的目的是确保财务报告的真实性和可靠性，并发现与纠正潜在的问题和风险。
以上就是会计账务处理的完整流程。
账务处理程序课件.pptx
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
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第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
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第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
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三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
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第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同
会计账务处理分录五步流程
会计账务处理分录五步流程
第一步：明确经济事件
第二步：识别账户
在明确经济事件后，下一步是识别涉及的账户。
会计科目是会计记录
的基本单位，反映了企业的经济状况和变动。
根据经济事件的性质和影响，选择适当的会计科目进行记录。
第三步：判断账户变动方向
在确定涉及的账户后，需要判断账户的变动方向。
根据会计基本规则，资产类科目的借方方向是增加，负债和所有者权益类科目的贷方方向是增加，收入类科目的贷方方向是增加，支出类科目的借方方向是增加。
根据
经济事件的性质，确定账户变化是增加还是减少。
第四步：确认分录金额
在判断账户变动方向后，需要确认分录金额。
根据经济事件的具体金额，确定涉及账户的借贷金额。
根据借贷金额，编制分录，在借方和贷方
分别记录相应的金额。
第五步：编制分录
在确认分录金额后，最后一步是编制分录。
按照会计的核算原则和规定，根据识别的账户、判断的变动方向和确认的分录金额，将借方和贷方
的账户及金额填写到分录中。
分录应包括日期、摘要、借方金额、贷方金额、科目名称等信息，以便对经济事件进行正确的记录和核算。
以上就是会计账务处理分录的五步流程。
通过明确经济事件、识别账户、判断账户变动方向、确认分录金额和编制分录，能够准确记录和反映企业的经济活动，为后续的会计核算和财务报告提供准确的数据基础。
账务处理程序
3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计 工作的效率。
种类
种类
会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。 现代社会生活中，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有五种：记账凭证账务处理程序、汇总记账 凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。 记账凭证账务处理程序 1.记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；
（2 ）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭 证提交给录入人员。
（3 ）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
（4 ）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明 细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。
（5 ）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总 分类账。
谢谢观看
2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 3、账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信 息成本，提高会计核算的工作效率。
【税会实务】会计基础知识：账务处理程序
【税会实务】会计基础知识：账务处理程序
(一)账务处理程序的含义
账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。
(二)各单位设计账务处理程序应遵循的原则
1、账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应
2、账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料
3、账务处理程序在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。
(三)账务处理程序的种类
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
注意：一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同，与此适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不一样。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所
有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
会计学基础课件：账务处理程序
表。
四、科目汇总表账务处理程序的优 缺点和适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总 分类账，可以大大减轻登记总分类账的工作量；通过编制 科目汇总表，可以进行试算平衡，及时发现错误，从而保 证记账工作的质量；通过编制科目汇总表平时可以定期进 行汇总，既有利于为企业管理及时提供所需信息，又可均 衡日常会计核算工作；科目汇总表的编制方法也比较简 单，容易掌握。它的缺点是按照相同科目归类编制的科目 汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生 额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。
账务处理程序
本章学习目标
通过本章学习，应理解账务处理程序的意 义、要求和种类，掌握记账凭证账务处理 程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记 账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺 点、适用范围及其运用。
第一节 账务处理程序的意义和种 类
一、账务处理程序的概念
账务处理程序是指由会计凭证到登记账 簿，再到编制会计报表的工作程序和方 法，具体地说，就是通过一定的步骤或程 序将凭证、账簿、报表三者有机结合起 来，最终生成并提供有用的会计信息。
谢谢 Thank You
各种明细分类账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和
明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相 符； 6. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制 会计报表。
、记账凭证账务处理程序的优缺 点和适用范围
记账凭证账务处理程序的优点是总分类账 直接根据记账凭证登记，记账程序简单明 了，易于理解；总分类账记录可以详细反 映经济业务，便于看账、用账和查账。但 是，由于总分类账是直接根据记账凭证逐 笔登记，登记总分类账的工作量较大。因 而这种账务处理程序适用于规模较小、经 济业务比较简单的单位。
（全套）会计账务处理程序
（全套）会计账务处理程序会计全套账务处理（会计人必看）每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。
越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。
现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
会计账务处理程序
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汇总记账凭证账务处理程序：根 据汇总记账凭证登记总分类账， 适用于规模较大、业务较多的单 位。
多栏式日记账账务处理程序：根 据多栏式日记账登记总分类账， 适用于规模较小、业务量较少的 单位。
01
记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的特点
根据记账凭证逐笔登记总账和明细账 直接从记账凭证到总账，不经过日记账 适用于规模较小、经济业务量较少的单位 记账凭证的种类较多，数量较大
根据记账凭证 编制汇总记账
凭证
根据汇总记账 凭证登记总账
汇总记账凭证 的汇总方法： 按相同账户的 借方与贷方对
应汇总
汇总记账凭证 账务处理程序 的适用范围： 规模较大、经 济业务较多的
单位
汇总记账凭证账务处理程序的流程
填制汇总记账凭证 根据原始凭证编制记账凭证 根据记账凭证登记明细账 汇总记账凭证账务处理程序
01
多栏式日记账账务处理程序
多栏式日记账账务处理程序的特点
记录多笔经济业务的账簿，按经济业务内容设多栏 逐日逐笔登记经济业务 登记时，按会计科目对应关系分设专栏 平时只记借方金额，贷方金额根据转帐凭证登记
多栏式日记账账务处理程序的流程
登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 汇总多栏式日记账的借方和贷方发生额 编制汇总转账凭证或汇总付款凭证 根据汇总转账凭证或汇总付款凭证登记总分类账
等。
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会计账务处理程序的重要性
保证会计信息的准确性和可靠 性
提高企业的财务管理水平
确保企业资产的安全和完整
促进企业经济业务的正常开展
会计账务处理程序的分类
记账凭证账务处理程序：根据记 账凭证逐笔登记总分类ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，是最 基本的账务处理程序。
会计账务处理流程详解
会计账务处理流程详解会计账务处理是指将经济业务的发生过程记录在会计凭证上，并将这些凭证按照一定的顺序进行分类、汇总和登记的过程。
它是会计工作的核心环节，对于保证企业财务信息的准确性和可靠性具有重要意义。
本文将详解会计账务处理的流程，帮助读者全面了解会计核算的基本要点。
一、凭证的准备凭证是会计记录经济业务的主要工具，准备好凭证是会计处理账务的第一步。
通常情况下，会计人员会根据经济业务的性质和不同凭证类型的要求，将凭证所需的相关信息进行填写，并将其编号以便于后续的账务处理。
二、凭证的审核凭证是反映经济业务真实性和合法性的重要依据，因此在凭证填制完成后，会计人员需要对凭证的内容进行审核，确保凭证中的信息准确无误，并符合会计政策和法律法规的要求。
三、凭证的分录凭证分录是将每笔经济业务的发生额按照借贷两方向进行划分的过程。
根据会计原则，每一笔经济业务必须对应借方和贷方，且借贷两方向的金额必须相等。
分录时需要确定借贷方向以及对应的会计科目，并进行正确的金额确认。
四、账务的登记凭证分录完成后，会计人员需要将凭证上的分录信息按照会计科目进行分类汇总，并将其登记在相应的账簿或电子记账系统中。
常见的账簿包括总账、明细账、日记账等。
登记账务时需仔细核对分录金额和科目，确保账簿记录的准确性。
五、账务的核对账务核对是会计工作中不可或缺的一环，通过与原始凭证和其他相关文件的比对，检查账簿记录的准确性和完整性。
核对的重点包括凭证数量、会计科目、金额等方面的一致性，以及账簿与财务报表之间的关联性。
六、账务的调整在账务处理过程中，可能会出现一些特殊情况，例如遗漏了某笔经济业务的登记、金额计算错误等。
这时会计人员需要进行账务的调整，以确保账簿记录的准确性和完整性。
调整包括补录遗漏的凭证、更正错误的金额等操作。
七、账务的汇总和报表编制账务处理的最后一步是将各个账簿的信息进行汇总，并编制出相应的财务报表。
财务报表是会计信息的重要形式，它包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映了企业的经营状况和财务状况。
会计账务处理流程
会计账务处理流程一、什么是会计账务处理程序？是指会计凭证,会计账簿,会计报表之间相互结合的核算形式的方式。
种类有3种：①记账凭证账务处理程序，②汇总记账凭证账务处理③科目汇总表账务处理程序。
他们的区别是：登记的分类的依据和方法不同。
二、会计账务处理程序的应用1记账凭证账务处理程序，（最基本的账务处理程序）一般有7步：①根据原始凭证填制汇总原始凭证②根据原始凭证或汇总原始的填制收款凭证.付款凭证和转账凭证，或者也可以填制通用记账凭证。
③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账，⑤根据记账凭证里笔登记总分类账。
⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额核对相符。
⑦期末，根据总分类账和明细账明细分类账的记录编制财务报表。
库存现金日记账银行存款日记账 /\步骤6要核对。
记账凭证账务处理登记总账依据是：记账凭证。
优点：是简单明了，易于理解，可以较详细反映经济业务。
缺点：是登记总账的工作量大适用范围：规模小，经济业务量较少的单位。
原始凭证 -6汇总原始凭证总分类账收付转款款账 明细分类账 财务报表有8步：①根据原始凭证填制汇总原始凭证②根据原始凭证或汇总原始的填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,或者也可以填制通用记账凭证。
③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金曰记账和银行存款日记账。
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
⑤根据各种记账凭证，编制有关汇总记账凭证。
⑥有关汇总记账凭证,登记总分类账。
⑦期末，将库存现金日记账.银行存款日记账和明细分类账的余额核对相符。
⑧期末，根据总分类账和明细账明细分类账的记录编制财务报表。
汇总记账凭证登记总账的依据：是汇总记账凭证.优点：减轻了登记总账的工作量。
缺点：转账凭证较多时，制汇总转账凭证的工作量较大，按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。
会计帐务处理的完整流程
会计帐务处理的完整流程会计帐务处理的完整流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。
下面是yjbys店铺为大家带来的会计帐务处理的完整流程，欢迎阅读。
一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的`总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等) 贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
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注意事项:为了便于汇总收款凭证,在编制收 款凭证的分录时,分录形式最好是一借一贷, 一借多贷,不要多借一贷或多借多贷.
多借一贷分录: 多借一贷分录: 借:库存现金 1 000 借:银行存款 2 000 贷:应收账款 多借多贷分录: 多借多贷分录: 借:库存现金 贷:应收账款 贷:其他应收款 3 000 在编制汇总收款凭 证时 , 收款凭证会被反 复使用,容易出错. 复使用,容易出错.
会计核算组织程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用
设计会计账务处理程序的基本要求 ★ 结合实际,满足需要 结合实际, ★ 保证质量,提高效率 保证质量, ★ 力求简化,降低成本 力求简化,
640 400 按贷方科目汇总 500 1 250 600 800 2 490 1 700
1 400 7 150 1 800 10 350
月终合计, 月终合计 , 记 入有关总账
记入"库存 例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 现金"总账 现金" 现收1 现收 借:库存现金 300 贷:其他应收款 300 现收3—借:库存现金 600 现收 贷:其他业务收入 600 现收5—借:库存现金 400 现收 贷:应收账款 400 现收2 现收 借:库存现金 4 000 贷:其他业务收入 4 000 现收4—借:库存现金 60 现收 贷:其他应收款 现收6—借:库存现金 800 现收 贷:其他业务收入 60 800
★ 注意事项:为便于汇总转账凭证的 注意事项: 编制,在编制转账凭证的分录时,分录 形式最好是一借一贷,多借一贷,不要 一借多贷或多借多贷.
一借多贷分录: 一借多贷分录:
借:生产成本 10 000 贷:原材料 贷:制造费用 2 000 8 000 ★ 在 编 制 汇 总 转账 凭 证 时 , 转账凭证会被反复使 容易出错. 用,容易出错.
科目汇总表的编制方法
在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证
现收1 借:库存现金
现付1 借:银行存款 贷:库存现金
库存现金
534 223
534 223
二,科目汇总表核算组织程序的优缺 点及适用范围
优点 ▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以 试算平衡. ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性. ▲可大大减少了登记总账的工作量. ▲适用性强. 缺点 ◆编制科目汇总表的工作量较大. ◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系. 适用范围 ◇大,中,小型的会计主体都可以采用.
优 点 缺 点
▲ 在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应
关系. ▲可大大减少登记总账的工作量.
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大. ◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现.
适用 ◇规模较大,经济业务比较多,记账凭证也比 范围 较多的会计主体.
第五节 多栏式日记账账务处理程序 一,多栏式日记账账务处理程序的特点
按贷方科目设置 贷方科目: 贷方科目:银行存款 贷方科目 应付账款 应交税费 固定资产 短期借款 合 计
汇总付款凭证
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 1号-6号 号 号 11 500 4 000 53 200 3 000 71 700 7号-9号 号 号 2 500 按借方科目汇总 2 500 6 000 10号-14号 号 号 6 000 20 000 4 000 53 200 3 000 80 200 月 终 合 计 记 入 总 账 总账页数 合计 借方 贷方
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为: 银付1—借:应付账款 1 500 银付 银付2—借:应交税费 4 000 银付 贷:银行存款 1 500 贷:银行存款 4 000 银付3—借:固定资产 50 000 银付 贷:银行存款 50 000 银付5—借:应付账款 10 000 银付 贷:银行存款 10 000 银付4—借:短期借款 3 000 银付 贷:银行存款 3 000 银付6—借:固定资产 3 200 银付 贷:银行存款 3 200
多借多贷分录: 多借多贷分录:
借:制造费用 借:生产成本 贷:原材料 贷:材料成本差异 1 000 4 000 4 800 200 ★ 汇总转账凭证时 , 转 账凭证被反复使用, 账凭证被反复使用 , 容易 出错; 出错 ; 账户之间的对应关 系不够清晰. 系不够清晰.
三,汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 及适用范围
★ 注意事项 注意事项:为了便于汇总付款凭证 ,在编制付款凭证的分录时,分录 形式最好是一借一贷,多借一贷, 不要一借多贷或多借多贷.因为编 制这样的记账凭证同样存在记账凭 证在汇总过程中由于被重复使用而 容易出错,以及分录中不能清晰的 反映账户之间的对应关系等问题.
3.汇总转账凭证的编制方法 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法:按记账凭证上的贷方科目 基本方法: (原材料,固定资产等)设置,按它们相 应的借方科目定期(按旬等)汇总,计算 出每一个借方科目合计数,填入汇总转账 凭证的相应栏次.
Байду номын сангаас
例:某企业某月1—10日发生如下转账业务,转账凭证上的分录为: 转1—借:生产成本 2 500 贷:原材料 2 500 转3—借:销售费用 贷:原材料 转5—借:管理费用 贷:原材料 200 200 400 400 转2—借:制造费用 1 000 贷:原材料 1 000 转4—借:生产成本 3 000 贷:原材料 3 000 转6—借:制造费用 贷:原材料 200 200
二,会计账务处理程序的种类 1, 记账凭证账务处理程序 2, 科目汇总表账务处理程序 3, 汇总记账凭证账务处理程序 4,多栏式日记账账务处理程序
第二节记账凭证账务处理程序
一,记账凭证账务处理程序的主要特点 1,概念. 根据经济业务发生以后所填制的各种
记账凭证直接逐笔的登记总分类账,并定期编制 会计报表的一种账务处理程序.这是会计核算中 最基本的一种账务处理程序. 2,特点.直接根据记账凭证登记总分类账,在记 账凭证和总分类账之间没有其他的中间环节.
第四章 会计账务处理程序
学习目标
◆了解合理建立会计账务处理程序的意义 和基本要求 ◆理解各种会计账务处理程序的基本内容 ◆掌握各种会计账务处理程序的特点,处 理程序,优缺点及适用范围
第一节
会计账务处理程序的意 义和种类
一,会计账务处理程序的意义
◆账务处理程序,或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证,账簿 ,报表的种类和格式与记账程序相互结合的 方式.
二,多栏式日记账账务处理程序的步骤 三,多栏式日记账账务处理程序的优缺点及 优缺点及 适用范围
第六节 记账凭证账务处理程序举例
�
按借方科目 设置
汇总收款凭证
借方科目:库存现金 借方科目: 金 贷方科目 其他应收款 其他业务收入 应收账款 合 计 额
计
总账页数
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证合 日凭证 日凭证 日凭证 1号-6号 号 号 360 5 400 400 6 160 7号-10号 号 号 11号-15号 号 号
第四节 汇总记账凭证账务处理 程序 一,汇总记账凭证账务处理程序的主要特
点
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总 记账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类 账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序 .
二,汇总记账凭证账务处理程序的核算步 骤
汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法:按记账凭证上的借方科目( 库存现金,银行存款)设置,按它们相应 的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出 每一个贷方科目合计数,填入汇总收款凭 证的相应栏次
按贷方科目设置 贷方科目: 贷方科目: 原材料 借方科目 生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 合 计
汇总转账凭证
金 额 总账页数 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 合 计 借方 贷方 1号-6 号 7号-10号 11号-16号 号 号 号 号 号 5 500 4 500 6 000 16 000 月 记 1 200 1 200 终 入 按借方科目汇总 200 200 合 总 400 400 计 账 7 300 4 500 6 000 17 800
800 2 800 2 000
借:银行存款 4 000
汇总收款凭证时, 收款凭证被反复使用 , 容易出错; 容易出错 ; 账户之间的 对应关系不够清晰. 对应关系不够清晰.
2.汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证的编制方法 基本方法: ★基本方法:按记账凭证上的贷方 科目(现金,银行存款)设置,按它 们相应的借方科目定期(按旬等)汇 总,计算出每一个借方科目合计数, 填入汇总
第三节 科目汇总表账务处理程序
一,科目汇总表账务处理程序的主要特点 1,概念.根据各种记账凭证先定期按会计科 目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇总 表登记总分类账,并定期编制会计报表的账 务处理程序. 2,特点.总分类账的登记依据是科目汇总表 ,在总分类账和记账凭证之间增加了科目汇 总表这一环节. 二,科目汇总表账务处理程序的核算步骤
二,记账凭证账务处理程序的核算步骤
三,记账凭证账务处理程序的 优缺点及适用范围
优 点
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应系. ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况. ▲总账登记方法简单,易于掌握. ◆总账登记工作量过大. ◆账页耗用多,预留账页多少难以握.
缺点
适用 范围
◇规模较小,经济业务量小,凭证不多的会计主体.