溶剂消费税
财政部、国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知
财政部、国家税务总局关于调整部分成品油消费税政
策的通知
为促进以⽯脑油为原料的国产⼄烯和芳烃类产品与进⼝同类产品的公平竞争，经国务院批准，现将⽯脑油等部分成品油消费税政策调整。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、⾃2008年1⽉1⽇起，对⽯脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。
⼆、⾃2008年1⽉1⽇起⾄2010年12⽉31⽇⽌，进⼝⽯脑油和国产的⽤作⼄烯、芳烃类产品原料的⽯脑油免征消费税。
⽣产企业直接对外销售的⽯脑油应按规定征收消费税。
⽯脑油消费税的具体征、免税管理办法由财政部、国家税务总局另⾏制定。
三、以外购或委托加⼯收回的已税⽯脑油、润滑油、燃料油为原料⽣产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
抵扣税款的计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。
四、本通知⾃2008年1⽉1⽇起执⾏。
在2007年12⽉31⽇以前⽯脑油应缴未缴的消费税，各地主管税务机关应抓紧进⾏清缴。
原《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)、《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发[2006]49号)规定与本通知有抵触的，以本通知规定为准。
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消费税税目税率表
消费税税目税率表最新消费税税目税率表本文介绍了最新的消费税税目和税率表。
其中包括烟、酒及酒精、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、铅蓄电池和涂料等税目。
烟烟分为卷烟、雪茄烟和烟丝三种。
其中，甲类卷烟的税率为调拨价70元（不含增值税）的56%加0.003元/支条以上（含70元），乙类卷烟的税率为调拨价70元（不含增值税）的36%加0.003元/支条以下，商业批发的烟的税率为根据调拨价计算。
雪茄烟和烟丝的税率分别按照不同的标准计算。
酒及酒精酒及酒精包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
其中，白酒的税率为20%加0.5元/500克（或者500毫升），黄酒和啤酒分为甲类和乙类，其他酒的税率也有不同。
高档化妆品高档化妆品的税率为10%。
贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石的税率分为金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品和其他贵重首饰和珠宝玉石两种，税率分别为15%和11%加0.005元/支。
鞭炮、焰火鞭炮、焰火的税率为36%。
成品油成品油包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油等。
其中，汽油和柴油的税率分别为1.52元/升和1.20元/升，其他成品油的税率也有不同。
摩托车摩托车的税率根据气缸容量（排气量）进行分类，气缸容量在250毫升以下的摩托车税率为5%，气缸容量在250毫升以上的摩托车税率为10%。
小汽车小汽车分为乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车三种。
其中，乘用车的税率根据气缸容量进行分类，气缸容量在1.0升以下的乘用车税率为1%，气缸容量在1.0升以上至4.0升以下的乘用车税率从3%到25%不等，中轻型商用客车的税率为40%，超豪华小汽车的税率为10%。
高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、铅蓄电池和涂料的税率分别为20%、10%、5%、5%、4%、10%和5%。
成品油消费税征收范围注释
成品油消费税征收范围注释一、引言成品油消费税是指对成品油（如汽油、柴油、航空煤油等）征收的一种消费税。
这种税收政策的实施旨在通过价格机制调节成品油的消费，促进节能减排，保护环境，实现可持续发展。
本文将详细解释成品油消费税征收范围的相关内容。
二、成品油消费税征收对象成品油消费税主要征收对象是汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油。
这些油品在生产、批发和零售环节均需要缴纳消费税。
三、成品油消费税征收环节1.生产环节：成品油的生产企业是消费税的主要纳税人。
在生产环节，消费税是按照油品的出厂价格（或销售价格）进行征收的。
2.批发环节：在批发环节，批发商需要向生产商支付消费税，并将其纳入油品批发价格中。
批发商再将油品销售给零售商或最终消费者时，也需要缴纳消费税。
3.零售环节：在零售环节，零售商需要向批发商支付已经包含消费税的批发价格，并再向最终消费者销售时，再次计算并收取消费税。
四、成品油消费税税率成品油消费税的税率是根据油品种类和征收环节的不同而有所差异。
一般来说，汽油和柴油的消费税税率相对较高，而航空煤油等其他油品的税率则相对较低。
此外，不同地区的税率也可能有所不同。
五、成品油消费税征收意义1.调节消费：通过征收成品油消费税，可以增加油品的价格，从而抑制过度消费，鼓励节能减排。
2.保护环境：通过调节油品消费，可以减少汽车尾气排放和其他环境污染物的排放，保护环境。
3.促进可持续发展：通过征收成品油消费税，可以促进绿色能源的开发和利用，推动能源结构的优化和可持续发展。
4.增加财政收入：成品油消费税是财政收入的重要来源之一，可以用于支持国家的基础设施建设和社会福利事业。
5.平衡地区发展：通过对不同地区设定不同的成品油消费税税率，可以平衡地区间的经济发展差异，促进全国范围内的经济协调发展。
6.提高能源利用效率：征收成品油消费税可以推动能源利用效率的提高，鼓励企业和个人更加合理地使用能源，降低能源浪费。
财政部、国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知
财政部、国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2014.12.12•【文号】财税[2014]106号•【施行日期】2014.12.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】消费税,石油及石油工业正文财政部、国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知财税[2014]106号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为促进环境治理和节能减排，现将提高成品油消费税问题通知如下：一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升。
二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由0.94元/升提高到1.1元/升。
航空煤油继续暂缓征收。
三、本通知自2014年12月13日起执行。
财政部国家税务总局2014年12月12日附件1成品油消费税税目税率表单位：元/升税目税率成品油：1.汽油 1.42.石脑油 1.43.溶剂油 1.44.润滑油 1.45.柴油 1.16.航空煤油 1.17.燃料油 1.1附件2成品油进口环节消费税税率表税则号列商品名称（简称）税率（元/升）27101210 车用汽油及航空汽油 1.4 27101220 石脑油 1.4 27101230 橡胶溶剂油、油漆溶剂油、抽提溶剂油 1.4 27101911 航空煤油 1.1 27101912 灯用煤油 1.1 27101919 其他煤油馏分产品 1.1 27101922 5-7号燃料油 1.1 27101923 柴油 1.127101929 其他燃料油 1.1 27101991 润滑油 1.4 27101992 润滑脂 1.4 27101993 润滑油基础油 1.4 27101999 其他重油及重油制品 1.127102000 石油及从沥青矿物提取的油类以及以上述油为基本成分（按重量计不低于70％）的其他税目未列名制品，含有生物柴油，但废油除外1.1ex38260000不符合国家《柴油机燃料调合用生物柴油（BD100）》标准的生物柴油及其混合物1.1。
消费税15个税目及其税率最全汇总
消费税15个税目及其税率最全汇总消费税税目与税率税目(15个）税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。
（每箱=250条，每标准条200支）【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。
税目(15个）税率二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%【解释1】酒精不再征收消费税。
【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。
【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
（一个包括，一个不包括）【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
【解释6】葡萄酒，属于其他酒子目。
【解释7】配制酒的子类目和税率适用：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；前两类，按其他酒10%适用税率征收消费税。
（3）其他配制酒，按白酒适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。
【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。
消费税税目税率表
附：消费税税目税率表税目税率、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%、酒及酒精.白酒.黄酒.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒.其他酒.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升240元/吨250元/吨220元/吨10%5%、化妆品30%、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5% 10%、鞭炮、焰火15%、成品油.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油.柴油.航空煤油.石脑油.溶剂油.润滑油.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升、汽车轮胎3%、摩托车.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%。
最新消费税税目税率表
25%
（7）气缸容量在4.0升以上的
40%
2.中轻型商用客车
5%
按照乘用车和中轻
3.超豪华小汽车
型商用客车的规定
10%
征收
九、高尔夫球及球具
10%
十、高档手表
20%
十一、游艇
10%
十二、木制一次性筷子
5%
十三、实木地板
5%
十四、电池
4%
十五、涂料
4%
20%加0.5元/500克 （或者500毫升）
240元/吨
250元/吨 220元/吨
10% 5% 15%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石 及钻石饰品
5%
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
Байду номын сангаас
五、鞭炮、焰火 六、成品油 1.汽油
15% 1.52元/升
（1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油
1%
（2）气缸容量在1.0升以上至 1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至 2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至 2.5升（含2.5升）的
9%
（5）气缸容量在2.5升以上至 3.0升（含3.0升）的
12%
（6）气缸容量在3.0升以上至 4.0升（含4.0升）的
1.2元/升 1.2元/升 1.52元/升
5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
1.52元/升 1.52元/升 1.2元/升
七、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在 250毫升（含250毫升）以下的
3%
2.气缸容量在250毫升以上的
消费税的征税范围主要包括哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
消费税的征税范围主要包括哪些
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
烟
凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收消费税范围。
本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。
化妆品
化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。
化妆品品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。
美容类有香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品等;芳香类有香水、香水精等。
首饰珠宝玉石
本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
鞭炮、焰火
鞭炮，又称爆竹。
是用多层纸密裹火药，接以药引线，制成的一种爆炸品。
消费税税率表2022
消费税税率表2022一、消费税1、消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
消费税是典型的间接税。
2、消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
二、消费税税率表税目(15个）税率一、烟1、卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0(ntr什么意思？ntr是一个网络词汇，简单来说就是最近被别人戴绿帽了，有部分地方也将ntr 称为牛头人。
).003元/支（生产环节）（3）批发环节11%加0.005元/支2、雪茄烟36%3、烟丝30%二、酒1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黄酒240元/吨3、啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4、其他酒10%三、高档化妆品15%四、贵重首饰及珠宝玉石1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节纳税）2、其他贵重首饰和珠宝玉石10%(生产、进口、委托加工提货环节纳税)五、鞭炮、焰火15%六、成品油1、汽油1.52元/升2、柴油1.20元/升3、航空煤油1.20元/升4、石脑油1.52元/升5、溶剂油1.52元/升6、润滑油1.52元/升7、燃料油1.20元/升七、小汽车1.乘用车（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升12%（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）气缸容量在4.0升以上40%2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数 23座）5%八、摩托车1.气缸容量在250毫升（只这一个容量）3%2.气缸容量在250毫升以上的10%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表*20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%。
国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知
国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.03.31•【文号】国税发[2006]49号•【施行日期】2006.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第五条第二款已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止本篇法规《调整和完善消费税政策征收管理规定》第五条第一款已被《国家税务总局公告2016年第34号——国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》所废止。
*注：本篇法规中第二条第二款已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止本法规第二条第三项第1目、第2目已被《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）自2023年2月1日起废止。
国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。
附件：1.应税消费品生产经营情况登记表2.生产企业生产经营情况表3.生产企业产品销售明细表（油品）4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）6．抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）二00六年三月三十一日调整和完善消费税政策征收管理规定为了贯彻落实《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：一、关于税种登记生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。
消费税税目
消费税税目现行消费税税目共有15个。
(一)烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围。
本税目下设卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳人计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟、烟丝三个子目。
卷烟,是指将各种烟叶切成烟丝,按照配方要求均匀混合,加入糖,酒,香料等辅料,用白色盘纸,棕色盘纸,涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。
卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟。
甲类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)条以上(含70元)的卷烟,乙类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)/条以下的卷烟。
雪茄烟,是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料,用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮,再用烟叶作为烟支外包皮,经机器或手工卷制而成的烟草制品。
按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。
雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。
烟丝,是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状,再加入辅料,经过发酵、储存,不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。
烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟,如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等。
(二)酒1.白酒,是指以各种粮食或各种干鲜薯类为原材料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。
用甜菜酿制的白酒,比照白酒征税。
2.黄酒,是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料,经加温、糖化发酵、压榨酿制的酒。
由于工艺、配料和含糖量的不同,黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒4类。
黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。
3.啤酒,是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。
啤酒按照杀菌方法的不同,可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。
啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒。
每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元,不含增值税)以上的啤酒为甲类啤酒;每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(不含增值税)以下的啤酒为乙类啤酒。
财政部税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告202303
文档编号：202303 财政部税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告
财政部税务总局公告2023年第11号
发布机构: 财政部税务总局
发文日期: 2023-06-30
有效级别: 有效
为促进成品油行业规范健康发展，根据《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号），现将符合《成品油消费税征收范围注释》规定的部分成品油消费税政策执行口径公告如下：
一、对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。
二、对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。
三、对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。
四、对航天煤油参照航空煤油暂缓征收消费税。
五、本公告自发布之日起执行。
本公告所列油品，在公告发布前已经发生的事项，不再进行税收调整。
财政部税务总局
2023年6月30日校对：luoxinx。
财政部、国家税务总局关于调整成品油进口环节消费税的通知
财政部、国家税务总局关于调整成品油进口环节消费税的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2008.02.25•【文号】财关税[2008]12号•【施行日期】2008.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】消费税正文财政部、国家税务总局关于调整成品油进口环节消费税的通知（财关税〔2008〕12号）海关总署：为进一步完善消费税政策，促进税收统一、公平，经国务院批准，对部分成品油消费税政策进行调整。
现就进口环节消费税调整有关问题通知如下：一、自2008年3月1日起，对进口溶剂油、石脑油、润滑油、燃料油恢复按法定税率征收消费税，具体税目税率见附件。
二、自2008年3月1日起至2010年12月31日止，对进口石脑油暂免征收消费税。
附件：成品油进口消费税税目税率表财政部国家税务总局二〇〇八年二月二十五日附件：成品油进口环节消费税税目税率表┌─┬─────┬───────────────────────┬────────┬───────────┐││税则号列│商品名称│税率│备注│├─┼─────┼───────────────────────┼────────┼───────────┤││27101120│石脑油│0.2元／升│1千克=1.385升│├─┼─────┼───────────────────────┼────────┼───────────┤││27101130│橡胶溶剂油、油漆溶剂油、抽提溶剂油│0.2元/升│1千克=1.282升│├─┼─────┼───────────────────────┼────────┼───────────┤││27101991│润滑油│0.2元／升│1千克=1.126升│├─┼─────┼───────────────────────┼────────┼───────────┤││27101922│5-7号燃料油│0.1元／升│1千克=1.015升│├─┼─────┼───────────────────────┼────────┼───────────┤│ex│ 27101929 │其他燃料油(蜡油除外)│0.1元／升│蜡油：350℃以下镏││││││出物体积百分比小││││││于20％，550℃以下镏││││││出物体积百分比大││││││于80％│├─┴─────┴───────────────────────┴────────┴───────────┤│注：“ex”标识表示非全税目商品│└────────────────────────────────────────────────────┘。
芳烃类产品消费税解疑
芳烃类产品消费税解疑
一、2009年1月至2012年12月期间，生产销售芳烃产品（苯、甲苯、二甲苯及苯的衍生物），根据用途确定是否征收消费税。
例如：用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业，属于溶剂油征税范围。
用于橡胶填充油和溶剂油原料，也属于溶剂油征收范围。
（财税2008 167号）。
用于非应税项目，不征消费税。
同时，以石脑油、燃料油为原料生产销售芳烃产品的企业，按规定接受有关管理、具备实际生产条件、产品质量达到标准、履行相关手续，免或退原材料已纳消费税。
（国税发2008 45号、财预2009 347号、财税2010 66号财税2011 87号）。
二、从2013年1月1日起：
1、生产符合标准的芳烃产品，根据用途确定是否征收消费税。
例如：用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业，属于溶剂油征税范围。
用于橡胶填充油和溶剂油原料，也属于溶剂油征收范围。
（财税2008 167号）。
用于非应税项目，不征消费税。
2、产品不符合标准或者检验报告不符合要求、或者备案不真实、或者没有进行备案，产品按石脑油征税。
（国家税务总局公告2012年第47号《关于消费税有关政策问题的公告》及其解读、国家税务总局公告2013年第50号国家税务总局《关于消费税有关政策问题补充规定的公告》及其解读）。
消费税15个税目及其税率最全汇总
消费税15个税目及其税率最全汇总消费税——税目与税率税目(15个）税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。
（每箱=250条，每标准条200支）【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。
税目(15个）税率二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%【解释1】酒精不再征收消费税。
【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。
【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
（一个包括，一个不包括）【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
【解释6】葡萄酒，属于“其他酒”子目。
【解释7】配制酒的子类目和税率适用：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。
（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。
【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。
2022年消费税调整对醇酸树脂类油漆影响最大
消费税调整对醇酸树脂类油漆影响最大溶剂油将每升征收0.2元消费税的最新政策出台后，对溶剂油生产企业及下游对涂料企业进行了采访。
从状况看，受此项政策影响最大的是涂料行业中的醇酸树脂油漆生产企业。
生产溶剂油的黑龙江龙鑫化工股份有限公司、黑龙江石油化工和青岛石油化工厂等企业认为，此次出台的消费税政策，目标非常明确，是为了有效地利用石油化工厂等企业认为，此次出台的消费税政策，目标非常明确，是为了有效地利用石油资源。
对生产领域实施的每升收取0.2元的消费税，并不是针对溶剂油生产型企业，而是下游的使用企业和终端消费者。
应当说会对溶剂油生产企业产生肯定影响，特殊是实施后的一个阶段内，先得由生产企业上缴这块税费，企业成本确定要提高。
至于是否将这块消费税水涨船高地加进溶剂油的售价中，还得视市场需求状况而定。
由于究竟这一税收还没有正式实施。
所以，要等等看。
相对于溶剂油生产企业而言，下游的涂料生产企业表示遇到的困难会比上游多一些。
国内最大的舰船漆生产企业青岛海洋化工讨论院副总工程师于杰说：“有机溶剂售价去年已经涨了不少，涂料企业已经有些吃不消，利润特别低。
此次每升溶剂油征收0.2元消费税，受影响最大的是醇酸树脂油漆企业，由于这些企业对溶剂油的使用量最大，其他主要使用二甲苯、乙醇等生产聚氨酯类涂料的企业会好一些。
”对于是否能够将涂料售价相应提高的问题，山东奔腾漆业有限责任公司一位人士认犯难度很大。
他介绍说，虽然此次征收消费税是政策性的，对上游的哪家企业都一样，但是对下游的涂料企业就不一样了。
目前的状况是，各种涂料在消费领域的竞争非常激烈，生产成本逐年增高。
可是消费者不管这些，可供他们选择的产品有很多哪家企业也不敢轻易提高售价。
否则，你的涂料马上被冷落。
这位人士讲，该政策刚刚出台的第三天，他们已接到上游方面的信息，200号溶剂油将从目前的每吨5100元左右涨到5400元左右。
下游企业要涨价也要看全行业能否统一熟悉。
在采访中感觉到，消费税征收是必定的，生产领域的售价涨不涨还很难说。
【会计实操经验】油漆消费税或将引发涂料行业大洗牌
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【会计实操经验】油漆消费税或将引发涂料行业大洗牌
水性涂料的春天，还有两三年就要到了，因为两三年后，买油漆要交税了。
政府准备对涂料行业大洗牌了。
环保部、税务总局和财政部正在联合研究“要对产业结构调整指导目录限制类的溶剂型涂料增收消费税”。
政策出台之前预计会给涂料企业2—3年的调整时间。
这是在变相地拉近水漆与油漆的价格，受益的是水漆。
这是变相扶持水性漆的政策，同时也意味着本就微利化的油漆，如果不走水性路线、环保油漆、高端油漆路线，就很难生存下去。
据了解，对产业结构调整指导目录限制类的溶剂型涂料增收消费税，就是嘉宝莉、展辰、裕北等致力于水性漆研发多年的企业苦苦等待的水性漆的发力点——有利于水性漆的政策支持。
当然，对哪些溶剂型涂料增收消费税，对哪些油漆厂影响最大，哪些油漆厂短时间内不受影响，还要看具体政策出台时限定的范围。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
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溶剂油， 二甲苯， 甲苯， 明年形势分析
2011-2012年江苏溶剂二甲苯与原油走势对比图
元/吨 10000 9500 9000 8500 8000 7500 7000
江苏溶剂二甲苯
WTI原油
美元/桶 115 110 105 100 95 90 85 80 75
2012年芳烃行业整体趋势
2012年芳烃产业整体走势
弹性看待 尽管政策一出，利空密布，但是在调和市场从产生到存在至今，发展方式较难界定，且市场各方弹性化措 施较多，即使市场面临洗牌、也将会有一段时间的反应时期。到2013年元旦前市场仍有缓冲期，届时，原 料在征收消费税前或有“抢货”高潮，但此项措施涉及面较广，真正实践的效果仍有待观望。
正丁醇以及下游（乙酸丁酯）明年的形势分析
2012年甲苯-MX产业链分析及预测
2012年甲苯及MX产业链分析及预测
2012年甲苯及MX产业链分析及预测
。 2012年甲苯及MX产业市场表现
11000
2012年二甲苯及聚酯产业链趋势图
相对于纯苯产业链，是在下游刚需采购支 撑下冲上近年最高位，而甲苯产业链在下游 溶剂需求全年萎缩的局面下（从2012年宁兴 库出库量来看，比2011年出库量略底），商
更深一层，2009年四万亿鸡血打进来，中国经济在2010-2011年大跃进发展，石化行业在中国人为制造的小阳 春中激进运行。四万亿带来的高投资，政府通过压低劳动力、资金、资源、环境等要素价格来鼓励企业进行固 定资产投资，拉动经济增长。石化产品在盲目投资下大部分产品产能过剩。中国主要是通过出口、利用外需来 消化国内制造业的产能过剩。随着全球金融危机深度和长期发展，无论是发达国家还是新兴市场国家的进口需 求都在萎缩，2011下半年到2012年，经济过速发展的矛盾和弊端逐步显露出来，中国制造人力成本提高，往昔 的低成本优势已不存在，国际竞争力不如新兴的世界工厂印度和巴西等。出口走不出去，而房产和股市圈钱压 榨全民的财富，导致内需低迷，中国经济发展增速放缓，我们的经济这才回归世界从2008年开始的经济危机， 四万亿的作用只是推迟中国的经济危机，以及国外经济危机对中国的影响。
14000 13000 12000 11000 10000 9000 8000 7000 6000 120.00 110.00 100.00 90.00 80.00 70.00 60.00 50.00
甲苯市场
纯苯市场
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2012年芳烃行业整体趋势
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2012年芳烃行业整体趋势为一个大V 字形：6月末形成底部，10月中形成 高点。
2012年芳烃行业整体趋势
原 因 分 析
说明中国经济正走向全球一体化，中国经济发展举足轻重，并深深影响全球。在2012年我们看到更多，中国宏 观数据发布对纽约油价涨跌的影响，这在以往是非常罕见的。6月这个底的形成，除了国际投资者担心欧债危 机和美国复苏缓慢，在我个人看来，更重要的是这个底部是中国经济持续下滑导致国际需求不振，最终影响了 大宗商品的销售；近年我们听到更多这样的声音，中国这个全球最大制造国正在变为全球最大买家。不论是上 游原材料还是下游消费品，倘若没有中国人的参与，都难以热销。因此，对于即将的2013年中国经济若不能走 好，全球经济整体立即向好也甚为艰难。
芳烃溶剂消费税专题
1. 2. 3. 4.
芳烃溶剂分类及应用概况 芳烃溶剂消费税及影响解读 溶剂油， 二甲苯， 甲苯， 明年形势分析 正丁醇以及下游（乙酸丁酯）明年的形势分析
芳烃溶剂的分类
混合二甲苯
甲苯
三甲苯(S-100)
芳烃溶剂
S-200
混合二甲苯在涂料中的应用
四甲苯(S-150)
混合二甲苯与众多溶剂有良好的混溶性 ,
其价格相对低廉, 在涂料中被广泛用作填充溶剂.
混合二甲苯不是易制毒溶剂,不受政府的严格控制
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中国涂料领域结构图
水性装饰漆
木器漆
普通工业漆
粉末涂料
船舶及防护漆
3C塑胶漆
汽车漆
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5% 43%
11% 15%
我国芳烃溶剂应用领域结构图
混合二甲苯 甲苯 三甲苯 四甲苯 S-200
6% 1% 15% 70%
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业操作和短线贸易推动甲苯行情不断刷新新
高，下游盈利能力降低； 利润和产能不平衡发展异构二甲苯-PXPTA-PET链，由于终端服装出口不畅、中下 游PTA产能严重过剩、中游PX建设受限等原 因已处于发展瓶颈阶段。
华东甲苯
华东异构二甲苯
华东PTA
华东乙二醇
宏观方面预 测2013年芳 烃产业趋势
从宏观形势看，2013年中国领导换届 带来经济政策层面的调整，近期媒体和 数据暖风频吹，但实际基础行业的盈利 增长情况严峻，市场酝酿的不确定性依 然较强。 物极必反，2013年全球性通缩时代或 将来临，虚拟和实体经济将经受严峻考 验，大宗商品及资源类产品或会出现暴 涨暴跌并价值缩水。 2013年我国经济形势在政策的改革和 碰撞中前进，特别是银行贷款、利率和 国家税制方面或有大的调整，经济L型缓 慢回升，我们依然看不到远景，只能在 短线中摸爬滚打，行业遗留问题逐一清 算，通过最残酷的方式全盘重整洗牌； 龙头企业垄断资源强者益强，中小企业 夹缝生存举步维艰。
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2012年芳烃产业链整体趋势图
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2012年芳烃行业整体趋势
芳烃产品作为化工中间体，2012年整 体产业链主要特点是，成本高，需求 弱；
上半年市场表现是经过年初的盘整和 断崖下跌，淘汰洗牌一部分实力较弱 的市场参与者，且造成市场谨慎拿货 和惯性做空的心态；下半年市场表现 则是，原油大涨硬逼中间产品向下游 转嫁高成本，多头利用各种条件集中 对价格不断加以刺激，价格不断创近 年新高，下游被迫接受高价，但无能 力向终端传道，开工不高，需求持续 疲弱；
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纯苯市场
甲苯市场
苯乙烯市场
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甲苯市场
纯苯市场
苯乙烯市场
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观点
对比2011年和2012年芳烃产业链趋势图，我们可以发现什么？ 2011芳烃产业链产品走势有一定相关性，但2012年整体产品趋同性比2011年更明显； 2011年芳烃产业未有像2012年如此受外围控制，2012年芳烃产业比2011年受原油的影响力明显增强。
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消费税市场影响及展望
国家税务总局日前发布关亍消费税有关政策问题的公告（ 国家税务总局 公告[2012]47号），宣布液体石油产品2013年起均征消费税。 一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/ 一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征 收消费税： （一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和 燃料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、 润滑油和燃料油的规定征收消费税； （二）本条第（一）项规定以外的产品，符合该产品的国家标准或石 油化工行业标准的相应规定（包括产品的名称、质量标准不相应的标准一 致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品 质量检验证明报主管税务机关进行备案的，丌征收消费税；否则，视同石 脑油征收消费税。 二、纳税人以原油或其他原料生产加工的产品如以沥青产品对外销售 时，该产品符合沥青产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包 括名称、型号和质量标准等不相应标准一致），且纳税人事先将省级以上 （含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进 行备案的，丌征收消费税；否则，视同燃料油征收消费税。 三、工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行 为，按规定征收消费税： （一）将外贩的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的 （二）将外贩的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的 。 四、本公告自2013年1月1日起执行。
严重过剩、PX建设受限等原因已处
于发展瓶颈阶段。
2012年芳烃行业整体趋势
从产品特点看，纯苯的主力下游是苯 乙烯，苯乙烯的主要下游集中在建筑 材料、家电和汽车方面，终端体现在 民生的“住”和“行”上面；二甲苯 的下游主要集中在服装和饮料包装及 涂料、医药等，终端体现在“衣”和 “食”方面，故2013年芳烃行业的市 场需求和中国经济的走势及内需息息 相关。
95000
2011-2012年甲苯月进口量趋势图
年份
生产 产量 能力
进口量
出口量 表观消 自给率 费量
85000 75000 65000 55000 45000 35000 25000 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月11月12月 2012年甲苯月进口量 2011年甲苯月进口量
整体产业链产品基本趋势一致，相似和趋 同性明显，1-9月基本跟随原油走势 年初窄幅盘整震荡 5月尾随原油断崖下跌 6月底先后见底，随后上冲 9月中，原油转头向下，与原油走势背离， 盘整一段后，在10月各自刷新新高，开始盘 弱分化 成为一个大V字形，左边低，右边高，6月 末的底部，10月中的顶点（个别产品或继续 刷新新高） 2012年芳烃产业链整体趋势图
市场影响： 1、生产环节务必交税 2、油品调和成本大涨 3、中间环节无利可图 市场后期展望： 1.调和商后期难中选优 此消息一出，调和汽柴油市场将举步维艰，其在价格上 的优势或全面丧失，调和市场面临洗牌的格局。为减免 成本上升带来的压力，调和商或逐步转向国标原料采购 为主，对调和油品质量的升级提供强硬的助推力。 2.调和市场面临萎缩 目前国内调和市场原料采集较为多样性，若按照石脑油 标准1元/升标准征收的话，部分低密度原料将面临重 压，其技改及转型步伐将加快。客户转向国标油市场， 调和市场将面临市场份额萎缩及产业面临洗牌的可能。 3.生产厂家面临多向发展 而对部分生产型厂家而言，特别是以生产不达标原料为 主而言，后期精炼、精制调和或成，供需畸形， 纯苯供不应求。2012年下游苯乙烯、 苯酚丙酮、聚氨酯等新建产能日趋扩 大，新需求增加，而中石化在减亏限 产和原料供给减少的情况下，石油苯 资源日趋紧张，无力把控市场供给， 挤压小幅份额给加氢苯和外盘； 甲苯-二甲苯产业链主要特点是， 下游溶剂需求趋弱，商业炒作和短 线操作却日趋严重；利润和产能不 平衡发展异构二甲苯-PX-PTA-PET 链，由于终端出口不畅、PTA产能