审计学二
审计学选择题及答案二
审计学作业（二）一、单选题1、下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（ C ）。
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B.只有充分且适当的审计证据才有证明力C.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性2、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ A ）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B.被审计单位内部控制是否有效C.审计证据的来源D.审计证据的存在形式3、下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，不正确的是（ B ）。
A.如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由C.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动D.在完成最终的审计工作底稿规定后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿4、关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是（ D ）。
A.会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施B.项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成C.项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当D.项目质量控制复核的目的5、下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是（ D ）。
A.总体审计策略和具体审计计划B.对内部审计职能的评价C.对外部专家的评价D.管理建议书6、A会计师事务所承接了通达公司2018年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应该满足的条件是（ C ）。
审计学第二版课后练习题及答案
审计学第二版课后练习题及答案第 1 章绪论习题答案1．简述我国审计发展中的重要史实。
答：我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期：在春秋时期，则建立了“复计著”的报告制度，即由乡到什、伍等各级官吏要逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期：战国时期推行“上计”制度、秦朝推行御史监察制度、汉代继续推行御史监察制度、隋朝推行御史监察制度和比部制度、唐代发展了比部制度并形成了御史台制度、宋代发展了审计院制度、元朝推行监察审计制度、明朝建立了都察院审计制度、清代继续推行都察院审计制度。
中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期：民国元年（1912 年）由大总统批准施行《审计处暂行章程》、1929 年10 月公布了《审计部组织法》。
新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期。
2．简述国外审计发展中的重要史实。
答：在古埃及，大约在公元前 3500 年左右，就创设了一种机构，负责对全国各机构和官吏是否忠实地履行委托事项，财政收支记录是否准确无误加以间接管理与监督，行使这种职权的官吏就是监督官。
英国、法国是国外近代政府审计的典型。
公元 11 世纪，英国财政部下设的上院就负责审查下院编制的账簿，处理财政收支方面的纠纷。
1215 年，英王还签发了对审计发展具有重大意义的文件《大宪章》。
1314 年，英国任命了第一任国库审计长。
1256 年，法国国王颁布“伟大法令”，其中要求各城邦的市长每年11 月10 日携带城市的收支账目到巴黎接受王室审计官的审查。
1320 年，设立审计院，负责对王室所有会计账目进行审计监督，并可对有差错和舞弊行为的官员进行刑事处罚。
英国是最早迈进政府审计现代化的国家。
早在 1785 年，英国就取消了国库审计官，组建了五人审计委员会，拥有审查各部门公共账目最大且最严格的权力。
审计学(第二版)第一章 审计概论
CPA
就大多数通用目的财务报告框架而言，注 册会计师针对财务报表是否在所有重大方 面按照财务报告编制基础编制并实现公允 反映发表审计意见。注册会计师按照审计 准则和相关职业道德要求执行审计工作， 能够形成这样的意见。”
二、审计业务要素
CPA
审计业务要素包括审计业务的三方关系人、 财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编 制基础（标准）、审计证据和审计报告。 1.审计业务的三方关系人。三方关系人包 括注册会计师、被审计单位管理层（责任 方）和财务报表的预期使用者。 2.财务报表（鉴证对象信息）。在财务报 表审计中，鉴证对象是指被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量，而鉴证对 象信息是指记录经济活动的载体，即被审 计单位的财务报表。
CPA
从1844年到20世纪初，是民间审计形成 的时期。 这一时期英国民间审计的主要特点是：民 间审计的法律地位得到了法律确认；审计 的目的是查错防弊，保护企业资产的安全 和完整；审计的方法是对会计账目进行详 细审计；审计报告使用人主要为企业股东 等。
CPA
ห้องสมุดไป่ตู้
3.民间审计的发展 从20世纪初开始，美国的民间审计得到了 迅速发展，它对注册会计师职业在全球的 迅速发展发挥了重要作用。 在美国，南北战争结束后出现了一些民间 会计组织。 在20世纪初期，美国产生了帮助贷款人及 其他债权人了解企业信用的资产负债表审 计，即美国式审计。
CPA
2.客观性。由于审计组织独立于客户之外， 不受客户的影响，因而具有较强的客观性。 3.权威性。审计组织依法对客户行使审计 监督权，任何单位和个人不得拒绝与干涉， 具有较强的权威性。 4.广泛性与综合性。审计监督从时间上看， 可以进行事前监督、事中监督和事后监督； 从空间上看，不仅可以对企事业单位进行 监督，而且可以对财政、税务、银行、工 商行政等专业监督部门进行再监督，因而 具有广泛性和综合性的特点。
审计学2
审计学2
5、标准
（1）概念：
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准
（2）内容：
正式的规定，如编制财务报表所使用的会计准 则和相关会计制度；
非正式的规定，如单位内部制定的行为准则或 确定的绩效水平。
（3）特征：
相关性 、完整性 、可靠性 、中立性 、可理解
性
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6、证据 （1）要求： 充分、适当的证据（职业怀疑态度获取）
4、是审计人员签署最终审计意见的客观保证
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二、审计准则的发展
美国：
1930年，美国会计师协会提出审计准则思想， 但当时没有形成条文
1938年，麦克森·罗宾斯公司事件
1947年，美国会计师协会公布了《审计准则 试行办法》——第一部审计准则
1954年，修改形成一般公认审计准则
1972年，美国审计总局《政府机构、项目、 活动和职责的审计准则》
参考答案： AD 选项BC均属于注册会计师执业准 则，不属于鉴证业务准则。
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审计学2
（二）中国注册会计师鉴证业务基本准则 1、鉴证业务的定义和目标 （1）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出
结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。 什么是鉴证对象信息？ 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量 的结果。
A、财务报表审计 B、代编财务信息 C、财务报表审阅 D、对财务信息执行的商定程序
参考答案：A A为合理保证业务；C是有 限保证业务；BD是相关业务，不需要任何 保证
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审计学2
例：中国注册会计师鉴证业务准则包括（
A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则 D.其他鉴证业务准则
审计学第二章审计的种类方法和程序
审计的其他分类
1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
定期审计、不定期审计
3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类：
第二章 审计的种类、方法和程序
1
审计的种类
2
审计的方法
3 抽样技术在审计中的应用
4
审计程序
2.1 审计的种类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
审计的基本分类
★ 1.按审计主体分类
(1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计
★ 2.按审计内容和目的分类
(1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计
（2）调节法
❖ （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
❖（二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日
至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：1.对未达账项的调节
(4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均
数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体
的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。
2.差异估计
❖ 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样 本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一 种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值, 并且被审计总体存在较大差错的情况。
审计学第二版习题参考答案
第1章□知识题1.1 阅读理解1）参考答案：如果资源的所有者或权力拥有者无法亲自履行监督的职责，那么委托第三方（审计人员）进行监督就成为现实的选择。
其关系如下图所示。
2）参考答案：立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。
司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。
行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。
这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政权力体系下的自我监督。
独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督职能。
独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的中立性，该类型带有较强的宏观职能。
3）参考答案：在政府审计中，审计部门隶属于国家政权机构，主要负责对政府机构的财政、财务收支、重点项目的资金及专项资金使用情况进行审计，也对国有企业或国有控股企业进行审计。
内部审计是由集团、部门、企业内部相对独立的人员在集团、部门、企业内部实施的审计。
出现内部审计是由于企业或组织的规模扩大，内部出现上级将部分财产的管理、经营权利授权给下级，从而出现了上级对下级的监督需要。
内部审计机构对企业或组织的活动进行审查，对其分析、评价、建议，目的在于协助企业或组织的管理者有效地履行其职能，促进其有效地控制成本费用。
内部审计着眼于未来，起到了监督、评价作用。
注册会计师审计，也称为民间审计、独立审计或者社会审计。
在该类型审计中，受企业或组织的委托，由独立核算的会计师事务所或审计师事务所担负审计工作，从业人员是通过一定的考核或考试程序，而获得注册会计师称号的审计人员及助理人员。
002审计学(理论部分)2
第二节 审计基本方法
2、观察：对内部控制的执行 实施 （1）实地察看：旁观者 （2）亲身经历：行为的实施或被实施者 证据性质：实物证据， 证明力 （1）只能证明观察当时的情况，而报表是在过去的内部控制下产生的， 相关性受限 （2）当被观察者知晓观察者的存在，作秀的可能性就大大增加，真实性 也难以保证 证明力的修正： （1）多次观察，剔除偶然现象，确定企业有关人员的习惯做法，从而合 理假定该习惯做法在过去（审计期间）也被一贯使用。 （2）隐蔽身份：避免被观察者的作秀，但审计人员的进驻是公开的，审 计人员是企业的陌生人，很难不被识别。
第二节 审计基本方法
3、询问及函证：对债权债务人 查询是口头询问企业有关人员；函证向涉及的第三方发函求证。 1.函证类型（方式）： 肯定式：无论所函证事项或数据是否相符，均要求回函加以 说明 否定式：只在所函证数据不一致时，才要求回函说明不符及 差距金额。 2.函证数量： 企业的账簿中涉及第三方的记录很多，不必也不可能全部函证，因 此存在数量问题，应考虑4个因素： 1）重要性：重要的，多函证 2）内部控制：内部控制弱的，多函证 3）以前年度函证结果：相差大的，多函证 4）函证方式：否定式的，多函证
第二节 审计基本方法
6、分析性复核 1.定义：是指CPA分析企业重要的比率或趋势，找出存在异常波动的项目， 这就是可能存在重大错弊的项目，以减少实质性测试的范围。 通俗地理解，分析性复核是对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的 分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的 差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提 高工作效率，保证审计质量。在现代审计中，分析性复核将以其不可忽视的 地位发挥着越来越重要的作用。 2.强制性： （1）计划阶段：必须运用 （2）实施阶段：视情况采用 （3）报告阶段：必须运用 3.运用分析性复核时应考虑的因素： （1）数据间是否确实存在某种预期关系 （2）能否提高效率 （3）内部控制是否存在并被有效执行（假对假）
审计学 第二章 注册会计师的职业道德与法律责任
（六）良好的职业行为 会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何 损害职业声誉的行为。注册会计师在向公众传递 信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、 得体，不得损害职业形象。注册会计师应当诚实、 实事求是，不得有下列行为： 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得 的经验； 2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工 作。
（4）外界压力因素可能损害独立性的情形：
①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在 意见分歧而受到解聘威胁； ②受到有关单位或个人不恰当的干预； ③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩 小工作范围。
【案例】
甲公司系A会计师事务所的常年审计客户。2013年 11月，A会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书， 审计甲公司2013年度财务报表。假定由于甲公司降低 2013年度支付A会计师事务所的财务报表审计费用，仅 支付以前年度审计费的二分之一，导致A会计师事务所 审计收入不能弥补审计成本，A会计师事务所决定不再 对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以 审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 要求：判断A会计师事务所上述做法是否损害独立性。
• （五）保密
会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的 基础上。在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何 客户的涉密信息。注册会计师有义务对其在专业服务过 程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任不 得因与客户关系的终止而终止。保密原则要求会员应当 对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列 行为： 1.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所 以外的第三方披露其所获知的涉密信息； 2.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 会员应当警惕无意泄密的可能性，特别是警惕无意 中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。
《审计学》第二章：注册会计师职业道德
《审计学》第二章：注册会计师职业道德典型例题精析：例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。
注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。
在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其他职能部门相对独立，所以，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计答案：ABC【解析】审计按照其主体进行分类，可以分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。
此外，审计还可以按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。
考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性答案：D2，依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立（）A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会答案：A3.我国第一家社会审计组织的创办人是（）A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书答案：B4.注册会计师审计的产生主要是由于（）A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要答案：B5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁答案：B6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁答案：B7.下列各项审计中，独立性最强的是（）A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计答案：B8.不定期审计一般适用于（）A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审计 D，年度决算审计答案：C9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审答案：B10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D多项选择题。
审计学2含案例与例题参考教材董小红版ppt课件
2
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案例三——审计视频知识点
6.认定 书P21 认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，
注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生 的不同类型的潜在错报。
案例三——审计视频知识点
案例三——审计视频知识点
以营业收入为例，其具体审计目标可以表达为： （1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单
位有关（发生）； （2）确定所有应当记录的营业收入是否均已记录（完整性）； （3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，
包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当（准确性）； （4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（截止）； （5）确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表
案例三——审计视频知识点
（三）与列报和披露相关的认定与具体审计目标
案例三——审计视频知识点
（四）认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例
链接：E:\学习\审计基础\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb
案例三——审计视频知识点
【解读】认定、具体审计目标、审计程序与审计证据之间关系。 （1）认定与具体审计目标密切相关，管理层的认定“在先”，注册会计
和义务）； （4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是
否恰当，计提是否充分（计价和分摊）； （5）确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确（计价和分
摊）； （6）确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规
定在财务报表中作出恰当列报（列报和披露）。
2022《审计学》作业二试题及答案
审计学试题及答案人大版本《审计学》作业（二）一、单选题1、如果某一审计项目的审计风险为5％，固有风险为70％，控制风险为40％，那么检查风险应确定为（ B ）。
A、8.75％B、17.8％C、20％D、40％2、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（ C ）。
A、可容忍误差B、审计意见类型C、初步审计策略D、所需审计证据的数量3、注册会计师应抽取一定期间的（ D ）进行审查，以证实银行对帐单、银行存款日记账及总账记录的正确性。
A、收款凭证B、内部控制流程图C、付款凭证D、银行存款余额调节表4、实际上在有效的内部控制也会有疏漏，也有必要实施（ A ）。
A、符合性测试B、详细审计C、实质性测试D、抽样审计5、注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（ A ）。
A、年底应收账款余额不正确B、当年度未入账销货C、超额的销货折扣D、未核准的销货退回6、审计人员应当对拟信赖的内部控制实施（ D ），以评估控制风险。
A、穿行测试B、符合性测试C、实质性测试D、内部控制调查二、多选题1、审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ ACE ）。
A、会计凭证 B、审计工作底稿 C、会计帐簿 D、审计业务约定书 E、会计报表2、在判断审计证据充分性时应该考虑的因素包括（ ABC ）。
A、审计风险B、具体审计项目的重要性C、审计人员的道德水准D、成本效益原则E、是否发现错误或舞弊3、审计人员在判断审计风险时主要考虑的是（ ABC ）。
A、检查风险B、固有风险审计学试题及答案人大版本C、控制风险D、期望风险 F、行业风险4、被审计单位的会计责任包括（ ACD ）。
A、建立健全内部控制B、保证资产的安全、完整C.误受风险D.误拒风险E.固有风险三、判断题（判断错对，对的划√，错误的划Ⅹ，并将错误的加以更正。
）1、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应审查所审计期间应收账款的回收情况。
审计学(第二、三章)课件
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
14
第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所
审计学2
2 审计的种类、方法和程序 审计的种类、
• • • • 2-1审计的种类 2-2审计的方法 2-3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2-1审计的种类
• 审计的基本分类 •
按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 按审计内容和目的分 财政财务审计 类 财经法纪审计 经济效益审计
审计的基本分类（按本质进行划分） 审计的基本分类（按本质进行划分）
帐表核对 帐表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科目、 金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严格按 照账簿记录编制会计报表，有无虚构数字、混淆会 计期间等情况。 表表核对 核对内容主要是不同报表上相同项目的名称金额是 否相符。例如，损益表中的税后利润应与利润分配 表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润应 与利润分配表中的年末未分配利润相核对。
2-2审计的方法
• 审计常规的技术方法 审查书面资料的方 法 按审查书面资料的技术 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的顺序 按审查书面资料的数量 证实客观事务的方 法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 盘点法 调节法 观察法 鉴定法
审计方法体系的构成
审计工作组织方法 审计查证方法 审计方 法体系 审计分析方法 审计评价方法 审计工作组织方法——主要运用马克思辩证唯物论和历 史唯物论作指导，研究审计项目立项、审计计划编制、 审计程序的确立和实施、审计人员的调派、审计方式的 选择和审计依据的建立等问题
三、教学目的 通过本章的学习，应理解审计的不同种类， 通过本章的学习，应理解审计的不同种类，掌握审 计的不同方法和抽样技术在审计中的应用， 计的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审 计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提 计从开始到结束的审计程序， 供方法和理论指导。 供方法和理论指导。 四、教学要求 了解审计按不同标志进行的多种分类； 了解审计按不同标志进行的多种分类；理解和掌握 审计的不同方法，以及在实际工作中的选用；掌握 审计的不同方法，以及在实际工作中的选用； 抽样技术在审计中的应用， 抽样技术在审计中的应用，重点掌握属性抽样和变 量抽样技术在审计中的应用以及属性抽样和变量抽 样的程序、方法、计算和适用范围； 样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作 的基本程序，特别是民间审计的审计程序。 的基本程序，特别是民间审计的审计程序。
审计学II
审计学II1.审计学的独立性是指审计主体身份上的超脱性和精神上的公正性。
2.审计的主要分类：a 按执行的主体不同，可分为政府审计注册会计师审计内部审计b 按客体不同，分为财政收支审计财务收支审计其他经济活动审计 c 按目的不同，分为真实性审计合法性审计效益性审计3.效益性审计：对被审计单位财务报表、财政预决算报告等所要反映的财政收支、财务收支及其他经济活动是否经济、高效性和有效性进行的审查评价。
4.会计事务所的组织形式：独资会计事务所普通合伙制会计事务所有限责任制会计事务所有限合伙制会计事务所。
5.注册会计师的服务的范围：可分为保证服务（又分鉴证服务其他保证服务）和非保证服务（可分税务服务管理咨询服务会计服务）6.注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则（审计准则审阅准则其他业务鉴证准则）、相关服务准则（商定程序代编财务信息等等）和会计事务所质量控制准则（其中审计准则为整个执业准则体系的核心）7.注册会计师职业道德：注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任感等的总称。
8.注册会计师职业道德基本原则：诚信独立性客观和公正专业书呢给人能力和应有的关注保密维护职业声誉9.具体审计目标：是审计目标的具体化，是审计人员对各类交易和事项、期末账户余额、列报进行审计时所要查明的各项具体问题。
10.舞弊的种类：对财务信息做出虚假的报告和侵占资产。
舞弊发生的要素：具备动机或压力、机会、借口。
11.了解被审计单位及其环境的具体内容：a 行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素b 被审计单位的性质c 被审计单位对会计政策的选择与运用d 被审计单位的目标、战略以及相关的风险e 被审计单位财务业绩的衡量与评价f 了解本审计单位的内部控制12.内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
13.了解内部控制程序：a 查阅以前年度审计工作底稿，根据实际情况做适当的跟新b 询问被审计单位有关人员c 查阅内部控制政策e 检查凭证和记录f 观察经营管理活动e穿行测试14.记录了解内部控制形式：文字叙述调卷问查表交易流程图15.重要性：取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
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一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。
）
1. ［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清
点，实际库存情况如下：
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币
20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00
元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
答：
人民币库存现金盘点表
该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。
但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。
2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?
答：一、应收账款审计目标：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、应收账款的审计程序：1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
2、获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
3、分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
4、对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。
5、检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
7、对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
8、分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
9、验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
三、应收账款的实质性程序1、实施应收账款的分析程序；2、获取或编制应收账款明细表；3、编制或获取应收账款账龄分析表；4、函证应收账款；函证应收账款是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。
函证的目的是证实应收账款余额存在的真实性和其所有权。
在审计实务中，函证应收账款是一种被广泛运用的审计程序，执行应收账款函证也是审计准则的要求，如果客户不允许函证应收账款，说明审计范围受到限制，则审计人员通常视具体情形发表非保留意见的审计报告。
应收账款的函证程序在执行时，可以分为以下几个环节：A、函证数量的确定。
（1）应收账款在全部资产中的重要程度；（2）被审计单位内部控制的强弱；（3）以前年度的函证结果。
B、函证方式的选择。
函证方式有肯定式函证和否定式函证两种方式；C、函证时间的选择；D、函证过程的控制；E、函证结果的综合与评价；5、审查未函证的应收
账款；6、所有权测试。
张雷对应收账款实施审计程序的分析：1、“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。
如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系；2、下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；3、最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。
即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
4、张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。
张雷买施以下程序实施审计：1.向S公司发出询证函。
2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。
3.评价S公司偿付贷款的能力。