保税区内的增值税政策
中华人民共和国海关综合保税区管理办法-海关总署令第256号
中华人民共和国海关综合保税区管理办法正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------海关总署令第256号中华人民共和国海关综合保税区管理办法（2022年1月1日海关总署令第256号公布自2022年4月1日起施行）第一章总则第一条为了规范海关对综合保税区的管理，促进综合保税区高水平开放、高质量发展，根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口商品检验法》《中华人民共和国进出境动植物检疫法》《中华人民共和国国境卫生检疫法》《中华人民共和国食品安全法》及有关法律、行政法规和国家相关规定，制定本办法。
第二条海关依照本办法对进出综合保税区的交通运输工具、货物及其外包装、集装箱、物品以及综合保税区内（以下简称区内）企业实施监督管理。
第三条综合保税区实行封闭式管理。
除安全保卫人员外，区内不得居住人员。
第四条综合保税区的基础和监管设施应当符合综合保税区基础和监管设施设置规范，并经海关会同有关部门验收合格。
第五条区内企业可以依法开展以下业务：（一）研发、加工、制造、再制造；（二）检测、维修；（三）货物存储；（四）物流分拨；（五）融资租赁；（六）跨境电商；（七）商品展示；（八）国际转口贸易；（九）国际中转；（十）港口作业；（十一）期货保税交割；（十二）国家规定可以在区内开展的其他业务。
第六条海关对区内企业实行计算机联网管理，提升综合保税区信息化、智能化管理水平。
第二章综合保税区与境外之间进出货物的管理第七条除法律法规另有规定外，国家禁止进口、出口的货物、物品不得在综合保税区与境外之间进、出。
第八条综合保税区与境外之间进出的货物不实行关税配额、许可证件管理，但法律法规、我国缔结或者参加的国际条约、协定另有规定的除外。
综合保税区的主要功能和优惠政策
综合保税区的主要功能和优惠政策综合保税区具有五大主要功能：保税加工、保税物流、货物贸易、服务贸易、虚拟口岸。
保税加工功能综合保税区内生产企业可从事国外进口原材料保税加工后出口(或销往国内)，或从国内采购原材料入区退税后加工出口。
保税加工功能为利用国内外两种资源、产品面向国际、国内两个市场的生产企业提供了政策凹地。
保税物流功能综合保税区可为区内外进出口企业在采购原材料、产品销售的过程中，为其提供货物保税状态下的仓储、配送、增值加工、国际中转、进口复出口等物流服务，利用最低的物流成本，实现企业的利润最大化。
货物贸易功能综合保税区内允许注册贸易公司，区内各类企业均享有进出口经营权，可从事全球或地区性采购、分销、配送业务。
对入区的货物，可进行进出口集运的综合处理或商业性的增值加工，包括分级分类、分拆分捡、分装、加刷唛码等。
服务贸易功能在综合保税区内从事与保税加工、保税物流、货物贸易相关的研发设计、产品测试、售后维修、设备租赁等服务贸易业务，可设立国际航运中心、采购分拨中心、营运结算中心及期货交割中心。
口岸功能(虚拟口岸)利用青岛机场和青岛前湾港的国际交通枢纽资源，引进卡车航班、卡车轮船等业务模式，将口岸功能延伸后移到潍坊综合保税区，等同于在潍坊综合保税区设立了“无跑道国际机场(虚拟机场)”和“无水国际码头(虚拟码头)”。
所有进出口货物，在综合保税区即可办理完原先需到青岛口岸办理的申报、查验、放行等手续，不需再到青岛办理。
保税加工政策◆免税:从境外进区的设备、原材料、基建物资和自用合理数量的办公用品免征进口关税；制成品及边角料、残次品、余料、废料销往境外免征出口关税；企业出口加工产品不征收增值税、消费税。
◆保税:为加工出口产品所需进境的原材料、包装物件及消耗材料，予以全额保税。
◆退税:从区外进入综合保税区的货物视同出口，可办理出口退税；区内企业使用水、电、气实行退税政策。
◆免证:货物可以在综合保税区和其它国家之间自由进出，除国家另有规定外，不需配额和许可证；海关不实行《登记手册》管理；开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台账制度；不实行合同核销，不实行单耗管理。
增值税的保税区税务处理方法和减税建议
增值税的保税区税务处理方法和减税建议随着全球经济一体化的不断发展，保税区作为一种特殊经济区域，成为吸引外商投资和促进国际贸易的重要载体。
然而，保税区作为一种特殊经济区域，其税务处理方法和减税政策也有一些特殊之处。
本文将从增值税的角度探讨保税区的税务处理方法，并提出一些减税建议。
保税区中经营企业在境内和境外都存在一定的税收责任和义务。
其中，增值税是一项重要的税种。
在保税区中，增值税的征收与一般纳税人在境内的税收征收基本相同，但也存在一些特殊情况和处理方法。
首先，保税区内的进口商品在境外购买时不需要缴纳增值税。
而在境内销售后，需要根据实际情况进行增值税的征收和缴纳。
为了规范这一过程，保税区税务部门可以采取以下措施：1.建立健全进口商品查验流程，加强对进口商品的申报和核查。
通过加强对进口货物的查验和核实，可以确保进口商品的真实性和合法性。
2.建立完善的进口商品分类体系，明确各类商品的税率和征收标准。
通过建立细致的商品分类体系，可以更准确地确定不同商品的税率和征收标准，确保税收的公平性。
其次，对于保税区内的原材料和半成品，如果用于再加工生产出口商品，可以按照出口免税模式进行税收处理。
这一政策可以有效降低企业的税收负担，提高企业的竞争力。
此外，为了进一步促进保税区的发展，我们也可以提出一些建议，以实现更好的减税效果。
首先，建议加大对保税区企业的支持力度。
通过减免企业所得税、降低用电水气价格等手段，可以降低企业的运营成本，提高企业的盈利能力。
其次，建议增加保税区企业的优惠政策。
例如，对于研发创新型企业，可以给予一定程度的研发费用加计扣除等政策支持，以鼓励企业加大科技创新力度。
最后，建议加强保税区企业的税收监管和管理。
通过建立健全的税收征管体系，加强对保税区企业的税收监管，可以有效遏制企业的偷漏税行为，确保税收的合法性和公平性。
综上所述，保税区作为一种特殊经济区域，其税务处理方法和减税政策也有一些特殊性。
在增值税的征收中，应注意进口商品的查验和核查，建立完善的商品分类体系，对于再加工生产出口商品的企业，可以按照出口免税模式进行税收处理。
保税区货物报价计算规则
保税区货物报价计算规则【原创版】目录1.保税区的概念与分类2.保税区货物报价的计算规则3.保税区货物报价的税务情况4.保税区之间的货物运输5.总结正文一、保税区的概念与分类保税区，又称为保税仓库区，是指在国家境内设立的、实行封闭管理的、对进口货物进行保税监管的特殊区域。
保税区可以根据功能不同分为出口加工区、进口仓储区、国际贸易区等。
二、保税区货物报价的计算规则1.保税区货物报价的组成保税区货物报价主要包括以下几个方面：- 货物本身的价格- 国内段运费- 保税区仓储费用- 保税区报关费用- 其他相关费用2.计算公式保税区货物报价 = 货物价格 + 国内段运费 + 保税区仓储费用 +保税区报关费用 + 其他相关费用三、保税区货物报价的税务情况保税区货物报价的税务情况主要包括以下几个方面：1.进口关税进口关税是保税区货物报价中的一个重要组成部分。
根据货物的 HS 编码和征税政策，关税税率会有所不同。
2.进口环节增值税进口环节增值税是对进口货物在保税区内进行加工、装配、维修等业务过程中产生的增值额进行征收的税款。
3.其他税费保税区货物报价中还可能包括其他税费，如消费税、城市维护建设税等。
四、保税区之间的货物运输保税区之间的货物运输是指在保税区内进行货物运输的过程。
根据货物的来源和目的地不同，运输距离、运输方式和运输费用也会有所不同。
五、总结保税区货物报价的计算规则主要包括货物本身的价格、国内段运费、保税区仓储费用、保税区报关费用和其他相关费用。
在税务方面，需要考虑进口关税、进口环节增值税和其他税费等因素。
综合保税区增值税一般纳税人资格试点操作攻略
综合保税区增值税一般纳税人资格试点操作攻略来源：中国海关杂志作者：周林张新杰王刚吴杰企业增值税一般纳税人我国企业增值税纳税人按照企业选择意愿、经营规模及会计核算健全程度，分为一般纳税人、小规模纳税人两类。
其中增值税一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额，其出口货物适用的增值税退(免)税政策分别如下：●生产企业实行“免抵退”办法●对生产型企业等实行“免抵退”：免征增值税，相应进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。
●外贸企业实行“免退”办法●对外贸型企业等实行“免退”：免征增值税，相应进项税额予以退还。
●综合保税区的制度设计●初衷是原料及成品“两头在外”“大进大出”，财税部门在税收制度上对区内企业定位是等同于境外企业、不具备一般纳税人资格，实行进口设备及基建物资免关税及进口环节税、出口货物入区退税、进口货物出区征税、区内交易免征增值税和消费税等税制。
随着全球经济形势变化和国内经济结构调整、消费升级要求，该模式逐渐不能满足同时对接国内外两个采购及销售市场的企业诉求，区内企业因不具备增值税一般纳税人资格而无法进入国内增值税链条，割裂了同国内市场联系，此情况自2016年5月我国全面推行“营业税改增值税”后愈显突出，主要体现在以下六个方面：01、区内企业不能直接参与国内贸易区内企业不能开具增值税发票，货物在国内销售时需要通过区外贸易公司，以三方贸易方式完成内销，或者在区外另设立增值税一般纳税人公司以方便开展国内贸易，运营成本较高。
02、国内采购成本较高区内企业从国内采购原料及物流、维修、保养、检测、劳务等生产性服务，及承接委托加工等业务产生的增值税无法抵扣，增加了额外成本。
03、区外合作企业承担额外成本国内货物进出区需报关，区外合作企业须具备进出口经营权或委托贸易公司报关，增加交易环节及成本。
04、非保税货物进区手续严格国内非保税货物通常需要报关转换为保税货物才能入区，进入综保区成本较高。
宁波保税区优惠政策
窗体顶端宁波保税区优惠政策经贸管理■境内外的公司、企业、其他经济组织和个人均可在保税区投资建立外商独资、中外合资（合作）以及内资经营的企业,从事国际贸易、出口加工、保税仓储、商品展示及其它与保税区发展相关的业务。
■区内企业的经营范围，除国家禁止的及有关规定不能经营的以外，其它不受限制。
■鼓励大中型企业跨行业从事多种经营,成为集加工、贸易和商业服务等为一体的综合型企业。
■投资总额在3000万美元以下的项目由保税区管委会审批。
海关管理■全区实行保税制度，按照"境内关外"模式管理。
■区内企业与海关实行计算机联网，进行电子数据交换。
■对保税区与境外之间进出境货物实行备案制。
■对保税区与境外之间进出的货物，除实行出口被动配额管理外，不实行进出口配额、许可证管理。
窗体底端金融及外汇管理?■企业经营所得外汇实行意愿结汇，区内企业外汇收入可以存入其外汇帐户，经外汇局批准也可以卖给外汇指定银行。
■对区内企业的收付汇实行不核销政策，即货物进出“一线”而引起的外汇支出与收入，区内企业无需向外汇局办理收付汇的核销手续，外汇凭相关单证从银行支付；货物进出“二线”而引起的外汇收付由区外企业向外汇局办理进出口收付汇核销手续。
■区内企业可开立外汇帐户保留外汇，不实行限额管理。
贸易项下进出保税区的货物实行外币计价结算。
■区内企业之间可以以外币计价结算，也可以人民币计价结算。
■保税区企业实行有条件购汇，允许区内中资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业注册资本金购汇；允许区内货物分拨企业和出口加工区企业用在境内销售所得的人民币购汇；允许区内外商投资企业外方投资者获得的人民币利润、股息、红利购汇汇出境外。
■经金融主管部门批准，允许境内外金融、保险机构在区内设立分支机构或办事处■海外留学人员投资高科技项目，可享受项目专项财政补助，研发生产贷款贴息和研发生产用房租金补贴等优惠政策税收??■从境外运入保税区或保税区运往境外的货物，免征海关关税、增值税、消费税、免许可证；货物从保税区运往国内非保税区、视同进口，办理报关手续并缴纳关税和进口环节增值税。
保税区规定
保税区规定保税区是指一个特定区域内实行对进出口货物、技术和经营者进行税收和行政便利管理的特殊经济区域。
为了保护和促进国内经济的发展，保税区设立了一系列的规定来管理进出口活动和企业经营行为。
首先，保税区规定了进出口货物的管理制度。
保税区内的企业可以享受一定的税收优惠政策，但也需要严格遵守国家的进出口管理规定。
企业需要登记申请，并提交相关的资料和行政审批文件。
同时，保税区还设立了专门的海关监管机构，负责对进出口货物的检验、查验和监控。
所有进出保税区的货物都需要经过海关的核实和审查，确保其合法性和符合国家的贸易政策。
此外，保税区还规定了货物的质量标准和外包装要求，以确保商品的质量和安全。
其次，保税区对经营者的管理也有一系列规定。
企业在保税区内经营，需要办理相关的工商注册手续，并遵守国家的贸易法规和商业行为规范。
保税区提供了便利的商业环境，但也要求企业遵守市场竞争规则，不得从事非法经营活动。
保税区还设立了监管机构，对企业的经营行为进行监督和管理。
对于违法经营行为，保税区会采取相应的处罚措施，保护市场秩序和消费者权益。
此外，保税区还规定了一系列的税收政策。
保税区对于进口的原材料和设备享有免税优惠，这降低了企业的成本，促进了外贸的发展。
同时，对于在保税区内加工的产品，只需缴纳一定的进口税和增值税，税率相对较低。
这些税收政策为企业提供了良好的发展环境和竞争优势。
最后，保税区规定了对外贸易活动的监管和信息报告要求。
企业在保税区内进行进出口业务，必须按照规定向海关报告相关的进出口数据和贸易合同、发票等文件。
这有助于海关掌握进出口情况，加强对贸易活动的监管。
保税区还鼓励企业通过电子化手段进行贸易申报和报关操作，提高贸易效率和便利性。
综上所述，保税区的规定涉及进出口货物管理、企业经营行为、税收政策等方面。
这些规定旨在促进国内经济的发展，提供良好的贸易环境和优惠政策，吸引更多的企业进入保税区从事贸易活动。
同时，保税区也强调合法合规，对违法经营行为进行严肃打击，确保市场的公平竞争和消费者的权益保护。
关于保税港区有关政策的介绍
关于保税港区有关政策的介绍青岛前湾保税港区有关政策⼀、保税港的基本概念保税港区是中国深化对外开放的产物，是⽬前港⼝与陆地区域相融合的保税物流层次⾼、政策优惠、功能齐全、通关便捷的特殊经济区域。
“保税港”是经国务院批准设⽴，在港⼝作业区和与之相连的特定区域内，具有⼝岸、加⼯、物流等功能的特殊经济区。
享受保税区、出⼝加⼯区、保税物流园区、港区的政策。
主要税收政策可概括为：境外货物⼊港区保税；国内货物⼊港区视同出⼝，实⾏退税；港区内企业之间的货物交易不征收增值税和消费税。
保税港兼具保税区、出⼝加⼯区、保税物流园区的功能。
与保税区相⽐，保税港区“区港⼀体”的优势得到充分发挥；与出⼝加⼯区相⽐，保税港区具有的物流分拨等功能，使其与境外、区外经济联系更加紧密；与保税物流园区相⽐，保税港区允许开展出⼝加⼯业务，使其更具临港加⼯优势。
⼆、青岛前湾保税港区国务院于2008年9⽉7⽇以《关于同意设⽴青岛前湾保税港区的批复》（国函…2008?83号）批准设⽴青岛前湾保税港区，规划控制⾯积为9.72平⽅公⾥，包括4.8平⽅公⾥码头作业区和4.92平⽅公⾥物流、加⼯区，划分为码头作业区、物流仓储加⼯区、港⼝配套服务区等功能区。
规划⽰意图如下：青岛前湾保税港区封关验收后实⾏封闭管理，不再保留青岛保税区和保税物流园区，青岛前湾保税港区的功能和有关税收、外汇政策按照《国务院关于设⽴洋⼭保税港区的批复》(国函…2005?54号)的有关规定执⾏。
国务院批复洋⼭保税港区的主要政策：1、同意充分发挥洋⼭保税港区区位优势和政策优势，发展国际中转、配送、采购、转⼝贸易和出⼝加⼯等业务，拓展相关功能。
2、洋⼭保税港区享受保税区、出⼝加⼯区相关的税收和外汇管理政策。
主要税收政策为：国外货物⼊港区保税；货物出港区进⼊国内销售按货物进⼝的有关规定办理报关⼿续，并按货物实际状态征税；国内货物⼊港区视同出⼝，实⾏退税；港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。
保税区的名词解释
保税区的名词解释一、保税区定义保税区是指经国务院批准设立的，在海关监管下，实行境内关外政策的特定区域，是自由贸易区的一种形式。
在此区域内，国内外货物可以自由进出、存储、加工、交易和展示，而不必缴纳关税和进口环节增值税。
二、保税区特点1. 自由贸易：保税区内货物进出自由，不受关税和进口环节增值税等限制。
2. 投资便利：保税区内企业注册手续简便，对境外投资者实行优惠政策。
3. 高度开放：保税区与国内外市场相连接，为国内外企业提供广阔的市场机会。
4. 政策优惠：保税区内企业享受税收、外汇、投资等方面的优惠政策。
三、保税区功能1. 国际贸易：保税区内企业可开展国际贸易业务，包括进口、转口、出口等。
2. 仓储物流：保税区内可进行商品的存储、中转和配送等物流服务。
3. 加工制造：保税区内企业可进行加工、制造等业务，享受税收优惠政策。
4. 展示展览：保税区内可举办各类商品展示、展览活动，促进商品流通和国际贸易。
5. 金融服务：保税区内可提供金融服务，支持企业贸易和投资活动。
四、保税区作用1. 促进国际贸易发展：保税区为企业提供了一个便利的国际贸易平台，促进了国内外商品的流通和交换。
2. 吸引外资：保税区的优惠政策吸引了许多国内外企业投资，推动了经济发展。
3. 增加就业机会：保税区的发展创造了大量的就业机会，提高了当地居民的生活水平。
4. 提升城市竞争力：保税区的发展有利于提升所在城市的竞争力，成为地区经济增长的引擎。
五、保税区管理保税区由政府主管部门进行管理，负责制定和实施相关政策，监管区内企业的经营活动，保障区内市场的公平竞争和规范运作。
同时，保税区还设立了相关的服务机构，如海关、商检、税务等部门，为企业提供一站式服务，简化业务流程，提高工作效率。
保税区等区域的区别
保税区、保税港区、出口加工区、保税物流园一、保税区与出口加工区的区别(一)设立的目的不同设立出口加工区主要是为了改革加工贸易的监管模式，遏制屡禁不绝的加工贸易走私现象。
由现行的开放式的无担保管理模式向特定区域的封闭式管理模式转变，是由1999年3月出台《关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度的意见》之后的又一项重大举措。
保税区设立的目的是为了借鉴国外自由贸易区的先进经验，在我国境内划定特定区域，作为改革开放的“试验区”。
(二)适用的政策不同通过仔细研究出口加工区与保税区的政策，我们可以认识到：出口加工区的政策与保税区的政策着重点不同，因此不可以说出口加工区比保税区更优惠。
两者区别在于：1、从区外进入加工区的国产机器设备、料件、基建物资可以向税务部门申请办理出口退税；而保税区必须是货物离境才可办理退税。
2、出口加工区区内加工企业，不得将未经实质性加工的进口原材料、零部件销往境外或区外。
区内从事仓储服务的企业，不得将仓储的原材料、零部件提供给区外企业。
保税区则无此限定，而且这正是保税区最能发挥功能优势的独特之处。
3、加工区运往区外的货物，海关一律按照制成品征税。
保税区则不同，实际操作中大多按料件征税。
保税区内企业销往境内区外的货物，只有当内销成品完全由进口料件组成时，才按成品征税。
4、原则上出口加工区企业不得委托区外企业进行产品加工。
而保税区则可以委托区外企业进行加工。
5、加工区不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易及其他与加工区无关的业务。
出口加工区功能、目标单一，难以发挥出口贸易的关联效应。
而保税区具有三个基本功能，三个功能互相促进，协调发展。
二、保税区与保税港区的发展现状和功能比较从1990年起，我国先后共设立了15个保税区，并赋予其最优惠的政策和最大的开放度，即“境内关外”。
长期以来，保税区成为中国经济融入世界、参与国际竞争的重要‘接点’和‘桥头堡’。
但随着世界经济的发展尤其是经济全球化进程的加快，保税区这种形式已经满足不了中国更好地参与全球经济的需要。
保税区简单理解
保税区是什么？保税区的好处有哪些？
保税区是指国家给定的经济开发区域，实行特殊的税收政策和贸
易政策，允许对进口货物进行加工和贸易处理，不缴纳关税、进口环
节增值税、消费税等各类税费。
保税区的建设和发展对于促进经济增长、推动产业升级、吸引外资投资等方面都具有重要意义。
具体来说，保税区有以下几个优点：
1. 减轻企业负担：保税区免税政策使得企业在进口原材料时不需
要缴纳关税，大大减轻了企业的负担，降低了企业的生产成本。
2. 促进外贸发展：保税区可以开办贸易公司，充分利用保税区物流、交通、海关等资源，为企业提供快捷便利的进出口服务，促进了
国际贸易的发展。
3. 税收优惠政策：保税区实行的税收政策对于投资企业有很大的
吸引力，比如对于以出口为主要经营方式的企业，可以享受免税、退
税等税收优惠政策。
4. 降低风险：保税区允许企业在贸易过程中对进口货物进行加工
和贸易处理，降低了市场风险和价格风险。
总之，保税区的建设和发展对于我国的经济发展、产业升级、吸
引外资等方面都具有重要的促进作用。
保税区的政策和运作模式
保税区的政策和运作模式
保税区是指在一个国家或地区内设置特定区域，在这个区域内的
货物从进口到出口的过程中可以免征关税和其他税费。
保税区的主要
目的是吸引外国投资和刺激贸易发展。
保税区的政策通常包括以下几个方面：
第一，关税优惠政策。
保税区的货物进出口可以享受关税减免、
退税或延期缴纳等优惠政策，大幅降低了企业的负担。
第二，税收优惠政策。
保税区内的企业可以享受免征增值税、消
费税、所得税等税收优惠政策，降低了企业的经营成本。
第三，贸易便利政策。
保税区内的企业可以享受一系列便利化措施，如简化报关手续、加快通关速度、提供特殊的物流和仓储设施等，提高了企业的运作效率。
保税区的运作模式可以分为以下几个环节：
首先，企业申请。
企业需要向保税区管理机构提交申请，包括企
业资质、经营计划等相关文件，经过审批后才能获得进入保税区的资格。
然后，进出口手续。
企业通过保税区的特殊通关程序，办理进口
和出口货物的报关手续，包括货物核销、税费缴纳等。
接下来，仓储和加工。
保税区提供专门的仓储和加工设施，企业
可以将进口货物存储在保税区内，进行加工、装配、分拣等生产活动。
最后，货物流通。
企业可以在保税区内进行销售、分销或重新出口等活动，同时享受相关的税收优惠政策。
总之，保税区通过特殊的政策和运作模式，为企业提供了便利的贸易环境，吸引了大量的外商投资和国际贸易活动。
这对于促进经济发展、增加就业机会和技术转移都起到了积极的作用。
财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策
财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告年第号发文日期：年月日为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用税率的，税率调整为；原适用税率的，税率调整为。
二、纳税人购进农产品，原适用扣除率的，扣除率调整为。
纳税人购进用于生产或者委托加工税率货物的农产品，按照的扣除率计算进项税额。
三、原适用税率且出口退税率为的出口货物劳务，出口退税率调整为;原适用税率且出口退税率为的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为。
年月日前（含年月日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
四、适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为；适用税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为。
年月日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。
退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。
五、自年月日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔〕号印发）第一条第（四）项第点、第二条第（一）项第点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分年抵扣。
保税区内向区外国际收支申报
保税区内向区外国际收支申报摘要：一、保税区概述二、保税区内向区外国际收支申报的意义三、保税区内向区外国际收支申报的操作流程四、申报过程中的注意事项五、总结正文：一、保税区概述保税区是我国开放型经济的重要载体，实行特殊的经济政策和监管制度。
保税区内的企业可以享受进口关税和增值税的减免政策，同时，企业之间的交易可以采用人民币或外币进行结算，具有较高的经济自主权。
保税区与境外之间的货物、资金等往来需要进行国际收支申报，以确保合规运作。
二、保税区内向区外国际收支申报的意义1.规范区内企业与国际贸易往来的财务处理，防范金融风险；2.促进保税区与境外经济的有序互动，提升区内企业竞争力；3.满足国家对跨境资金流动的监管需求，维护国家经济安全。
三、保税区内向区外国际收支申报的操作流程1.企业准备申报材料：包括企业营业执照、税务登记证、进出口许可证等；2.企业向所在地外汇局提交申报表：包括货物贸易、服务贸易、资本账户等；3.外汇局审核申报材料：核对企业信息、交易真实性、汇率等；4.外汇局审批通过后，企业办理资金结汇或划拨手续；5.企业按时提交汇总报表：每月或每季度向所在地外汇局报送国际收支情况。
四、申报过程中的注意事项1.企业应确保申报信息的真实性、准确性、完整性，严禁虚假申报；2.企业需按照申报要求准备相关材料，以免影响申报进度；3.企业应密切关注外汇政策变动，及时调整申报策略；4.企业在与境外企业合作时，要加强沟通与协调，确保申报顺利。
五、总结保税区内向区外国际收支申报是保税区企业开展国际贸易的重要环节。
企业应充分认识申报的意义，掌握申报操作流程，并注意申报过程中的各项要求，以确保合规、高效地进行跨境资金往来。
海关特殊监管区域的功能与税收政策讲解
海关特殊监管区域的功能与税收政策本文主要介绍海关特殊监管区域中与自贸区相关的保税区、保税物流园区、保税港区和综合保税区4个区域的主要功能与进出口税收优惠政策。
（一）保税区的功能与进出口税收政策保税区又称保税仓库区是海关特殊监管区域类型之一。
它是经国务院批准划出来的一个特定区域，受海关监督和管理可以较长时间存储商品的区域。
目前，我国正式投入运营的主要有：上海外高桥、天津港、深圳富田、沙头角和盐田港、大连、广州、张家港、海口、厦门象屿、福州、宁波、青岛、汕头、珠海等保税区。
1、区域功能介绍保税区是以生产加工、自由贸易和转口贸易、仓储分拨、航运服务及服务贸易等为基本构架的口岸产业。
其中，物流仓储、进出口加工、国际贸易、保税商品展示是最主要的四大功能。
（1）进口货物存储在保税区内，可免征进口关税、进口增值税，免许可证，免保证金，货物存储期限不受时间限制，在未办理许可证或加工手册的情况下也能进口货物。
（2）区内保税货物销往国内时，快速办理清关手续，大大缩短交货期。
（3）不同的国内供应商可以在不同的时间分别出口到保税区，待货物齐全后在保税仓库内拼箱出口，但必须处于海关监管范围内。
如果有逾期货物未办理有关手续，海关有权对其拍卖，拍卖后扣除有关费用后，余款退回货主。
（4）贸易中间商通过在保税区内分装、贴牌，换包装，充分发挥贸易商在供应商和消费者之间的桥梁作用。
（5）保税区能够便利转口贸易，增加有关费用的收入。
即可以从某国进口到保税区再出口到另一个国家。
因此，保税区不但成为了吸引国外资金、技术的投资促进区，而且也是带动区域经济发展的功能区和按国际惯例、国际通行做法运作的试验区。
2、进出口税收政策优惠保税区享有“免证、免税、保税”政策，实行“境内关外”运作方式。
（1）进口环节税一是生产型企业进口自用基建物资、自用合理数量办公用品及生产用机械设备免税。
二是企业开展加工贸易，不设保证金台账制度。
三是区内企业用境外运入料件加工的制成品销往非保税区的实行征税，其进区时用于制成品加工的境外料件实行征税。
宁波保税区优惠政策
宁波保税区优惠政策简介宁波保税区位于宁波市东部，包括四个片区：东钱湖、慈溪、象山和北仑。
保税区是一个区域经济特殊区域，享受特殊的贸易和税收政策，旨在促进对外贸易和扩大开放。
本文将介绍宁波保税区的优惠政策。
对外贸易优惠政策进口环节在进口环节，宁波保税区实行的优惠政策包括：•零关税进口：对急需进口的原材料、部件和设备等产品免征关税；•零增值税进口：对维修、保养、检验、鉴定、评估、委托加工等过程中的非实物产品免征增值税；•进口货物中转：对海关监管下的进口货物允许在宁波保税区内进行中转和仓储，能够降低物流成本和提高运输效率。
•美元结算：允许进口货物使用美元进行结算，方便进出口商的贸易活动。
出口环节在出口环节，宁波保税区实行的优惠政策包括：•出口退税：对出口的商品实行退税政策，可通过减少税负、提高产品竞争力，促进出口贸易；•免押金出口：对企业的信用等级评定较高且经济实力较强的企业允许免押金出口，方便企业减轻资金压力。
贸易服务优惠政策贸易融资保税区提供以下的贸易融资服务：•保税区贸易融资：保税区内有多家银行提供优惠的融资服务，为企业提供快速、高效的资金支持；•进出口信用证融资：保税区内有多家银行提供信用证融资服务，帮助企业解决融资难的问题，提高信用等级。
贸易保险保税区提供以下的贸易保险服务：•贸易信用保险：针对外贸企业风险做的保险，覆盖信用环节的诸多风险，为企业减轻风险压力；•物流保险：针对企业物流环节出现的风险，例如货物损失、运输延误等自然差错提供保险服务，帮助企业降低贸易风险。
前期手续优惠政策宁波保税区提供以下的前期架设和建设手续优惠政策：•免费提供征地拆迁、环保审批、建设规划等手续服务；•免费提供工业用地或厂房，帮助企业降低前期投资成本；•免费提供企业财务咨询服务，帮助企业制定更好的财务计划。
以上是宁波保税区实行的优惠政策，它们有助于企业降低贸易成本，提高效率。
在经济全球化和国际竞争加剧的环境下，保税区的优惠政策有助于企业抢占市场，提高与国际贸易的竞争力。
保税管理知识及业务管理
保税管理知识及业务管理一、保税管理概述保税管理是指国家对特定区域内企业进行税收优惠政策和监管的一种管理方式。
保税区是指设立在国内领土内的特殊经济区域，允许外资企业在此进行生产、加工和贸易活动，享受税收优惠政策。
保税管理的核心目标是提高区域的经济发展水平，吸引国内外企业投资，推动贸易发展。
保税区在国内外贸易中具有重要的地位和作用。
二、保税管理的主要内容1.税收优惠政策：保税区内的企业可以享受一系列的税收优惠政策，如进口税、增值税、消费税等方面的减免或延期缴纳。
这些优惠政策对企业来说可以降低成本，提高竞争力。
2.外汇管理：保税区内的企业可以自由兑换外汇，方便进行跨境贸易活动。
同时，企业也可以自由转移资金，方便资金的流动和运作。
3.监管体系：保税区内有严格的监管体系，对企业的经营活动进行监督和管理。
监管机构会对企业进行进出口商品的检验、检疫和安全监管，确保商品质量和安全。
4.贸易便利化：保税区内实行一站式服务，提供多种贸易便利措施，如专用柜台、电子口岸、物流配套服务等，大大提高了企业操作的效率。
三、保税管理的主要模式1.保税加工业务：企业在保税区内进行加工生产，对于原材料的进口不需要缴纳关税和增值税。
加工完成的产品可以出口，或者在国内销售。
2.仓储物流业务：保税区提供仓储物流服务，企业可将货物运至保税区仓库储存，无需缴纳关税和增值税。
货物可以在保税区内进行分销或转运。
3.跨境电商业务：保税区内设立跨境电商平台，企业可以通过平台进行商品销售，享受税收优惠政策和简化的海关手续。
四、保税管理的业务管理1.企业注册和申报：企业在保税区内开展业务前需要完成注册和申报手续。
包括企业开户、备案登记、申请税收优惠政策等。
2.货物进出口手续：企业在保税区内进出口货物需要完成相关的手续，包括报关、商检、海关查验等。
3.库存管理：企业在保税区内的仓库中进行库存管理，需要及时记录货物进出、库存数量等信息，并保持与海关的数据同步。
保税维修增值税计算(3篇)
第1篇一、引言保税维修是指企业在海关特殊监管区域内，对进口设备、零部件进行维修、翻新、再制造等加工处理，以恢复其原功能或提高其性能，并将维修后的产品重新出口或销售给国内企业的经营活动。
保税维修业务作为一种特殊的加工贸易方式，对于提高我国制造业的国际竞争力、促进产业升级具有重要意义。
本文将就保税维修增值税的计算方法进行详细阐述。
二、保税维修增值税政策概述1. 增值税概念增值税是一种以商品（含应税劳务）在生产和流通环节增值额为征税对象的一种流转税。
我国增值税实行“道道征收、差额抵扣”的原则，即对商品或劳务的增值部分征税，允许纳税人在购进商品或接受劳务时已缴纳的增值税税额从销项税额中抵扣。
2. 保税维修增值税政策根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，保税维修业务属于增值税征收范围。
保税维修企业进口维修所需的零部件、原材料等，可以享受增值税免税政策。
维修后的产品出口或销售给国内企业时，需按照规定计算增值税。
三、保税维修增值税计算方法1. 进口环节（1）进口零部件、原材料等保税维修企业在进口零部件、原材料等时，可以按照海关审定的完税价格计算增值税。
计算公式如下：应纳增值税 = 进口货物完税价格× 税率（2）进口关税、消费税进口零部件、原材料等，如需缴纳关税、消费税，应将关税、消费税计入增值税计算。
2. 维修环节（1）维修成本维修成本包括人工费、物料费、折旧费等。
维修成本不计入增值税计算。
（2）增值税抵扣保税维修企业在维修过程中，可按照以下规定抵扣进项税额：① 对进口零部件、原材料等已缴纳的增值税，可在销项税额中抵扣；② 对国内采购的零部件、原材料等已缴纳的增值税，可在销项税额中抵扣；③ 对进口维修设备所支付的维修费用，可在销项税额中抵扣。
3. 出口环节（1）出口退税保税维修企业将维修后的产品出口，可按照规定申请出口退税。
出口退税额计算公式如下：出口退税额 = 维修产品出口金额× 税率（2）销项税额保税维修企业在销售维修后的产品时，需按照规定计算销项税额。
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保税区内的增值税政策工作中遇到了关于保税区内的增值税疑问，发现视野论坛中相关的资料几乎是没有的。
因此在网上找到了篇此方面的文章，转给大家，供有疑问的同事们学习一下！仔细阅读后你发现可以解释好多问题。
以下是部分内容：我们讲，要了解保税区的增值税政策，首先要了解什么是保税制度、什么是保税区。
保税制度，是由国家在港口或机场附近设立保税区、保税仓库或保税工厂，外国商品运进这些保税区域不算进口，不交纳进口税；保税区是海关监管的实行境内关外管理的特定区域，保税区的货物可以在区内企业之间转让、转移，出口他国（地）完全自由，进入国内市场要按进口征收关税和增值税。
内地货物进入保税区按正常出口管理，转口货物和在保税区内仓储的货物按照保税货物管理。
了解了保税制度和保税区的基本概念之后，我们来一同分析近年来各项政策变化对保税区增值税政策把握和增值税征收管理的影响。
一、非保税区运往保税区的货物征税政策对保税区增值税政策的影响。
财税字[1995]92号第六条规定，1995年7月1日起“对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税”。
应该说，正是这一规定彻底改变了保税区的面目和命运。
在此之前，保税区实行的是严格意义上的境内关外管理，内地货物进入保税区视同出口可以办理出口退税。
该规定中“不予退（免）税”应如何理解呢？我们可以从财税字[1997]14号第四条规定得到答案：“出口国家规定不予退税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。
”另外，大国税发[1999]19号文也明确对92号文件这一规定，应理解为“对销往保税区内的货物应征收增值税”。
一句话，就是非保税区运往保税区的货物应当征税。
那么，我们能不能仅仅由于财税字[1995]92号第六条“对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税”这一规定，就彻底否定了海关对保税区的监管和保税区作为“境内关外”的相关税收政策呢？答案当然是否定的，因为第六条在规定非保税区运往保税区的货物征税政策的同时明确了，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的，可以办理出口退（免）税。
这就意味着财税字[1995]92号第六条这一规定仅仅是将出口退税由入区退税后移至离境环节而已。
鉴于这样一种认识，海关对保税区的其他监管税务机关仍然是认可的，比方说税务机关对海关按照保税货物管理的转口货物和在保税区内储存的货物仍然不予征收增值税，也即对转口贸易和保税销售不征收增值税；比方说，国税发[2000]165号第二条规定的“保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行”，是国家继续认可保税区除了进区退税之外的“境内关外”身份的具体政策表述之一，例如区外企业将货物以一般贸易的方式报入保税区后，保税区企业再将该货物委托区外企业加工时，海关对区外企业是按照来料加工贸易方式监管的。
我们需要提醒大家的是，财税字[1995]92号第六条规定是迄今为止国家对保税区流转税政策的唯一一个原则性改变。
也就是说，此后所有文件中对保税区税收政策所明确的相关变化都由此而来。
我们也建议将其作为把握变化中的保税区增值税政策的一个基点。
比如说，财税字（ 1998）116号第二条规定的“保税区内企业办理出口退税，改持海关签发的备案清单及其他有关退税凭证向主管出口退税的税务机关申报办理退税”，是明确出口退税后移至离境环节对退税凭证的要求。
比如说，国税发[2003]139号第六条规定的“保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的”海关保税区进境货物备案清单“办理《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证”，是出口退税后移至离境环节对免税证明开具的一个补充明确。
二、与保税区设立初衷相近的出口加工区设立对保税区增值税政策的影响国家税务总局通过国税发[2000]155号文件下发了《出口加工区税收管理办法》，中心内容是指出口加工区同当年的保税区一样也是由海关监管的特殊封闭区域，区外企业运往出口加工区的货物视同出口。
我们的考虑是，出口加工区的出现实质上是在1995年7月1日保税区失去完全意义上的境内关外身份后，国家为了鼓励出口加工型企业设立的一个身份类似于当年保税区的一个完全意义上的境内关外的特殊区域。
在出口加工区内，税务机关不进行增值税征收管理。
一旦货物发生内销，由海关对报关进口的区外企业征收关税和增值税。
出口加工区企业委托区外企业进行产品加工，税务机关对区外企业取得的加工费收入征收增值税。
同时，出口加工区的地方各税政策等同于区外、所得税政策比照经济技术开发区执行。
应该说，不是财税字[1995]92号文否定了保税区完全意义上的境内关外身份，就不会有现在出口加工区的产生。
当然，站在这个角度上讲，保税区若不失去完全意义上的境内关外身份，也就没有1996年大连国税局保税区分局的成立，也就谈不上税务机关对保税区增值税的征管。
一句话，出口加工区是将原来意义上的保税区概念内的出口加工型企业规范出来重新形成一个完全意义上的境内关外的特殊区域。
由于出口加工区的出现，保税区所谓“境内关外”的光芒更加暗淡了。
三、出口退税率调整对保税区增值税政策的影响财税[2003]222号文件规定，从2004年1月1日起，出口退税率平均下调4个百分点。
另外，国税发[2004]52号文件强调，取消或降低部分货物出口退税率后，不退税部分的税负（征税率与退税率之差），理所当然应由企业负担。
对出口不予退税的货物，须视同内销征收增值税、消费税。
但是，国税发[1994]031号文件规定，不予退还和免征增值税、消费税的出口货物中不包括进料加工复出口货物。
这一点，国税发[2004]52号文件的规定中未给予考虑（据悉，税务总局近期有重新考虑31号文件中进料加工复出口货物不予征税的可能）。
根据以上内容，我们来分析一下出口退税率的下调将对保税区增值税政策产生哪些具体影响：首先，保税区商贸企业将报进保税区的出口货物备案离境业务（以下简称商贸性二次报关业务），出口退税是依据购进价格计算的，仅仅是将退税环节后移至离境环节而已，出口退税率下调导致退税额降低或出口视同内销征税，与区外企业受到的影响相同。
其次，保税区商贸企业将国外货物备案进境后复备案出境业务，是地地道道的转口贸易业务，即使备案出境的是不予退税的货物也不应征税。
第三，保税区商贸企业将备案进境的国外货物在海关保税监管下转让给保税区内的另一个商贸企业或者生产企业，即保税区内的保税销售行为，依据《保税区海关监管办法》不受退税率下调的影响，仍然不征收增值税。
第四，区外进料加工企业将进料加工产品报关销售给保税区商贸企业，保税区商贸企业再将该货物备案离境或者销售给区外另一进料加工企业或者将该货物转入区外企业进行来料加工。
在第一个环节，区外进料加工企业将进料加工产品报关销售给保税区商贸企业应该比照《国家税务局关于外商投资企业以进口原材料生产产品报关核销在国内销售给外贸公司如何征税问题的批复》（国税函发[1993]248号）免征增值税。
第二个环节，如果保税区商贸企业再将该货物备案离境，应视为保税销售免征增值税；如果再销售给区外另一进料加工企业，由于海关在区外仍以进料加工手册的形式继续对该货物进行保税监管，所以应视为保税销售行为免征增值税；如果将该货物转入区外企业进行来料加工，由于货物所有权已经转移给外商，同时海关继续对该货物以来料加工手册的形式进行保税监管，所以仍应视为保税区企业的保税销售行为而免征增值税。
需要注意的是，如果上述货物是国家规定的出口不予退税的货物，则上述环节都要视同内销征收增值税。
因为，根据国税发[2004]52号文，即使进料加工企业出口的不予退税货物也要视同内销征收增值税，上述贸易行为的实质不过是将直接出口改变为通过保税区的商贸企业出口而已，如果按照保税销售不征税，势必产生很大的征管漏洞，影响到改革出口退税机制预期目标的实现，也有悖于税收的公平原则。
当然，就如前文提及的如果税务总局近期重新考虑1994年31号文件中进料加工复出口货物不予征税的规定，上述业务仍可视为保税销售不征收增值税。
第五，保税区生产企业将自产产品委托代理出口，等同于区外生产企业的自产产品委托代理出口业务，退税率下调导致退税额降低或出口视同内销征税。
第六，保税区生产企业将区外报关购入的原料加工后备案离境的，等同于区外的生产性企业一般贸易出口业务，退税率下调导致退税额降低或出口征税。
第七，保税区生产企业从事进料加工备案离境业务的，按照免抵退税办法管理，等同于区外的生产性企业进料加工复出口业务，退税率下调导致退税额降低或出口征税。
第八，保税区生产企业将以进口原材料生产的产品在海关监管下销售给保税区的商贸公司的业务，应视为保税区内的保税销售业务免征增值税。
如果销售的是国家取消出口退税的货物，应比照第四条进行征免税考虑。
第九，按照生产性退税企业管理的保税区工贸企业兼营的商贸性二次报关业务，如果符合视同自产货物规定参与当期免抵退税计算的，退税率下调产生的影响与自产产品相同。
这部分兼营的商贸性二次报关业务，如果出口的是国家准予退税的货物可按免税管理；如果出口的是国家不予退税的货物，应视同内销征税。
需要注意的是，保税区工贸企业如果兼营的是商贸性委托代理出口业务的，应按照财税字[1995]92号文第二条规定按内销征税。
四、上海外高桥等四个保税区进出口权试点政策对保税区增值税政策的影响商务部和海关总署在2003年4月29日汇发了《关于在上海外高桥等四个保税区开展赋予区内企业进出口经营权试点工作的通知》（商贸秩[2003]22号），明确了在上海外高桥、天津港、深圳市和厦门象屿等四个保税区开展赋予区内企业进出口经营权的试点工作，进出口权的申办标准和程序与区外所在地区相同。
目前，大连保税区物流园也在积极地运作之中。
这真是一个大的政策改变，势必带来一系列的连锁变化。
首先，保税区企业通关双轨制，既可以自营进出口贸易，也可以从事备案进出境业务。
其次，解决了保税区出口退税审核无电子信息的问题。
金关工程组成之一是共享海关、国税、外汇管理局数据的口岸电子执法系统，目前国税机关在出口退税审核时要求对审海关的出口报关单电子信息和外管局的核销单电子信息方可办理退税。
保税区无出口报关单电子信息的原因在于无口岸电子执法系统，无口岸电子执法系统的原因在于无进出口经营权，说到底病根在于有无进出口经营权问题。
第三，保税区企业拥有进出口权后，可以实现与区外企业贸易地位的平等，解决保税区在进出口贸易中的瓶颈问题，保证了保税区作为经济先导区的政策优势。
第四，所谓有因必有果，正是有了1995年92号文“入区征税”的因，从客观需求上也必然产生解决保税区企业进出口经营权的果。
这不是对保税区境内关外界定的背离，而是中国加入世贸后，适应形势必须做出的政策调整。