会计职业判断与独立审计职业判断的比较
会计责任、审计责任及法律责任比较
是民事违法行为人依法所必须承担的法律后
果。
刑事责任 : 是指违反法律规定 ，造成严
重后果，已触犯国家刑事法律，由国家审判机 关依法给予行为人以相应的刑事制裁。 《 会计法》规定的应予追究法律责任的 情形如不依法设置会计账簿; 伪造、变造会计 凭证 、会计账簿，编制虚假财务会计报告; 隐 匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 、会 计账簿、 财务会计报告; 指使、授意、强令会 计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计 账簿 ，编制虚假财务会计报告或隐匿或者故意 销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财 务会计报告 ; 单位负责人对依法履行职责的会 计人员打击报复等。 一个单位的会计信息严重失真，会计报 表存在重大错误或者舞弊行为，是会计责任 ， 即单位提供虚假会计报表，严重误导利益相关 者，以牟取不正当利益，单位负责人应承担会 计责任，有关人员也应承担相应的法律责任。 与此相关的法律主要有 《 会计法》 《 、 刑法》 、 《 民法通则》 ，其应承担的法律责任 ，相应为行 政责任、刑事责任 、民事责任。 一般地 ，注册会 计师在 执行业 务过程 中，如果由于自身过失或欺诈而给委托人或相 关第三者造成损失 ，其应该承担法律责任。从 法理上说，要求注册会计师承担法律责任， 必 须具备两个条件 : 一是必须有损害发生的事 实; 二是有证据表明损害的事实与注册会计师 的过失和欺诈有直接联系。通常，注册会计师 要有其违约行为、过失 (包括普通过失和重大 过失) 、共同过失、欺诈以及推定欺诈行为承 担法律责任。也就是说，注册会计师在对企业 提供的虚假的会计报表审计过程中，由于未能 保持合理的谨慎或与管理当局串通一气 ，故意 欺骗会计信息使用者，发表不当审计意见，则 要相应承担行政责任、民事责任、刑事责任。 具体法律责任主要有 《 注册会计师法》 《 、 刑 法》 《 、 证券法》 《 、 关于惩治违反公司法的犯 罪的决定》等法律法规来规定。
会计责任与审计责任的比较
会计责任与审计责任的比较一、概述会计责任和审计责任是企业财务管理中的两个重要概念。
会计责任是指企业会计人员在财务工作中应承担的法律和职业道德要求，包括正确记录和报告财务信息、进行财务分析和决策等。
审计责任是指审计师在对企业财务报表进行审计时应承担的法律和职业道德要求，包括对财务报表的真实性和合规性进行审查、提供审计意见等。
二、内容比较1. 目的不同会计责任的目的是确保企业财务信息的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供依据。
会计人员需要按照会计准则和相关法律法规，正确记录和报告企业的财务信息，确保其真实性和合规性。
审计责任的目的是对企业的财务报表进行审查，评估其真实性和合规性，并提供独立的审计意见。
审计师需要根据审计准则和相关法律法规，对企业的财务报表进行全面的审计，确保其真实、准确、完整。
2. 主体不同会计责任的主体是企业的会计人员，他们负责进行财务信息的记录、处理和报告工作。
会计人员需要具备相关的会计知识和技能，遵守会计准则和职业道德规范，保证财务信息的准确性和完整性。
审计责任的主体是独立的审计师或者审计团队，他们对企业的财务报表进行独立的审查和评估。
审计师需要具备专业的审计知识和技能，独立、客观地对财务报表进行审计，发现可能存在的错误或者违规行为。
3. 范围不同会计责任涉及企业财务信息的全面记录和报告，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各个方面。
会计人员需要确保财务信息的准确性、完整性和时效性，同时遵守相关法律法规和会计准则。
审计责任主要集中在对企业财务报表的审查和评估上。
审计师需要对财务报表的编制过程、会计估计和判断、内部控制等进行审计，以确定财务报表是否真实、准确、合规。
4. 职责不同会计责任要求会计人员对企业财务信息的真实性和合规性负责。
会计人员需要确保财务信息的准确记录和报告，及时发现和纠正错误，保护企业的财务利益，同时遵守职业道德规范，保护财务信息的机密性和安全性。
审计责任要求审计师对财务报表的真实性和合规性负责。
论会计职业判断
论会计职业判断【摘要】会计职业判断是财务领域中至关重要的一环，对于确保财务数据的准确性和可靠性具有重要意义。
本文通过对会计职业的特点、影响会计职业判断的因素、会计职业判断的方法、实践案例以及职业判断对会计人员职业发展的影响进行探讨。
会计职业判断的重要性在文章中得到充分强调，同时还展望了该领域未来的发展趋势。
通过本文的阐述，读者可以深入了解会计职业判断的重要性及影响，为相关从业人员提供有益参考，助力其职业发展取得更大成就。
【关键词】会计职业判断、重要性、研究目的、特点、影响因素、判断方法、实践案例、职业发展、未来发展、结论、展望。
1. 引言1.1 论会计职业判断的重要性会计职业判断是指会计人员根据一定的标准和方法对公司或个人的财务状况进行评估和判断的过程。
在当今社会，会计职业判断的重要性日益凸显。
会计职业判断是会计职业的核心能力之一，直接关系到会计人员的专业水平和工作质量。
只有具备准确的会计职业判断能力，会计人员才能正确地分析财务数据、作出正确的决策，从而确保公司的财务健康和经营发展。
会计职业判断是保障公司财务报告真实性和准确性的关键。
凭借准确的会计职业判断，会计人员能够发现财务数据中的异常现象和潜在风险，提高财务报告的可信度和透明度，有利于投资者对公司的信任和投资决策。
会计职业判断还可以帮助公司更好地制定财务策略和规划，有效管理公司的财务风险，提升竞争力和盈利能力。
会计职业判断的重要性不言而喻，对于公司和会计人员而言都至关重要。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨会计职业判断在现代社会中的重要性和必要性。
通过对会计职业判断进行研究分析，可以帮助人们更好地理解和认识会计职业的特点、影响因素、判断方法及实践案例等方面的内容。
可以进一步明确职业判断对会计人员职业发展的影响，为提高会计人员的职业素养和水平提供理论依据和实践指导。
通过本研究的开展，可以有助于促进会计职业的规范化和专业化发展，提升会计人员的综合素质和专业能力，推动会计职业的良性发展，为我国的经济社会发展做出积极贡献。
注册会计师职业判断指南解读 课后练习
注册会计师职业判断指南解读课后练习注册会计师职业判断指南解读课后练习判断题：1、职业标准可以减少或取代职业判断。
A、对B、错正确答案：B题目解析：职业标准与职业判断之间并不是相互替代的关系。
首先，职业标准本身就是一种职业判断，是职业界作为一个集体所作的判断。
其次，职业标准作用的发挥，离不开会计师的职业判断。
第三，职业标准能够为职业判断提供制度上的边界。
2、执行原则导向的职业标准需要运用职业判断，执行规则导向的职业标准不需要运用职业判断。
A、对B、错正确答案：B题目解析：职业标准，无论是原则导向的职业标准，还是规则导向的职业标准，其作用的发挥，都离不开会计师的职业判断。
3、注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要运用职业判断。
A、对B、错正确答案：A题目解析：职业判断贯穿于注册会计师执业过程的始终。
识别和评估重大错报风险是注册会计师需要运用职业判断的一个典型领域。
4、职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。
A、对B、错正确答案：A题目解析：只有符合相关法律法规、职业标准的规定，并以具体事实和情况为依据，职业判断才能合规、可靠。
本项表述是职业判断的基本要求。
5、由于作出恰当的会计估计是被审计单位管理层的责任，所以注册会计师在审计会计估计时，不需要运用职业判断。
A、对B、错正确答案：B题目解析：在审计会计估计时，注册会计师需要判断管理层作出会计估计时运用的职业判断是否恰当，同样需要结合会计准则和具体经济业务作出职业判断。
6、职业怀疑是影响职业判断质量的因素之一，因此，职业怀疑越多，职业判断的质量越高。
A、对B、错正确答案：B题目解析：把握职业怀疑的一个关键性词语是“适当”。
注册会计师要适当地倾注职业怀疑，既不能缺少怀疑，也不能过度怀疑，要把握好分寸。
7、对注册会计师从事财务报表审计而言，职业判断，是指在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师运用相关专业训练、知识和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
论审计职业判断
论审计职业判断作者：付同青来源：《商业经济》 2010年第23期付同青（南京审计学院会计学院，江苏南京210029）[摘要] 审计判断与审计风险之间存在着密切的联系。
审计职业判断具有目标性、经验性、风险性、可验证性、均衡性。
影响审计职业判断的因素主要有审计人员的职业判断水平、财务会计报告的质量、环境等。
正确运用职业判断，必须清楚认识审计程序和方法的规律性；检查企业内部控制制度是否健全和具有有效性；要以遵守职业道德为前提；合理把握审计策略；建立良好的多级复核制度。
从而为实施高质量的审计打下良好基础。
[关键词] 审计职业判断；特征与因素；职业判断实施[中图分类号] F230 [文献标识码] A资本市场健康、有序发展离不开高质量的会计信息，审计人员则是高质量会计信息的合理保证者或控制者。
社会需求的大小来自于审计良好的信誉，良好的信誉则是高质量的审计工作积累而成的，高质量的审计工作的基础即是高质量的职业判断。
可以说，职业判断是审计成败的关键。
要胜任这一角色，就需要审计人员具备比较强的专业胜任能力，而专业胜任能力的核心是职业判断能力，在现代审计中，审计职业判断是审计的精髓。
因此，审计职业判断能力的高低就成了审计人员能否有效担当这一角色的关键。
一、审计职业判断及其特征审计职业判断贯穿审计过程的始终，而判断能力不仅需要拥有执业所需要的各种专业知识，还需要有实务能力和丰富的实践经验。
因此，审计职业判断是审计人员根据其专业知识、执业标准和经验，通过识别和比较审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择。
与会计职业判断相比，审计职业判断在内容、方式等方面要丰富的多。
它具有以下几个特征：1.目标性判断总是有其特定的目标指向的。
审计活动的目标就是审计判断所要达到的目标。
不同类型的审计有着不同的审计判断目标，如注册会计师进行的会计报表审计的判断目标是公允性，经济效益审计判断的目标是有效性。
就注册会计师进行的财务报告审计而言，不同的判断有着不同的判断目标。
会计职业判断
浅议会计职业判断摘要：对于会计职业判断，理论界并无权威的定义。
本文首先给出我们对于会计职业判断的界定，然后从会计职业判断的假设、范围及主体以及最终目标和研究追求三个方面对会计职业判断进行解析。
关键词：会计职业判断；角色转变；会计职业判断导引体系中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)06-0131-01随着两权分离，各国开始制定会计标准以保护信息使用者的利益，会计职业判断开始引起人们的注意。
作为专业的会计人员应以会计标准或会计理论、会计原则为指导，保持应有的职业谨慎和职业道德，运用专业知识和经验，遵循客观谨慎的原则，并以公允表达、为决策提供有用信息为最终目标。
一、会计职业判断的假设会计职业判断的过程需要依靠会计标准或会计理论，并以会计原则为指导，同时要“保持应有的职业谨慎和职业道德”，这就使得会计职业判断要在两个假设的基础上才得以发挥作用。
1、会计标准是合理健全的。
会计标准的产生是会计职业判断问题引发关注的本源，同时又是会计职业判断的依据和限制。
会计职业判断离不开会计标准，绝大多数会计职业判断要以会计标准为判断依据。
所以，尽管现在的会计标准可能还存在缺乏一致性、救火式等一系列问题，会计标准的完善也将是一个渐进的过程，会计职业判断仍要以假设合理的会计标准为主要依据和评价标准。
2、会计职业判断主体具有进行判断所需的业务素质和较高的职业道德水平。
如果失去这项假设，会计职业判断不仅不能发挥其功能，反而会起到相反的作用。
当前会计准则将向以原则为基础的模式发展，会计职业判断将呈进一步扩大的趋势，都必须以会计职业判断主体具有进行判断所需的业务素质和较高的职业道德水平为前提条件的。
二、会计职业判断的范围及主体会计职业判断与会计政策选择、盈余管理等概念易于混同，部分原因是由于会计职业判断的范围并没有进行明确界定。
1、会计职业判断包含审计师的会计职业判断，但不包括审计判断。
会计职业判断的对象包含会计活动的方方面面，如要素的确认、计量、报告，经济业务的处理方法，报表的编制等。
谈谈对会计职业判断的看法
谈谈对会计职业判断的看法
会计职业是一个非常重要且受人尊敬的职业。
会计在商业和财
务领域扮演着至关重要的角色，他们负责记录和分析财务信息，为
企业的经营决策提供支持。
我的看法是，会计职业需要具备一定的
专业知识和技能，包括对财务报表、税法和审计准则的理解，以及
熟练运用财务软件的能力。
从职业发展的角度来看，会计职业具有广阔的前景和稳定的就
业机会。
无论是大型企业、中小型企业，还是政府机构和非营利组织，都需要会计来管理他们的财务活动。
此外，随着全球经济的发展，跨国公司的增多，国际会计标准的普及，国际会计师资格证书
的需求也在逐渐增加，这为会计专业人士提供了更广阔的发展空间。
然而，会计职业也存在一些挑战和压力。
随着商业环境的不断
变化，会计规定和法规也在不断更新，会计人员需要不断学习和适
应新的变化。
此外，会计工作可能会需要长时间的工作和处理大量
的数据，这可能会带来一定的工作压力。
总的来说，会计职业是一个受人尊敬且具有广阔发展前景的职业。
它需要专业知识和技能，同时也需要不断的学习和适应能力。
对于那些喜欢数字、善于分析、有耐心和细致的人来说，会计职业是一个非常值得考虑的选择。
希望我的回答能够满足你的要求。
浅析注册会计师的职业判断和职业怀疑
浅析注册会计师的职业判断和职业怀疑浅析注册会计师的职业判断和职业怀疑职业判断和职业怀疑贯穿注册会计师审计的全过程，从业务承接到最终审计报告的完成，体现了注册会计师的职业判断和职业怀疑的专业素养。
可是，由于客观环境和审计程序的局限性，注册会计师最终的服务成果可能并不能反映被审计单位真实的状况，不能达到审计约定书规定要求，甚至违反国家强制性法律的规定，造成注册会计师较大职业风险。
本文探讨经过注册会计师合理运用职业判断和职业怀疑与其它审计证据的关联程度，把注册会计师的职业判断和职业怀疑与其它审计证据形成一个合理的证据链条，以减轻或免除注册会计师可能需要承担的民事、行政甚至刑事的法律责任。
一、职业判断和职业怀疑概念根据《中国注册会计师审计准则》第16、17条规定，职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
而职业怀疑指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
经过上述的规定，注册会计师的职业判断和职业怀疑核心要求注册会计师的专业胜任能力，而专业胜任能力又由注册会计师的专业知识和经验、专业的勤勉和操守来保证，而最终的职业判断和职业怀疑是以专业的思维活动对具体审计事项结论相关的认定、评价和决策过程来体现。
职业判断和职业怀疑是现代风险基础审计模式下实现审计目标的核心手段，它受到审计环境的制约，在一定程度上给注册会计师运用职业判断和职业怀疑的随意性创造了条件，同时也加大了注册会计师的责任风险。
二、审计证据的要求根据独立审计具体准则第５号——审计证据的规定，审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
它要求注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。
，在是否确定审计证据是否充分、适当方面，准则要求注册会计师应当运用专业判断来确定，尽管给了注册会计师灵活的判断空间，但实质上对注册会计师的专业胜任能力提出了更高的要求，需要注册会计师自证审计证据的充分、恰当及审计证据之间的合理、关联和合规性。
审计职业判断存在的问题及对策浅析
强 的标准来指导实务操作 ，而对每个会计问题背后蕴涵 的经济 涵义却考虑较少 ，会计变成 了一副空壳 ，仅有固定的模 式和僵 化的教条 ，造成审计职业判断意识变弱。 第二 ，缺乏独立性。审计 人员在进行职业判断时 ，其结 果 有时会对企业的财务状况产生不可忽略的影响，有些情况下 ，
一
持生态高效的原则，调整优化产业 布局 ，改善农 产品的品种结 构 ，形成独具特色 的生态农业经济；提升农业的产业化水平 ， 大力发展农产 品的精深加工业 ，主动抓好市场的主体建设 ；转 变传统的农业 发展方式 ，发展循环农业经济 ，推广和普及新型 化肥 和农药 ，降低 对环境 的影 响；加强 农业技 术 的研 究 和开 发 ，提高农 业的 自主创新能力 ，促进农业技 术的推广和普及 ； 创新农业 的经营机 制，完善 以家庭 承包 的经 营为 主、统分结合 的双层经营机制。四是实施教育的配套工程 ，促 进农 村技术进 步。保 障农村 的义务教育 ，发展农村 的教育事业 ，合 理配置城 乡的教育资源 ，促进城乡基础教育 的均衡发展 。改善农村 中小 学 的办学条 件，努 力引导 大学毕业 生向基层 农业部 门就业 发 展。大力发展 职业教育 和各种培训 ，扩充农 民的专业技能 ，提 高农 民素质和能力 。此外还要繁荣农村 的文体事业 ，加强有线 电视和广播的覆盖面积 ，切实提高农村 的技 术质量 。五是实施 政策保障工程 ，切实提高农 民的生活保 障。首先要采取优惠政 策引导城市的资金投向农村 ，加大对农业 的投入力度 ；努力完 善农村 的管理体制 ，转变政府职能 ，减 少政府 的干预 ；完善新 型的农村医疗制度 ，逐步提高农村新型医疗 合作 的覆 盖率 ；健 全农村的养老保险制度 ，建立完善 的面向农村劳动力的社保制 度 ；改善教育制度 ，配套计划生育公益金制度 ，对相应的贫 困 家 庭进 行救 助 。
会计中的重要性和审计中的重要性之比较
会计中的重要性和审计中的重要性之比较作者：李婉莹来源：《沿海企业与科技》2006年第12期［摘要］重要性概念是为了体现会计和审计工作中的成本效益原则而提出的。
不同国家对会计重要性和审计重要性的概念有不同的描述。
会计中的重要性和审计中的重要性既有联系又有区别，因此，在应用时需要注意相关问题。
［关键词］会计；审计；重要性；比较［作者简介］李婉莹，宁波广播电视大学象山分校，研究方向：西方会计理论，浙江象山，315700［中图分类号］ F233；F239 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1007-7723（2006）12-0140-03重要性概念在会计和审计的理论及实务中一直处于重要地位。
重要性原则的运用，对会计信息披露和审计意见的形成，对减少会计和审计的工作量，提高会计和审计的工作效率，保证会计信息质量，降低审计风险等，均有重要意义。
一、重要性概念的提出（一）提出重要性概念的原因对会计而言，提出重要性概念一方面是为了遵循会计信息的成本效益原则。
重要性可被认为是特定用户在处理大量数据而无能为力时所设定的一个取舍条件。
如果对一切会计事项不分轻重主次和繁简详略，采取一视同仁的会计处理办法，必将增加许多不必要的工作量，却不一定能带来额外收益。
因此，对于不重要的次要信息，可以简化处理。
另一方面是为了防止信息过载。
将重要的信息和不重要的信息并列起来不分主次，会给报表使用者带来阅读上的不便；同时，与过少的信息一样，过多的信息也会产生误导。
因为呈报的信息过多，真正相关的项目就可能被掩盖，冗长而又充斥诸多无关紧要之细节的信息，会影响对其他信息的理解，也会影响预测和决策。
因此，披露过多不重要的信息不但不能增加信息的效用，反而会影响其使用价值。
根据重要性的要求，会计人员在会计处理过程中，应更多关注于那些对会计报表使用者有重要影响的事项。
对审计而言，一方面是为了降低审计成本。
注册会计师只需关注重要的错报漏报，确定会计报表中可以出现而又不至于影响报表使用者作出决策的最大错报数额，来确定注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时允许的误差范围，从而确定审计的程序的性质、时间和范围。
会计职业判断
会计职业判断作者：张广花来源：《现代企业文化·理论版》2008年第22期摘要：市场经济的发展，对会计人员的职能也提出新的要求，现实工作中各种复杂的、不确定性的经济业务的出现，都要求会计人员不断提高职业判断意识，增强职业判断能力。
面临不确定的情况，坚持原则，结合企业实际情况，综合考虑各方面因素的影响，作出准确合理的职业判断是每一个会计人员都应当努力掌握的技能。
关键词：会计；职业判断；影响因素一、会计职业判断的概念会计职业判断是一种能力，它是指会计人员在面临不确定业务的情况下，根据会计法规、会计准则和会计惯例等会计标准并运用自身知识和经验，充分考虑企业现实与未来的理财环境以及企业经营特点，对经济交易和事项进行分析、判断、选择和决策，其目的在于保证会计信息的相关性和可靠性，使会计信息有利于企业相关利益主体的决策。
会计职业判断具有以下几个特征：l.专业性。
会计工作是一项专业性较强的工作，会计职业判断只能依赖于会计人员的职业经验、知识水平和实际驾驭能力，因此专业性较强。
2.目标性。
会计职业判断的目标，就是在符合国家法律法规的前提下，在保证企业可持续发展的基础上为所有者价值最大化进行企业会计政策和方法的选择与设计。
3.权衡性。
由于不同利益主体的目标不同，往往产生不同的决策行为。
因此，会计职业的判断过程，也是来自不同利益主体影响因素相互博弈，最后达到一定均衡的过程。
4.制约性。
会计职业判断要受制于社会外在的诸如政策法规和会计本身特点和水平的约束。
二、影响会计职业判断的因素由于会计职业判断的实质是一种利益均衡的过程，因此，影响会计职业判断的因素很多。
从我国的实际来说，影响会计职业判断的因素主要有：1.会计法律、行政法规和国家统一会计制度的规定。
在我国，企业抉择会计政策、进行会计职业判断，除遵循《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等会计法律、行政法规外，还必须严格执行国家统一的会计制度。
2.企业的组织形式。
4.中国注册会计师职业道德守则第4号—审计和审阅业务对独立性的要求
4.中国注册会计师职业道德守则第4号—审计和审阅业务对独立性的要求中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
司法会计与审计工作的区别
浅议司法会计与审计工作的区别摘要文章在阐述司法会计与独立审计的含义之后，着重分析了司法会计与独立审计在工作程序与方法、证据与业务活动等方面的秘密切联系，并进一步指出了两者在目的、对象、立场、执业标准、工作起点、推断方式、职能、主体、证据的取得与运用、业务报告等方面的重要区别。
关键词司法会计；独立审计；联系；区别中图分类号f23 文献标识码a 文章编号1001-828x(2011)03-0082-01“司法会计”(judcml accounting)一词是外来词，系大陆法系国家的称谓，20世纪50年代由前苏联传人我国。
在英美法系国家称为法庭会计(forensic accountmg)，日语称“法务会计”。
司法会计活动，是指涉及财务会计业务案件的调查、审理中，为了查明案情，对案件所涉及的财务会计资料及相关财物数量进行专门检查，或对案件所涉及的财务会计问题进行专门鉴定的法律诉讼活动。
这是司法会计一词的基本概念。
笔者虽不是司法人员，但从事审计工作，从两者比较中也得到了一些心地体会。
司法会计和审计来源于同一学科，研究的对象又都涉及资金运动，前者研究的对象是涉案资金的运动轨迹及具体的数额，后者的研究对象则是被审计单位的经济活动和经济效益所发生的资金运动，因此两者相互联系、互为补充、相互制约、互为促进。
同时由于司法会计学涉及到法学、会计学、心理学等多种学科的理论，是法学、会计学、审计学等派生出来的一门边缘性学科，因此又存在着较大的差异。
它们之间的主要差异如下一、概念不同司法会计是指司法机关在办理涉及财务会计业务的刑事或民事案件中，通过对案件所涉及的财务会计资料进行检查，或对案件所涉及的财务会计问题进行鉴定，分析资金运动轨迹，收集会计证据，证明案件中与资金有关的案件事实的法律诉讼活动。
审计是指由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，依照法规和有关资料，运用专门的方法，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财政、财务收支活动的合法性、合规性、合理性和有效性进行综合经济监督、评价、鉴证的活动。
会计职业判断概述
一、引言随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业会计的日益复杂化，会计政策在企业财务信息系统中扮演着越来越重要的角色。
财务会计的目标是为企业及其利益相关者提供决策所需的高质量的会计信息，会计信息质量的高低对相关利益者的经济决策具有重大的影响，因此财务信息的质量问题备受关注，特别是在资本市场财务舞弊案时有发生的今天，而会计信息质量的高低受制于多种因素，会计政策选择就是其中之一。
会计政策的选择过程实质上也是职业判断的过程，因此全文探讨了会计职业判断与会计政策选择问题。
二、会计职业判断概述（一）会计职业判断的概念会计职业判断就是会计人员在会计法规、企业会计准则、国家统一会计制度和相关法律法规约束的范围内，根据企业的理财环境和经营特点，利用自己的专业知识和职业经验，对会计事项的处理和财务会计报告的编制应采取的原则、方法、程序等方面进行判断和选择的过程，即对企业应采用什么样的会计政策进行判断和选择。
会计职业判断是一种基于专业人士的专业知识基础之上的专业性判断而非纯粹的主管臆断，判断的过程体现了其技术性与社会性的辩证统一。
（二）会计职业判断存在的必要性分析会计职业判断对企业管理当局、投资者和潜在的投资者、债权人和信贷者、政府、财税机关及其他利害关系人的决策行为具有鲜明的经济影响。
这是因为不同的会计判断产生不同的会计信息，而不同的会计信息带来的经济后果是不同的即对相关者决策将产生不同的影响，并对企业利害关系集团产生不同的利益分配结果。
准确的会计职业判断能够恰当、公允地反映客观发生的经济业务事项的实质，为利益相关者提供“真实”的会计信息，并使有限的社会资源得到合理的配置；反之，谬误的判断会歪曲经济业务事项的实质，产出失实的会计信息，误导利益相关者的决策，进而影响社会资源的配置效率。
所以会计职业判断是非常重要的，也是必不可少的。
（三）会计职业判断的影响因素会计职业判断的影响因素主要包括外部因素和内部因素。
1．外部因素。
审计职业判断特征分析
审计职业判断特征分析
审计职业判断是对会计工作者拥有审计能力的判断，也是对会计师事务所进行内部检查的重要组成部分。
一般来说，会计师事务所在给予审计职位的时候，要求应聘者具有一定的专业特征，以满足企业审计的需求。
首先，审计职业判断的主要特征在于专业知识结构。
会计师事务所在审计工作上要求应聘者拥有财务会计知识与技能，以及相关经济、审计思维和判断能力，企业或者公共事业机构有时也会要求应聘者具备某些专业知识背景。
所以，审计职业判断最重要的是对应聘者专业知识结构的熟悉度。
其次，企业审计职业判断也需要应聘者有一定的报表经验或审计技巧，即运用会计、法律、审计和统计的知识结构做决策，并能够收集整理会计信息和报表，以达到提供企业财务数据的良好绩效。
另外，企业审计职业判断还要求应聘者具有独立研究与解决实务工作问题的能力，以及一定的对金融市场经济分析及市场调研的水平。
注册会计师审计职业道德基本原则
注册会计师审计职业道德基本原则注册会计师审计职业道德基本原则是指注册会计师在审计工作中应当遵守的基本准则和规范。
这些原则旨在保证审计工作的公正、透明和可靠性，维护注册会计师的职业声誉，促进社会经济发展。
一、独立性独立性是注册会计师审计职业道德的核心原则之一。
注册会计师应当保持独立思考和判断，不受任何利益关系或压力的影响，客观公正地执行审计工作。
具体来说，独立性要求注册会计师在审计过程中避免与被审计单位存在利益关系，不接受被审计单位或其相关方提供的礼物、款待等非法所得或超出合理范围的好处；不参与被审计单位的决策过程；不为被审计单位提供咨询服务等。
二、保密性保密性是注册会计师在执行职务时必须遵守的重要原则。
除非法律法规另有规定或经被审计单位同意，否则注册会计师应当严格保守被审计单位及其相关方的商业秘密、财务信息等保密信息，不得泄露给任何未经授权的第三方；同时，注册会计师应当建立和维护适当的信息安全控制措施，确保被审计单位的信息不受损失或泄露。
三、专业判断专业判断是注册会计师在审计工作中必须具备的重要素质。
注册会计师应当根据自己的专业知识和经验，客观公正地评估被审计单位的财务状况、内部控制体系和风险管理能力等，并对审计结果做出准确、全面、透明的报告。
同时，注册会计师还应当积极参与职业培训和学习，不断提升自己的专业水平和能力。
四、尽责性尽责性是注册会计师在执行职务时必须遵守的基本原则之一。
注册会计师应当认真履行职责，按照法律法规和职业准则要求执行审计工作，并对其所发表的意见承担相应责任。
同时，注册会计师还应当积极与被审计单位沟通交流，在发现问题或风险时及时向被审计单位提出建议和意见。
五、公正性公正性是注册会计师在执行审计工作时必须遵守的基本原则之一。
注册会计师应当客观公正地执行审计工作，不受任何利益关系或压力的影响，确保审计结果真实可信。
同时，在发表审计意见时，注册会计师应当遵循事实真相、透明公开的原则，不得隐瞒或歪曲审计结果。
论会计与审计的重要性
论会计与审计的重要性（摘要）重要性无论是在会计还是审计应用中都具有及其重要的地位，但在具体实务中，重要性在会计和审计中的作用却有着明显的差别。
本文试图从重要性的概念出发，详细分析了我国与国际上对会计与审计重要性概念的定义，进而比较了会计和审计重要性的联系和区别，对二者的异同分别进行简单归纳。
（关键词）会计重要性、审计重要性、重要性原则在会计和审计中的运用，对会计信息披露和审计意见的形成，对经济活动和经营决策有重大影响的关键性问题的核算，对简化核算工作、提高会计工作效率、保证会计信息质量，及实施以评审内部控制为基础的现代审计方法等，均具有十分重要的意义。
一、会计上的重要性概念国际会计准则对重要性的定义为：“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表采取的经济决策、信息就具有重要性”。
在我国，没有对会计重要性的具体含义予以明确，只是将其作为基本原则中的修正原则来加以表述，“在选择会计方法和程序是，要考虑一笔经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策的影响大小，来选择合适的会计方法和程序。
如果一笔经济业务的性质比较特殊，不单独反映就可能遗漏一个重要事实，不利于所有者以及其他方面全面地掌握企业的状况，就应当严格核算，单独反映，提醒注意；反之，如果一笔经济业务与通常发生的经济业务没有特殊之处，不单独反映也不至于隐瞒什么事实，就不需要单独反映和提示。
并且如果一笔经济业务的金额在收入、费用或资产总额中所占的比重很小，就可以采用较为简单的方法和程序；反之，如果金额在收入、费用或资产中所占的比重较大，就应该严格按照规定的会计方法和程序进行核算。
”即会计准则要求会计核算必须遵循重要性水平原则，对于重要的经济业务单独反映，对于不重要的经济业务可以合并反映我国会计上的重要性概念显然与国际通用的会计重要性概念不同。
尽管都立足与报表的使用者决策，但我国强调的是一笔经济业务是否单独报告的选择标准，而国际通行的则是时强调信息的错报或漏报对报表使用者钧策的影响程度；尽管重要性要考虑特定的会计环境，但国际通用的会计重要性也强调报表使用者的理性；我国会计重要性仅体现在对单笔经济业务的性质、在企业总统中所占的比重等因素，而国际通用的标准则强调不但要考虑但不经济业务，更重要的是要从整个会计报表、单个会计报表及账户等多个层次来考量。
会计师职业道德与审计质量的关联
会计师职业道德与审计质量的关联在当今复杂多变的商业环境中，会计师的职业道德和审计质量紧密相连，对于维护市场经济的公正、透明和稳定起着至关重要的作用。
会计师作为经济活动的重要参与者，其职责不仅仅是进行财务数据的处理和报告，更在于为利益相关者提供可靠、准确的财务信息。
而审计作为对财务报表的独立审查和评价，旨在增强财务信息的可信度和可靠性。
然而，要实现高质量的审计，会计师必须坚守职业道德的底线。
良好的职业道德是会计师保证审计质量的基石。
具备高度职业道德的会计师会以诚实、公正、客观的态度对待工作。
他们会严格遵守会计准则和法律法规，不被私利所诱惑，不偏袒任何一方。
例如，在面对复杂的财务交易时，他们会如实记录和披露，而不是为了迎合客户的需求而进行虚假或误导性的报告。
这种诚实守信的态度能够确保审计工作的独立性和公正性，从而提高审计质量。
相反，如果会计师缺乏职业道德，那么审计质量必然会受到严重影响。
一些会计师可能会为了追求个人利益，与被审计单位合谋，隐瞒重要的财务信息，或者故意出具错误的审计意见。
这种行为不仅会误导投资者和其他利益相关者的决策，还会破坏市场的公平竞争环境，引发一系列的经济问题。
比如，＿____公司的财务造假事件，就是由于会计师违背职业道德，导致审计失效，给投资者带来了巨大的损失。
会计师的职业道德还体现在其专业胜任能力上。
具备扎实的专业知识和丰富的实践经验是保证审计质量的关键。
一个有职业道德的会计师会不断提升自己的专业素养，跟上会计准则和法规的变化，以确保能够准确地处理各种财务问题。
他们会在审计过程中保持谨慎和敏锐，能够发现潜在的风险和问题。
如果会计师专业能力不足，就可能无法识别财务报表中的错误和舞弊，从而降低审计质量。
独立性是会计师职业道德的核心原则之一，也是影响审计质量的重要因素。
会计师在执行审计工作时，应当独立于被审计单位，不受其影响和干扰。
只有保持独立，会计师才能客观地评价被审计单位的财务状况和经营成果。
会计师及注册会计师的职业判断
会计师及注册会计师的职业判断在当今复杂多变的商业环境中，会计师和注册会计师扮演着至关重要的角色。
他们的工作不仅仅是处理数字和账目，更关键的是运用专业知识和经验做出准确的职业判断。
职业判断贯穿于会计和审计工作的始终，直接影响着财务信息的质量和决策的科学性。
首先，我们来理解一下什么是职业判断。
简单来说，职业判断就是在面对不确定情况和多种选择时，依据自身的专业知识、经验、道德准则等，做出合理、恰当的决策。
对于会计师和注册会计师而言，这可能涉及到对交易和事项的会计处理、财务报表的编制、审计证据的评估等诸多方面。
在会计工作中，职业判断无处不在。
比如，在确定资产的折旧方法和年限时，会计师需要考虑资产的性质、使用情况以及企业的经营策略等因素。
是采用直线法还是加速折旧法？折旧年限是定为 5 年还是10 年？这些都需要会计师根据具体情况进行判断。
再比如，对于存货的计价方法，是选择先进先出法、后进先出法还是加权平均法？不同的计价方法会对企业的成本和利润产生不同的影响，因此需要谨慎判断。
注册会计师在审计过程中同样需要大量的职业判断。
在评估被审计单位的内部控制时，注册会计师需要判断其设计是否合理、运行是否有效。
在获取审计证据时，需要判断证据的可靠性和充分性。
当发现财务报表存在异常时，还需要判断这种异常是由于错误还是舞弊导致的。
那么，影响会计师和注册会计师职业判断的因素有哪些呢？专业知识和技能无疑是基础。
只有具备扎实的会计、审计、财务、税务等方面的知识，才能在面对复杂的业务时做出准确的判断。
经验也起着重要作用。
丰富的实践经验可以让会计师和注册会计师更快地识别问题、把握关键，并从过往的案例中汲取教训。
职业伦理和道德则是保障职业判断公正性和客观性的重要因素。
如果受到利益诱惑或者外界压力的影响，就可能导致判断偏差。
此外，外部环境的变化也会对职业判断产生影响。
例如，新的会计准则和法规的出台，可能会改变会计处理的方法和要求。
经济形势的波动、行业竞争的加剧等，也会影响企业的经营状况和财务表现，从而需要会计师和注册会计师做出相应的判断调整。
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会计职业判断与独立审计职业判断的比较
编辑: 会计职称考试
在会计和独立审计实务中都要运用职业判断。
由于会计和审计职业特点不同，所处理的业务特点不同，两种职业判断的概念、运用、目的及对判断者的要求等方面有很大区别。
会计；独立审计；职业判断
在会计和独立审计实务中都要运用职业判断。
由于会计和审计职业特点和所处理的业务特点不同，它们各自所运用的职业判断也有很大区别。
一、两种职业判断都具有很强的主观性
会计准则允许企业会计人员选用不同的方法对会计资料进行加工处理，不同的方法会得出不同的结果，哪一种方法能使结果更接近客观实际，有时很难有一个客观标准，只能依据会计人员的职业判断来确定。
会计职业判断是会计人员按照会计准则、制度的要求，根据企业理财环境和经营特点，利用自己的专业知识和职业经验对日常会计事项的处理和财务报表的编制应采取的原则、方法、程序等方面进行判断与选择的过程。
这无疑在一定程度上掺杂了会计人员的主观臆断。
独立审计职业判断是指注册会计师在审计过程中对拟获取或已获取的证据所做的各类分析、评价和推断。
专业判断能力是注册会计师必须具备的能力之一。
审计职业判断贯穿于审计工作的全过程。
提高职业判断的准确性是注册会计师降低审计风险、实现审计目标的一个重要途径。
从对被审计单位的选择、内部控制制度测试结果的评估、重要性原则的运用、审计抽样方法的选择及其结果的评价，直至决定
审计意见的类型和措辞，都离不开注册会计师的职业判断。
可见，无论是会计职业判断还是审计职业判断，都具有很强的主观性，是主观见之于客观的活动。
二、两种职业判断的运用范围不同
会计职业判断主要运用于以下几个方面：第一，会计原则的选择与协调。
经济活动的复杂性和多样性，使得在会计实务中对某一会计事项进行确认、设计、揭示时，需要在多个会计原则之间作出选择。
而各个会计原则之间也有矛盾，如可行性与相关性、谨慎性原则与一致性原则之间就时有冲突。
在特定的条件下，某项原则是否应优先考虑、选择的“度”应该多大、如何正确处理多个原则的使用顺序、怎样实现不同原则之间的最佳组合等，都必须依赖会计人员的判断来进行相应的选择与协调。
第二，会计处理方法的选择。
由于客观经济情况的复杂性和各个企业的特殊性，企业可在允许的范围内对同一经济事项采用不同的会计处理方法。
在多种会计处理方法之间本无绝对的孰优孰劣，现行制度也缺乏对多种方法选用标准的具体规定，会计人员只有在工作中运用自身的职业判断，在诸多可选择的会计处理方法中，选择适合本企业具体情况的会计处理方法，以便会计信息能如实地反映企业的经营状况。
第三，会计估计。
在会计工作实践中，经常需要利用最新信息对具有结果不确定性的交易或事项作出判断，对未来事项是否发生及未来事项的发生时间与影响予以估计入账。
常见的需要估计的项目有坏账、或有损失、固定资产折旧年限与净残值、无形资产和待摊费用的摊销期限等。
这些项目必须通过会计人员的合理
预测与推断并加以确认、设计，会计信息才能如实地反映企业经济活动，其确认、计量、揭示的准确与否很大程度上取决于会计人员职业判断能力的高低。
第四，重要性原则的运用。
重要性原则要求对那些预期可能对经济决策发生重大影响的事项予以单独反映或重点说明，对于不太重要的经济事项可以在会计记录或报表上予以简化或省略。
由于我国会计准则未对重要性作出明确的定义，而且在实际工作中，不同的事项，判断其重要性的标准也会随着时间、经济环境、业务性质等的不同而不同。
一项经济事项是否重要、是否对企业会计信息披露构成影响、应否单独揭示，应视其自身性质及相关情况而定，在一定程度上也取决于会计人员的职业判断。
独立审计中职业判断主要运用在以下几个方面：第一，审计计划阶段的运用。
在接受委托阶段，注册会计师要确定需要了解哪些情况、考虑审计风险大小、估计审计工时以商定审计收费、确定本所工作人员能否胜任该项工作等，以根据了解的情况决定是否接受委托。
如果注册会计师判断失误导致审计工作进行到一定阶段却无法完成委托，不仅会使双方蒙受损失，而且可能遭受法律诉讼，使会计师事务所的信誉受到损害。
在制定审计计划时，审计人员必须运用专业判断为计划制定搜集依据，包括被审计单位的经营情况及所属行业的基本情况、重要性与审计风险、被审计单位的内部控制、符合性测试等。
第二，实施阶段的运用。
这是整个审计过程的重要阶段，在此阶段，审计人员必须运用各种会计知识、审计知识、相关知识及审计经验为审计目标收集充分、适当的审计证据。
审计方法的选择、是否进行符
合性测试、何时进行实质性测试、是采用统计抽样还是采用非统计抽样等，都必须依赖审计人员的专业判断。
第三，完成阶段的运用。
整个实施过程结束后，审计人员就应根据收集的审计证据发表审计意见。
根据审计准则要求，审计人员必须根据充分、适当的审计证据发表审计意见，这要求审计人员须运用专业判断。
如通过审计工作底稿的三级审核，可以判断收集的审计证据是否充分、适当，决定出具何种意见类型的审计报告。
三、两种职业判断的目的不同
会计职业判断的目的，一是使会计信息尽可能客观地反映企业的财务状况和经营情况。
二是要考虑企业的财务战略，通过条件确认、计量和揭示方法的选择与运用，有效地维护和提高企业的经济效益。
审计职业判断运用的目的，一是提高审计工作效率。
注册会计师所面临的客户可能分属不同行业，规模大小迥异，经营范围和业务性质也可能各不相同。
如果注册会计师不根据具体情况，机械地套用标准化、规范化的审计程序去进行审计工作，很可能事倍功半，审计工作效率低下。
提高审计人员的专业判断能力，是提高审计工作效率的必然要求。
二是保证审计质量，降低审计风险，保护注册会计师及其所在的会计师事务所。
抽样技术和方法运用于审计工作，是审计理论和审计实践的重大突破，实现了审计从详细审计到抽样审计的历史性飞跃。
但审计抽样技术在提高审计工作效率的同时，也加大了审计风险，要求注册会计师具备更高的专业判断能力。
从选取样本量的多少到抽样方法的选择直至最后得出审计结论，都需要注册会计师运用
职业判断。
可以说，运用抽样技术进行审计时，职业判断是保证审计质量的核心。
四、审计职业判断是对会计职业判断的再判断
独立审计主要是针对被审计单位的会计报表进行审计。
而许多会计事项的会计处理需要会计人员运用职业判断进行处理方法的选择，报表中披露哪些信息也要由会计人员通过职业判断来确定。
注册会计师对报表进行的审计，实际上是对会计职业判断的再判断。
会计人员职业判断能力越强，报表上披露的会计信息的可靠程度就越高，注册会计师面临的风险就越小。
五、审计职业判断对判断者要求更高
相比较而言，会计职业判断之标准和目的更为明确，而审计职业判断除了依据专业标准外，在较大程度上还依赖于审计人员自身的经验，通常没有非此即彼的选择。
比如在对被审计单位的控制风险进行评估时，有许多的风险水平可供选择，也不存在出现某种情况就选择某一相应风险水平的情况。
注册会计师执行审计业务时，一刻也离不开职业判断。
因为每项审计业务都有不同的特点，涉及被审计单位的经营规模及业务性质、内部控制的设计和运行等诸多因素，用一个不变的数量指标来规范种类繁多的审计业务，实际上是不可能的。
由此可见，审计专业判断对判断者的专业素质要求更高。
它要求审计人员必须具备会计、审计、法律等相关专门知识。
同时，审计人员还必须具备丰富的实践经验，具备面对实际问题作出正确判断的能力。
一位经验丰富而机警的审计人员能很快地浏览一页记录并马上发现异
常情况，准确地指出问题所在。
这种诊断并无任何不可思议之处，审计人员只不过是综合运用了他的会计知识和经验来评价信息的可信度。
审计专业判断能力的高低是审计人员综合素质和专业能力强弱的根本体现，是衡量审计人员专业水平的核心指标。
秦荣生。
论注册会计师专业判断及其影响因素.中国注册会计师，1999，（5）：16-20
李曙衢。
试析专业判断在独立审计中的作用.中国注册会计师，2000，（7）：16-18
刘素珍。
论审计专业判断及其影响因素.财务与会计导刊，2002，（5）：58-60
夏博辉。
论会计职业判断.金融会计，2003，（2）。