流转税制度
以流转税和间接税为主体的税收制度
以流转税和间接税为主体的税收制度篇一：以流转税和间接税为主体的税收制度是一种常见的税收模式，其核心思想是通过对商品和服务的交易征收税金，以达到国家财政收入的目的。
流转税主要包括增值税、营业税等，而间接税则包括消费税、关税等。
首先，流转税作为税收制度的主体，在现代经济中扮演着重要的角色。
增值税是其中最常见的一种流转税，它是按照商品或服务的增值额来征收税款的。
通过对商品在生产、流通和销售环节的每个环节征税，增值税可以确保税收的公平性和可持续性。
与直接税相比，征收环节多、税基广的特点使得流转税可以更好地适应现代复杂的经济活动。
其次，间接税作为税收制度的重要组成部分，主要包括消费税和关税。
消费税是对特定商品或服务征收的税费，例如烟酒、汽车等。
通过对这些特定商品征税，可以调控消费行为，降低不良消费习惯，同时也可以增加国家财政收入。
关税则是对进口和出口商品征收的税费，通过对进口商品征税，可以促进国内产业的发展，保护国内市场，同时也可以增加国家财政收入。
流转税和间接税作为税收制度的核心，具有一些明显的优点。
首先，它们具有征收成本低、征收效率高的特点。
通过对商品和服务的交易征税，可以实现税收的自动征收和自动支付，减少了征收和管理成本，提高了征收效率。
其次，流转税和间接税还可以通过税率的调整来实现经济调控的目的。
例如，在经济繁荣时期，可以适当提高税率以抑制过度消费，而在经济低迷时期，则可以降低税率以刺激消费。
然而，流转税和间接税也存在一些潜在问题。
首先，由于税负不可见，纳税人对税收负担的认知不够清晰，可能导致税收公平性的问题。
其次，由于税收主要依赖于商品和服务的交易，对于那些没有消费行为或者消费较少的人来说，其纳税义务可能相对较轻，从而可能引发财富分配不平等的问题。
总的来说，以流转税和间接税为主体的税收制度具有一定的优点和缺点。
在实施这种税收制度时，应该充分考虑到公平性、效率性和调控性的平衡，以确保税收制度的公正和可持续发展。
中外保险业流转税制度比较研究
在考 虑 了各 种 扣 除 、 减 免 因 险业务 。由于金融危机后欧洲各
种模 式 尝试将 财产 险业务 纳入 主 素后， 各州保费税有效税率大都 国 的财 政趋 紧 ， 根 据最新 法案 ， 英
流增值税体 系， 使 保险服务 同一 略低于 法 定 税 率 。例 如 ， 加 州 法 国将 标 准 保 费 税 税 率 上 调 至
般 服务 型企业 一样 以增值 服务 部 定 保费 税率 为 ２ ． ３ ５ ， 而有 效 税 ６ ， 高 额 保 费 税 税 率 上 调 至 分应 税 ， 考 虑 了保 险 行业 负债 经 率 为 ２ ． ０ ７ 。
营的特 点 ， 不 失 为 一 种 更 适 应保
２ ０ ， 与 国内增值税 税率 持平 ， 并
套公平 、 合理 、 可行的适合保险 税 ） 制度 简述 税制的国家 ， 通过征收商 品服务 保险业税收制度设计问题一 税 （ ＧＳ Ｔ，Ｇｏ ｏ ｄ ａ ｎ ｄ Ｓ ｅ ｒ ｖ ｉ ｃ ｅ ｓ 直困扰着政策制定者。根据增值 Ｔ ａ ｘ ） 将 保 险服 务 （ 主 要 为财 产 如今多数西方 国家尤其是欧 税制度的完善程度 ， 国际上一般 险） 纳入整个增值税体系， 仅对保
一
、
引言
盟 各 国 的做 法 是 ， 先 将 保 险业 纳 有三 种税 制设 计模式 ： （ １ ） 引入 有
保险作为金融服务行 业 ， 同 人增值税体系 ， 再 通过免税的形 限型增值税 的国家， 将保险等金 融服务排除在增值税 制度 之外 ， 其他 劳务 供应行 为 一样 包含 于流 式消除实践 中难 以实施 的问题 。 转税课税范 围之 内， 但保险服务 根 据税 收 中性 的 原 则 ， 欧盟 一 些 保 险等金 融服 务 和其 他服 务一 样 的特殊性质又使其在应税实践中 国家 （ 如英 国 ） 同时又 开立 了以保 适用 营业税 ， 与 增值税 平 行征 收 。 遇 到 了问题 。一 般行 业特 别 是生 费为税基的保 费税 ， 但具体 的征 此种税 收模 式一 般应 用 于流转税
我国税制结构-流转税
•
• 1,税收制度的“路径依赖” • 2、稳定政府财政收入的需要 • 3、间接税比直接税隐蔽，丌易引起人民的“税 痛感” • 4、发展中国家经济现实和征收技术的限制 • 5、既得利益者以及现行政治体制的阻碍，税制 改革障碍重重
பைடு நூலகம்
五、为什么丌发达国家以流转税为 主体税种
流转税其优势在于: 1.以流转税为主体税种能够保障财政收入的稳定。只要 发生商品交易行为，就可以征税，从而保障了财政收入 的及时、稳定
二、商品流转税
• 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流 通环节的流转额戒者数量以及非商品交易的营业额为征税 对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物， 各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政 府财政收入的重要来源。 三、商品流转税的种类
增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城 建税与教育费附加）
2、发展中国家国民教育水平低下，会计和统计制度不健全，税收 管理能力落后，流转税计算简单，易于征管。使得发展中国家对于 商品税具有较大的依赖性。 3、以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。展中国家由于 大多脱胎于封建专制社会，法律观念淡薄，人治色彩浓厚，人们的 纳税意识普遍低下。以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。 4、发展中国家落后的教育水平，使得税收基础工作即会计核算制 度以及建立纳税人自动纳税申报制度相当困难。 因此，发展中国家普遍选择在征管上要求低。具有收入及时等特点的 商品课税作为其主体税种，以保证国家财政的需要
总之，我国目前以流转税为主体的税收制度存在很多不尽 合理的地方，也因此产生了很多的问题，需要进一步改革
以流转税和所得税为双主体的税收结构的必 要性
• 1、政府实现职能的需要不可能性乊间的矛盾决定 了我国的税制模式必须以保证财政收入为前提。 • 2、社会主义市场经济的丌完善性决定了必须加强 所得税不流转税的双重调控功能。 • 3、双主体税制模式是我国现阶段发展落后的生产 力和缩小收入差距的必然选择。 • 4、税制模式的惯性决定了我国双主体税制模式的 选择。 • 5、建立双主体税制模式是西方国家税制模式的演 变对我们的启示
自考名师王学军《中国税制》应试精华（5）
第五课流转税制 ⼀、流转税 流转税是以流转额为征税对象的税种的总称。
流转额包括商品流转额和⾮商品流转额。
商品流转额是指商品在流转过程中所发⽣的货币⾦额。
⾮商品流转额就是⾮商品营业额，⼀般是指⼀切不从事商品⽣产和商品交换活动的单位和个⼈，因从事其他经营活动所取得的业务或劳务收⼊⾦额，如交通运输、建筑安装、⾦融保险、邮政电讯、娱乐业、旅游业和各种服务业等。
国现⾏流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。
A. 消费税与增值税的区别 ①消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）； ②消费税的绝⼤多数应税消费品只在货物出⼚销售（或委托加⼯、进⼝）环节⼀次性征收，以后的批发零售环节不再征收。
增值税是在货物⽣产、流通各环节道道征收。
B. 消费税与增值税的联系 对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税的计税依据是相同的，均为含消费税⽽不含增值税的销售额。
征收消费税的⽬的：调节产品结构；引导消费⽅向；保证国家财政收⼊。
⼆、流转税的出⼝退税 出⼝退税是指对出⼝货物退还或免征其在国内⽣产和流通环节已经缴纳的增值税和消费税。
出⼝产品退税制度，是⼀个国家税收制度的重要组成部分，是各国实施出⼝导向战略，发展对外贸易，带动经济全⾯发展的重要经济杠杆。
由于这项制度⽐较公平合理，因此它已成为⼀种国际惯例。
对出⼝货物实⾏退税是由流转税的本质所决定的。
流转税属于间接税，间接税是转嫁税，是在⽣产和流通环节间接地对消费征收的⼀种税，税额最终由消费者承担。
但是出⼝产品并不是在国内消费，⽽是在国外消费，因此，按照流转税的“属地”征收原则对消费者的课税只能由进⼝国征收，⽽不是由出⼝国强加给进⼝国的消费者，⽽要做到这⼀点，的办法就是出⼝产品退税。
“征多少，退多少，未征不退和彻底退税”是出⼝退税的总原则。
这⼀原则，主要是依国际惯例和我国财政的承受能⼒⽽制定的。
（⼀）出⼝货物退税（免）税的政策规定 1.⼀般出⼝货物的退税规定 ⼀般出⼝货物的退税规定及办理退税应具备的条件：（1）办理出⼝退税必须是有出⼝经营权的企业（包括外贸、⼯贸和⼯商企业）；（2）必须是出⼝属于增值税、消费税征税范围并已征了税的货物；（3）出⼝货物必须报关离境并在财务上已做销售（⾮贸易性质的出⼝货物，如捐赠品、展品、样品不予退税）。
流转税法律制度
× 适应税率
（三）应纳税额的计算
出口货物应纳关税税额 ＝
完税价格 ×
适应税率
[离岸价格÷（1＋出口关税税率）]
×
适应税率
例题9：
下列税种中除对出口货物另有 规定外，一律不得减免税的税 种是( B ) A) 增值税
C) 营业税
B) 消费税
D) 资源税
例题10：
某丝绸公司出口一批生丝，离 岸价格为550万元人民币，出口 税率为100%。计算应纳出口关 税税额。
不允许抵扣的进项税额：
购进的固定资产；
用于非应税项目的购进货物； 用于非应税项目的购进货物； 用于集体福利和个人消费的购进货物； 用于非正常损失的购进货物；
应纳税额： （1）一般计算方法：
应纳税额＝销项税额一进项税额
（2）小规模纳税人的计算： 应纳税额＝销售额×征收率
应纳税额： （3）进口货物的计算：
采用价内税的形式；
实行从价定率和从量定额两种办 法； 减免税控制严格。
（一）消费税的征收范围
烟、酒
化妆、护肤品
消费税的 征收范围
贵重首饰、珠宝
鞭炮、焰火、汽油
摩托车、小汽车、轮胎
（二）消费税的纳税人
纳税人：是指在中国境内生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
委托加工应税消费品：
委托加工应税消费品：是指 由委托方提供原材料和主要 材料，受托方只收取加工费 和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品。
5、其他货物的销售
货物期货
银行销售金银 其他货物销售 典当业的死当销售
集邮商品的生产、调拨等
（二）增值税的纳税人
纳税人：是指一切从销售或进口
货物、提供应税的劳务的单位和 个人。 增值税的纳税人包括一般纳税人 和小规模纳税人。
我国现行税收制度
我国现行税收制度1中国现行税收制度在中国现行税收制度中,流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这4项税收的收入就占中国税收总额的70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税,这3项税收的收入约占中国税收总额的15%。
另外,还有资源税、财产税和其它一些类型的税收。
以下分别予以简要介绍。
一、流转税(一)增值税1.纳税人。
增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物,提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。
2.税目、税率。
3.计税方法。
(1)一般纳税人计税方法。
一般纳税人在计算应纳增值税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式:2应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率(商业为4%,其它行业为6%)计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。
纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
(4)出口货物退税。
纳税人出口适用零税率的货物,能够按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
当前,出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。
4.主要免税规定。
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,能够免征增值税。
(二)消费税1.纳税人。
消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各3类企业、单位、个体经营者和其它个人。
流转税法律制度样本
第三编流转税法律制度流转税法律制度概述一．流转税和流转税法概念流转税是以商品或有偿服务流转额作为计税依据税种，通常在商品或有偿服务流转步骤征收。
流转税法，是指调整因流转税征管和缴纳而发生社会关系法律规范总称。
二．流转税特征1．税源广泛商品交换是社会发展源动力，是社会财富增加源泉。
只要存在交换，就存在税源，交换愈加频繁税源就愈加广泛。
流转税征收为国家财政起源提供了坚实基础。
不过，流转税有阻碍商品经济发展弊端。
2．是间接税流转税通常为价内税，在商品和服务价格中已经包含了税金，纳税义务人和税负人分离，不利于强化公民纳税意识。
流转税在商品和服务流转步骤征收，征收简便、利于监控，但存在反复征税现象，加重了纳税人、税负人经济负担。
3．含有累退性累退性：假如一个税收缴纳使得纳税人所缴纳税款占其收入百分比，穷人要高于富人，那么这个税种就含有累退性。
流转税通常不含有调整社会收入公平功效，为中性税，对经济资源配置干扰最小。
为最大程度地降低流转税对经济干扰，流转税税率通常比较低。
在发达国家，流转税占税收总额比重较小，而发展中国家流转税占水手总额比重较大。
比如：欧盟：增值税标准税率14%-20%，基础产品和劳务，包含食品、公共运输、中国能源和书本适用税率为4%-9%；三．流转税分类（一）依据计税依据分类1．以商品价值总额为计税依据：营业税、消费税、关税2．以商品在流转步骤增值额为计税依据：增值税（二）依据纳税步骤多寡分类1．单步骤缴纳商品税：消费税、关税2．多步骤缴纳商品税：增值税第六章增值税法律制度第一节增值税法概述一．增值税概念和类型1．增值税概念增值税是以法定增值额为征税对象税种。
在商品生产、交换、分配、消费过程中会发生增值。
增值原因是在商品中凝结了劳动。
其中，有物化劳动，也有活劳动。
根据马克思政治经济学理论：商品价值=C+V+M增值额= V+M理论增值额：生产经营者因生产经营活动而发明新价值。
增值额=销售额-全部费用增值额关键包含工资、利润、利息、租金、和其它属于增值性费用。
流转税制度(doc17)
流转税制度一、重点导读本章包括增值税、消费税、营业税和关税四个税种的有关法律规定，是历年考试的重点，特别易出计算题、综合题。
学习增值税应对增值税原理有一个正确理解：增值税是在生产、委托加工和进口环节才征收，在交消费税的同时，仍然要交增值税。
消费税与增值税的区别在于：消费税为价内税、增值税为价外税，消费税的大多数应税消费品只在单一环节征收，而增值税则各环节普遍征收。
营业税与增值税的征收范围相互排斥。
关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的税种,海关负责征收。
本章基本内容有：二、考试重点、难点分析本章是税收法律制度的重点，是历年考试中税法部分分值集中的章节，题型涉及选择、判断和计算分析题，此章每年至少设有一道计算分析题。
本章重点内容是：增值税的特征、主要课税制度、计算缴纳、发票使用管理；消费税的征税的范围，应纳税额计算；营业税的税目、税率以及应纳税范围，应纳税额计算；营业税的税目、税率以及应纳税额计算；关税的纳税义务人、征税范围、计税依据和方法以及关税优惠政策等问题。
熟练掌握各类税种的计算方法。
本章难点在于：混合销售行为、兼营行为确定征收增值税、营业税的规定，计算增值税时可从销项税额中扣除的进项税额的项目等，必须真正理解，熟练掌握。
（一）流转税概述流转税是以商品生产、商品交换过程中发生的流转额为课税对象的一类税收。
我国现行税制中属于流转税的税种主要有：增值税、营业税、消费税和关税四种。
（二）增值税1、征税范围。
凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，均属增值税的征税范围，除此之外，下列特殊行为也属于征税范围：（1）视同销售货物行为，如将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或无偿赠送他人；将自产或委托加工的货物用于非应税项目或用于集体福利或个人消费等。
（2）混合销售行为，指从事货物生产、批发或零售的企业以及前述业务为主并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。
流转税法律制度
流转税法律制度在中国经济发展中，农村土地流转一直是一个热门话题。
为了规范土地流转市场秩序，促进农业生产和农民增收，流转税法律制度应运而生。
本文就流转税法律制度这一话题展开讨论。
一、流转税的概念流转税是指，对从土地流转中获取利润的个人和企业所需要缴纳的税款。
流转税分为直接税和间接税。
直接流转税是指直接从流转所得中征收的税，比如土地出租收益税、土地转让所得税等。
间接流转税是指从流转所得间接征收的税，比如增值税、房产税等。
二、流转税法律制度的意义1、规范农村土地流转市场流转税法律制度可以防止买卖双方通过不合理的规避做法来避开税负，保障国家财政收入，推动土地流转合理有序。
2、促进农业生产和农民增收流转税制度的实施，可以让租金价格产生税收，鼓励更多的土地流转，推动土地资源流转到有专业能力、资金实力的农业企业的手中，从而提升农业的现代化水平。
同时，流转税也有助于减轻农户的负担，提高土地流转的稳定性和可持续性，促进农业发展和农民增收。
3、推进城乡融合发展流转税法律制度的推进，可以促进农村土地与城市土地和市场的联系，在不断推进城乡融合发展中，实现资源的流通、人才的流动和文化的交流。
三、目前流转税法律制度的现状目前，我国流转税法律制度主要分为《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地收益法》两部分内容。
其中，土地管理法主要规定了土地出让、租赁以及流转等土地使用方式的相关条款，并明确了土地使用权人有责任向国家缴纳土地出租收益税。
土地收益法则规定了从土地利用中所获得的经济收益应当缴纳的税种有哪些，税率是多少等重要内容。
另外，国务院也颁布了一些相关制度，比如《关于加强土地整治保障农民合法权益的意见》等文件，以为农村土地的流转保驾护航。
总的来说，我国的流转税法律制度还需要进一步完善和加强。
四、完善流转税法律制度的建议1、进一步明确土地利用权的清晰界定，防止非法流转的发生。
2、加强土地流转市场的监管，打击假证等不法行为。
税收制度
流转税基本制度
流转税的概念：以商品流转额、非商品流转额为征
税依据，选择流转过程中的某一环节征收的一类税。
流转税是商品生产和商品交换的产物，已 经有了几千年的历史。世界各国开征的各 种流转税（如增值税、消费税、营业税、 关税等）是政府财政收入的重要来源。尽 管目前一些发达国家以所得税为主体税种， 但是流转税在税收体系中仍然占有重要的 地位。 流转税的特点（课本109页）
例1、某进口公司于1998年5月进口小客 车80辆，每辆到岸价格为6万元人民币。 已知小客车汽缸容量为2000毫升以上，可 容纳20人，当月小客车的关税率为110％。 为此，纳税义务人向海关申报缴纳进口关 税、进口消费税和进口增值税。经海关核 实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
五、 营业税的税收优惠
《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免 征营业税： (一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提 供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务; (二) 残疾人员个人提供的劳务; (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务; (四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工 俭学提供的劳务; (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保 险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种 和疾病防治; (六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、 书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收 入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规 定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、 部门均不得规定免税、减税项目。
二、增值税的征收范围
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进 口货物。
简述我国的流转税法的概念和类型
简述我国的流转税法的概念和类型
我国的流转税法是指针对生产、销售和交易等经济活动中的一种税收
制度，旨在通过对商品和服务的流转环节征收税款，促进经济发展和
财政收入增长。
根据《中华人民共和国流转税法》的规定，流转税分为增值税、消费
税和营业税三种类型。
第一种类型是增值税，即对销售、进口货物和提供劳务的单位，按照
其销售额或收入额缴纳的一种税。
增值税是我国目前最重要的税种之一，占国内税收总额的比重逐年上升。
增值税的税率分为17%、13%、11%、6%四档，根据不同行业和商品的特点，税率会有所不同。
第二种类型是消费税，主要针对特定的商品和服务领域，如烟草、酒类、高档和豪华消费品、石油和天然气等。
消费税是一种间接税，即
不直接针对个人和企业的收入和财产征税，而是针对人们的消费行为
加以征收。
第三种类型是营业税，是我国较早实行的一种税收，主要针对企业或
个体经营所得。
涉及到的领域包括服务、零售、餐饮等。
总体来说，流转税法的实施旨在促进经济发展、调整产业结构、增加财政收入，并为政府提供了一种有效的管理和监督经济活动的手段。
随着经济的发展和税制的改革，流转税法也在不断完善和改革，以适应不同经济环境下的需求和变化。
流转税法律制度练习题库样本
第九章流转税法律制度（答案解析）打印本页一、单项选择题。
1.下列各项中，不属于流转税类是（）。
A．增值税B．消费税C．营业税D．土地增值税【您答案】【正确答案】 D【答案解析】现行税制中流转税税种关键有增值税、消费税、营业税、关税。
土地增值税属于行为税类。
2.从事服务业企业混合销售行为，应该（）。
A．征收增值税B．征收营业税C．分别征收增值税、营业税D．既不征收增值税，也不征收营业税【您答案】【正确答案】 B【答案解析】混合销售行为是指既包含货物又包含非增值税应税劳务销售行为。
从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应该征收增值税。
其它单位和个人混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。
3.增值税基础税率和低税率分别为（）。
A．13%、6%B．13%、4%C．17%、6%D．17%、13%【您答案】【正确答案】 D4.某通常纳税人为生产酒类产品企业，该企业销售粮食白酒收取包装物押金增值税处理正确是（）。
A．逾期1年以上并入销售额缴纳增值税B．不管是否返还均并入销售额C．不缴纳增值税D．该押金收入为不含税收入【您答案】【正确答案】 B【答案解析】从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外其它酒类产品收取包装物押金，不管是否返还，和会计上怎样核实，均应并入当期销售额征税。
5.销售应税劳务，增值税起征点为月销售额（）。
A．元－5000元B．1500元－3000元C．600元－元D．200元－600元【您答案】【正确答案】 B【答案解析】对纳税人个人，增值税起征点幅度为：销售货物，月销售额元－5000元；提供给税劳务，月销售额1500元－3000元；按次纳税每次（月）销售额150－200元。
6.采取赊销、分期付款结算方法，增值税专用发票填开时间为（）。
A．收到货物当日B．协议约定收款日期当日C．货物移交当日D．货物发出当日【您答案】【正确答案】 B7.依据中国《营业税暂行条例》要求，营业税纳税人以30天为一期纳税，其申报纳税期限为自期满之日起（）。
流转税实践报告
流转税实践报告随着我国经济的快速发展，各行各业的企业之间的合作越来越频繁，而这些合作往往涉及到商品的流转。
为了规范商品流转过程中的税收问题，我国实行了流转税制度。
本文将从流转税的概念、税率、计算方法、优缺点等方面进行探讨。
一、流转税的概念流转税是指在商品流转过程中，按照一定的税率对商品的增值额进行征税的一种税收制度。
流转税是一种间接税，它是由企业在商品流转过程中代扣代缴的，最终由消费者承担。
二、流转税的税率我国流转税的税率根据不同的商品种类而有所不同。
一般来说，流转税的税率在3%~5%之间。
其中，对于一些特殊的商品，如石油、煤炭等资源性商品，税率会相对较高。
三、流转税的计算方法流转税的计算方法比较简单，一般按照以下公式进行计算：流转税=（销售额-进货额）×税率其中，销售额指的是企业销售商品所得到的收入，进货额指的是企业购进商品所花费的成本。
四、流转税的优缺点流转税作为一种税收制度，具有以下优点：1.流转税可以有效地避免重复征税的问题，避免了商品在流转过程中多次被征税的情况。
2.流转税可以促进商品流通，降低了商品的成本，提高了商品的竞争力。
3.流转税可以增加国家的税收收入，为国家的经济发展提供了重要的财政支持。
但是，流转税也存在一些缺点：1.流转税的税率较高，对企业的经营成本造成了一定的压力。
2.流转税的征收方式比较复杂，需要企业进行代扣代缴，增加了企业的管理成本。
3.流转税的征收容易出现漏税等问题，需要加强税务部门的监管力度。
五、结论流转税作为一种税收制度，在我国的经济发展中发挥了重要的作用。
虽然它存在一些缺点，但是通过不断的完善和改进，可以更好地发挥其优势，为我国的经济发展提供更加有力的支持。
第五章 流转税制
2.增值税的一般特点 ① 征税范围广，税源充裕。 ② 实行道道环节课征，但不重复征税。 ③ 对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效应。 ④ 税收负担易转嫁。 3.产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复 征税的问题”。 增值税概述视频 /v_show/id_XMTA0ODk2MDAw.html?f=3 535880&from=y1.2-3.4.10
☆（二）各国增值税制度的异同比较 1.实施范围不同。 局部实行：即只在局部的流转环节实行 全面实行：即在所有的流转环节实行 2.对固定资产处理方式不同： （1）消费型增值税：课税对象只限于消费资 料。特点：①购入固定资产的已纳税款一次 性全扣 ②税基：消费型最小，生产型最大 ③ 西方国家常用。
（2）收入型增值税：课税对象相当于国民收 入。 特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已 纳税款。 （3）生产型增值税：课税对象相当于国民生 产总值。 特点： 不允许扣除购入固定资产已纳税款。 2009年1月1日，中国的增值税由生产型转为 消费型
•
二、增值税的优点
1.有利于生产经营结构合理化： （1）具有道道征税的普遍性，又具有按增值 额征税的合理性。从而有利于专业化协作生 产的发展。 （2）适应各种生产组织机构的建立 2.有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品 的生产: （1）实行出口退税，有利于出口的发展。 （2）实行进口增值税，有利于维护国家利益 保护国内产品的生产
3.税率运用多少不同 （1）单一税率 （2）差别税率 基本税率 低税率 零税率
4.征税方法不同 （1）直接计算法 计算增值额 ： A.加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其 他属于增值项目的数额。 B.减法：增值额=本期销售额－规定扣除的非 增值额。 计算增值税：增值税=增值额×税率 (2）间接计算法（扣税法）（我国/绝大多数 国家） 应纳税额=销售额×增值税率－本期购进中已 纳税额
流转税法律制度的案例(3篇)
第1篇一、背景在我国税收法律体系中，流转税是税收的重要组成部分，主要包括增值税、消费税等。
流转税法律制度对于规范市场经济秩序、促进税收公平具有重要意义。
本案例以某商贸公司增值税申报与缴纳争议为切入点，探讨流转税法律制度在实践中的应用。
二、案情简介某商贸公司（以下简称“该公司”）成立于2005年，主要从事各类商品的批发和零售业务。
近年来，该公司业务规模不断扩大，营业收入和利润逐年增长。
然而，在2018年，该公司因增值税申报与缴纳问题，与税务机关产生争议。
根据我国税收法律法规，该公司应按照增值税一般纳税人的规定进行纳税申报。
在2018年第一季度，该公司应纳税额为100万元，但实际申报纳税额为80万元，少申报纳税额20万元。
税务机关在核实后，认定该公司存在偷税行为，要求其补缴税款及滞纳金共计40万元。
该公司认为，其少申报纳税额的原因是会计核算错误，并非故意偷税。
同时，该公司表示，其已按照规定及时更正了会计核算错误，并主动向税务机关报告，不应承担偷税责任。
双方就增值税申报与缴纳问题产生争议。
三、争议焦点本案争议焦点主要集中在以下几个方面：1. 该公司是否存在偷税行为？2. 税务机关认定该公司偷税的证据是否充分？3. 税务机关要求该公司补缴税款及滞纳金是否合法？四、案例分析1. 该公司是否存在偷税行为？根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人应当依法申报纳税，如实提供有关纳税资料。
本案中，该公司在2018年第一季度增值税申报过程中，存在少申报纳税额的行为，违反了税收法律法规的规定。
因此，该公司存在偷税行为。
2. 税务机关认定该公司偷税的证据是否充分？税务机关在调查过程中，收集了以下证据：（1）该公司2018年第一季度增值税纳税申报表及相关会计凭证；（2）该公司2018年第一季度营业收入、成本、费用等相关会计资料；（3）该公司负责人、财务人员的询问笔录。
以上证据足以证明该公司存在偷税行为。
谈谈我国流转税的改革——学习新税制的体会
实 现计税 的规 范
:
第 四 施行 严 格 的纳税 申报和代 理 纳税
三
流转 税改 革的 主某 内容 在生产 环节和 批发 零售 商业全 面 实行 增 值 税 ; 在征 收增值 税
、
这 次流转 税改革 的 内容是 营业税 税制
。 。
的基础 上 选 择少数 消费 品再征 收 一 道 消费税 ; 对 提供劳 务 同时废止 原产 品 税
、
、
转让 无形 资产 和 销 售不 动产征 收
,
增值 税
、
、
营业 税
、
工 商 统一 税
,
,
能使 同一产 品不 受生产 流 通 环 节 的 影
。
克服 了 原 流转税 重复 征税 以 及 因 流转环节 变化 影响税 负时 轻时重 的 问题
。
同 时公 平税 负
也 是 我 国税 收的 一贯 原 则
( 四 ) 与 国 防接轨 的原 则
新 增值 税除考 虑到 我 国 纳税人 实 际 情 况 外 统 丫税率 扣 方法 标准
, 。
上 三 点 带来 的问题是增值 税 丧失 中性属性
,
三 是原有税制 技术结 构复 杂 惠项 目繁索
流 转税 体 系
。
。
税 目繁多
税 率档 次多
。
,
名 义 税高
。
实 际负担率低
,
,
、
优
结果造成 征纳双 方 行为 的不 规范
,
商品经 济离不 开 竞争
,
各种经济 成份 和各 行亚参 与竞争 离 不 开 公平 税 负
, , ,
,
在与 国 际 接 轨方 面也作 了 一 定 的努力
2020年流转税法律制度(00002)参照模板
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8
➢ 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务，均应征收增值 税。
➢ 因转让著作所有权而发生的销售电影母片、 录像带母带、录音磁带母带的业务，以及 因转让专利技术和非专利技术的所有权而 发生的销售计算机软件的业务，不征收增 值税。
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9
➢ 供应或开采未经加工的天然水（如水库供 应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生 产），不征收增值税。
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（三）属于征税范围的特殊行为
视同销售货物行为
单位或者个体经营者的下列行为，视同销售 货物：
①将货物交付其他单位或者个人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送至其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县(市)的除外；
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3
一、增值税的征收范围
（一）一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货
物或者提供加工、修理修配劳务，以及进 口货物。
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4
➢ 销售或者进口的货物
货物是指有形动产，包括电力、热力、气 体在内。
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➢ 提供的加工、修理修配劳务
加工是指受托加工货物，即委托方提供原 料及主要材料，受托方按照委托方的要求 制造货物并收取加工费的业务；修理修配 是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修 复，使其恢复原状和功能的业务。
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➢ 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸 张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国 际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按 货物销售征收增值税。
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税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
五、增值税税率与征收率
(一)增值税税率与征收率
1.粮食、食用植物油； 2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农 膜； 5.国务院规定的其他货物。如农业产品、金属矿采选 产品、非金属矿采选产品。
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
三、增值税的征税范围
1.货物 有形动产，包括电力、热力、气体
2.销售货物
生产销售 批发销售 零售
指有偿转让货物的所有权，也 就是以从购买方取得货币、货物或 其他经济利益等为条件转让货物所 有权的行为。
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三、增值税的征税范围
④⑦两项没有将购买的货物视同销售货物征收 增值税。而⑤⑥⑧三项包括购买的货物视同销售货 物征收增值税。
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
三、增值税的征税范围
4.混合销售行为
指一项销售行为既涉及 增值税应税货物又涉及非应 税劳务(即营业税应税劳务) 的行为。
对从事货物的生产、批发或零售的企业、 企业性单位及个体经营者，以及以从事货物的 生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的 企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行 为，视为销售货物，应当征收增值税。
应税行为的企业
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
五、增值税税率与征收率
(一)增值税税率与征收率
按纳税人划分 一般纳税人
小规模纳税人
税率或征收率 基本税率为17％ 低税率为13％ 零税率 3%的征收率 4％的征收率
6％的征收率
适用范围 销售或进口货物、提供应税劳务 销售或进口税法列举的五类货物 出口货物 采用简易办法征税 属于小规模纳税人的商业企业 商业企业以外的其它属于小规模纳 税人的企业
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
三、增值税的征税范围
6.特殊项目
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)； (2)银行销售金银的业务； (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销 售寄售物品的业务； (4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产，以 邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品。
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
六、税收优惠
1.免税规定
(1)农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事种植业、养殖 业业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业 产品；
(2)避孕药品和用具； (3)古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； (6)对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口 的自用设备(特殊规定不予免税的少数商品除外)； (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； (8)销售自己使用过的物品，是指个人(不包括个体经营者)用过的 除游艇、摩托车、汽车以外的货物。
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
四、增值税的纳税人
(一)一般规定
在我国境内
销售货物 进口货物 提供加工、修 理修配劳务
单位 个人 承包人和承租人 扣缴义务人
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
四、增值税的纳税人
(二)一般纳税人和小规模纳税人的认定
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
三、增值税的征税范围
5.兼营非应税劳务的行为
指增值税纳 税人在从事应税 货物销售或提供 应税劳务的同时 ，还从事非应税 劳务(即营业税的 应税劳务)。
未分别核算或者不能准确核算货物或应税 劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应 与货物或应税劳务一并征收增值税。
纳税人兼营免税项目的，应单独核算免税项目的销售额；未单 独核算销售额的，不得享受免税。
税法>>第五章>>流转税税收制度 第一节 增值税
六、税收优惠
2.起征点
(1)销售货物的起征点为月销售额2 000～5 000元； (2)销售应税劳务的起征点为月销售额1 500～3 000元； 按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元。
指企业或其他经营者在 一定时期内因从事生产、经 营或提供劳务而新增的价值 额。或：增值额＝商品销售 收入-购进商品支付金额
税法>>第二章>>第一节 增值税
二、增值税的特点
增税不重征值 税 普遍 Nhomakorabea收的
特 税负合理
点
实行价外计征
税法>>第二章>>第一节 增值税
三、增值税的征税范围
一般规定 特殊规定
1.销售或进口货物 2.提供加工、修理修配劳务 1.特殊行为 (1)视同销售的行为 (2)混合销售行为 (3)兼营非应税劳务的行为 2.特殊项目
标准 纳税人
年应税销售额
会计 核算
其他
一般纳税人
从事货物生产或提供应 税劳务，或以其为主，并 兼营货物批发或零售的纳 税人：年应税销售额50万 以上
健全
符合条件的非企业性 单位和个体经营者
其他纳税人，年应税销 健全或
售额80万以上
不健全
小规模纳税人
上述标准以下的货物生 产、提供应税劳务
不健全
其他个人；其他非企 业性单位；不经常发生
3.视同销售货物行为(指以下八种行为)
①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或 个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第一节 增值税
一、增值税的概念 二、增值税的特点 三、增值税的征税范围 四、增值税的纳税人 五、增值税税率与征收率 六、税收优惠
税法>>第二章>>第一节 增值税
一、增值税的概念
增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节 的增值额为征税对象征收的一种税。
增值额
从商品生产经营的整 个过程看： 增值额＝生产到流通各个 经营环节的增值之和即该 商品的最后销售价值。