项目四营业税的核算

答案：BC
营业税的特点
1．征收范围广 2．按行业设计税目税率，税负较公平合理 3．计税依据一般为营业额全额，收入较稳
定 4. 计算简便，征收成本较低
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增值税和营业税的区别和联系
区别
征征收收增值值税税
营业税的应税劳务是加工修理修配劳 务以外的所有劳务； 营业税的应税资产是有形动产以外的 资产，即不动产和无形资产。 征收增值税
7.服务业
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、 仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
★注意1：单位和个人受托种植、饲养动物 的行为，按“服务业——代理业”税目征 收营业税。
★注意2：单位和个人在旅游景区经营索道、 游船、观光电车等，按“服务业——旅游 业”税目征收营业税。
★注意3：交通部门有偿转让高速公路收费 权行为，按“服务业——租赁业”税目征 收营业税。
（2）保险业
4.邮电通信业
包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业 务。
电信相关业务指销售各类电信物品、电话 安装费、电信器材、信封等。
单位和个人从事快递业务按此税目征收营 业税。
5.文化体育业
包括文化业和体育业。
（1）文化业
文化业是指从事文化活动的业务，包括表 演、播映、其他文化业（培训、展览、借 阅、经营游览场所）。
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、 5%～20% 高尔夫球、保龄球、游艺
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业及其他服务业
5%
八、转让无形资 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标
项目四营业税的核算与申报
任务一 营业税概述
增值税的征税范围主要包括哪几个方面？
在我国境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 报关进口的货物
新课导入
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等提供的应税劳务应征收增值税吗？
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引入课题－－营业税
营业税的概念及特点 我国现行营业税制度
答案：AC
课堂练习
下列关于营业税征税税目的正确处理是（ ）。 A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按"服 务业--租赁业"征收营业税 B.金融经纪业，按"服务业--代理业"征收营业 税 C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费， 按"交通运输业"征收营业税 D.集邮和邮件的运输业务，按"交通运输业"征 收营业税
交通运输业包括陆路运输、水路运输、航 空运输、管道运输和装卸搬运5大类。
凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属 交通运输业税目的征收范围。如打捞、理 货、搬家、停泊等。
远洋运输业的程租、期租业务和航空运 输业从事湿租业务属交通运输业的税目。
程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一 特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
★注意3：纳税人自建住房销售给本单位职 工，属于销售不动产行为，照章征税。
★注意4：以不动产投资入股，参与接受投 资方利润分配、共同承担投资风险的行为， 不征收营业税。在投资后转让其股权的也 不征收营业税。
【思考】下列经营者中，属于营业税纳税人的 有（ ）
A．转让著作权的个人 B．销售集邮商品的个人 C．从事货物保管业务的单位 D．从事修理修配业务的个体工商户
★注意2：土地租赁，属于“服务业——租 赁业”税目的征税范围。
★注意3：单位将土地使用权转让给农业生 产者用于农业生产的，免征营业税。
9.销售不动产
★注意1：在销售不动产时连同不动产所占 土地使用权一并转让的行为，比照销售不 动产征收。
★注意2：单位将不动产无偿赠与他人，视 同销售，交营业税。
自建行为不纳税；选项B按服务业--租赁 业缴纳营业税；选项C，不用缴纳营业税。
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下列项目中，不属于营业税"金融保险业 "征税范围的是（ ）。 A.融资租赁业务 B.电信业务 C.证券经纪业 D.邮汇
【答案】BD 【答案解析】电信业务、邮汇属于营业税"
邮政电信业"征税范围。
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下列行业中，按照3%的税率征收营业税
下列表述中，符合营业税有关扣缴义务人规定的 是( )。
A.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提 供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境 内代理人为扣缴义务人；
B.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内转 让无形资产，在境内未设有经营机构的，以其境 内代理人为扣缴义务人；
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无形资产：是指不具有实物形态、 但能带来经济利益的资产，如商 标权、专利权、著作权、非专利 技术、商誉； 不动产：是指不能移动，移动后 会引起性质、形态改变的财产， 如房屋、建筑物。
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【思考】下列单位应缴纳营业税的有（ ） A．自来水公司 B．搬家公司 C．广告设计公司 D．家电维修中心
期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员 的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候 承租方调遣，无论是否经营均按一定标准向承租 方收取租赁费，发生的固定费用（如工资，维修 费等）均有承租方负担的业务。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时 间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担 运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费 的业务。
【答案】BCD 【答案解析】：选项A，属于文化体育业，
税率3%；选项B、C、D属于娱乐业，执 行5%-20%的幅度税率。
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下列行为征收营业税的有( )。 A.以无形资产或不动产入股，参与接受投
资方的利润分配、共同承担风险的行为 B.政府出让土地使用权 C.单位的员工为本单位提供应税劳务 D.单位将不动产无偿赠与他人
税
二、营业税的纳税人和扣缴义务人
（一）营业税的纳税人 凡在我国境内提供应税劳务、转让无
形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税人。
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（二）扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款，以受托发 放贷款的金融机构为扣缴义务人。 2.境外单位或者个人在境内发生应税 行为而在境内未设有经营机构的，其 应纳税款以代理者为扣缴义务人；没 有代理者的，以受让者或者购买者为 扣缴义务人。
保险人
承担相应的责任 另一保险人
分出保费
保费 赔付
合同
初保人/ 原保险人
被保险人
分保人/再 保险人
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三、 营业税的征税范围
营业税是对在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产或销售不动产的行 为征税。
1.“在中华人民共和国境内” 2.有偿（单位或个人将不动产无偿赠与 他人，自建自售,视同销售不动产。 ）
根据有关政策规定( )属于缴纳营业税的项目。
A.邮电部门发行报刊
B.其他单位和个人发行报刊
C.销售单位发生销售货物并负责运输所售货物的
D.以土地换房屋的
E.商场销售电话机
解析： AD邮电部门发行报刊应纳营业税，邮电 部门以外的应纳增值税，销售单位发生销售货物 并负责运输所售货物的应纳增值税，以房换地应 纳营业税，商场销售电话机应纳增值税。
体育业是指举办各种体育比赛和为体育比 赛或体育活动提供场所的业务。
6.娱乐业
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的 业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞 厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球 场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐 场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各 种服务也按照娱乐业征税。
产
权、著作权、商誉。
5%
九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物。
5%
20
口诀
今宵五福 5% 交流见闻 3% 狂欢乐 20%
今（金融保险业）宵（销售不动产）五（转 让无形资产）福（服务业）【5%】
交（交通运输业）流（邮电通信业）见（建 筑业）闻（文化体育业）【3%】
狂欢乐 娱乐业【20%】
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1.交通运输业
2.建筑业
建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建 筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等5 项内容。
管道煤气集资费（初装费）业务应按“建 筑业”税目征收营业税。
3.金融保险业 征税范围包括金融、保险。 （1）金融业 包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金
融经纪业和其他金ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ业务。
湿租，是航空公司之间的一种特殊租赁方 式，在提供飞机的同时提供机组和乘务组 为对方服务，而且在租赁过程中，被租赁 飞机的标志不变、飞机号不变。
干租又称光机租赁，它与湿租基本相似。 所不同的是，干租仅涉及飞机的租赁，不 包括机组和备件。承租人必须自己提供机 组、燃油，甚至自己提供维修服务。
公路经营企业收取的高速公路车辆通行费 收入按此条目征税。
的有（）。
A.交通运输业
B.广告代理业
C.卡拉OK舞厅 D.金融保险业
【答案】A
【答案解析】交通运输业、建筑业、邮电
通信业、文化体育业，税率为3％。金融
保险业、服务业、销售不动产、转让无
形资产，税率为5％。娱乐业执行5％-
20％的幅度税率。
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下列项目中，可按20％计征营业税的有 （）。 A.演唱会收入 B.卡拉OK收入 C.跑马场收入 D.射击场收入
★注意1：有线电视台收取的“初装费”， 属于“建筑业”税目的征税范围；
★注意2：广告的播映属于“服务业——广 告业”税目的征税范围
★注意3：广播电视有线数字付费频道业务 按“文化体育业——播映”税目征收营业 税。
★注意4：出租文化场所属于“服务业—— 租赁业”税目的征税范围。
（2）体育业
★注意4：广告代理业务按“服务业——广 告业”税目征收营业税。
8.转让无形资产
包括转让土地使用权、转让商标权、转让 专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、 转让著作权和转让商誉。
★注意1：以无形资产投资入股，参与接受 投资方的利润分配、共同承担投资风险的 行为，不征收营业税。在投资后转让其股 权的也不征收营业税。
纳税人 扣缴义务人 征税范围 税目和税率
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一、营业税的概念和特点
营业税是对在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人，就其取得的营业额征收的 一种税。
解释： 交通运输业
建筑业
应
金融保险业
税
劳
邮电通信业
务
文化体育业
娱乐业
服务业
代理业 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业 租赁业
广告业
联系
营业税规定的征税范围与增值税有互 补性； 某一种货物或劳务，要么征增值税， 要么征营业税，两种税不能并存。 10
三大流转税 资产
销 售
劳务
有形动产
应税消费品
不动产
交、建、金、邮、 文、娱、服
增值税 消费税
营业税
加工、修理修配
增值税
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增值税、消费税和营业税的关系
增
值
流 消 费 税 转 营 业 税税
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【答案】：AC 【答案解析】：选项B，金融经纪业属于"
金融保险业"税目；选项D，集邮和邮件 的运输业务，按"邮电通信业"税目征收 营业税。
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下列各项中，按照"建筑业"税目征收营业 税的是（ ）。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.购买房屋 D.房屋装饰劳务
【答案】D 【答案解析】选项A，自建自用建筑物，其
免营业税
【思考】下列需缴纳营业税的有（）。 A.境内保险公司为出口货物提供的保险劳务； B.境外保险公司以在境内的物品为标的提供的
保险劳务；
C.所销售的不动产在境内； D.转让无形资产在境外使用。 答案：BC
四、营业税的税目、税率
税目
征收范围
税率
一、交通运输业
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运、远洋运输、公路经营企业
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境内是指: 1.提供的应税劳务发生在境内; 2.在境内载运旅客或货物出境； 3.在境内组织旅客出境旅游； 4.境内保险机构提供的保险劳务； 5.境外保险机构以在境内的物品为标的提
供的保险劳务； 6.所转让的无形资产在境内使用; 7.所销售的不动产在境内. 境内保险公司为出口货物提供的保险劳务
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3.单位或者个人进行演出，由他人售票的， 其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演 出经纪人为个人的，其办理演出业务的 应纳税款以售票者为扣缴义务人。
4.分保险业务，以初保人为扣缴义务人 5.个人转让专利权、非专利技术权、商标
权、著作权等无形资产的，其应纳税款 以受让者为扣缴义务人。
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6.财政部规定的其他扣缴义务人。