2012年注册会计师审计真题B卷

2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·审计（B卷）

一、单项选择题（本题型共25小题，每一题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

11.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。

A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序

B. 确定项目组成员及拟利用的专家

C. 评价遵守职业道德守则的情况

D. 签署审计业务约定书

【答案】B

【解析】请见教材P99，选项B不正确。注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守相关职业道德要求的情况；三是就审计业务约定条款达成一致意见。

12.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

【答案】B

【解析】请见教材P133，分析程序用作风险评估和总体复核是必须的，选项A 错误；对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确；选项C在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险；选项D也可能使用被审计单位内部数据。

13.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。

A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

D. 信赖自动化控制

【答案】D

【解析】请见教材P186中间部分，对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。

14.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A. 在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

B. 在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

C. 在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

D. 在既定的审计风险水平下，两者没有关系

【答案】A

【解析】请见教材P110图6-2，选项A正确。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。

15.如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。

A. 每年测试一次

B. 每二年至少测试一次

C. 每三年至少测试一次

D. 每四年至少测试一次

【答案】A

【解析】请见教材P265-P266图12-1，选项A正确。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。

16.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。

A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退

【答案】C

【解析】请见教材P246表11-6，选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C属于认定层次重大错报风险。

17.在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是（）。

A. 复核法律费用账户记录

B. 查阅治理层的会议纪要

C. 查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

D. 根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录

【答案】D

【解析】请见教材P486，管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项，检查相关的文件记录无法识别未披露的诉讼事项，选项D无效。选项ABC能够识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项。

18.下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。

A. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

B. 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

C. 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

D. 在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

【答案】C

【解析】请见教材P221，选项C错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

19.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。

A. 注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B. 当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计

C. 对审计报告使用和分发的限制

D. 含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改

【答案】D

【解析】请见教材P522，选项D正确。注册会计师需要在审计报告中增加其他事项段的情形包括：（1）与使用者理解审计工作相关的情形；（2）与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；（3）对两套以上财务报表出具审计报告的情形；（4）限制审计报告分发和使用的情形。

20.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。

A. 询问

B. 观察

C. 分析程序

D. 检查

【答案】C

【解析】请见教材P222，选项C分析程序无需采用。注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

21.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A. 控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B. 控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

D. 控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

【答案】A

【解析】请见教材P229，选项A正确。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

22.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。

A. 由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报

B. 与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见