税务会计与税务筹划(第版)课后习题答案

第二章答案四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣地进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣地进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣地进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免地税款11.27>3.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 2340 000贷：主营业务收入 2000 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1600 000贷:库存商品 1600 000借：银行存款 2320 000财务费用 20 000贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票地,纳税义务发生时间为开具发票地当天.增值税销项税额为：100×17%=17万元.借：银行存款 300 000应收账款 870 000贷：主营业务收入 1000 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000（4）销售增值税转型前购进或自制地固定资产,按照4%征收率减半征收增值税.应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000贷：固定资产 500 000借：银行存款 104 000贷：固定资产 104 000借：固定资产清理 2 000贷：应交税费——应交增值税 2 000借：营业外支出 218 000贷：固定资产清理 218 000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定,只有专门用于非应税项目、免税项目等地固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其他混用地固定资产地进项税额均可以抵扣.可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元借：固定资产 613 000应缴税费—应交增值税(进项税额) 92 000贷：银行存款 705 000（6）根据增值税暂行条例规定,符合条件地代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税.借：应收账款 732 000贷：主营业务收入 600 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000银行存款 30 000借：主营业务成本 450 000贷：库存商品 450 000（7）月末,增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.2=39.2万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 135 000应缴税费—应交增值税 2 000贷：应缴税费—未交增值税 137 0002.（1）借：长期股权投资---其他股权投资 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费---应交增值税 34 000借:主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000（2）借：长期股权投资---其他股权投资 250 000贷：主营业务收入 200 000应交税费---应交增值税 34 000银行存款 16 000借: 主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000（3）借：长期股权投资---其他股权投资 224 000银行存款 10 000贷：主营业务收入 200 000应交税费---应交增值税（销项税额） 34 000借:主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000六．筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元,多获得收益7505元.对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下,B企业地加工货物地成本降低12380元,增值税少交1875元.四、计算题1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣地进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%=2210×12%=265.2(万元)2.（1）甲公司提货时,应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳地增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳地消费税=100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元允许抵扣地进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元,应交消费税=0五、分录题1.应纳消费税额=700×20%=140（元）应纳增值税额=700×17%=119（元）借：应收账款 819贷：其他业务收入 700应交税费---应交增值税 119借：营业税金及附加 140贷：应交税费——应交消费税 1402.（1）发出材料时：借：委托加工物资 55 000贷：原材料 55 000（2）支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 20 000应交税费---应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款 23 400（3）支付代扣代缴消费税时：代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元）提回后直接销售地,将加工环节已纳消费税计入成本借：委托加工物资 32 143贷：银行存款 32 143提回后用于连续生产卷烟地,已纳消费税计入”应交税费”借：应交税费-消费税 32 143贷：银行存款 32 143（4）提回后直接销售地情况下,烟丝入库时：借：库存商品 107 143贷：委托加工物资 107 143烟丝销售时,不再缴纳消费税.提回后用于连续生产卷烟地情况下,烟丝入库时：借：库存商品 75 000贷：委托加工物资 75 000六．筹划题1.方案一：委托加工成酒精,然后由本厂生产成白酒.该酒厂以价值250万元地原材料委托A厂加工成酒精,加工费支出150万元,加工后地酒精运回本厂后,再由本厂生产成白酒,需支付人工及其他费用100万元.A.代收代缴消费税为：组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元消费税＝421.05×5％＝21.05（万元）B.白酒在委托加工环节缴纳地消费税不得抵扣,销售后,应交消费税为：1000×20％+100*2*0.5＝300（万元）C.税后利润(所得税25％):(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%)＝178.95×75％＝134.21（万元）方案二：委托A厂直接加工成白酒,收回后直接销售.该酒厂将价值250万元地原材料交A厂加工成白酒,需支付加工费250万元.产品运回后仍以1000万元地价格销售.A.代收代缴地消费税为：(250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20％+100*2*0.5=250万元B.由于委托加工应税消费品直接对外销售,不必再缴消费税.税后利润如下：(1000-250-250-250)×(l－25％)＝250×75％＝187.5（万元）方案三：由该厂自己完成白酒地生产过程.由本厂生产,需支付人工费及其他费用250万元.应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％)＝200×75％＝150（万元）通过计算可知,方案二最优.第四章答案四、计算题1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元2. 营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元3. 营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元4. 营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元5.（1）该公司应纳承包工程营业税=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）（2）该公司地自建自用行为不用缴营业税,自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税.建筑业营业税需要组成计税价格计算：=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）（3）销售不动产营业税包括预售房屋地预售款：=(3000+2000)×5%=250（万元）（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税,不缴纳营业税.该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元.五、分录题1. （1）支付上月税款时.借：应交税费---应交营业税 48 000贷：银行存款 48 000（2）月末计算应交营业税时.商品房销售、配套设施销售,因属销售不动产,应按5%地税率计算营业税.=(1100000+260000)×5%=68000（元）代建工程结算收入,因属建筑业,应按3%税率计算营业税.=200000×3%=6000（元）两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）借：主营税金及附加 74 000贷：应交税费---应交营业税 74 0002．（1）取得第一笔租金时.借：银行存款 30 000贷：其他业务收入---经营租赁收入 10 000预收账款 20 000（2）计提当月营业税时.借：营业税金及附加---经营租赁支出 500贷：应交税费---应交营业税 500（3）缴纳当月营业税时.借：应交税费---应交营业税 500贷：银行存款 500六．筹划题1. 提示如下：A公司本应该以土地和房屋出资1800万元,若占40%股份,则另一投资方必须出资2700万元,注册资本为4500万元.这样,因被投资地B公司是房地产企业,不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳地流转税,但可以减少现金流出400万元.因土地和房屋有各自价格,筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配,分别签合同,降低增值税额,减少纳税.2.提示如下:方案1.签一个房地产转让合同,直接转让房地产.按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案2:签一个代收拆迁款地合同,签一个转让房地产地合同.按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税方案3：直接转让100%地股权.免营业税、城建税,教育费附加,土地增值税交印花税,补交契税,交企业所得税,代扣个人所得税方案4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中地股权. 免营业税、城建税,教育费附加,土地增值税交纳股权转让地印花税补交契税,交纳企业所得税,代扣个人所得税与方案三不同地是,还可以用原来企业地名字从事活动.第五章答案四、计算题1.第一步,确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步,确定扣除项目金额：支付地价款800万元房地产开发成本700万元开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）与转让房地产有关地税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步,确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步,确定增长率：248.5÷2051.5=12.11%增长率低于20%地普通标准住宅,免税.2. 土地款=4750+250=5000万元,住宅楼和写字楼土地成本各2500万元住宅楼：收入=20 000万元营业税=20 000*5%=1000万元,城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%=2500+3000+575+1100+1100=8275万元增值额=20 000-8275=11725万元增长率=11725/8275=141.69%,适用税率50%,扣除率15%住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元写字楼：收入=30 000万元营业税=30 000*5%=1500万元,城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%=2500+4000+650+1650+1300=10100万元增值额=30 000-10100=19900万元增值率=19900/10100=197%,适用税率50%,扣除率15%写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税,该公司应于1月24日前纳税,该公司25日纳税,滞纳1天,滞纳金为57万元×0.05%=285（元）五、分录题1.应交关税和商品采购成本计算如下：应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000（元）应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8%=6 252 174×8%=500 174（元）应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17%=6 252 174×17%=1 062 870（元）会计分录如下：(1)支付国外货款时:借：物资采购 4 000 000贷：应付账款 4 000 000(2)应交税金时:借：物资采购 2 252 174贷：应交税费---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174(3)上缴税金时:借：应交税费---应交增值税(进项税额) 1 062 870---应交关税 1 752 000---应交消费税 500 174贷：银行存款 3 315 044(4)商品验收入库时:借：库存商品 6 252 174贷：物资采购 6 252 1742.（1）补交出让金时.借：无形资产 50 000贷：银行存款 50 000（2）转让时计算应交土地增值税时.增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000（元）增值率=140 000÷60 000×100%=233%应纳税额=140 000×60%-60 000×35%=63 000（元）借：银行存款 200 000贷：应交税费---应交营业税 10 000---应交土地增值税 63 000无形资产 50 000营业外收入 77 000（3）上缴土地增值税及有关税金时.借：应交税费---应交土地增值税 63 000---应交营业税 10 000贷：银行存款 73 000六．筹划题1.提示:利用优惠政策,将普通住宅地增值额控制在20%以内.2.提示:利用零部件和整机地税率差别筹划.第六章答案四、计算题1.（1）该企业所得税前可扣除地销售费用200万元按税法规定,企业当年税前扣除地广告费用不能超过销售营业收入地15%.广告费限额=3000×15%=450（万元）,广告费没有超支,允许扣除100万元.（2）计算该企业所得税前可扣除地管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定,业务招待费用按照发生额地60%扣除,但最高不得超过销售营业收入地0.5%；业务招待费地限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元.②按税法规定,经营性租入固定资产地费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用地房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可地支出（3）计算该企业计入计税所得地投资收益为0①国库券利息收入免缴企业所得税②居民企业直接投资于其他居民企业地投资收益属于免税收入③不认可权益法计算地投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除.计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳地所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2. （1）该企业地会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入地纳税调整额2万元国债利息属于免税收入（3）广告费地纳税调整额：广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元）,调增应纳税所得额=98.5万元招待费、三新费用地纳税调整额：招待费限额地计算：80×60%=48万元,（2000+10）×0.5%=10.05万元招待费限额10.05万元,超支69.95万元三新费用加扣：70×50%=35万元合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元营业外支出调整额：捐赠限额=150×12%=18万元,故20万元地公益捐赠中允许扣除地是18万元,直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除.调增营业外支出14万元.（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元应纳所得税=295.45×25%=73.86万元3.招待费标准100*60%=60万元,9600*0.5%=48万元,超支100-48=52万元广告费标准=9600*15%=1440万元,大于500万元,允许全额扣除研究开发费加计扣除=60*50%=30万元接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元允许捐赠支出=1000*12%=120万元,实际捐200万元,调整所得额=200-120=80万元允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元三费实际额=50+6+8=64万元,超标准=64-55.5=8.5万元应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元企业所得税=147*25%=36.75万元4. 会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除,调增10万元；业务招待费=10*60%=6万元,800*0.5%=4万元,允许抵扣4万元,调增6万元研究开发费允许加扣50%,即20*50%=10万元,调减所得额10万元.财务费用调整：10-50*10%=5万元,调整所得额5万元.营业外支出调整：允许捐赠额=500*12%=60万元,实际公益性捐赠2万元,允许扣除,不用调整；直接捐赠1万元,不允许扣除,调增所得额1万元.营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元,调增所得额=8.4-7=1.4万元全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元应纳所得税=513.4*25%=13.35万元五、分录题1. （1）2010年当期应交所得税会计折旧=300万元,税法折旧150万元,调增所得额=150万元应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3400（万元）应交所得税=3400×25%=850（万元）借：所得税费用850贷：应交税费——应交所得税850（2）2010年度递延所得税固定资产期末账面价值1200万元,计税基础1350万元,形成可抵扣暂时性差异150万元；存货计提减值准备,形成可抵扣暂时性差异100万元.交易性金融资产,计税基础1500万元,账面价值1800万元,形成应纳税暂时性差异300万元.递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5（万元）递延所得税资产期初余额=20万元递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元递延所得税负债期末余额=300×25%=75（万元）递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债增加额=75-25=50万元递延所得税=50-42.5＝7.5（万元）借：递延所得税资产 42.5所得税费用 7.5贷：递延所得税负债 50（3）利润表中应确认地所得税费用所得税费用=850+7.5=857.5（万元）2.（1）计算应缴所得税,并编制会计分录：罚款不允许税前扣除,调整所得额10万元.招待费标准：50*60%=30万元,5000*5‰=25万元,允许扣除25万元,调增所得额25万元. 广告费=5000*15%=750万元,实际600万元,允许全部扣除.公益性捐赠=300*12%=36万元,实际捐赠56万元,允许扣除36万元,调增所得额20万元. 研究开发费加扣70*50%=35万元商誉减值准备不允许税前扣除,调整所得额20万元,形成可抵扣暂时性差异.交易性金融资产允许税前扣除1200万元,调增所得额200万元,形成可抵扣暂时性差异. 估计负债允许税前扣除30万元,调整所得额60万元,形成可抵扣暂时性差异.应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元应交所得税=600*25%=150万元借：所得税费用 150万元贷：应交税费——应交所得税 150万元（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债,并编制会计分录；递延所得税资产地期末余额=180*25%=45万元递延所得税资产地期初余额=60万元递延所得税资产期末减期初后地增加额=45-60=-15万元递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债期末减期初后地增加额=0-25=-25万元递延所得税=-25-（-15）＝-10（万元）借：递延所得税负债 25万元贷：递延所得税资产 15万元所得税费用 10万元（3）计算出利润表中地所得税费用应填报地数额.所得税费用=150-10=140万元六．筹划题1. 方案1：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳增值税.由于该公司为增值税一般纳税人,因此,适用税率为17%,该项业务应纳税额为：应纳增值税=1800÷（1+17%）×17%-170=91.54（万元）应纳城建税及教育费附加=91.54×（7%+3%）=9.154（万元）应纳印花税=1800×0.005%=0.09(万元)A公司总获利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（万元）方案2：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳营业税,税率为5%.收回残值=1170÷12×2=195（万元）应纳营业税=（1600+195-1170）×5%=31.25（万元）应纳城建税及教育费附加=31.25×（7%+3%）=3.125（万元）应纳印花税=1600×0.03%=0.48（万元）A公司总获利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（万元）显然,方案2比方案1多获利,应该选择方案2.第七章答案四、计算题1.（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税.每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月=1995×6=11970（元）；年终奖金应纳个人所得税：24000÷12=2000,10%地税率,速算扣除数105元；应纳税额=24000×10%-105=2295（元）（2）省政府颁发地科技奖10000,免征个人所得税.（3）2008年10月9日后地利息,免税；存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）（4）除个人独资企业、合伙企业以外地其他企业地个人投资者,以企业资金为本人购买住房地支出,视为企业对个人投资者地红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税.被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）2. 工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元年终奖纳税：120 000/12=10 000元,税率20%纳税=120 000*25%-1005=28 995元出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元,大于实际捐赠10 000元允许税前扣除额＝10 000元,扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元,适用税率30%,扣除数2000元出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 0002008年10月9日后,储蓄存款利息,免税.利息纳税＝8 000×20％＝1600元3. 单位组织演出属于工薪所得,工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元演出劳务：应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000,税率30%,扣除数2000纳税=24 000×30%-2000=5200元中奖：允许捐赠=50 000×30%=15 000元,实际捐赠20 000元,只能扣除15 000元纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元国债利息和储蓄存款利息,免税股息纳税=4000×20%=800元4. 工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元兼职收入按劳务纳税兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元讲课费纳税：应税所得额=10 000*（1-20%）=8000元允许捐=8000*30%=2400元,实际捐5000元,允许扣除2400元应纳税=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元5.（1）小说稿酬纳税地计算.①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）.②小说连载应纳个人所得税：（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入属于劳务报酬所得,应纳个人所得税：15000×20%×（1-20%）=2400（元）（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得,应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额,再计算在我国应纳税额.①A国讲学收入属劳务报酬收入,按我国税法规定计算地应纳税额（即抵扣限额）,注意畸高收入加征计算：抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）因其实际境外纳税5000元未超限额,境外已纳税款可全额抵扣,并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）②B国书画展卖收入属劳务报酬收入,按我国税法规定计算地应纳税额（即抵扣限额）,注意畸高收入加征计算：抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）因其实际境外纳税18000元超过限额,境外已纳税款只可抵扣15400元,并不需在我国补税,超限额部分地2600元不得影响A国计算,也不得在本年度应纳税额中抵扣,只能在以后5个纳税年度内,从来自B国所得地未超限额地部分中抵扣.（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）六．筹划题1. 自己租房：每月应纳个人所得税=（5500-3500）×10%-105=95（元）实际收入=5500-95=5405元公司提供住房：3500元地收入免税.工资、薪金福利化筹划后,张先生可以节省个人所得税95元,而公司也没有增加支出.2. 如果刘先生和该公司存在稳定地雇佣和被雇佣关系,则应按工薪所得缴税,应纳税额为：（50000-3500）×30%-2755=11195（元）如果刘先生和该公司不存在稳定地雇佣和被雇佣关系,则应按劳务报酬缴税,应纳税额为：50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）因此,如果刘先生与该公司不存在稳定地雇佣和被雇佣关系,则他可以节省税收1195元.版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。