审计学考试重点讲义

第一章1,账项基础审计:以会计账目为基础,通过直接对会计账目的审查,以达到查错纠弊的审计模式。

2，制度基础审计：在评审内部控制的基础上，确定审计的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的审计模式。

3，风险导向审计：以风险的识别、评估和应对为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的审计模式。

4，报送审计：也称送达审计，指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。

5，就地审计：指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行审计。

6，审计产生的客观原因：由于财产所有权与经营管理权的分离而生成的受托经济责任关系。

7，简述西方注册会计师审计的发展历史及各阶段的特点：（一）详细审计阶段：（英国式）主要事件：（1）1721年英国“南海公司”；（2）1844年英国的公司法明确做出会计账目必须经股东中选出的监事进行审查的规定；又规定公司账目也可以聘请有会计职能的会计师协助办理。

（3）1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计师的专业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

特点：（1）审计对象：公司账目；（2）审计目的：查错纠弊；（3）审计方法：详细审计；（4）审计报告使用人：公司的股东。

（二）资产负债表审计阶段：（美国式）主要事件：（1）1916年成立注册会计师协会；（2）1917年注册会计师全国通考。

特点：（1）审计对象：资产负债表；（2）审计目的：判断信用；（3）审计方法：抽样审计；（4）审计报告使用人：债权人。

（三）全部财务报表审计时代：主要事件：（1）1929年经济危机；（2）1933年，美国《证券法》规定，在证券交易所上市的企业，财务报表必须接受注册会计师审计。

特点：（1）审计对象：全部报表。

（2）审计目的：合法性、公允性；（3）审计方法：由制度基础审计转向风险导向审计并广泛使用计算机辅助审计；（4）审计报告使用人：社会公众。

9，简述审计的基本分类：（1）按审计的目的和内容不同：财务报表审计、经营审计与合规审计。

（2）按审计的主体：政府审计、内部审计与注册会计师审计；（3）按审计的模式：账项基础审计、制度基础审计和分险导向审计。

第二章1,经营失败:是指企业由于经营环境的改变,一时间无法归还债权人的债务或无法达到投资人的收益期望.2,审计失败:是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求执业而提出了错误的审计意见. 3,鉴证业务:是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务.4.会计责任:属于被审计单位管理层,这种责任具体包括①选择适合的会计准则;②选择和运用恰当的会计政策;③做出合理的会计估计.5,审计责任:属于注册会计师,这种责任是指按照审计准则的要求出具审计报告.6,简述世界各国三类组织的设立模式:(1)政府审计组织:①立法型模式(英、美)②司法型模式（法、德）③行政型模式（中国）。

（2）内部审计组织的模式：①受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；②受本单位的总经理或总裁领导；③受本单位的董事会领导；④受本单位董事会下设的审计委员会与本单位的行政负责人双重领导。

（3）注册会计师审计：①独资会计师事务所；②普通合伙制会计师事务所；③股份有限公司制会计师事务所；④有限责任合伙制会计师事务所。

7，我国会计师事务所的设立方式有哪几种，在设立条件上各有什么规定？（1）有限责任制会计师事务所：①人员：5名（注册会计师）以上的发起人并且需要10名以上专职从业人员；②资金：不少于人民币30万元的注册资本；③场所：固定的办公场所。

（2）合伙制会计师事务所：①人员：2名以上的合伙人，并聘用一定数量的从业人员；②资金：能够满足执业需要；③场所：固定的办公场所。

8，会计师事务所的业务范围包括哪些方面？（1）鉴证业务：①审计业务：a，财务报表审计；b，验资；c，特殊目的审计；②审阅业务：财务报表审阅；③其他鉴证业务：a，内部控制审核；b，预测性财务信息审核；（2）相关服务业务：①对财务信息执行商定程序；②代编财务信息；③税务服务；④管理咨询；⑤会计服务。

9，注册会计师执业原则的基本要求：（1）独立原则：①这册会计师在执行鉴证业务时应保持形式上和实质上的独立；②会计师事务所如果与客户存在可能损坏独立性的利害关系，则不得承接其委托的鉴证业务；③这册会计师如果与客户存在可能损坏独立性的利害关系，则应向其所在会计师事务所说明情况并不参与客户鉴证业务；④注册会计师不得兼任与其执行的鉴证业务不相容的其他业务；（2）客观原则：以客观事实为依据；（3）公平原则：正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。

10,注册会计师对客户的责任：（1）按时保质的完成所委托的业务（履约）；（2）对在执业过程中所获悉的客户商业秘密应严格保密（保密）；（3）按规定标准收费。

收费依据：服务性质；工作量的大小；参与业务人员层次的高低。

严格禁止或有收费。

11,简述我国注册会计师审计的管理体制:（1）法律规范：《中华人民共和国注册会计师法》；（2）政府监督：①财政部门：a，业务监督；b，违纪处理；c，制定收费标准；②工商税务部门：a，工商登记；b，业务范围监督；c，税收征管；③中国证监会：a，从事证券业务执业资格的审核和确认；b，证券业务执行情况的监督检查；（3）行业自律：“中国注册会计师协会”。

12,注册会计师法律责任产生的原因：（1）违约，是指合同的一方或多方未能达到合同条款的要求；（2）过失，是指在一定条件下没有保持应有的职业谨慎；（3）欺诈，又称舞弊，是指欺骗或坑害他人为目的的一种故意的行为。

13，注册会计师法律责任包括哪些种类？应如何让预防法律责任？（1）种类：①行政责任，违法法律法规的规定，政府依法作出的行政处罚；②民事责任，事务所对他人造成损失应给予赔偿；③刑事责任：注册会计师触犯刑法必须承担的法律后果。

(2)预防：①严格遵循职业道德守则和执业准则的要求；②建立健全会计师事务所质量控制制度；③与委托人签订业务约定书；④审慎选择客户；⑤深入了解被审查单位的业务；⑥提取职业风险基金或购买责任保险；⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；⑧按规定妥善保管审计工作底稿。

14，简述中国注册会计师执业准则体系：中国注册会计师执业准则包括业务准则和1项业务质量控制准则。

其中业务准则包括鉴证业务准则和2项相关业务准则；鉴证业务准则包括1项基本准则和具体准则；具体准则包括44项审计准则、1项审阅准则和12项其他鉴证业务准则。

15,简述中国注册会计师执业准则的作用：（1）有助于注册会计师执业质量的提高；（2）有助于社会公众对注册会计师的信任；（3）有助于维护事务所和注册会计师的合法权益；（4）有助于推动审计理论的研究和人才的培养。

16,简述鉴证业务的要素构成：（1）签证的三方关系：注册会计师、责任方、预期使用者；（2）签证对象；（3）签证标准；（4）签证证据；（5）签证报告。

第三章1,审计目标:是审计主体通过审计活动所期望达到的结果或要求,是指导审计工作的指南. 2,管理层认定:是指管理层对财务报表组成要素的确定、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

3，风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大风险错报的程序。

4，控制测试：是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制的执行是否有效而实施的审计程序。

5，实质性程序：是指为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

6，审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的、用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

7，审计重要性：是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。

8，审计风险:是指财务报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

9，重大错报风险：是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。

10，检查风险：是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

11，简述财务报表中管理层责任和注册会计师责任以及两者的关系？(1)管理层责任：是指在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则编制会计报表是被审计单位管理层的责任。

(2)注册会计师责任：按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

(3)两者的关系：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层、治理层的责任。

12，注册会计师的审计过程一般包括哪几个环节？(1)接受业务委托；（2）计划审计工作：（3）实施风险评估程序：（4）实施进一步审计程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。

13,签约审计约定书有何作用？在签应之前应做好哪些工作？（1）作用：①可以增进签约双方的相互了解，避免产生误会；②可以作为签约双方检查约定义务履行情况的依据；③一旦出现法律诉讼，审计业务约定书即可成为确定签约双方应负责任范围的重要依据。

（2）工作：①明确审计业务的性质和范围；②初步了解被审计单位的基本情况；③会计师事务所所评价专业胜任能力；④商定审计收费；⑤明确被审计单位应协助的工作。

13，如何确定财务报表层次的重要性水平？（1）判断基础和计算方法：固定比例法，即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，求出财务报表层次的重要性水平；（2）财务报表层次重要性水平的选取：如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低值作为财务报表层次的重要性水平。

14，尚未更正错报的汇总数包括哪些内容？汇总数低于、超过或接近重要性水平时注册会计师分别应如何处理？（1）尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。

①已经是别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报，包括下列两类对事实的错报和涉及主观决策的错报。

②推断误差，也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确具体地识别的其他错报的最佳估计数，通常包括通过测试样本估计出总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报。

（2）汇总数低于重要性水平的处理：如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。

（3）汇总数超过重要性水平时的处理：如果尚未更正错报总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求被审计单位管理层调整财务报表，以降低风险。

（4）汇总数接近重要性水平时的处理：如果已识别的但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求被审计单位管理层调整对财务报表降低审计风险。