注册会计师职业规范体系
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第十二章 注册会计师职业 规范体系 2学时
《审计学》武汉理工大学2009
学习目标
• 注册会计师职业规范体系框架 • 美国审计准则产生的背景及主要内容 • 中国执业准则体系 • 国际审计工作质量控制准则的主要内容 • 国际会计师联合会职业道德规范 • 中国注册会计师职业规范指导意见 • 职业继续教育规范 • 对违反执业规范行为的惩戒办法
1）在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在 意见分 歧，而遭到解聘威胁；2）受到有关单位或个人不恰 当的干预；3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰 当地缩小工作范围。
《审计学》武汉理工大学2009
Ⅱ、职业道德规范指导意见
基本原则
基本原则包括：CPA履行社会责 任, 恪守独立、客观、公正原则,
分
保持应有的职业谨慎,
《审计学》武汉理工大学2009
注册会计师职业规范体系框架
• 图12-1
注册会计师职业规范体系
职业道 德规范
质量控制 规范
职业技术 规范
继续教育 规范
违规行为 惩戒
其他鉴 证准
则
独立审 计 准则
相关服 务准则
图2-1 注册会计师职业规范体系框架
源自文库
《审计学》武汉理工大学2009
第一节 审计准则
• 美国审计准则 • 中国注册会计师执业准则
• 质量控制的主要内容包括：（1）会计师事务所的全面质量控 制；（2）审计项目的《质审计量学控》制武汉理工大学2009
（二）会计师事务所的全面质量控制
职专 业业 工 道胜 作 德任 委 原能 派 则力
业 督 咨 务监 导 询 承控
接
《审计学》武汉理工大学2009
业务质量控制准则（第5101号）
对业务质量 承担的
（审计工作质量）
会计师事务所
鉴证 再次确认
被审计单位会计报表 （信《息审可计信学性》）武汉理工大学2009
审计工作
独立审计基本准则 审计具体准则等 每个注册会计师
质量控制基本准则 质量控制具体准则等 每个会计师事务所
每个审计项目
每个审计实务
《审计学》武汉理工大学2009
第三节 职业道德规范
• 国际会计师联合会职业道德规范 • 中国注册会计师的职业道德规范
两
保持和提高专业胜任能力,
个
遵守独立审计准则等职业规范, 履行对客户以 及对同行的责任等;
层
次
具体要求
具体要求：独立性,专业胜任能力, 保密,收费与佣金,与执行鉴证
业务不相容的工作,
接任前任CPA的审计业务
以及广告,业务招徕
《审计学和》宣武汉传理等工,大以学下20仅09 阐述具体要求
《审计学》武汉理工大学2009
一、国际审计工作质量控制准则
• 会计师事务所质量控制 • 单项审计项目质量控制
《审计学》武汉理工大学2009
二、中国注册会计师质量控制 基本准则
• 会计师事务所的全面质量控制 • 审计项目的质量控制
《审计学》武汉理工大学2009
二、注册会计师质量控制准则
（一）审计质量控制准则的涵义 • 审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审
计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称
• 主体是整个会计师事务所
• 根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求
• 质量控制是由控制政策和程序组成。控制政策是指会计师事务 所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方 针和策略 ；审计程序是指会计师事务所为了贯彻 和执行质量 控制政策而采取的具体措 施与方法。
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职业道德准则3
（三）对客户的责任 ＿＿＿＿履行合同的责任 • 保密 • 或有收费。
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职业道德准则4
（四）对同行的责任 ＿＿＿ 合作的责任
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职业道德准则5
（五）其他责任 禁止：
1）有损职业形象 2) 强买强卖 3）广告宣传其能力 4）支付佣金或获取额外利益 5）出借本所或本人的资格
经济 1）与客户存在专业服务以外的直接或间接的经济利 利益 益；2）收费主要源于某一客户；3）采取或有收费。
自我 评价
关联 关系
外部 压力
1）鉴证小组成员曾在客户单位任职，离职未超过2 年 ；2）为客户提供直接影响鉴证业务的其他服务； 3）为鉴证客户编制属于鉴证业务内容的原始数据或 其他记录。
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是客户的董事或 经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接 重大影响的员工。
《审计学》武汉理工大学2009
一、美国审计准则
• 一般公认审计准则 • 审计准则说明书
《审计学》武汉理工大学2009
二、中国注册会计师执业准则 （2006）
• 鉴证业务准则 • 相关服务准则 • 质量控制准则
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第二节 质量控制准则
• 国际审计工作质量控制准则 • 中国注册会计师质量控制基本准则
《审计学》武汉理工大学2009
职业道德准则
• 职业道德是某一职业组织以公约、守则 等形式公布的，其会员自愿接受的职业 行为标准。
• 注册会计师的职业道德，是指注册会计 师职业品德、职业纪律、专业胜任能力 及职业责任等的总称。
《审计学》武汉理工大学2009
Ⅰ、职业道德准则的内容
共
一专
对对
七 总般 业 技 客 同 其
《审计学》武汉理工大学2009
职业道德准则＿指导意见
具体要求：
1）独立性
2）专业胜任能力 不因业务约定的终止而终止
3）保密 4）收费与佣金
没有人能独立评价自己的工作
5）与执行鉴证业务不相容的工作
6）接任前任注册会计师的审计业务
7）广告、业务招揽和宣传
《审计学》武汉理工大学2009
影响独立性的情况
章 则 原 胜 术 户 行 他附
32
则 任 规 的 的 责则
条
能 范责 责任
力
任任
《审计学》武汉理工大学2009
职业道德准则1
（一）职业道德基本要求——独立、客 观、公正
1、独立性：形式独立、实质独立 2、客观性 3、公正性
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职业道德准则2
（二）专业胜任能力与技术规范 ＿＿＿ 业务能力和职业判断能力 • 胜任； • 谨慎；
领导责任
人力资源
职业道德规范
客户关系和具体 业务的接受与保持
业务执行
业务工作底稿
监控
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（三）审计项目质量控制
指导
监督
复核
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质量控制 会计工作
质量控制准则
质量控制
质量控制准则
会计准则
审计工作
审计准则
（会计工作质量）
被审计单位会计部门
编 初步确认 制
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学习目标
• 注册会计师职业规范体系框架 • 美国审计准则产生的背景及主要内容 • 中国执业准则体系 • 国际审计工作质量控制准则的主要内容 • 国际会计师联合会职业道德规范 • 中国注册会计师职业规范指导意见 • 职业继续教育规范 • 对违反执业规范行为的惩戒办法
1）在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在 意见分 歧，而遭到解聘威胁；2）受到有关单位或个人不恰 当的干预；3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰 当地缩小工作范围。
《审计学》武汉理工大学2009
Ⅱ、职业道德规范指导意见
基本原则
基本原则包括：CPA履行社会责 任, 恪守独立、客观、公正原则,
分
保持应有的职业谨慎,
《审计学》武汉理工大学2009
注册会计师职业规范体系框架
• 图12-1
注册会计师职业规范体系
职业道 德规范
质量控制 规范
职业技术 规范
继续教育 规范
违规行为 惩戒
其他鉴 证准
则
独立审 计 准则
相关服 务准则
图2-1 注册会计师职业规范体系框架
源自文库
《审计学》武汉理工大学2009
第一节 审计准则
• 美国审计准则 • 中国注册会计师执业准则
• 质量控制的主要内容包括：（1）会计师事务所的全面质量控 制；（2）审计项目的《质审计量学控》制武汉理工大学2009
（二）会计师事务所的全面质量控制
职专 业业 工 道胜 作 德任 委 原能 派 则力
业 督 咨 务监 导 询 承控
接
《审计学》武汉理工大学2009
业务质量控制准则（第5101号）
对业务质量 承担的
（审计工作质量）
会计师事务所
鉴证 再次确认
被审计单位会计报表 （信《息审可计信学性》）武汉理工大学2009
审计工作
独立审计基本准则 审计具体准则等 每个注册会计师
质量控制基本准则 质量控制具体准则等 每个会计师事务所
每个审计项目
每个审计实务
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第三节 职业道德规范
• 国际会计师联合会职业道德规范 • 中国注册会计师的职业道德规范
两
保持和提高专业胜任能力,
个
遵守独立审计准则等职业规范, 履行对客户以 及对同行的责任等;
层
次
具体要求
具体要求：独立性,专业胜任能力, 保密,收费与佣金,与执行鉴证
业务不相容的工作,
接任前任CPA的审计业务
以及广告,业务招徕
《审计学和》宣武汉传理等工,大以学下20仅09 阐述具体要求
《审计学》武汉理工大学2009
一、国际审计工作质量控制准则
• 会计师事务所质量控制 • 单项审计项目质量控制
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二、中国注册会计师质量控制 基本准则
• 会计师事务所的全面质量控制 • 审计项目的质量控制
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二、注册会计师质量控制准则
（一）审计质量控制准则的涵义 • 审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审
计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称
• 主体是整个会计师事务所
• 根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求
• 质量控制是由控制政策和程序组成。控制政策是指会计师事务 所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方 针和策略 ；审计程序是指会计师事务所为了贯彻 和执行质量 控制政策而采取的具体措 施与方法。
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职业道德准则3
（三）对客户的责任 ＿＿＿＿履行合同的责任 • 保密 • 或有收费。
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职业道德准则4
（四）对同行的责任 ＿＿＿ 合作的责任
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职业道德准则5
（五）其他责任 禁止：
1）有损职业形象 2) 强买强卖 3）广告宣传其能力 4）支付佣金或获取额外利益 5）出借本所或本人的资格
经济 1）与客户存在专业服务以外的直接或间接的经济利 利益 益；2）收费主要源于某一客户；3）采取或有收费。
自我 评价
关联 关系
外部 压力
1）鉴证小组成员曾在客户单位任职，离职未超过2 年 ；2）为客户提供直接影响鉴证业务的其他服务； 3）为鉴证客户编制属于鉴证业务内容的原始数据或 其他记录。
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是客户的董事或 经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接 重大影响的员工。
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一、美国审计准则
• 一般公认审计准则 • 审计准则说明书
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二、中国注册会计师执业准则 （2006）
• 鉴证业务准则 • 相关服务准则 • 质量控制准则
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第二节 质量控制准则
• 国际审计工作质量控制准则 • 中国注册会计师质量控制基本准则
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职业道德准则
• 职业道德是某一职业组织以公约、守则 等形式公布的，其会员自愿接受的职业 行为标准。
• 注册会计师的职业道德，是指注册会计 师职业品德、职业纪律、专业胜任能力 及职业责任等的总称。
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Ⅰ、职业道德准则的内容
共
一专
对对
七 总般 业 技 客 同 其
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职业道德准则＿指导意见
具体要求：
1）独立性
2）专业胜任能力 不因业务约定的终止而终止
3）保密 4）收费与佣金
没有人能独立评价自己的工作
5）与执行鉴证业务不相容的工作
6）接任前任注册会计师的审计业务
7）广告、业务招揽和宣传
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影响独立性的情况
章 则 原 胜 术 户 行 他附
32
则 任 规 的 的 责则
条
能 范责 责任
力
任任
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职业道德准则1
（一）职业道德基本要求——独立、客 观、公正
1、独立性：形式独立、实质独立 2、客观性 3、公正性
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职业道德准则2
（二）专业胜任能力与技术规范 ＿＿＿ 业务能力和职业判断能力 • 胜任； • 谨慎；
领导责任
人力资源
职业道德规范
客户关系和具体 业务的接受与保持
业务执行
业务工作底稿
监控
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（三）审计项目质量控制
指导
监督
复核
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质量控制 会计工作
质量控制准则
质量控制
质量控制准则
会计准则
审计工作
审计准则
（会计工作质量）
被审计单位会计部门
编 初步确认 制