流转税制度

税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
三、增值税的征税范围
1.货物 有形动产，包括电力、热力、气体
2.销售货物
生产销售 批发销售 零售
指有偿转让货物的所有权，也 就是以从购买方取得货币、货物或 其他经济利益等为条件转让货物所 有权的行为。
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三、增值税的征税范围
应税行为的企业
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五、增值税税率与征收率
(一)增值税税率与征收率
按纳税人划分 一般纳税人
小规模纳税人
税率或征收率 基本税率为17％ 低税率为13％ 零税率 3%的征收率 4％的征收率
6％的征收率
适用范围 销售或进口货物、提供应税劳务 销售或进口税法列举的五类货物 出口货物 采用简易办法征税 属于小规模纳税人的商业企业 商业企业以外的其它属于小规模纳 税人的企业
3.视同销售货物行为(指以下八种行为)
①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或 个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
指企业或其他经营者在 一定时期内因从事生产、经 营或提供劳务而新增的价值 额。或：增值额＝商品销售 收入-购进商品支付金额
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二、增值税的特点
增
税不重征
值 税 普遍征收
的
特 税负合理
点
实行价外计征
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三、增值税的征税范围
一般规定 特殊规定
1.销售或进口货物 2.提供加工、修理修配劳务 1.特殊行为 (1)视同销售的行为 (2)混合销售行为 (3)兼营非应税劳务的行为 2.特殊项目
④⑦两项没有将购买的货物视同销售货物征收 增值税。而⑤⑥⑧三项包括购买的货物视同销售货 物征收增值税。
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三、增值税的征税范围
4.混合销售行为
指一项销售行为既涉及 增值税应税货物又涉及非应 税劳务(即营业税应税劳务) 的行为。
对从事货物的生产、批发或零售的企业、 企业性单位及个体经营者，以及以从事货物的 生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的 企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行 为，视为销售货物，应当征收增值税。
标准 纳税人
年应税销售额
会计 核算
其他
一般纳税人
从事货物生产或提供应 税劳务，或以其为主，并 兼营货物批发或零售的纳 税人：年应税销售额50万 以上
健全
符合条件的非企业性 单位和个体经营者
其他纳税人，年应税销 健全或
售额80万以上
不健全
小规模纳税人
上述标准以下的货物生 产、提供应税劳务
不健全
其他个人；其他非企 业性单位；不经常发生
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四、增值税的纳税人
(一)一般规定
在我国境内
销售货物 进口货物 提供加工、修 理修配劳务
单位 个人 承包人和承租人 扣缴义务人
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四、增值税的纳税人
(二)一般纳税人和小规模纳税人的认定
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准
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三、增值税的征税范围
6.特殊项目
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)； (2)银行销售金银的业务； (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销 售寄售物品的业务； (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产，以 邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品。
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六、税收优惠
1.免税规定
(1)农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事种植业、养殖 业业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业 产品；
(2)避孕药品和用具； (3)古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (6)对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口 的自用设备(特殊规定不予免税的少数商品除外)； (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (8)销售自己使用过的物品，是指个人(不包括个体经营者)用过的 除游艇、摩托车、汽车以外的货物。
第一节 增值税
一、增值税的概念 二、增值税的特点 三、增值税的征税范围 四、增值税的纳税人 五、增值税税率与征收率 六、税收优惠
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一、增值税的概念
增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节 的增值额为征税对象征收的一种税。
增值额
从商品生产经营的整 个过程看： 增值额＝生产到流通各个 经营环节的增值之和即该 商品的最后销售价值。
纳税人兼营免税项目的，应单独核算免税项目的销售额；未单 独核算销售额的，不得享受免税。
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六、税收优惠
2.起征点
(1)销售货物的起征点为月销售额2 000～5 000元； (2)销售应税劳务的起征点为月销售额1 500～3 000元； 按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元。
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五、增值税税率与征收率
(一)增值税税率与征收率
1.粮食、食用植物油； 2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农 膜； 5.国务院规定的其他货物。如农业产品、金属矿采选 产品、非金属矿采选产品。
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三、增值税的征税范围
5.兼营非应税劳务的行为
指增值税纳 税人在从事应税 货物销售或提供 应税劳务的同时 ，还从事非应税 劳务(即营业税的 应税劳务)。
未分别核算或者不能准确核算货物或应税 劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应 与货物或应税劳务一并征收增值税。