消费税计算题答案

消费税计算题答案

注意：如不加特别说明，以下各题业务均发生于2009年以后，适用新的消费税条例及实施细则；计算结果保留小数点后两位。

1、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套有下列产品组成：自产口红一支（价值30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋（2元）。计算本月销售套装产品应当缴纳的消费税。

每套产品单价＝30＋15＋20＋18＋2＝85元

应纳消费税＝85×30%×600＝15300元

2、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税

①本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。

②某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。

①此业务酒厂应计算的消费税额为：（93600+2000）÷1.17×10%=8170.94（元）

②啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。

Ａ型啤酒的单位售价=（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），

适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000（元）；

Ｂ型啤酒的单位售价=（32760+1500）÷1.17÷10=2928.21（元/吨），

适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。

该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200（元）。

3、某化妆品厂期初库存化妆品30000元，本期外购化妆品80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。计算本期应纳消费税。

准予扣除消费税=（30000+80000-20000）×30%=27000（元）

应纳消费税=250000×30%-27000=48000（元）

4某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用烟丝80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，计算该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税。

本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），

准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。

5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；成套化妆品向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

要求：计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

（1）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-51=5.78（万元）

（2）当月应抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷（1+l7%）]×30%-72=28.2（万元）

6、某橡胶厂系增值税一般纳税人，2009年8月，销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税率为3%，计算该橡胶厂本月应纳消费税税额。

200×3%+100÷（1+17%）×3%+74.88÷（1+17%）×3%=10.48（万元）

8、某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。

组成计税价格=（15000+15000×5%）÷（1-30%）=15750÷70%=22500（元）

应纳税额=22500×30%=6750（元）

9、某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税和增值税为：

（1）应纳消费税：

从量税=0.2×2000×0.5=200（元）

从价税=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）

应纳消费税=200+1975=2175（元）

（2）应纳增值税＝[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×17%=1678.75（元）

10、某啤酒厂（一般纳税人）自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元。计算此业务应纳增值税和消费税。

应纳消费税=20×220=4400（元）

应纳增值税=[20×1000×（1+10%）+4400]×17%=4488（元）

11、甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，上面注明加工费40000元，其中含代垫辅料15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

要求：计算本月应纳消费税。

委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+收回白酒定额税）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3%）+40000+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝125250（元）

应代收代缴的消费税＝125250×20%+8×2000×0.5＝33050（元）