企业流转税有关扶持政策
国发18号文政策解读
国发〔2011〕4号文件政策解读《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发…2000‟18号文，以下简称国发18号文）印发以来，我国软件产业和集成电路产业快速发展，为进一步巩固发展成果，优化软件产业和集成电路产业发展环境，提高产业发展质量和水平，国务院于2011年颁布了《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业若干政策的通知》（国发…2011‟4号文，以下简称国发4号文），为更直观的了解国发4号文特点以及我省相关产业政策，做解读如下：一、财税政策（一）增值税①优惠政策1.国发4号文继续实施软件增值税优惠政策对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过3％的部分即征即退。
（国发18号文第三章第五条）2.集成电路产业增值税优惠政策未能延续国发18号文曾给予集成电路产品增值税退税优惠政策（国发18号文第十二章第四十一条）。
但由于历史原因②，18号文针对集成电路增值税的退税优惠政策于2005年被取消（财税[2004]174号③）。
国发4号文并未恢复该项优惠政策，只关注国家批准的集成电路重大项目，“因集中采购产生短期内难以抵扣的增值税进项税④额占用资金问题”。
（二）国发4号文首次提出对符合条件的企业免征营业税对符合条件的软件和集成电路企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税⑤。
免征营业税对企业的影响：对于服务占比高的软件公司短期受益或更加明显。
目前我国软件企业普遍享受的主要税收优惠包括:软件产品增值税超过3%的部分即征即退;企业所得税“两免三减半”⑥,国家规划布局内重点软件企业所得税减免至10%。
而对于集成电路企业来讲，支持力度是空前的，突出扶持了上游芯片设计企业,中游先进制程制造企业,充分体现了IC行业发展趋势。
给予企业营业税优惠将降低企业经营成本，极大推动相关产业发展,符合我国经济结构转型的大趋势。
2019年度税收文件汇集(按税种分类)
2019年度税收文件汇集（按税种分类）一、流转税1.财政部税务总局海关总署公告2019年第39号（深化增值税改革有关政策）2.财政部税务总局证监会公告2019年第52号（创新企业CDR）3.财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号(扶贫货物捐赠免征增值税)4.财政部税务总局公告2019年第67号(农村饮水安全工程税收优惠））5.财政部税务总局公告2019年第73号（免征国产抗艾滋病病毒药品增值税）6.财税〔2019〕1号(调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税总分机构名单）7.财税〔2019〕6号(冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策)8.财税〔2019〕13号（实施小微企业普惠性税收减免政策）9.财税〔2019〕16号（继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策）10.财税〔2019〕17号（继续实施支持文化企业发展增值税政策）11.财税〔2019〕20号（明确养老机构免征增值税等政策）12.财税〔2019〕21号（进一步扶持自主就业退役士兵创业就业）13.财税〔2019〕22号（进一步支持和促进重点群体创业就业）14.财税〔2019〕24号（罕见药品增值税）15.财税〔2019〕38号(延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠)16.《财政部税务总局关于石油石化企业办社会支出有关企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕59号）17.《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年第76号）18.总局公告2019年第4号（小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题）19.总局公告2019年第6号（进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点）,已废止20.总局公告2019年第8号(关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围)21.总局公告2019年第9号(调整增值税专用发票防伪措施有关事项)22.总局公告2019年第10号（重点群体创业就业）。
上海企业跨区迁移有关事项
关于转发市财政局《加强对企业跨区迁移管理》的通知各镇、街道、（工业园区）财政科：现将市财政局《关于加强对企业跨区迁移管理的通知》（沪财预〔2009〕21号）转发给你们，请遵照执行。
上海市青浦区财政局二○○九年三月十一日上海市财政局上海市国家税务局上海市地方税务局沪财预〔2009〕21号____________________________________________________________关于加强对企业跨区迁移管理的通知各区县财政局、税务局：为规范税收征管秩序，促进企业有序流动，合理协调区县利益，现将本市企业跨区迁移有关事项明确如下：一、完善税务登记集中管理本着按规定办理迁移且保证企业正常生产的原则，对基于企业自身发展需要引起的正常迁移，要抓紧制定和实施迁移纳税人的发票预留使用办法，实现发票使用上的“无缝衔接”。
即：企业在迁出地税务机关进行清算期间，迁出地税务机关应继续提供生产所需发票；且企业同时可在迁达地税务机关办理开业税务登记等相关手续，待迁出地税务机关注销迁移手续办理完毕，即可到迁入地税务机关购买发票。
迁出地税务机关应加紧处理，原则上在一个月内办结企业的迁移注销登记。
二、严肃处理违规行为对反映税务机关设置障碍阻扰企业正常搬迁行为的投诉，一经查实，将严肃处理，通报批评，并责成限期改正。
对屡次出现类似情况的税务机关，将在年终工作考核中扣分并追究相关责任。
三、合理调整区县利益（一）对企业迁移前一年缴纳区县级税收收入超过500万元或迁移前三年缴纳的区县级税收收入年度平均值超过500万元的跨区迁移行为，调整收入基数。
由企业迁出区县财政部门向市财政局提出调整收入基数的书面申请。
经市税务局核实后，市财政局在企业迁移起五年内，每年通过财力结算调减迁入区县的收入基数，相应调增迁出区县的收入基数，一定基数五年不变。
收入基数以企业迁移前三年缴纳的区县级税收收入年度平均值为准。
区县税务部门应及时与区县财政部门沟通企业迁移情况。
我国企业技术创新税收优惠政策
拥有核心知识产 性 。 科 技型企业增值税负担偏 重， 不利于科技 这些企业具备的条件是，
型企业 的发展和企业 自主创新的投入 。
权； 产品符合 《 国家重点支持的高新技术
（ 税 收优 惠政策的法律层次偏低 ， 四）
研发费占销售收入一定 比例； 权威性差 ， 缺乏系统 性、 条理性 。首先， 现 从所得税角度看， 出的问题是劳动 领坳 范围； 突 基本上是通过对 力消耗补偿 不足 。 了个别行业如软件企 高新科技产 品收入 占总收入一定 比例及 行 的科技税 收优惠政策， 除 专家介 业外 ， 国实行按计税工 资额进行税前扣 科技人员 中占企业总数一定 比例。 我
一
、
存在问题 。
的幅度剧增。 最近 ， 根据有关条款的规定， 限 。 收优 惠 主 要 集 中在 技 术 成果 的应 用 税
Байду номын сангаас
对企业最需要支持 、 也是处境 最为 ０ ｏ年及 之后 所购 买且持 有不 少于 １ 领域 ， ８ （ ） 一 税制结构设计 不合理 。 没有考虑 ２ｏ 资本利得税将 降至 １％。而 困难 的 技术 开 发过 程 缺 乏 有力 支 持 。 收 ８ 税 到鼓励企 业技 术创 新．从流转税 设计角 个 月的资产， 还 政策重实物 （ 产品） 而轻技术， 对技术转让 度，一是我 国目前实行 的生产型增 值税 ， 我国在鼓励风 险投资的税收政策方面 ， 好在新企业所得税法对风险 特别是 向国外进行 技术转让和专利 出 口 对固定资产所含税款 不能抵扣， 不利于科 是严重匮乏， 创业投资企业 没有优 惠政策， 不利于企业技术成果的推 技型企业适时进行设备更新改造， 降低了 投 资公司给予 了一定优惠， 投 资未上市中小高新技术企业满两年的， 广。此外 ， 企业在购买外 国高技术和设备 高技术产 品的国际竞争力 ； 二是增值税实 ０ 不 时享有增值税减免待遇， 自研或采购 国 但 行凭发票抵扣制度 ， 而科 技型企业 的生产 可按投资额 的 ７ ％抵扣应纳税所得额， 足抵扣的可在 以后年度逐年延续抵扣。 内高技术和设备时反而没有， 严重影响了 经营特点是无形 资产 和开发过程 中的智 力投入 比较大 ， 可抵扣项 目比较少 ； 是 三
促进我国高新技术产业发展的税收优惠政策剖析
我国政府很早就 已经意识到税收优 惠对高新技术产业发 展的重要作用 ，改革开放以来陆续制定 了一系列税收优惠政 策， 建立 了比较合理 的税收激励政策体系 ， 主要包括以下几方
观能动性 ， 从而影响其技术进步 的规模和速度 。 ３ 税 收优 惠政 策可 以促进科研 成 果向现 实生 产力 的转 ．
化。 高新技 术企业 的科研成果要转 化为现实 的生产力 ， 须与 必 生产实践 、 品的技术和工艺等紧密结合起来 ， 产 被企业 的生产 制造过程所采用。 税收优惠政 策鼓励对新技术 、 新工艺进行投 资 ， 业在享受税收优惠的情况下 ， 企 可将节省的资金用于加速 新技术 、 新工艺 的应用等方面 ， 短科研成果 向现实生产 力 以缩 转化的周期。
２ 企业 所得 税 的优 惠政 策。 据《 ． 根 企业所得 税法 》 ２０ （０ ８
年 １ １日起施行 ）国家对高新技术产业 的税收优惠政策主 月 ，
要有 ：①对 国家需要重点扶持 的高新技术企业实行 １％的优 ５
优惠政策从本质上讲 是政府放弃一部分根据法律规定应该 征 收的税 ， 而将其让渡给 了企业 。 如果让渡 的这部分税 收收入发
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促 我 高 技产 发的收 惠策 析 进 国 新 术 业 展 税 优 政 剖
张巧华 许 敏（ 教授）
（ 京工 业 大 学 经 济 管 理 学 院 南 京 ２０ ０ ） 南 １０９
【 摘要】 本文在 阐述税收优惠政策对高新技 术产 业发展 重要作 用的基础上 ， 针对 目前我 国高新技术产业税收优惠政策 存在的 问题 ， 出了改革和完善建议 。 提
促进企业发展的税收政策解读
增值税是对销售货物或者提供加 工 、 理修配劳 务以及进 修 口货物的单位和个人就其实现的增值额征收 的一个税 种。中国
自 １７ 年开始试行增值税 ， ９９ 现行的增值税制度是 以 １９ 年 １ ９３ ２ 月１ ３日国务院颁布的国务院令 第 １４号《 ３ 中华人民共和国增值 税暂行条例》 为基 础的。增值税已经成为 中国最主要 的税 种之
定规定 。纳税人提供建筑业劳务（ 不含装 饰劳务 ） ， 的 其藿
应 当包括工程所用原材料 、设备及其他物资和动 力价款
收的每一个环节都不容忽视 ， 首先税务部门需要加大税收政 策
２口 ＜ 当代经济） ０ １ ２ １ 年５月（ 下）
但不包括建设方提供的设备的价款 。建筑施 工企业尤其萼
收 中最重要的 问题 ， 必须 引起人们 的广泛关注 。所以提 出了建 立健全税收体 系以及增强纳 税人的责任意识这两条解 决方法。
号文件规定 ， 照“ 一计算 ， 按 统 分级管 理 ， 就地预缴 ， 汇总清算 ，
财政调库 ” 的办 法计算缴纳 企业所得 税 ， 而由总机 构直接 管理 的跨地区设立的项 目部 ， 应按项 目实际经营收入的 ｏ ％按 月或 ． ２ 按季由总机构 向项 目所 在地预分企业所得 税 ， 由项 目部向所 并 在地主管税务机 关预缴 。由于地方财政水 平不同 ， 实 务中还 在
税收体系。 第二 。 Ａ 法人纳税意识薄弱 。在发达国家 ， Ａ， 经济犯罪现象
找这一个环节的负责人。企业中的每个人都有权利监督： 税状况 ， 这样法 人和 员工间便有 相互制约 的作 用 ， 以形ｆ 自上而下的监督管理体 系， 彼此监督制约 ， 更好地依法纳ｊ
二 、 企 业经 营 中部 分 税 收政 策 的解 读 对
我国法定的税收优惠政策有哪些
我国法定的税收优惠政策有哪些这些年，我国地税部门落实税收优惠政策，极⼤地促进了⼩微企业、民族产业的发展。
那么，我国有哪些法定的税收优惠政策你知道吗？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
我国的税收优惠政策1、减税。
即依据税法规定减除纳税义务⼈⼀部分应纳税款。
它是对某些纳税⼈进⾏扶持或照顾，以减轻其税收负担的⼀种特殊规定。
⼀般分为法定减税、特定减税和临时减税三种⽅式。
2、免税。
即对某些特殊纳税⼈免征某种(或某⼏种)税收的全部税款。
⼀般分为法定免税、特定免税和临时免税三种⽅式。
3、延期纳税。
是对纳税⼈应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的⼀种特殊规定。
4、出⼝退税。
是指为了扩⼤出⼝贸易，增强出⼝货物在国际市场上的竞争⼒，按国际惯例对企业已经出⼝的产品退还在出⼝前各环节缴纳的国内流转税(主要是增值税和消费税)税款。
5、再投资退税。
即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。
6、即征即退。
即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税⼈。
与出⼝退税先征后退、投资退税⼀并属于退税的范畴，其实质是⼀种特殊⽅式的免税和减税规定。
⽬前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税⼈。
7、先征后返。
即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收⼊库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款。
它属于财政补贴范畴，其实质也是⼀种特定⽅式的免税或减免规定。
⽬前，中国采取先征后返的办法主要适⽤于缴纳流转税和企业所得税的纳税⼈。
8、税收抵免。
即对纳税⼈来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额。
它是解决国际间所得或财产重复课税的⼀种措施。
税收抵免是世界各国的⼀种通⾏做法。
9、加计扣除。
是对企业为开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤和企业安置残疾⼈员及其他国家⿎励安置就业⼈员所⽀付的⼯资，在实际发⽣数额的基础上，再加成⼀定⽐例，作为计算应纳税所得额时的扣除数的⼀种优惠政策。
进一步落实和完善促进中小企业发展的税收政策法规
进 一步 落实 和 完善促进 中小 企 业 发 展 的税 收政 策 法规
邱 飞
（ 海投 资 咨询公 司 ２ ０ ０ ） 上 ０ ０ ３
内容 摘要 ： 中小 企业是 促进 我 国经 济社会 平 稳健 康 发展 的重要 有 生力 量 ， 当前 中 但
优 惠 政策 相 对较 少 ， 因为 一 般地 方 政 府大 多 注 重 引 进 大企 业 大 项 目， 往 是 扶 大做 强 ， 予 大 往 给
企 业许 多 扶 持政 策 和 优 质 服 务 。 同时 ， 中小 企 业 却 面 临 较 多 税 费 负 担 。据 全 国 税 收 资 料 统
计 ， ２０ 年 ， 仅 ０ ８ 中小企业缴纳流转税 １０ ３ ５ ０ 亿元 ， 在流转税 中所 占比重达到 ８ ％ ； ６ 缴纳企业所 得税 ４ ５ 亿元 ， 占比重为 ７ ％。高额的税费负担挤压 中小企业 的生存空 间， ９２ 所 ６ 也使就业机会
一
、
中小企业 的重要作用及 当前面 临税负政策情况
改革 开放 以来 ， 中小 企业 在 繁荣经 济 、 进 增长 、 促 增加 就 业 、 大 出 口、 扩 推进 创新 等 方 面 发挥
着越来越重要的作用 ， 已成为推动我国经济社会健康发展的重要有生力量。 目前我国在册中小
企 业 数量超 过 １０ ００万户 ， 占全 国企 业 总 数 的 ９ ％ ， ９ 提供 了全 国 ８ ％ 的城 镇就 业 岗位 ， 缴 了全 ０ 上 国 ５ ％ 的税 收收 入 ， 造 了相 当于 国 内生产 总值 ６ ％ 的最 终产 品和 服务 价 值 ， 我 国 ６ ％ 的发 ０ 创 ０ 且 ５ 明专 利 、５ 以上 的企业 技术 创新 、０ 以上 的新 产 品开发 都来 自中小企 业 。 中小企 业 中 民营企 ７％ ８％ 业 是快 速发 展 的骨 干力 量 ， 已成 为 吸 纳社 会 就 业 ， 加 城 乡 居 民工 资 型 收入 ， 进 投 资 、 费增 增 促 消 长 ， 断改 善 民生 活 的重 要 源泉 。截至 ２ １ 不 ０ １年 ９月 ， 国登 记 注册 的私营 企业 已超 过 ９ ０万 全 ０
从战略高度重新架构小微企业的税收扶持政策
从战略高度重新架构小微企业的税收扶持政策小型微型企业在增加就业、促进经济增长与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。
扶持小型微型企业的发展，特别是战略性新兴产业类小型微型企业的发展，对加快我国经济结构和产业结构的调整具有十分重要的战略意义。
因此，有必要在认真梳理我国现行扶持政策的基础上，从战略高度重新架构小型微型企业的税收扶持政策。
一、引言长期以来，由于小型微型企业的易生性和普遍性，对小型微型企业发展的战略价值的认识主要围绕其对GDP增长、外贸出口、就业、税收收入等经济发展和社会稳定方面的贡献而展开。
而关于其发展可能对经济结构和产业结构调整所带来的积极影响以及对技术创新的促进作用，尽管也有所关注，但重视度明显不足。
目前，我国国民经济正在进行经济结构调整和产业结构优化，经济结构调整的主要任务之一是调整三次产业的结构，逐步提高服务业特别是现代服务业在三次产业中的比重。
而服务业正是小型微型企业孕育、诞生、成长与发展的沃土。
小型微型企业对服务业的广泛适应性，无疑使其成为经济结构调整不可或缺的重要力量。
从产业发展的规律来看，在新兴产业发展的初期，也正是大量小型微型企业的孵化、涌入才带来源源不断的资本与人才，而资本与人才的加盟又进一步促进了技术的不断创新，才逐渐催生、造就并实现了所在产业的迅猛发展。
可以毫不夸张地说，小型微型企业不仅是国际分工精细化的主要载体和动力，也是推动产业结构调整与优化的主力军。
二、我国现行小型微型企业税收扶持政策存在的主要问题为促进中小企业健康发展，早在2002年我国就出台了《中华人民共和国中小企业促进法》，从法律层面明确了中小企业的地位、扶持方式、政策措施，并在现行税收制度的历次修改与完善中逐步得以体现。
1、我国小型微型企业税收扶持政策现状（1）流转税扶持政策。
2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过并自2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》，明确了小规模纳税人适用的征收率由原来工业的6%、商业的4%统一降为3%；而财政部令第65号关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定，则进一步提高了增值税和营业税的起征点。
促进企业技术创新的税收政策支持研究
业 的发展创 造 一个安 逸的环境 。 这样 一来 ， 一 方面 企业 得到 另 外 国家 的财 政 支 出也 取得 了收 益 ， 最主 要 的一点 技 术创 新 的税 收政 策做 出 了研 究 ， 在 此基 础 上 提 出 了一 些相 关 的建 议 了发展 ， 还是 企业在 发展 的过程 中 能够做 到 有法可依 ， 有法 必依 。 以促 进 经 济 进一 步 的 发展 ［ １ 】 。 ２ ． ２ 对 于企 业 中的流 转税激励 我 们要 引起 重视 ，在 税 关键词 ： 企业技术创新 税收 政策支持 收优 惠 上 我 们 要尽 可 能 地 保 证 其 选 择 余 地 的 广 泛 性 ， 而 不 ０ 引言 国 家 的宏观 调控 包 括 很 多方面 ， 国家 可 以通 过一 定 的 是只 有一种 单～ 的选 择。我 国 的企业就 目前 的发展 水平 而 财政 政 策也 可 以通 过一 定 的 货币 政策 来推 动企 业 的发展 。 言并 不是 很可观 ，在 这个 阶段我 国应该 实行 与企 业发展 相 在 这 个阶段 企业 需要 的是 一种 事前 扶持 ， 但是 ， 单 纯 的倚 靠 国家 的扶 持如 果 企 业 自身 不做调 整 的话 适应 的税 收政策 ， 还 是 很 难 实现 良好 的发展 的 ， 所 以 国家应 该鼓 励 企业 实行 这种 政 策对于企 业初 始 阶段 的发 展很 有利 ，这一 税 收政策 自主 创 新 ， 通 过创 新来 推进 企业 技 术 的发展 。 所以 ， 应该 发 也表 明政府 甘愿和 企 业承担 经 营中 的风 险。 流转税 优 惠对 展 一 些 高 新技术 ，实行 税 收政 策也 是 为 了完 成 这一 目标 。 其研 发投入 有很 大 的帮助 ，不仅仅 是 对于研 发投入 对于 更 所以， 对于 企业 的技术研 发水 下面 就 对企 业 发展 中存 在 的 问 题 以及 一 些 相 关 的 税 收 政 新 技术设 备也有 很大 的帮助。 平 的提高 有很 大的促 进作 用 ，对于流 转税 的优 惠 力度应 该 策做 出 了分析 。 不 断地加 大。 与此 同时 ， 因为间接 优惠 都具 有它 的超前性 ， １ 我 国企业 税收 优惠 政策 中存 在 的 问题 所以， 我 们 １ ． １ 在 我 国 的 企业 税 收优 惠政 策 中 有 一 个 很严 重 的 对于 我 国现在 的企业 发展也 有很 大 的推 动作 用 ， 在 制定税 收优 惠政策 的时候应 该进行 一个合理 的选 择囝 。 问题 ，那就 是 对企 业 的技 术创 新 的鼓 励 政策 还 不够 完 善 ， 无论 是 针对 内资 企业 自主 开发 还是 在技 术上 的创 新。通过 ３ 小 结 在 经济 的发展 中 ， 税 收对 其有 一定 的影 响 ， 因此 ， 如 何 观 察 外 资企 业和 内资企 业 看 ， 我 们 不难 发 现外 资企 业 所 享
税收优惠政策对小微企业的影响效应
税务园地TAXATION FIELD税收优惠政策对小微企业的影响效应分析李春妍临沂人才工作集团摘要：小微企业是助推经济增长、激发创新创业活力的主力军，其在发展过程中同时受到人才、技术、资金等因素的制约，抵抗风险能力较弱。
而税收优惠政策有望提升小微企业抵抗风险的能力。
本文结合我国小微企业税收优惠政策，简单分析了税收优惠政策对小微企业的影响效应，探究了基于小微企业发展的税收优惠政策改进方向，希望为税收优惠政策对小微企业正面促进效应的发挥提供一些参考。
关键词：税收优惠政策；小微企业；增值税引言近几年，政府和社会对小微企业的健康成长高度关注，也颁布了系列扶持政策助力小微企业发展。
在系列扶持政策中，税收优惠政策对小微企业的影响效应较强。
但是，当前我国税收优惠政策仍然存在一些不足，在一定程度上影响了小微企业的发展。
因此，分析税收优惠政策对小微企业的影响效应具有非常突出的现实意义。
一、我国小微企业税收优惠政策（一）增值税优惠由《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）可知，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人（月销售额小于等于15万元、季度销售额小于等于45万元的小微企业）开具增值税普通发票适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
由《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告（财政部税务总局公告2022年第14号）》可知，加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将按月全额退还增值税增量留底税额政策扩大至符合条件的小微企业，一次性退还小微企业存量留抵税额[1]。
由《中小企业划型标准规定》工信部联企业〔2011〕300号文件以及《金融业企业划型标准规定》银发〔2015〕309号文件可知，小型企业是增值税销售额（年）低于2000万元（不含2000万元）的企业，微型企业是增值税销售额（年）低于100万元（不含100万元）的企业。
企便函【2009】33号
国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函企便函[2009]33号颁布时间：2009-9-4发文单位：国家税务总局大企业税收管理司各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：在开展2009年度总局部分定点联系企业税收自查工作过程中，我司接到基层税务机关和企业反映相关税收政策适用问题，现依照有关法规，统一答复如下：一、企业所得税（一）保障成品油市场供应财政扶持政策的企业所得税问题。
为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴。
进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司。
各地税务机关应根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，重点复核上述补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况。
不符合条件的补贴收入应作为当期收入征税；符合条件的不征税收入，其用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（二）石油开采企业油气田二次开发支出的资本化问题。
根据新企业所得税法实施条例第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油天然气开采》第十七条第（三）项规定，购建提高采收率系统发生的支出（即油气田二次开发），应作为油气田开发成本。
（三）金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入的企业所得税问题。
根据新企业所得税法实施条例第十八条规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
新企业所得税法实施后，《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函[2002]960号）第一条规定已失效。
重庆企业所得税税率最新规定
重庆企业所得税税率最新规定企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
重庆企业所得税税率是什么？最新的企业所得税税率有哪些内容？一起来看看吧！重庆企业所得税税率税收的收取主题一般是国家，良好的税收机制是保证国家经济正常运作的重要支撑。
按征税对象的性质可以把税收分为以下几类：流转税、所得税、行为税、资源税、财产税。
其中流转税包括增值税、消费税、营业税、关税，财产税包括房产税、契税，其它几类也有各种不同的细分。
年重庆小微企业优惠政策汇总问答为进一步支持小微企业开展，根据国务院第83次会议决定，国家税务总局会同财政部发布了《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，并及时出台了《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，明确了小型微利企业所得税优惠政策有关问题。
小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什么变化市国税局：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。
具体计算公式调整如下：季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
核定征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠市国税局：核定征收有定率征税、定额征税二种方式。
采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。
采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，按照原方法征收。
此次扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的背景是什么市国税局：小微企业是开展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在促进创业创新、稳定经济增长、稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用。
政府促进小微企业发展的税收政策探析
政府促进小微企业发展的税收政策探析本篇论文目录导航：【题目】政府促进小微企业发展的税收政策探析【第一章】我国小微企业财税扶持政策探究绪论【第二章】小微企业相关理论及我国小微企业发展概况【第三章】财税扶持政策促进小微企业发展的理论分析【第四章】促进我国小微企业发展的财税扶持政策现状分析【第五章】财税扶持政策促进小微企业发展的国际经验与借鉴【第六章】完善我国促进小微企业发展的财税扶持政策建议【结语/参考文献】财税扶持下小微企业发展研究结语与参考文献摘要随着国家不断强化市场在配置资源中的主导作用，小微企业作为市场经济中重要的微观主体，其在促进经济发展和社会和谐方面的重要作用，也受到了社会各界的持续关注。
但随着世界经济形势的变化，人民币相对外币的升值预期，以及国内通货膨胀压力和劳动力、原材料成本的不断提高，导致我国小微企业的发展面临较大的压力和困难。
为此，政府部门出台了包括财税扶持政策在内的多项政策措施，用以扶持我国小微企业的健康发展。
然而，由于小微企业的内部原因和市场竞争的缺陷，以及现行的财税扶持政策措施还不够完善等原因，我国小微企业的健康发展还存在诸多制约。
因此，针对我国当前小微企业发展的现状，研究和探索财税扶持政策的有效作用机制，运用财税扶持手段促进其健康成长，具有积极的理论与实践意义。
本文采用了规范分析的方法，紧扣财税扶持政策应该如何促进我国小微企业发展这一主题，将扶持小微企业发展的理念贯穿全文。
首先采用文献研究的方法对小微企业财税政策的研究现状进行梳理；然后，对小微企业的相关概念加以区分，并介绍了国内外关于小微企业的界定情况；在对财税政策扶持小微企业发展的理论和现实依据分析的基础上，对当前财税扶持政策现状进行深入研究，分析现行财税扶持政策当中存在的缺陷；最后，采用借鉴研究和理论研究的方法，综合运用掌握的经济理论和财税理论，结合实践提出了具有针对性和可操作性的促进小微企业发展的财税扶持政策建议。
流转税起征点
增值税营业税起征点大幅上调结构性减税频出炉财政部日前发布关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定，上调增值税和营业税起征点。
修订后的细则从11月1日起施行。
分析人士表示，此举旨在贯彻国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，减轻小微企业税负。
上调幅度明显财政部公告称，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
”在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。
财政部公告称，将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定为，按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。
”在此次修改前，营业税起征点的幅度是：按期纳税的，为月营业额1000－5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
结构性减税频出炉今年以来，在国内外复杂的经济形势下，众多小微企业面临生存考验，融资难和税费负担偏重等问题突出。
国务院常务会议10月作出决定，加大对小型微型企业税收扶持力度，提高小型微型企业增值税和营业税起征点。
“从历史经验看，对企业最有效的减负方式就是直接降低税负标准。
”有券商人士表示，“增值税和营业税起征点提高，对小微企业具有明显的针对性，将直接缓解这类企业生存难的状况，相信可以起到立竿见影的效果。
”除上调增值税和营业税起征点外，财政部上周公布，自11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
着眼于宏观经济发展的结构性、中长期问题，有助于缓解我国经济增速下行的局面并推动经济结构转型。
新常态下支持小微企业融资的税收政策
所需资金较多， 创办期也正是小微企业生存艰难期， 许多 国家对新创办的小企业实施了特殊的税收政策， 通过减少 税收支出降低小企业资金压力。在美国， 小企业创业初期 新购设备的价款按一定比例在一定年限内可以享受投资 处于创业期的小企 抵税①， 日本也有类似的政策。在韩国， 在法国， 小企业自创办 业减免一定的财产税、 综合土地税。 在阿根廷， 创业 之日起的 23 个月内全面免除企业所得税。 将获得投资 初期的小企业通过政府审核的技术性投资后， 额 80%并且限额 13 万比索的税收减免。 （二） 对小企业投资、 直接融资给予税收优惠 例如： 英国对小企业投资者的投资额给予限额税收抵 免；美国对投资中小企业获得的投资收益给予税收减免； 加拿大对持有投资于小企业的公司股票投资人给予税收 在韩国， 中 优惠； 英国对小企业投资资本的利得给予免税； 小企业投资机构符合规定的投资损失准备金， 可计入年度 经营亏损； 等等[ 2-3 ]。 （三） 其他政策 韩国对因为债务过重而导致运营困难的小微企业给 予税收减免；美国对作为法人公司的 S 公司在所得税层 股东层面的所得税； 俄 面， 课征类似合伙制企业的单一的、 罗斯允许小企业选择按照简化税制或普通税制纳税 [ 2 ]。 二、 经济新常态下破解小微企业融资难的思路 长期以来， 我国经济发展依靠高储蓄率支持。由于资 在政府主导下主要通过银行 本市场资源配置功能不完善， 随之形成了我国 体系以贷款的方式将高储蓄转化为投资， 经济增长以信贷扩张、 投资拉动为主要特征的模式。此增 政府为刺激经济增长， 扩 长模式的内在逻辑是： 经济下滑， 政府主导下 大投资， 银行扩大信贷为投资提供资金支持， 导致银行系统形成大量 项目投资经济效益不高或者失败，
[4]
的政策选择。 事实上， 流转税的纳税人和负税人分离， 流转 降低流 税负对企业而言只是资金占用而非形成真实税负， 转税负并不会直接提升小微企业自身融资能力和增加其 内生性资金来源。 但降低流转税负是提升小微企业市场竞 争力的有效方法， 可以使其产品较同类产品具有更低的销 售价格； 同时降低流转税负将减少对小微企业经营性资金 的占用， 降低小微企业融资需求。 （二） 税收支持小微企业外源性融资 1.税收继续支持小微企业贷款融资 小微企业面临的银行惜贷状况， 是经济规律和市场理 性行为共同发挥作用的结果。采用行政手段或者其他强 制手段强迫商业银行对小微企业贷款，是违背市场经济 规律的行为， 效果只会事与愿违。 商业银行对小微企业惜 贷在本质上是因为向小微企 业贷款的收益 与风险不匹 配，同时也包含了在市场条件下收益与成本比选结果的 理性选择。 改变小微企业贷款的收益与风险， 才能真正解决商业 商业银 银行惜贷问题。在风险收益完全不匹配的条件下， 行对小微企业贷款只会导致亏损， 对商业银行和社会金融 体系都会形成伤害。 改变向小微企业贷款的收益与风险不 匹配的关键是降低小微企业融资风险， 政策性贷款和担保 等措施是不二选择。因此， 税收应当对实施政策性贷款和 担保等业务或其主体给予扶持[ 5 ]。 在风险与收益基本匹配的条件下， 比选结果则是在获 利性大小之间选择， 而非亏损与盈利的选择。通过合适的 政策设计， 改变收益与成本比选结果或者使这种选择结果 的差异性缩小， 在次优选择过程中将有利于小微企业获取 商业银行贷款。因此， 对可能向小微企业贷款的潜在商业 给予其或者给予 银行 （常常是缺乏优质客户资源的银行） 也是税收支持小微企 其向小微企业的贷款业务税收优惠， 业融资的政策选择之一。 2.税收政策应重点支持小微企业直接融资 目前小微企业税收优惠政策体系中仅有少量的政策 而这正是当前小微企业 是对小微企业直接融资给予扶持， 税收政策应 税收政策需要调整的重点。顺应经济新常态， 重点支持小微企业直接融资[ 6 ]。 以直接融资为切入点， 从直接融资的方式和业务流程 展开，可以很清晰地找到税收支持政策设计的路线和方 债券等， 对小微 法。 对小微企业直接融资的方式包括股票、 企业直接融资业务的主体主要是风险投资基金及其出资 人， 对小微企业直接投资获取的收益包括持有期获取的分 红、 利息和处置时取得的利得。
税收优惠政策的好处有哪些
税收优惠政策的好处有哪些税收优惠政策的好处1、税收优惠政策提高企业预期收益。
创新是指企业发现行业战略定位空间中的空缺，填补这一空缺，并使之发展成为一个大众市场，形成自己的核心竞争力。
但是企业发展战略创新所面临的市场风险具有很大的不确定性，这会是影响企业进行战略创新决策的一个重要因素。
2、税收优惠政策降低企业成本。
创新成本是与创新有关的各种投入，包括人力成本、设备和资金这些。
税收可以通过资金的形式影响到其中的各个部分，对企业所得税的优惠可以影响到企业整体的经济利益，企业固定资产加速折旧优惠可以影响到设备的折旧额，而以上这些都是以现金的形式来对企业产生影响，从而能够降低企业投入成本，提高企业的盈利水平。
税收优惠政策有哪些1、减税。
是按照税收法律、法规减除纳税义务人一部分应纳税款。
减税是对某些纳税人、征税对象进行扶持、鼓励或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。
与免税一样，它也是税收的严肃性与灵活性结合制定的政策措施，是普遍采取的税收优惠方式。
由于减税与免税在税法中经常结合使用，人们习惯上统称为减免税。
减税一般分为法定减税、特定减税和临时减税。
2、免税。
免税指国家为了实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的一种鼓励或特殊照顾。
免税是免征全部税款。
我国幅员辽阔，经济情况千差万别。
可能因为国家经济政策的要求，需要对某些行业、企业或产品的发展给予一定的支持和鼓励。
一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。
3、延期纳税。
延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
税收支出是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。
4、出口退税。
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
修路工程施工企业税款
修路工程施工企业税款是指在我国从事公路、桥梁、隧道等基础设施建设的企业在施工过程中应缴纳的各种税费。
这些税费包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税等。
本文将详细介绍修路工程施工企业应缴纳的税款及相关政策。
一、增值税增值税是指在销售货物、提供应税劳务和发生应税行为的过程中，对增值额征收的一种流转税。
修路工程施工企业作为提供建筑服务的单位，在施工过程中发生的销售额，应按照规定的税率缴纳增值税。
根据我国税法，修路工程施工企业适用的增值税税率为9%。
二、企业所得税企业所得税是指对企业取得的所得，按照规定税率征收的一种直接税。
修路工程施工企业应按照企业所得税法的规定，对其所得额缴纳企业所得税。
根据我国税法，企业所得税的法定税率为25%，但对于国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%；对于小型微利企业，税率为20%。
三、城市维护建设税城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单位和个人，按照其销售额或者营业额的一定比例征收的一种地方税。
修路工程施工企业所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。
四、教育费附加教育费附加是指对从事生产经营活动的单位和个人，按照其销售额或者营业额的一定比例征收的一种地方教育附加费。
修路工程施工企业应缴纳的教育费附加为增值税的3%。
五、地方教育附加地方教育附加是指对从事生产经营活动的单位和个人，按照其销售额或者营业额的一定比例征收的一种地方教育附加费。
修路工程施工企业应缴纳的地方教育附加为增值税的2%。
六、房产税和城镇土地使用税房产税是指对单位和个人拥有的房产，按照其价值或者租金收入的一定比例征收的一种财产税。
修路工程施工企业应按照房产税法的规定，对其拥有的房产缴纳房产税。
城镇土地使用税是指对单位和个人使用的城镇土地，按照其面积和适用税率征收的一种地方税。
修路工程施工企业应按照城镇土地使用税法的规定，对其使用的城镇土地缴纳城镇土地使用税。
公司劳务合同税率
一、增值税增值税是我国对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种流转税。
在公司劳务合同中，增值税的征收对象为销售货物、提供加工、修理修配劳务的企业。
税率根据不同行业和货物、劳务的性质而定，一般为6%、9%、13%等。
1. 一般纳税人：一般纳税人在提供劳务时，按照增值税税率计算应纳税额。
应纳税额=销售额×税率-进项税额。
2. 小规模纳税人：小规模纳税人在提供劳务时，按照简易计税方法计算应纳税额。
应纳税额=销售额×征收率。
二、企业所得税企业所得税是指对企业所得额征收的一种税。
在公司劳务合同中，企业所得税的征收对象为取得所得的企业。
税率一般为25%，但根据国家政策，部分行业和企业在特定条件下可以享受税收优惠。
1. 一般企业所得税税率：25%。
2. 税收优惠政策：根据国家政策，部分行业和企业可以享受以下税收优惠政策：（1）高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税；（2）小型微利企业：减按20%的税率征收企业所得税；（3）国家重点扶持的特定行业：减按15%的税率征收企业所得税。
三、个人所得税个人所得税是指对个人取得的各项所得征收的一种税。
在公司劳务合同中，个人所得税的征收对象为取得劳务报酬的个人。
税率根据所得额不同分为七级超额累进税率，最高税率为45%。
1. 劳务报酬所得：按七级超额累进税率计算应纳税额。
2. 税收优惠政策：根据国家政策，部分劳务报酬所得可以享受以下税收优惠政策：（1）劳务报酬所得不超过4000元的，减除800元后的余额为应纳税所得额；（2）劳务报酬所得超过4000元的，减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。
四、其他税费1. 城市维护建设税：根据企业所在地不同，税率一般为7%、5%、1%。
2. 教育费附加：增值税额的3%。
3. 地方教育费附加：增值税额的2%。
4. 印花税：合同金额的万分之三。
综上所述，公司劳务合同税率涉及增值税、企业所得税、个人所得税等多种税费。