消费税计算题
消费税习题(修改版)
消费税一、计算题1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月份的生产经营情况如下：（1）进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，国外税金3万元。
支付到达我国海关前的运杂费6万元，保险费2万元，从海关运到企业所在地支付的运费取得专用发票，金额4万元，税率10%，税额0.4万元。
（2）从废旧物资回收经营单位购进报废汽车部件，取得专用发票，金额100万元，税率16%，税额16万元。
另支付运杂费，取得普通发票，金额5万元，税率3%，税额1.5万元。
（3）将A型小轿车100辆赊销给境内某代理商，约定15日开具专用发票并付款，金额2000万元，税率16%，税额320万元，代理商30日将货款支付给企业，并支付延期付款的违约金，企业开出专用发票，金额10万元，税率16%，税额1.6万元。
（4）奖励A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算销售金额80万元。
其他相关资料：进口原材料和设备的关税均为10%；销售小轿车的消费税税率12%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求计算：(1)进口机器设备应纳关税和增值税。
(2)本月销项税额、允许抵扣的进项税额和应纳增值税。
(3)本月应纳消费税。
（1）关税完税价格=60+3+6+2=71（万）应纳关税=71×10%=7.1（万）进口环节组成计税价格=71+7.1=78.1（万）（或（60+3+6+2）×（1+10%）=78.1万）进口环节增值税=78.1×16%=12.496（万）（2）本月销项税=320+1.6+2000÷100×10×16%=353.6（万）本月进项税=12.496+0.4+16=28.896（万）本月应纳增值税=324.704（万）（3）本月应按消费税=（2000+10+2000÷100×10）×12%=265.2（万）若该厂设在某地级市，请计算其当月应缴纳的城建税和教育费附加？应纳城建税=（324.704+265.2）×7%=41.29（万）应纳教育费附加=（324.704+265.2）×5%=29.50（万）2．某酒厂为增值税一般纳税人，8月发生下列经济业务：（1）销售散装白酒50吨，不含税单价2万元/吨，开出专用发票，金额100万元，税率16%，税额16万元，款项全部存入银行；（2）销售瓶装白酒100吨，不含税单价4万元/吨，开出专用发票，金额400万元，税率16%，税额64万元，款项全部存入银行；（3）销售套装礼品白酒20吨，不含税单价8万元/吨，开出专用发票，金额160万元，税率16%，税额25.6万元，款项全部存入银行；（4）购进粮食，取得普通发票，金额200万元，银行付款。
消费税练习2-答案
消费税练习三、计算题1.某增值税一般纳税人从另一单位（也是一般纳税人）外购某种化妆品用于连续生产另一种化妆品，外购化妆品的含税价为20万元，对方开具普通发票，生产的化妆品对外销售取得含税收入30万元，则该业务应纳消费税为多少？【答案】30/(1+17%)×30%- 20/(1+17%)×30%=2.56412.某卷烟厂4月外购烟丝50万元。
期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？【答案】生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30％＝12（万元）。
3.甲日化厂4月份外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款60000元、增值税款10200元。
甲厂将该批材料全部交给乙厂委托其加工A种化妆品一批，当月加工完毕，货物交付。
乙厂开具增值税专用发票收取不含税加工费7000元和代垫辅助材料不含税成本1600元。
乙厂没有同类化妆品的销售价格。
对于委托加工收回的A种化妆品，甲厂将其中的40％用于直接销售，取得不含税销售额48000元；其余的60％用于连续生产B种化妆品后销售，取得不含税销售额82000元。
甲厂取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。
【答案】委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴消费税，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算代收代缴税款。
乙厂代收代缴消费税款＝（60000＋7000＋1600）÷（1－30％）×30％＝98000×30％＝29400（元）委托加工收回的应税消费品对外出售时，因售价48000元高于受托方计税价格39200元（98000×40％），不属于直接销售，应按规定计征消费税，同时，受托方代收代缴的消费税准予扣除；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。
第四章 第二节：消费税计算
4、进口环节应纳消费税计算
1、计税依据：消费税组成计税价格＝(关税完税价格＋关 税)÷(1－消费税税率)
2、例：某公司进口一批小轿车50辆，关税完税价 格为每辆10万元，关税80%。小汽车的消费税税率 为5%，计算应税销售额
应税销售额=组成计税价格
=（10+10*80%）/（1-5%）×５０=９４７.4万元
自 产 自 用 进口
移送 使用数量
案例
收回数量
委托 加工
进口数量
（三）、
复合计征 • 卷烟 • 粮食白酒 • 薯类白酒
• 应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额 ×比例税率
例：一瓶一斤装五粮液白酒出厂价为200元， 则应纳消费税=200×20%+1×0.5=40.5元
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视同销售行为
下列情况均应作为销售或视同销售，确定销售额 （或销售数量），并按规定缴纳消费税。 ①有偿转让应税消费品所有权的行为。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应 税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送 使用时纳税。 ③委托加。 ④进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
【答案】A
• 【例题1.计算题】某高尔夫球具厂接受某 • 俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部 • 提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含 税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类 球具的销售价格，消费税税率10%，组成计税价 格为。
组成计税价格=[8000+2808÷ （1+17%）]÷（1-10%） =11555.56（元）
• [答案]：B [解析]：本题考核消费税的计算。啤酒实行从量定额征收消费税，20 00×250+5000×220=1600000（元）=160（万元）。
计算题--消费税
消费税习题1．某酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(2)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，互开了增值税发票。
(3)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
(4)外购薯类白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购薯类白酒和白产糠熬白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精5吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
假定上述发票均经过r认证，根据以上资料回答下列问题:(1)该酒厂上述第(1), (2), (3)笔业务合计应纳税的消费税为()。
A.251200元B. 255400元C. 269400元D.269800元(2)该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税为()。
A. 2946元B. 3000元C. 3054元D.18000元(3)该酒厂本月份应缴纳的消费税(不含被代收代缴)合计为( )。
A. 418320元B. 413120元C. 410120元D. 401320元(4)该酒厂本月份应缴纳的增值税为( )。
A.250852元B. 249832元C. 86392元D. 85472元2.某地板生产厂6月发生下列业务：(1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；(3)从关系较好的供货方低价购入生产用粘胶一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户; (4)从其他木地板厂购人未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投人生产上漆；(5)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元)；(6)销售自产实木地板取得不含税收入560000元；上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率5%，根据以上资料回答下列问题：(1)该企业当期进项税转出数为( )A. 4042. 05元B.4630. 34 元C. 5253. 45元D. 5385. 6元(2)该企业当期增值税的销项税额合计为( )。
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消费税练习题一、单选题：1、下列商品中，征收消费税的有（D）。
A、冰箱B、空调C、彩电D、酒精2、以下应税消费品中，适用比例税率的有（D）。
A、啤酒B、汽油C、黄酒D、其他酒3、自产自用的应当使用复合税率缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（D）。
A、（成本＋利润＋从量税）÷（＋消费税税率）B、（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）C、（完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）D、（成本＋利润＋从量税）÷（1－消费税税率）4、委托加工的应税消费品在（D）征收消费税。
A、加工环节B、销售环节C、交付原材料时D、完工提货时5、下列各项不同用途的应税消费品应纳消费税的有（D）。
A、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售的B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的D、自产自用的应税消费品，用于在建工程的6、某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为( D)。
(注：定额税率0.5元／斤，比例税率20%)A、1000元B、18500元C、25000元D、21000元7、一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列(B )公式换算。
A、含增值税销售额÷(1—17%)B、含增值税销售额÷(1+17%)C、含增值税销售额÷(1—消费税税率)D、含增值税销售额÷(1+消费税税率)8、下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购已纳消费税的有(D)。
A、外购已税汽车轮胎生产的小轿车B、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰C、外购已税酒生产的勾兑酒D、外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车9、某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择(C )。
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消费税1.某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。
200×20%+2×0.52.某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
计算增值税销项税及消费税。
啤酒增：2÷（1+17%）×17%3.例：某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。
计算此业务应纳消费税税额。
应纳消费税税额=（93600＋2000）÷1.17×10%＝8170.94（元）4.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。
该啤酒厂应缴纳的消费税是？A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷（1+17%）)÷20=3028.21(元/吨)，适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000元;B型啤酒的单位售价=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨)，适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。
该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)。
5.某橡胶厂系增值税一般纳税人，8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）万元。
200×3%+100÷ (1+17%) ×3%+74.88÷ (1+17%) ×3%6.某酒厂8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。
消费税习题及答案
消费税法一、单选题1、从概念上看,我国的消费税属于(B)A.一般消费税B.特别消费税C总量消费税 D. 收入消费税2、下列项目中,应征消费税的是(A)A.啤酒屋销售的自制啤酒B.土杂商店出售的烟火鞭炮C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车3、以下不属于应收消费税的项目是(D)A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握把D高尔夫车4、以下应税消费品中,适用单一定额税率的有(C)A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒5、某非标准包装卷烟每包25支,每条12包,不含增值税调拨价每条70元,则该卷烟每标准箱消费税额为(C)A. 3500元B.3650元C.4350元D.5250元6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有(A)A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车7、纳税人进口应税消费品,应于(B)缴纳税款A.海关填发税款缴纳书次日起15日内B.海关填发税款缴纳书之日起15日内C.次月起7日内D.次月起10日内8、带料加工、翻新改制的金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为(D)A.委托方交款的当天B.委托方交货的当天C.委托方材料入库的当天D.受托方交货的当天9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为(C)A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.合同规定的收款日期当天D.双方约定的任一时间10、进口的应税消费品,由进口人或其他代理人向(D)海关申报纳税A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D.报关地二、多选题1、下列环节既征消费税又征增值税的有(ABCD)A.卷烟的批发环节B.白酒的批发环节C.金银首饰的零售环节D.化妆品的进口环节2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有(AC)A.黄酒B.葡萄酒C.柴油D.烟丝3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有(ABC )A.用自产应税消费品用于投资的B.用自产应税消费品用于集体福利的C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的4.下列属于应征消费税的项目有(AC)A.12000元一只的手表B.帆艇C.胭脂D.戏剧舞台化妆油彩5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括(AD)A. 外贸企业收购应税消费品直接出口B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品6.对于委托加工应税消费品,受托方没有按规定代收代缴税款的,下列说法错误的是(ACD)A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.按受托方同类消费品价格补缴税款D.一律组成计税价格补缴税款解析:按照税法规定,受托方没有按规定代收代缴税款的,委托方应该补缴税款。
消费税计算申报与核算练习题
消费税计算申报与核算一、单项选择题1．下列各项中，会发生消费税的纳税行为的有（）A．生产销售环节B．批发环节C．进口环节D．零售环节答案：ABCD2．甲企业委托乙企业加工应税消费税，是指（）A．甲发料，乙加工B．甲委托乙购买原材料，由乙加工C．甲发订单，乙按甲的要求加工D．甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工答案：A3．一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（）公式换算。
A．含增值税销售额÷（1－17％）B．含增值税销售额÷（1＋17％）C．含增值税销售额÷（1－消费税税率）D．含增值税销售额÷（1＋消费税税率）答案：B4．对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（）A．生产销售环节组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]/（1-消费税税率）B．进口环节组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）C．进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税D．委托加工环节组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）答案：B5．某外贸公司2008年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入5万元。
该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）A．7.5万元B．8.4万元C．9.7万元D．10.5万元答案：A6.某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）A．同类消费品中间价B．同类消费品加权平均价C．同类消费品最高价D．组成计税价格答案：C7．某烟厂4月份外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）A．6.8万元B．9.6万元C．12万元D．40万元答案：C解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
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消费税计算题班级姓名
课上例题：1.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤酒包装物押金5万元;对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入46.8万元，收取3个月期限的包装物押金4万元。
该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税( )万元。
2.某啤酒生产企业既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。
2016年10月销售甲类啤酒100吨，取得含税收入50万元；销售乙类啤酒200吨，取得含税收入45万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得含税收入8万元（包含甲类啤酒和乙类啤酒各12吨）。
已知甲类啤酒适用的消费税税率为250元/吨，乙类啤酒适用的消费税税率是220元/吨。
该啤酒厂10月份应纳消费税为（）
3.青岛啤酒厂上月生产啤酒100吨，销售50吨，售价2800元/吨，收取酒瓶押金2000元。
应纳消费税多少元？
4.某化妆品生产企业为一般纳税人。
2018年9月15日向某大型生产销售高档化妆品一批，开具增值税专业发票，取得销售额60万元。
10月2日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得销售收入9.28万元。
计算改化妆品企业上述业务应缴纳的消费税。
（高档化妆品税率为15%）
5.某汽车制造厂以自产小汽车5辆换取生产资料。
该厂生产的同一型号小汽车不含税销售价分别为10.5万元/辆、12.5万元/辆和15万元/辆.计算消费税。
（税率为9%）
6.某摩托车厂（增值税一般纳税人）3月1日将生产的6辆摩托车赠与摩托车比赛使用。
本月该厂销售该种摩托车两批：3月3日销售80辆，每辆不含税销价10000元；3月30日销售120辆，每辆不含税价为8000元。
计算摩托车厂3月应交消费税。
（摩托车消费税税率10%）
7.某化妆品9月将自产的成套化妆品发给职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为2000元（不含税），国家税务局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用消费税率为15%，计算该厂9月应纳消费税额。
作业：1.化妆品企业为一般纳税人。
化妆品消费税税率15%，本月发生以下业务：
（1）销售高档化妆品，售价200万元，收取运费2000元.
（2）三八节发放新产品试用装100套，成本100元/套，利润率5%。
（3）向自设非独立核算门市部出厂价销售产品200万元，门市部对外销售价250万元（不在一个县市）。
（4）销售成套化妆品总价100万元，其中含20万元的普通化妆品
问：该企业要交多少消费税？要交多少增值税？
2.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年3月16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱B牌卷烟作为福利发给本企业职工。
B牌卷烟无销售价格，成本为75元/条，成本利润率30%。
计算该业务应纳消费税和增值税。